Пример готовой дипломной работы по предмету: Налоги
Содержание
Содержание
ВВЕДЕНИЕ 4
1. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 6
1.1. Характеристика организации 6
1.2. Состав и производственная структура 8
1.3. Структура и функции органов управления 12
1.4. Анализ основных показателей финансовой деятельности 13
1.5. Технико-экономические показатели и их анализ 16
1.6. Организация и форма бухгалтерского учета в организации 24
1.7. Налогообложение и налоговый учет 31
1.8. Бюджетирование, управленческий учет и внутренний учет 32
2. ОБЗОР НОРМАТИВНОЙ И ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЙ БАЗЫ ПО ВОПРОСАМ МЕЖДУНАРОДНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 37
2.1. Договоры об избежании двойного налогообложения 37
2.2. Характеристика мировых оффшоров 38
2.3. Основные направления налоговой политики РФ в свете деофшоризации на 2015-2017 годы 45
3. АНАЛИЗ ОФШОРНЫХ СХЕМ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ОФШОРНЫХ КОМПАНИЙ 51
3.1. Анализ потерь бюджета РФ от использования офшорных компаний 51
3.2. Определение условий для признания контролируемой и контролирующей компании 53
3.3. Формирование методики расчета прибыли контролируемой иностранной компании и учета данной прибыли у контролирующей организации 56
4. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОНТРОЛИРУЕМОЙ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 74
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
Российская экономика имеет «офшоризированный» характер. Большая часть крупных и средних российских предприятий используют офшоры в своей деятельности. При этом многие предприятия – российские резиденты непосредственно или косвенно тесно аффилированы с офшорными компаниями. Масштабы оффшоризации российской экономики, необходимость ограничения и законодательного регулирования подобной деятельности обусловили актуальность написания настоящей выпускной квалификационной работы.
Для решения задачи деофшоризации потребуется разработать и внедрить в российское законодательство комплекс мер, создающих условия, при которых российский бизнес будет вынужден снизить до достижимых пределов (а в идеале – минимально необходимых в силу объективных причин пределов, устанавливаемых регуляторами) использование офшорных институтов и в значительной степени перейти в российскую юрисдикцию.
Для того чтобы правильно определить направление и состав необходимых для решения задачи деофшоризации мер, прежде всего, необходимо выявить причины, заставившие российский бизнес уйти в офшоры. Среди главных причин ухода российского бизнеса в офшоры многими экспертами выделяются следующие: плохой инвестиционный климат; несовершенное законодательство; плохая судебная система; незащищенность прав собственности; неразвитость фондового рынка и вообще плохие условия для бизнеса в России.
Далее необходимо устранить или минимизировать влияние этих причин, а также создать стимулы для возвращения бизнеса из офшоров в Россию. Эти две существенно различающиеся задачи придется решать с учетом возможностей российского государства.
Объектом настоящей работы является ОАО «Смарт Секьюритиз».
Предметом выступает налогообложения российских организаций, имеющих контролируемые иностранные компании.
Актуальность темы обусловила постановку цели работы – формирование схемы налогообложения контролируемой иностранной компании.
Задачи, поставленные для достижения указанной цели:
1) организационно-экономическая характеристика ОАО «Смарт Секьюритиз»;
2) анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности;
3) анализ существующей системы бухгалтерского и налогового учета ОАО «Смарт Секьюритиз»;
4) обзор нормативной и законодательной базы по вопросам международного налогообложения;
5) изучение основных направлений налоговой политики РФ в свете деофшоризации на 2015 — 2017 годы;
6) анализ офшорных схем и использование офшорных компаний;
7) определение условий для признания компаний контролируемой контролирующей;
8) формирование методики расчета прибыли контролируемой и контролирующей компаний и ее экономическое обоснование.
