Содержание
Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку. Указанное постановление подлежит утверждению руководителем соответствующего налогового органа. Не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время. Выемка документов и предметов производится в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка документов и предметов. В необходимых случаях для участия в производстве выемки приглашается специалист.
В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен специалист, обладающий специальными знаниями и навыками, не заинтересованный в исходе дела. Привлечение лица в качестве специалиста осуществляется на договорной основе. Участие лица в качестве специалиста не исключает возможности его опроса по этим же обстоятельствам как свидетеля.
В необходимых случаях для участия в действиях по осуществлению налогового контроля на договорной основе может быть привлечен переводчик. Переводчиком является не заинтересованное в исходе дела лицо, владеющее языком, знание которого необходимо для перевода. Переводчик обязан явиться по вызову назначившего его должностного лица налогового органа и точно выполнить порученный ему перевод. Переводчик предупреждается об ответственности за отказ или уклонение от выполнения своих обязанностей либо заведомо ложный перевод, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью переводчика.
Привлечь понятых. Понятые вызываются в количестве не менее двух человек. В качестве понятых могут быть вызваны любые не заинтересованные в исходе дела физические лица. Не допускается участие в качестве понятых должностных лиц налоговых органов. В случае необходимости понятые могут быть опрошены по указанным обстоятельствам.
Итак, в ходе выездной налоговой проверки было установлено, что должностными лицами ООО «Анастасия» в проверяемом периоде являлись:
— руководитель – Петрова Нина Артуровна.
Уставный капитал сформирован в размере 10 000 руб. Учредителем ООО «Анастасия» является – Петрова Нина Артуровна.
ООО «Анастасия» поставлено на учет в ИФНС России по КАО г. Омска 12.01.2005 г. идентификационный номер – 5507034678. Код причины постановки на учет 550701001.
Юридический адрес: 644074, Россия, г. Омск. Ул. 70 лет Октября, 25.
Виды деятельности ООО «Анастасия» представлены в табл. 3.1.
Таблица 3.1
Виды деятельности ООО «Анастасия»
Код ОКОНХ/
ОКВЭД Наименование ОКОНХ/ОКВЭД
51.42 Оптовая торговля одеждой, включая нательное белье, и обувью
52.42 Розничная торговля одеждой
В проверяемом периоде не выявлено видов деятельности, осуществляемых без наличия необходимых лицензий.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 НК РФ ООО «Анастасия» являлось плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при осуществлении деятельности.
ООО «Анастасия» осуществляет деятельность по адресу:
а) г. Омск, ул. 70 лет Октября, 25/1, 32 осуществляет розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети. ООО «Анастасия» указывает в налоговой декларации физический показатель – торговое место, базовая доходность в месяц составляет 9 000 руб.;
б) г. Омск, ул. Дианова, 14 осуществляет розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети. ООО «Анастасия» указывает в налоговой декларации физический показатель – торговое место, базовая доходность в месяц составляет 9000 руб.
По данным деклараций единый налог на вмененный доход исчислен по формуле: (налоговая база (базовая доходность×К1×К2×физический показатель + физический показатель)×15/100)) – общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности уменьшена (но не более чем на 50%) сумма исчисленного налога = сумма налога к уплате.
Базовая доходность – условный месячный доход, который установлен для каждого вида деятельности.
К1 – это коэффициент – дефлятор, который устанавливается на календарный год. Размер К1 ежегодно определяется Министерством экономического развития и торговли РФ. Так, в 2010 г. К1 =1,295; в 2011 г. К1=1,372; в 2012 г. К1=1,4942.
Выдержка из текста
При формировании налоговая система РФ прошла большой путь к совершенствованию, за всю историю формирования налоговой системы сформировалось выделение следующих видов налогов: федеральные, региональные и местные. Также выделяют специальные режимы. К одному из налоговых режимов относится единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Единый налог на вмененный доход – это один из специальных налоговых режимов, предусмотренных НК РФ, который устанавливается и применяется для налогообложения определенных видов предпринимательской деятельности. ЕНВД вводится в действие законами субъектов Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности регулируется главой 26.3 НК РФ.
Актуальность данной темы связана с тем, что введение единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности можно рассматривать как один из важных этапов в качественном совершенствовании и развитии налоговой системы РФ. Происходит существенное повышение эффективности налогообложения и, в первую очередь, в так называемых «труднодоступных для налогообложения» сферах деятельности, в которых преобладают налично-денежные расчеты. А значит достаточно точные знания об особенностях уплаты данного налога, помогут избежать ошибок и недочетов при заполнении декларации и выплат по ЕНВД. Практика показывает, что далеко не все организации правильно начисляют и уплачивают налоги. Во многих случаях налоговые инспекции проводят камеральные и выездные налоговые проверки и применяют к нарушителям штрафные санкции.
Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение порядка проведения камеральной и выездной налоговых проверок по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Учитывая вышеизложенное, определены задачи данной работы:
— рассмотреть характеристику системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и виды форм налогового контроля;
— изучить камеральную и выездную налоговые проверки как формы налогового контроля при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;
— исследовать порядок оформления результатов камеральной и выездной налоговых проверок при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Объектом наблюдения является Инспекция ФНС по Кировскому административному округу г. Омска.
Список использованной литературы
1.Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) // Российская газета. — 25.12.1993. — № 237 (с изменениями от 30.12.2008 г. № 6-ФКЗ) // Российская газета. — 31.12.2008. — № 267.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. от с изм. от 4 марта 2013 г. № 22-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 1998. — №31. — Ст.3824; часть вторая — Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. от 4 марта 2013 г. № 22-ФЗ).
3.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с изм. от 23 февраля 2013 г. №14-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2002. — №1 (часть I) ст.1.
4.Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (с изм. от 04.03.2013 г. № 21-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. — 1994. — № 32. — ст.3301 // Российская газета. — 06.03.2013. — № 48).
.Арбитражный процессуальный кодекс РФ от 24 июля 2002 года № 95-ФЗ (с изм. от 30.12.2012 № 317-ФЗ) // Собрание Законодательства Российской Федерации. — 2002. — № 20. — Ст.301.2.
.Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14 ноября 2002 г. № 138-ФЗ (с изм. от 14.06.2012 № 76-ФЗ) // Собрание Законодательства Российской Федерации. — 2002. — № 46. — Ст.4532. Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-I "О налоговых органах Российской Федерации" (с изм. от 3 декабря 2012 г. №231-ФЗ) // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ от 11 апреля 1991. — №15. — ст.492.
.Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (с изм. от 25 июля 2012 г. №94-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2003. — №21. — ст. 1957.
.Федеральный закон от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" (с изм. от 30 декабря 2012 г. №286-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 1995. — №48. — ст.4553.
.Постановление Правительства РФ от 24 апреля 2002 г. № 269 "О списании суммы задолженности по пеням и штрафам" // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2002. — №17. — ст.1687.
.Указ Президента РФ от 15 мая 2008 г. № 797 "О неотложных мерах по ликвидации административных ограничений при осуществлении предпринимательской деятельности" // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2008. — №20. — ст.2293.
.Постановление Правительства РФ от 29 мая 2004 г. № 257 "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве" (с изм. от 5 мая 2012 г. №486) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2004. — №23. — ст.2310.
.Приказ Федеральной налоговой службы от 25 декабря 2006 г. № САЭ-3-06/[email protected] "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. — 2007. — №13.
.Приказ Федеральной налоговой службы от 6 марта 2007 г. № ММ-3-06/[email protected] "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. — 2007. — №20.
Монографии, комментарии, учебники и учебные пособия
14.Брызгалин А.В. Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2011 год / Под редакцией А.В. Брызгалина. — М.: Налоги и финансовое право, 2012. — 212 г.
15.Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. Договор и налоговый контроль (методы и приемы налоговых органов по проверке условий договора, проверке договора для целей налогообложения) / Под ред. А.В. Брызгалина. — М.: Налоги и финансовое право 2012. — 311 с.
.Васильев Ю.А. Ревизии и проверки бюджетных учреждений — 2011. Что должен знать бухгалтер? / Под общей редакцией Ю.А. Васильева. — М.: Аюдар Пресс, 2010. — 159 с.
.Горшкова Л.Л., Борисов Ю.К., Кудрявцева А.Л., Годунова Н.С. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй) / Под редакцией Л.Л. Горшковой. — М.: Система ГАРАНТ, 2013. — 354 с.
.Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая. Разделы I-VII. Главы 1-20. — М.: Экзамен, 2011. — 369 с.
19.Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник / Л.В. Сальникова. — М.: Юстицинформ, 2013. — 423 с.
20.Караханян С.Г., Баталова И.С. Налоговые проверки: проблемы, анализ, решение / С.Г. Караханян. — М.: Бератор-Паблишинг, 2012. — 189 с.
21.Лермонтов Ю.М. Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Просто о сложном. — М.: Система ГАРАНТ, 2012. — 189 с.
.Нагорная Э.Н. Налоговые споры / Э, Н. Нагорная. — 2-е изд., перераб. и доп. — "Юстицинформ", 2012. — 295 с.
.Романовский М.В. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. — СПб.: Питер, 2011. — 265 с.
.Русакова И.Г. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 2010. — 495 с.
.Спирина Л.В., Тимошенко В.А. Налоговые проверки: Учебно-практическое пособие.2-е изд., перераб. и доп. — М.: Экзамен, 2012. — 192 с.
26.Тимошенко В.А., Спирина Л.В. Проверки налоговых органов: практическое пособие / Под ред.В.Л. Коротиной. — М.: Система ГАРАНТ, 2011. — 245 с.
.Тютин Д.В. Налоговое право / Д.В. Тютин. — М.: Система ГАРАНТ, 2011. — 202 с.
Статьи
28.Артельных И.В. Грозит ли вам выездная налоговая проверка: оцениваем риски / И.В. Артельных // Российский налоговый курьер . — 2009. — №15. — С.8-13.
