Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ОЗОН»: оценка эффективности, выявление резервов и разработка рекомендаций с применением современных цифровых технологий

В условиях стремительной цифровой трансформации и постоянно меняющейся рыночной конъюнктуры, когда снижение затрат на закупки может достигать 67%, а оптимизация логистики приносит до 10% экономии, эффективность хозяйственной деятельности предприятия становится не просто желаемой целью, но и залогом выживания. Экономический анализ, в этой парадигме, трансформируется из рутинной процедуры в стратегический инструмент, способный выявить скрытые резервы и указать путь к устойчивому росту. Настоящее исследование посвящено комплексному анализу хозяйственной деятельности ООО «ОЗОН» — компании, функционирующей в динамичной среде и стремящейся к повышению своей конкурентоспособности.

Актуальность исследования хозяйственной деятельности в условиях рыночной экономики и цифровой трансформации не вызывает сомнений. В условиях неопределенности и возрастающей конкуренции предприятиям жизненно важно не только эффективно управлять текущими операциями, но и обладать инструментами для стратегического планирования и быстрого реагирования на изменения, ведь без этого стабильное развитие практически невозможно. Экономический анализ выступает тем самым компасом, который позволяет руководству ориентироваться в сложном лабиринте финансовых и производственных показателей, принимая обоснованные решения. Цифровизация, в свою очередь, открывает новые горизонты для глубины и оперативности этого анализа, предлагая мощные инструменты для обработки больших данных и выявления неочевидных закономерностей.

Цель дипломной работы заключается в проведении исчерпывающего анализа хозяйственной деятельности ООО «ОЗОН», оценке его текущего состояния, выявлении ключевых проблем и неиспользованных резервов, а также разработке конкретных, практически применимых рекомендаций по повышению эффективности с учетом возможностей современных цифровых технологий.

Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

1. Раскрыть сущность, цели, задачи и функции экономического анализа как важнейшего инструмента управления в современных условиях.
2. Провести анализ имущественного и финансового состояния ООО «ОЗОН».
3. Оценить финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность предприятия.
4. Изучить динамику и структуру финансовых результатов, а также провести факторный анализ прибыли от продаж.
5. Проанализировать основные производственно-хозяйственные показатели деятельности ООО «ОЗОН».
6. Обобщить выявленные проблемы и определить потенциальные резервы повышения эффективности.
7. Разработать практические рекомендации по улучшению финансово-хозяйственной деятельности ООО «ОЗОН», включая применение современных цифровых технологий.
8. Оценить ожидаемую экономическую эффективность от внедрения предложенных рекомендаций.

Объектом исследования является хозяйственная деятельность ООО «ОЗОН».

Предметом исследования выступают экономические и финансовые показатели, характеризующие производственную, сбытовую и финансовую деятельность предприятия, а также методы их анализа и оценки.

Методологическая база исследования опирается на диалектический подход к изучению экономических явлений и процессов, а также общенаучные методы познания: системный анализ, сравнение, группировка, факторный анализ, методы цепных подстановок. В качестве информационной базы использованы годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «ОЗОН» за последние 3-5 лет, нормативно-правовые акты РФ, регулирующие финансово-хозяйственную деятельность, научные публикации отечественных и зарубежных авторов по экономическому анализу и финансовому менеджменту.

Структура работы включает введение, три главы, заключение, список использованных источников и приложения. Первая глава посвящена теоретическим и методологическим основам экономического анализа. Во второй главе представлен практический анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «ОЗОН». Третья глава содержит обобщение выявленных проблем, неиспользованных резервов и разработку конкретных рекомендаций по повышению эффективности с учетом возможностей цифровых технологий.

Глава 1. Теоретические и методологические основы экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия

Сущность, цели, задачи и функции экономического анализа

Экономический анализ хозяйственной деятельности (АХД) — это не просто сбор и систематизация цифр, это искусство интерпретации экономической реальности. В своей сущности АХД представляет собой совокупность научных методов и приемов обработки экономической информации, направленных на комплексное изучение всех аспектов деятельности предприятия. Его конечная цель — предоставление руководству научно обоснованной базы для принятия эффективных управленческих решений, будь то в сфере производства, сбыта, финансов или стратегического планирования, ведь без глубокого понимания текущего положения дел и прогнозирования будущих тенденций, любое управленческое решение рискует быть ошибочным.

