Пример готовой дипломной работы по предмету: Налоги
Содержание
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА
1. КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА КАК ФОРМА НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ 6
1.1. Налоговые проверки, их сущность и роль в системе налогового администрирования 6
1.2. Правовые и организационные проведения камеральных налоговых проверок 15
Вывод 24
ГЛАВА
2. ПРАКТИКА ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК В МЕЖРАЙОННОЙ ИФНС РОССИИ
2. ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ 26
2.1. Общая характеристика Межрайонной ИФНС России
2. по Московской области 26
2.2. Порядок проведения камеральной проверки и оформления ее результатов в Межрайонной ИФНС России
2. по Московской области 35
2.3. Эффективность проведения камеральных проверок в Межрайонной ИФНС России
2. по Московской области 46
Вывод 51
ГЛАВА
3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ КАМЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК 53
3.1. Совершенствование форм и организационно-правовых методов проведения камеральных налоговых проверок 53
3.2. Повышение эффективности организации камеральных налоговых проверок в Межрайонной ИФНС России
2. по Московской области 57
Вывод 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 68
ПРИЛОЖЕНИЕ 73
Выдержка из текста
Актуальность исследования. Эффективная налоговая система является ключевым условием динамического развития экономики любого государства. На её основе осуществляется перераспределение средств между субъектами, создается благоприятный инвестиционный климат, а также экономические и социальные условия для исполнения функций государства.
Функциональная налоговая система определяется эффективным налоговым контролем. В настоящее время контроль за исчислением и уплатой в бюджет налогов является необходимым, так как обеспечивает финансовую безопасность России, в части формирования налоговых доходов.
Данная форма контроля является специализированной, направлена на проверку своевременности и полноты начисления и оплаты налоговых платежей и сборов. также, налоговый контроль направлен на финансовую безопасность государства в целях полноты формирования налоговых доходов бюджета.
Проблемы формирования оптимальной системы налогового контроля являются актуальными на национальном и международном уровнях. Несовершенство законодательства, нестабильность норм в налоговой системе дают возможность увеличивать уровень преступлений в налоговой сфере. Пользуясь несовершенством норм законодательства, руководство многих отечественных организаций применяют сложные алгоритмы для сокрытия полного объема объектов налогообложения, что возможно с использованием посреднических компаний, дочерних хозяйствующих субъектов, кредитных организаций, поставщиков, покупателей, и потребителей их продукции.
При осуществлении налогового контроля выявляются субъекты, которые осуществляют финансово-хозяйственную деятельность без регистрации в налоговом органе, с использованием искаженных и фальшивых реквизитов, оттисков печати, а также не представляют бухгалтерскую и налоговую отчетность в налоговую инспекцию. В настоящее время прослеживается тенденция роста количества правонарушений, которые связанны с укрытием доходов от внешнеэкономических операций. В таких условиях существенную значимость приобретают аспекты совершенствования контроля в налоговой системе за соблюдением нормативно-правовых актов о налогах и сборах, достоверностью их исчисления, своевременностью внесения в полном объеме в соответствующие бюджеты Российской Федерации.
Одной из наиболее распространенных форм контроля в налоговой системе является камеральная налоговая проверка. Данная форма оперативного реагирования, направленная, в первую очередь, на предупреждение и пресечение правонарушений в налоговой сфере на их начальной стадии. Камеральные проверки позволяют обнаруживать как случайные технические ошибки бухгалтеров, так и факты заведомого искажения сведений, отражаемых в бухгалтерской и налоговой отчетности.
В то же время сегодня перед налоговыми органами как нельзя более остро стоит задача совершенствования системы контроля на базе новейших достижений в области информационных технологий. Приоритетным направлением решения указанной задачи являются, в частности, разработка и внедрение инновационных методик проведения камеральной налоговой проверки, а также анализа её эффективности. Всё вышесказанное обусловливает актуальность выбранной тематики исследования.
Целью данной выпускной квалификационной работы является исследование сущности камеральной налоговой проверки и основных подходов к оценке её эффективности.
Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:
дать общую характеристику камеральной налоговой проверке как форме налогового контроля;
проанализировать практику проведения камеральных налоговых проверок в межрайонной ИФНС России
2. по Московской области;
разработать пути повышения эффективности камеральных налоговых проверок на федеральном уровне и на уровне конкретной инспекции.
Объектом исследования выступают общественные отношения, возникающие при осуществлении камеральных налоговых проверок в Российской Федерации.
Предметом исследования являются проблемы проведения камеральных налоговых проверок, а также повышения из эффективности.
Нормативную основу данного исследования составляет налоговое законодательство Российской Федерации, а также нормативные акты ФНС РФ, посвященные проблемам организации камеральных налоговых проверок.
Теоретическую основу данного исследования составили труды таких авторов как И.М. Александров, Н.А. Дорофеева, Н.В. Елизарова, И.А. Майбуров, Е.Б. Шувалова и другие. В работе также использовались комментарии к налоговому законодательству, материалы периодической печати, информационные интернет-ресурсы.
Методологическую основу исследования составили общенаучные диалектический и формально-логический методы, а также методы исторического, сравнительного и системного анализа и обобщения.
Структура работы. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.
Список использованной литературы
1. Конституция РФ, принятая всенародным голосованием
1. декабря 1993 г. (с поправками от
3. декабря 2008 г., 5 февраля 2014 г.,
2. июля 2014 г.) // СЗ РФ от
0. августа 2014 г., N 31, ст. 4398.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от
3. ноября 1994 г. N 51-ФЗ (ред.
3. декабря 2015 г.) // СЗ РФ от 5 декабря 1994 г. N 32 ст. 3301.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) часть первая от
3. июля 1998 г. N 146-ФЗ (ред. от
2. декабря 2015 г.) // СЗ РФ от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (ред. от
2. декабря 2015 г.) // СЗ РФ от 7 августа 2000 г. N 32 ст. 3340.
5. Закон РФ от
2. марта 1991 г. N 943-I. О налоговых органах Российской Федерации (ред. от 2 апреля 2014 г.) // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ от
1. апреля 1991 г., N 15, ст. 492.
6. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N
50. «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (ред. от 5 февраля 2016 г.) // СЗ РФ от 4 октября 2004 г. N 40 ст. 3961.
7. Письмо Минфина России от
1. апреля 2007 г. N 03-02-07/1-182 // Информационно-правовая система «Гарант».
8. Письмо Минфина России от
2. ноября 2008 г. N 03-02-07/1-471 // Информационно-правовая система «Гарант».
9. Приказ Федеральной налоговой службы РФ от 25 февраля 2009 г. N ММ-7-6/[email protected] Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в соответствии с административным регламентом ФНС России, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2012 N 99н. (ред. от
1. марта 2015 г.) // Информационно-правовая система «Гарант».
10. Приказ Федеральной налоговой службы РФ от 8 мая 2015 г. N ММВ-7-2/[email protected] Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей
10. Налогового кодекса Российской Федерации) // Информационно-правовая система «Гарант».
11. Письмо Федеральной налоговой службы РФ от
1. июля 2013 г. № АС-4-2/[email protected] «О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок» // Информационно-правовая система «Гарант».
12. Письмо Федеральной налоговой службы РФ от
1. июля 2015 г. N ЕД-4-3/[email protected] «О контрольных соотношениях показателей налоговой декларации по налогу на прибыль организаций» // Информационно-правовая система «Гарант».
13. Приказ Федеральной налоговой службы РФ от 25 сентября 2008 г. N ММ-4-2/33дсп@ «Об утверждении Регламента проведения камеральных налоговых проверок».
14. Аронов А.В. Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: Учебное пособие. – М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 544 с.
15. Грунина Д.К. Основы налогового администрирования. – М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2003. – 94 с.
16. Дадашев А.З., Пайзулаев И.Р. Налоговый контроль в Российской Федерации: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2015. – 128 с.
17. Дорофеева Н.А., Брилон А.В., Брилон Н.В. Налоговое администрирование: Учебник. – М.: Дашков и Ко, 2012. – 296 с.
18. Ефремова Т.А. Налоговые органы России: становление, направления модернизации. – М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2013. – 68 с.
19. Килинкарова Е.В. Налоговое право зарубежных стран. Учебник. – М.: Юрайт, 2015. – 368 с.
20. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение. Учебник и практикум. – М.: Юрайт, 2015. – 354 с.
21. Налоги и налоговое администрирование: учеб. для студентов вузов, обучающихся по эконом. направлениям и специальностям / Федерал. налоговая служба, Финансовый ун-т при Правительстве Рос. Федерации ; под ред. М.В. Мишустина. – М.: Просвещение, 2015. – 912 с.
22. Налоговое администрирование: учебное пособие / Под ред. проф. Л.И. Гончаренко. – М.: Кнорус, 2009. – 446 с.
23. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А. Крохина. – 5-e изд., испр. – М.: Норма: НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 704 с.
24. Налогообложение организаций: Учебник. / под ред. проф. Гончаренко Л.И. – М.: Экономистъ, 2006. – 480 с.
25. Ордынская Е.В. Организация и методика проведения налоговых проверок. Учебник. – М.: Юрайт, 2014. – 416 с.
26. Организация и методика проведения налоговых проверок: Учебное пособие / Под ред. В.В. Кузьменко – М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 186 с.
27. Правовые проблемы налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Wolters Kluwer, 2012. – 224 с.
28. Проблемы налогового администрирования в Российской Федерации: монография / Под ред. Е.Б. Шуваловой. – М.: МЭСИ, 2012. – 187 с.
29. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: Academia, 2013. – 208 с.
30. Теория и практика налогообложения: Учебник / Под ред. Н.И. Малиса. – 2-e изд., перераб. и доп. – М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 432 с.
31. Ванюхина А.М., Шемякина М.С. Роль камеральной налоговой проверки в системе налогового контроля // Вестник международных научных конференций. 2015. № 6 (10).
С. 16-24.
32. Ёжиков С.Г., Королева Л.П. Камеральные и выездные налоговые проверки: условия перехода количественных изменений в качественные // В сборнике: Гуманитаристика в условиях современной социокультурной трансформации Материалы II Всероссийской научно-практической конференции. Ответственный редактор Лукьянчиков В.И.. Липецк, 2013. С. 31-33.
33. Журавская В.А., Пономарев О.В. Камеральные налоговые проверки: правовые и организационные проблемы проведения // Актуальные вопросы современной науки. 2011. № 17-2. С. 227-236.
34. Марченко М.А. Мероприятия налогового контроля при проведении камеральных налоговых проверок // Международный научно-исследовательский журнал. 2015. № 8-1 (39).
С. 45-47.
35. Симиренко О.В. Спецификация камеральных налоговых проверок как мероприятий налогового администрирования // В сборнике: Актуальные проблемы современной науки IV Международная научно-практическая конференция. 2015. С. 75-79.
36. Цвилий-Букланова А.А. К вопросу о полномочиях налоговых органов в ходе проведения камеральных налоговых проверок // Законность и правопорядок в современном обществе. 2014. № 19. С.99-106.
37. Шемякина М.С., Ванюхина А.М. Анализ методики камеральной налоговой проверки декларации по НДС // Инновационное развитие экономики. 2015. № 4 (28).
С. 100-109.
38. Щербакова Н.В. Организация работы налоговых органов по истребованию документов в рамках проведения камеральной налоговой проверки // Новый университет. Серия: Экономика и право. 2014. № 7-8 (41-42).
С. 65-68.
39. Щербакова Н.В., Ахмазьянова Л.Т. Камеральная налоговая проверка как одна из основных форм налогового контроля // Вестник международных научных конференций. 2015. № 7 (11).
С. 88-96.
40. Рыкунова В.Л., Севрюкова Л.В. Совершенствование форм и методов контрольной работы налоговых органов // Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология. Менеджмент. 2013. № 2. С. 102-106.
41. Амплеева С. Новый регламент камеральных проверок ограничивает произвол инспекторов [Интернет-ресурс].
– URL: http://www.audit-it.ru/articles/account/court/a 53/173330.html
42. Национальная экономическая энциклопедия [Интернет-ресурс].
– URL: http://www.vocable.ru/
43. Официальный сайт ФНС РФ [Интернет-ресурс].
– URL: https://www.nalog.ru/