.Брусницин А.В. Порядок обжалования и исполнения решений налогового органа / А.В. Брусницын // Российский налоговый курьер . — 2011. — №9. — С.23-29.
30.Васильева Ю.В. Правовые основы проведения налоговых проверок / Ю.В. Васильева // Налоги (журнал). — 2012. — №2. — С.22-30.
31.Жигачев А.В. О некоторых конституционно-правовых аспектах продления срока проведения выездной налоговой проверки / А.В. Жигачев // Конституционное право. — 2012. — №9. — С.76-83.
.Злыгостев Н.Н. Налоговые проверки: проблемные вопросы и пути их разрешения / Н.Н. Злыгостев. — 2011. — №4. — С.116-121.
.Зуйкова Л.П. Новые правила проведения проверок, взыскания штрафов, уплаты налогов / Л.П. Зуйкова // Экономико-правовой бюллетень. — 2012. — №10. — С.56-61.
.Ильин А.Ю. Новые правила проведения налоговых проверок, оформления их результатов и истребования документов налоговыми органами / А.Ю. Ильин // Российский налоговый курьер. — 2012. — №9. — С.90-97.
.Кискин В.В. Выездные налоговые проверки / В.В. Кискин // Налоги (газета). — 2011. — № 37. — С.5.
.Кискин В.В. Камеральные налоговые проверки / В.В. Кискин // Налоги (газета). — 2011. — № 21. — С.4.
37.Кузнецов А.Б. ВАС РФ поставил точку: дополнительные мероприятия налогового контроля — налогоплательщика уведомлять / А.Б. Кузнецов // Налоговед. — 2011. — №9. — С.90-97.
38.Лермонтов Ю.М. Выездная налоговая проверка / Ю.М. Лермонтов // Право и экономика. — 2010. — №12. — С.45-49.
.Лермонтов Ю.М. Камеральная проверка как форма налогового контроля / Ю.М. Лермонтов // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. — 2010. — №4. — С, 14-18.
.Лобанов А.В. О содержании и формах налогового контроля / А.В. Лобанов // Финансы. — 2011. — №3. — С.67-78.
.Лысенко Е.А. Права налогоплательщика при дополнительных мероприятиях налогового контроля / Е.А. Лысенко // Налоговед. — 2010. — №8. — С.13-19.
42.Михайлов И.А. Обзор судебной практики "Камеральная проверка в свете новейшей арбитражной практики" / И.А. Михайлов // Арбитражное правосудие в России. — 2012. — №8. — М.34-39.
43.Нагорная Э.Н. О существенных нарушениях процедуры налоговой проверки / Э.Н. Нагорная // Налоговед. — 2011. — №10. — С.8-14.
44.Полтева А.М. Правовые и организационные проблемы проведения камеральных налоговых проверок / А.М. Полтева // Налоговый вестник . — 2011. — С. 19-25.
.Родина О.В. О критериях отбора налогоплательщиков для включения в план выездной налоговой проверки / О.В. Родина // Налоговый вестник . — 2010. — №1. — С.14-19.
46.Солопова Н.В. Камеральная проверка / Н.В. Солопова // Право и экономика. — 2009. — № 3. — С.66-69.
.Тулубенский Е.А. Налоговые проверки: опыт и перспективы правового регулирования / Е.А. Тулубенский // Арбитражные споры. — 2013. — №1. — С.28-32.
48.Шевцова Т.В. Итоги контрольной работы за 2011 год / Т.В. Шевцова // Российский налоговый курьер . — 2012. — №5. — С.89-93.
Материалы судебной практики
49.Постановление Конституционного Суда РФ от 16 июля 2004 г. № 14-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева" // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2004. — №30. — ст.3214.
50.Определение Конституционного Суда РФ от 4 декабря 2003 г. № 418-О "По жалобе гражданина Егорова Андрея Дмитриевича на нарушение его конституционных прав положениями статей 137 и 138 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации 1995 года, статей 29 и 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации 2002 года" // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. — 2004. — №2.
.Определение Конституционного Суда РФ от 15 февраля 2005 г. № 93-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Тайга-Экс" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 2 статьи 169, абзаца второго пункта 1 и пункта 6 статьи 172 и абзаца третьего пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации" // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. — 2005. — №5.
.Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 5 октября 2011 г. № Ф05-9145/11 по делу № А41-29370/2010 // Текст постановления официально опубликован не был.
53.Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.09.11 № А33-3150/2010 // Текст постановления официально опубликован не был
54.Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 13 декабря 2005 г. № 9841/05 // Текст постановления официально опубликован не был
55.Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 31 января 2006 г. № 11297/05 // Текст постановления официально опубликован не был.
56.Постановление ФАС ЗСО от 08.02.2011 № А45-11741/2010 // Текс постановления официально опубликован не был.
.Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22 февраля 2006 г. № Ф04-556/2006 (19911-А27-31) // Текст постановления официально опубликован не был.