Методологические основы налогообложения результатов деятельности организаций были заложены в трудах классиков экономической теории: Дж. М. Кейнса, А. Лафера, Д. Рикардо, А. Смита, Дж. Стиглица, М. Фридмана, а также в трудах представителей российской экономической науки: А.А. Соколова, Н.И. Тургенева, И.И. Янжула. В российской современной экономической и правовой литературе вопросам влияния налогообложения на деятельность организаций также уделено значительное внимание. Различные теоретические и практические аспекты налогового стимулирования нашли отражение в работах многих российских ученых и практиков: М.В. Васильевой, Н.Г. Вишневской, Л.И. Гончаренко, И.В. Горского, М.Н. Крейниной, Н.И. Малис, О.В. Мандрощенко, Н.П. Мельниковой, Н.В. Милякова, Л.П. Павловой, В.Г. Панскова, С.Г. Пепеляева, В.М. Пушкаревой, В.М. Родионовой, Д.А. Смирнова, Е.Б. Сугробовой, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной и других. Кроме того, вопросы деятельности стран со льготным налогообложением, оффшорных зон рассмотрены, в частности, в работах: Е.А. Бабякиной, Н.В. Буходеевой, С.Н. Быковой, А.Е. Викуленко, И.В. Гарахиной, И.Н. Долговой, Д.В. Лазутиной, Ю.И. Милконовой, А.В. Трошина, Д.Ю. Сяського, В.Р. Юрченко.
Список использованной литературы
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от
3. июля 1998 г. № 146-ФЗ
2. Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ
3. Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» от
2. ноября 2014 г. № 376-ФЗ
4. Аксенов Д. Офшорный бизнес. Мировой опыт и российская практика // Развитие рынка. — 2012. — № 8. С. 76− 78
5. Александра Листерман «Методы решения проблемы оффшоризации в мире и России» / http://www.offshorewealth.info/index.php/tax-planning/873.html (дата обращения 03.06.2015)
6. Будылин С. Оффшорные реалии налогового планирования // ЭЖ-Юрист. – Ноябрь 2012г. – №
44. Бескаровайный Е.Л. Антиоффшорное регулирование // Налоговый учет для бухгалтера. – Апрель 2013г. – № 4.
7. Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. – М.: ЮРАЙТ. – 2013. – 481 с.
8. Бескаровайный Е.Л. Антиофшорное регулирование// Налоговый учет для бухгалтера. № 4, 2012.-43-48 с.
9. Волкова Е.Г. Регистрация компаний в оффшорных юрисдикциях: налоговые последствия для холдинга и бюджета России / Е.Г. Волкова // Аудит и финансовый анализ. – 2011. − № 4. С. 24− 27
10. Волкова Е.Г. Эффективная налоговая ставка: методика расчета и оценка уровня показателя / Е.Г. Волкова // Финансы. – 2011. − № 9. С. 76− 78
11. Вылкова Е. С. Налоговое планирование: учебник. – М.: Юрайт, 2011 — 639 с.
12. Гетьман-Павлова И.В. "Российские" офшорные компании на российском рынке ценных бумаг // Финансы. – 2013. − № 9. С. 92-104
13. Гудкова В., Тудоровский Я. Что такое оффшоры и как с их помощью уводят деньги» / http://www.aif.ru/mymoney/article/48329 (дата обращения 03.06.2015)
14. Глухова Е. Б. Оптимизация налогов с помощью оффшорных зон / http://www.ieay.ru/nauka-v-ieau/nauchnye-trudy-ieau/finansovye-problemy-ozdorovleniya-ekonomiki-gosudarstva-i-predpriyatij-v-rynochnyh-usloviyah/optimizaciya-nalogov-s-pomoshhyu-offshornyh-zon/?wb=on (дата обращения 02.06.2015)
15. Данилов Р.В. Перспективы оффшорных зон как инструмента международного налогового планирования//Финансовая жизнь. № 2, 2010.-62-65 с.
16. Зименков Р.И. Свободные экономические зоны. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 259 с.
17. Матусевич А.П. Россия и международный оффшорный бизнес: эволюция взаимопроникновения//Вопросы теории и практики. № 8-2, 2012.-120-124 с.
18. Макаров В.В., Макарова Ю.С. Организация оффшорного предпринимательства в условиях глобализации экономики. – СПб., 2012. – 304 с.
19. Международные экономические отношения: Учебник/Под ред. Б.М. Смитиенко. – М.:ИНФРА-М, 2013. – 487 с.
20. Офшоры теряют свою роль в международном бизнесе // Financial News. — 2014. — № 8. С. 76− 78.