Определение экономического анализа хозяйственной деятельности (АХД) и его роль в управлении компанией. АХД можно определить как системное исследование экономических результатов и факторов, их обусловивших, с целью оценки эффективности деятельности предприятия, выявления неиспользованных резервов и разработки предложений по улучшению его функционирования. В условиях рыночной экономики роль АХД возрастает многократно, поскольку он является объективно необходимым элементом управления производством и предшествует принятию всех управленческих решений, обосновывая их. Он позволяет оценить степень реализации планов, выявить отклонения и их причины, а также определить эффективность использования ресурсов.

Основные задачи АХД охватывают широкий спектр направлений:

• Выявление, оценивание и прогнозирование результатов хозяйственной деятельности: Это включает анализ динамики ключевых показателей, таких как выручка, прибыль, себестоимость, оборачиваемость активов.
• Определение позитивных и негативных тенденций: АХД помогает понять, куда движется предприятие — к росту и процветанию или к стагнации и упадку.
• Причины успеха и неудач предприятий: Анализ позволяет установить причинно-следственные связи между управленческими решениями и их экономическими последствиями.
• Возможности повышения эффективности: Главная задача — не только констатировать факт, но и найти пути улучшения, выявить «точки роста» и неиспользованные ресурсы.
• Разработка тактической и стратегической экономической политики: На основе полученных данных формулируются конкретные шаги для достижения краткосрочных и долгосрочных целей.

Функции анализа тесно переплетаются с его задачами, обеспечивая целостный подход к управлению:

• Полный анализ текущего состояния компании и изучение тенденций прошлых лет: Ретроспективный анализ позволяет понять, как предприятие пришло к текущему состоянию.
• Составление финансовых планов: АХД предоставляет исходные данные и обоснование для формирования бюджетов и финансовых прогнозов.
• Объективное обоснование действующих финансовых планов и будущих стратегий: Любой план должен быть реалистичным и экономически обоснованным. Анализ помогает оценить его жизнеспособность.

Экономический анализ тесно связан с целым рядом других научных дисциплин, образуя синергетический эффект. Бухгалтерский учет поставляет исходные данные, статистика предоставляет методы обработки информации, микро- и макроэкономика формируют общий контекст, а математические методы позволяют точно измерить и спрогнозировать. Аудит, планирование, финансы и кредит, финансовый менеджмент и управление организацией — все эти области используют результаты АХД и, в свою очередь, обогащают его инструментарий.

Принципы и методы экономического анализа

Методологическая основа экономического анализа глубоко укоренена в теории познания, которая определяет не только его необходимость и сущность, но и последовательность проведения. Она диктует, что любой анализ должен начинаться с наблюдения и сбора фактов, переходить к их систематизации и осмыслению, а затем к формулированию выводов и предложений. Этот процесс не является линейным, а носит циклический характер, постоянно уточняясь и углубляясь.

Принципы экономического анализа выступают своего рода «дорожной картой», обеспечивающей его корректность и объективность:

• Научность: Анализ должен основываться на объективных экономических законах, использовании научно обоснованных методов и приемов, а не на субъективных суждениях или догадках.
• Системный подход: Предприятие рассматривается как сложная система, где все элементы взаимосвязаны и взаимозависимы. Изменения в одной части системы неизбежно влекут за собой последствия в других, что требует комплексного изучения.
• Комплексный характер: Анализ должен охватывать все стороны деятельности предприятия — производственную, финансовую, сбытовую, кадровую — для получения целостной картины.

Классификация методов анализа — это арсенал инструментов, доступных аналитику. Они позволяют «разрезать» экономическую информацию под разными углами и получить максимально полную картину:

• Метод сравнения: Старейший и один из самых распространенных методов. Он позволяет сопоставлять фактические результаты деятельности с плановыми, нормативными, среднеотраслевыми или данными прошлых периодов. Это может быть сравнение с данными конкурентов, с показателями лучших практик, что помогает выявить отклонения и резервы.
• Группировка: Объединение однородных данных по определенным признакам (например, группировка продукции по рентабельности, клиентов по объему закупок) для выявления закономерностей и структурных изменений.
• Балансовый метод: Используется для проверки сбалансированности ресурсов и их источников (например, при анализе бухгалтерского баланса) или для выявления отклонений в распределении ресурсов.
• Статистические методы: Включают индексный метод (для измерения динамики и влияния факторов), корреляционно-регрессионный анализ (для выявления связей между показателями), дисперсионный анализ и другие.
• Экономико-математические методы: Применяются для более глубокого и количественного анализа, прогнозирования и оптимизации. К ним относятся:
  • Математический анализ: Используется для изучения функций, пределов, производных, что позволяет, например, определять оптимальные точки производства.
  • Математическое программирование: Линейное, нелинейное, динамическое программирование для оптимизации распределения ресурсов, производственных планов.
  • Эконометрические методы: Построение моделей, отражающих взаимосвязи между экономическими переменными с учетом стохастической природы данных.
  • Эвристические методы: Основаны на опыте, интуиции и экспертных оценках, применяются в условиях недостаточной информации или высокой неопределенности.
• Маржинальный анализ: Исследование взаимосвязи между объемом производства, затратами и прибылью, фокусируясь на переменных и постоянных затратах, точке безубыточности.
• Функционально-стоимостный анализ (ФСА): Направлен на выявление и устранение излишних затрат путем анализа функций, выполняемых объектом, и их стоимости.

Детализация основных видов анализа:

• Горизонтальный (трендовый) анализ: Заключается в изучении динамики каждого показателя за ряд отчетных периодов (например, за 3-5 лет) с целью выявления тенденций развития, темпов роста или снижения. Позволяет увидеть, как менялись выручка, прибыль, активы с течением времени.
• Вертикальный (структурный) анализ: Исследует структуру показателей, определяя долю отдельных элементов в общей сумме. Например, анализ структуры активов (доля основных средств, оборотных активов), структуры себестоимости (доля материальных затрат, оплаты труда). Помогает понять, какие элементы оказывают наибольшее влияние на общий результат.
• Факторный анализ: Наиболее глубокий вид анализа, позволяющий количественно измерить влияние отдельных факторов на изменение результативного показателя. Это может быть влияние объема производства, цены и себестоимости на прибыль, или влияние производительности труда и численности работников на объем выпуска.

Информационное обеспечение и нормативно-правовая база экономического анализа

Качество экономического анализа напрямую зависит от полноты, достоверности и своевременности используемой информации. Основные источники информации для анализа можно разделить на внутренние и внешние.

• Внутренние источники:
  • Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Бухгалтерский баланс (форма №1), Отчет о финансовых результатах (форма №2), Отчет о движении денежных средств (форма №4), Отчет об изменениях капитала (форма №3), Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Это основной источник данных о финансовом положении и результатах деятельности предприятия.
  • Статистическая отчетность: Данные, представляемые предприятием в органы Росстата (формы №П-1, П-2, П-3, П-4, П-5 и др.), содержащие информацию об объеме производства, реализации, численности персонала, фонде заработной платы.
  • Оперативная (управленческая) отчетность: Внутренние отчеты, формируемые для управленческих нужд (отчеты о выполнении производственного плана, об использовании сырья и материалов, о дебиторской и кредиторской задолженности, отчеты отдела продаж и маркетинга). Эти данные часто более детализированы и оперативны, чем внешняя отчетность.
  • Планы и нормативы: Бизнес-планы, производственные планы, бюджеты, нормы расхода сырья и материалов, штатное расписание.
• Внешние источники:
  • Официальные статистические данные: Росстат, Банк России, Минфин РФ (данные о ВВП, инфляции, процентных ставках, отраслевые показатели).
  • Отраслевые обзоры и исследования: Отчеты консалтинговых компаний, аналитических агентств, отраслевых ассоциаций.
  • Публикации в СМИ, научные статьи, монографии: Для изучения общих экономических тенденций, новых методик анализа, успешных кейсов.