21. Оффшор как способ оптимизации налогов / http://www.konsalko-nn.ru/pub.offshor-kak-sposob-optimizatcii-nalogov (дата обращения 01.06.2015)
22. Обзор и комментарий Закона о контролируемых иностранных компаниях (закон от 24.11.2014 г. № 376-ФЗ) / http://www.gestion-law.com/manual/kik/#1413 (дата обращения 01.06.2015)
23. Оффшор – дело жизни и смерти / https://offshorewealth.info/offshore-offshores/c 56-offshore-offshores/offshore-matter-of-life-and-death/ (дата обращения 01.06.2015)
24. Оффшоры через профессиональный прищур / http://opec.ru/1419834.html (дата обращения 02.06.2015)
25. Офшоры искажают инвестиционную мотивацию / http://opec.ru/1560569.html (дата обращения 02.06.2015)
26. Оптимизация налогообложения и незаконный уход от налогов: в чем отличия» / http://www.taxman.ru/action_articles/catalog_28/article_67
27. Приложение по вопросам налогообложения к декларации лидеров стран «Группы двадцати» (G 20), сентябрь 2013 г.
28. Павлов П.В. Оффшорная деятельность: вопросы правовой регламентации//Журнал российского права № 5, 2011.-31-39 с.
29. Риски и ответственность участников правоотношений с оффшорами / https://offshorewealth.info/offshore-offshores/c 56-offshore-offshores/offshore-matter-of-life-and-death/ (дата обращения 01.06.2015)
30. Сердинов Э.М. Международный офшорный бизнес. Иностранное гражданство и второй паспорт. М., 2010. – 213 с.
31. Субботин А. К. Границы рынка глобальных компаний; Едиториал УРСС — Москва, 2013. — 328 c
32. Суров С.П., Штогрин С.И. Оффшоры – угроза национальной безопасности России / http://www.bardaks.ru/news/offshory_ugroza_nacionalnoj_bezopasnosti_rossii/2013-03-02-726 (дата обращения 03.06.2015)
33. Савин В.А.-Нужны ли России свободные экономические зоны? – М.: Мировая экономика и международные отношения, 2011. – 178 с.
34. Тимофеева О. В. Офшорные юрисдикции как инструмент международного налогового планирования: мировой опыт их создания // Мир науки. – 2014. — Выпуск 1. С. 90-104
35. Халдин М.А. Россия в офшорном бизнесе. М., 2010. – 301 с.
36. Хейфец Б. А. Деофшоризация российской экономики: возможности и пределы. – М.: ИЭ РАН, 2013 http://inecon.org/docs/Kheifets_2013.pdf (дата обращения 01.06.2015)
37. Халдин М.А. Мировой опыт оффшорного бизнеса. – М.: Международные отношения, 2010. – 358 с.
38. Яковлев А.А. Критерии отнесения территорий и юрисдикций к офшорам // Ваш налоговый адвокат. 2013. № 11. С. 55-60
39. Яковлев А.А. Критерии отнесения территорий и юрисдикций к оффшорам // Ваш налоговый адвокат. – Ноябрь 2013г. – № 11.
40. www.minfin.ru (дата обращения 01.06.2015)
41. www.cbr.ru (дата обращения 02.06.2015)
42. http://www.worldbank.org/eca/russian (дата обращения 02.06.2015)
43. http://www.taxjustice.net/reports-2 (дата обращения 02.06.2015)
44. http://economy.gov.ru/minec/main (дата обращения 03.06.2015)
45. http://kavdjaradze.ru/news/blog/10069 (дата обращения 05.06.2015)
46. http://regnum.ru/news/1679943.html (дата обращения 05.06.2015)
47. Деофшоризация российской экономики: где «выведенный триллион долларов» / http://www.odnako.org/blogs/deofshorizaciya-rossiyskoy-ekonomiki-gde-vivedenniy-trillion-dollarov (дата обращения 03.06.2015)
48. Деофшоризация российской экономики. Пути и меры / http://sysanalys.ru/index.php/114-deofshorizaciaputiimery (дата обращения 03.06.2015)
49. Кикавец В.В., Ковалева В.А. Деофшоризация российской экономики как инструмент финансовой безопасности государства/ http://xn—-7sbbaj 7auwnffhk.xn--p 1ai/article/7188 (дата обращения 03.06.2015)
50. Деофшоризация российской экономики. Обзор законодательства / http://www.lidings.com/ru/legalupdates 2?id=149 (дата обращения 03.06.2015)