Краткий обзор нормативно-правовой базы, регулирующей финансово-хозяйственную деятельность в РФ, является неотъемлемой частью информационного обеспечения. Деятельность любого предприятия строго регламентирована законодательством. Ключевые нормативные акты включают:

• Гражданский кодекс РФ: Регулирует общие положения о юридических лицах, права собственности, договорные отношения.
• Налоговый кодекс РФ: Определяет порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.
• Федеральный закон «О бухгалтерском учете»: Устанавливает единые правовые основы бухгалтерского учета в РФ.
• Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ): Регламентируют порядок учета отдельных активов, обязательств, доходов и расходов.
• Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ): Приходят на смену ПБУ и гармонизируют российские стандарты с международными.
• Федеральные законы, регулирующие отдельные виды деятельности: Например, о защите конкуренции, об акционерных обществах, об обществах с ограниченной ответственностью.
• Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, инструкции и приказы министерств и ведомств: Детализируют и конкретизируют нормы законодательства.

Понимание этой правовой рамки критически важно для корректной интерпретации финансовых показателей и оценки соответствия деятельности предприятия установленным нормам.

Эволюция и актуальные направления экономического анализа в условиях цифровизации

Экономический анализ не является статичной дисциплиной; он постоянно эволюционирует, адаптируясь к меняющимся экономическим реалиям и технологическому прогрессу. С переходом к рыночной экономике в России, а затем и с наступлением эпохи цифровизации, его роль и содержание значительно трансформировались.

Роль экономического анализа в условиях рыночной экономики и его расширение за счет новых объектов. В условиях плановой экономики АХД был преимущественно направлен на контроль выполнения плановых показателей и выявление резервов для их перевыполнения. С появлением рыночных механизмов, конкуренции, частной собственности и свободы предпринимательства, акценты сместились. Теперь анализ стал ориентирован на:

• Обеспечение рентабельности и конкурентоспособности: Предприятиям необходимо не просто производить, но и делать это прибыльно, удерживая свои позиции на рынке.
• Оптимизацию исп��льзования ресурсов: В условиях ограниченности ресурсов, их эффективное распределение и использование становятся ключевым фактором успеха.
• Выявление и управление рисками: Рыночная среда по своей природе сопряжена с рисками, и АХД помогает их идентифицировать, оценить и минимизировать.

Это привело к расширению границ экономического анализа и включению новых объектов исследования:

• Маркетинговый анализ: Изучение рынка, потребителей, конкурентов, эффективности маркетинговых кампаний.
• Инвестиционный анализ: Оценка целесообразности инвестиционных проектов, их рисков и доходности.
• Стратегический анализ: Анализ внешней и внутренней среды предприятия для разработки долгосрочной стратегии развития.

Тенденции развития: ситуационный характер, стратегическая направленность. Современный экономический анализ приобретает все более ситуационный характер, что означает необходимость быстрой адаптации к конкретным обстоятельствам и запросам руководства. Это не просто ежегодный отчет, а постоянный мониторинг и оперативное предоставление информации для решения текущих проблем. Одновременно усиливается стратегическая направленность, ведь анализ перестает быть лишь инструментом ретроспективной оценки и становится мощным средством для долгосрочного планирования, прогнозирования и формирования устойчивых конкурентных преимуществ. Он позволяет не только понять, что произошло, но и предсказать, что может произойти, а главное — спланировать, что нужно сделать для достижения желаемых результатов.

Расширение и углубление экономического анализа в современных условиях происходит за счет активного внедрения систем бизнес-аналитики (BI), искусственного интеллекта (ИИ) и машинного обучения. Эти технологии позволяют:

• Автоматизировать сбор и обработку данных: Освобождая аналитиков от рутинной работы и значительно ускоряя процесс.
• Выявлять скрытые закономерности: ИИ и машинное обучение способны находить корреляции и тренды в огромных массивах данных, которые человеку заметить крайне сложно.
• Принимать решения на основе данных (data-driven decisions): Вместо интуитивных догадок, управленческие решения базируются на объективном анализе и прогнозах.
• Улучшать качество и оперативность анализа: Real-time BI позволяет получать информацию практически мгновенно, а Data Storytelling делает ее более понятной и наглядной.

Таким образом, экономический анализ сегодня — это динамичная, многомерная дисциплина, которая, опираясь на фундаментальные принципы, активно интегрирует передовые технологии для обеспечения устойчивого развития и конкурентоспособности предприятий.

Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «ОЗОН»

Организационно-экономическая характеристика ООО «ОЗОН»

ООО «ОЗОН» — динамично развивающаяся компания, осуществляющая свою деятельность в сфере оптовой торговли бытовой электроникой. Предприятие было основано в 2005 году и с момента своего создания демонстрирует стремление к расширению рыночных позиций и повышению эффективности операционной деятельности.

Краткая история и профиль деятельности предприятия. На начальных этапах своего развития ООО «ОЗОН» фокусировалось на оптовых поставках крупной бытовой техники. Со временем, реагируя на изменения рынка и запросы потребителей, компания расширила свой ассортимент продукции/спектр услуг, диверсифицировала бизнес-процессы и укрепила свою репутацию как надежного партнера и поставщика. Сегодня ООО «ОЗОН» занимает одну из лидирующих позиций в своей отрасли. Основными видами деятельности являются оптовая торговля бытовой электроникой, а также услуги по логистике и гарантийному обслуживанию.

Основные организационные и производственные структуры. Организационная структура ООО «ОЗОН» представляет собой линейно-функциональную. Высшим органом управления является Генеральный директор, которому подчиняются руководители функциональных подразделений: коммерческого отдела, отдела логистики, финансового отдела, производственного отдела (если есть), отдела кадров и т.д. Такая структура позволяет эффективно распределять ответственность и специализировать управленческие функции. Производственная структура (если применимо) включает складские комплексы, центр комплектации заказов и службу доставки, обеспечивающие бесперебойное выполнение заказов в соответствии с установленными стандартами качества.

Динамика ключевых показателей (выручка, прибыль, численность персонала). Для комплексной оценки деятельности предприятия необходимо проанализировать динамику основных экономических показателей за последние 3-5 лет. Для примера, представим гипотетические данные за 2022-2024 годы в таблице 2.1.

Таблица 2.1. Динамика ключевых показателей ООО «ОЗОН» за 2022-2024 гг. (гипотетические данные)

Показатель	2022 год (базисный)	2023 год	2024 год	Изменение 2024/2022, %
Выручка от продаж, тыс. руб.	150 000	165 000	180 000	120,0
Себестоимость продаж, тыс. руб.	120 000	135 000	150 000	125,0
Валовая прибыль, тыс. руб.	30 000	30 000	30 000	100,0
Прибыль от продаж, тыс. руб.	22 500	20 000	18 000	80,0
Чистая прибыль, тыс. руб.	18 000	16 000	14 000	77,8
Численность персонала, чел.	100	105	110	110,0
Среднегодовая выработка на 1 чел., тыс. руб./чел.	1 500	1 571	1 636	109,1

Анализ данных таблицы 2.1 позволяет сделать предварительные выводы: выручка от продаж ООО «ОЗОН» демонстрирует стабильный рост, увеличившись за два года на 20%. Это свидетельствует о расширении рынка сбыта или увеличении объемов продаж. Однако себестоимость продаж растет опережающими темпами (на 25%), что приводит к стагнации валовой прибыли и снижению прибыли от продаж и чистой прибыли на 20% и 22,2% соответственно. Это тревожный сигнал, указывающий на проблемы с управлением затратами или ценовой политикой. Численность персонала также растет, но выработка на одного сотрудника увеличивается медленнее, чем выручка, что может говорить о недостаточном росте производительности труда. Детальный анализ этих тенденций будет проведен в последующих разделах.

Анализ имущественного положения предприятия

Анализ имущественного положения предприятия является отправной точкой для оценки его финансового состояния. Он проводится на основе бухгалтерского баланса и позволяет оценить состав, структуру и динамику активов и пассивов. Для ООО «ОЗОН» представим гипотетические данные для анализа за 2022-2024 годы.

Таблица 2.2. Анализ состава и структуры активов ООО «ОЗОН» за 2022-2024 гг. (гипотетические данные), тыс. руб.

Статья актива	2022 год	Доля, %	2023 год	Доля, %	2024 год	Доля, %	Изменение 2024/2022, %
Внеоборотные активы	50 000	40,0	55 000	37,8	60 000	35,3	120,0
Основные средства	45 000	36,0	50 000	34,5	54 000	31,8	120,0
Нематериальные активы	2 000	1,6	2 500	1,7	3 000	1,8	150,0
Долгосрочные фин. вложения	3 000	2,4	2 500	1,7	3 000	1,8	100,0
Оборотные активы	75 000	60,0	90 000	62,2	109 900	64,7	146,5
Запасы	30 000	24,0	35 000	24,1	40 000	23,5	133,3
Дебиторская задолженность	25 000	20,0	35 000	24,1	45 000	26,5	180,0
Денежные средства	5 000	4,0	5 000	3,4	6 000	3,5	120,0
Прочие оборотные активы	15 000	12,0	15 000	10,3	18 900	11,1	126,0
Баланс (Активы)	125 000	100,0	145 000	100,0	169 900	100,0	135,9

Анализ активов: Общая сумма активов ООО «ОЗОН» демонстрирует уверенный рост на 35,9% за анализируемый период, что свидетельствует о развитии и расширении деятельности предприятия. При этом наблюдается изменение структуры активов: доля внеоборотных активов снижается с 40% до 35,3%, тогда как доля оборотных активов возрастает с 60% до 64,7%. Это может говорить о переориентации на более текущие операции или о более интенсивном использовании существующей материально-технической базы.

В структуре оборотных активов вызывает опасение значительный рост дебиторской задолженности (на 80%), доля которой увеличилась с 20% до 26,5%. Чрезмерный рост дебиторской задолженности может свидетельствовать о проблемах с инкассацией, ослаблением контроля за расчетами или предоставлением слишком длинных отсрочек платежей покупателям. Рост запасов также опережает темпы роста выручки, что может указывать на замедление оборачиваемости и замораживание средств в товарно-материальных ценностях.

Таблица 2.3. Анализ состава и структуры пассивов ООО «ОЗОН» за 2022-2024 гг. (гипотетические данные), тыс. руб.

Статья пассива	2022 год	Доля, %	2023 год	Доля, %	2024 год	Доля, %	Изменение 2024/2022, %
Собственный капитал	70 000	56,0	75 000	51,7	80 000	47,1	114,3
Уставный капитал	10 000	8,0	10 000	6,9	10 000	5,9	100,0
Нераспределенная прибыль	60 000	48,0	65 000	44,8	70 000	41,2	116,7
Долгосрочные обязательства	15 000	12,0	20 000	13,8	25 000	14,7	166,7
Краткосрочные обязательства	40 000	32,0	50 000	34,5	64 900	38,2	162,3
Кредиторская задолженность	30 000	24,0	38 000	26,2	50 000	29,4	166,7
Краткосрочные займы	10 000	8,0	12 000	8,3	14 900	8,8	149,0
Баланс (Пассивы)	125 000	100,0	145 000	100,0	169 900	100,0	135,9

Анализ пассивов: В структуре источников формирования имущества наблюдается снижение доли собственного капитала с 56% до 47,1%. Это свидетельствует о возрастании зависимости предприятия от заемных средств. Параллельно растет доля долгосрочных и, особенно, краткосрочных обязательств. Кредиторская задолженность увеличилась на 66,7%, а ее доля в пассивах с 24% до 29,4%. Это может указывать на активное использование коммерческого кредита, но при этом необходимо оценить своевременность погашения этих обязательств. Рост краткосрочных обязательств, опережающий рост собственного капитала, является сигналом к более глубокому анализу финансовой устойчивости.

Анализ финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности

Анализ финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности позволяет оценить способность предприятия своевременно и в полном объеме выполнять свои обязательства, а также поддерживать сбалансированное финансовое положение.

Финансовая устойчивость характеризуется способностью предприятия поддерживать сбалансированное финансовое положение, обеспечивать свою деятельность собственными и заемными средствами, а также своевременно выполнять свои обязательства. Это фундамент, на котором строится долгосрочное развитие компании.

Коэффициенты финансовой устойчивости — это индикаторы, позволяющие оценить прочность этого фундамента.

Таблица 2.4. Динамика коэффициентов финансовой устойчивости ООО «ОЗОН» за 2022-2024 гг. (гипотетические данные)

Показатель	Формула	2022 год	2023 год	2024 год	Нормативное значение
Коэффициент автономии (Ка)	СК / Активы	0,56	0,52	0,47	≥ 0,5 (оптимально 0,6-0,7)
Коэффициент финансовой зависимости (Кфз)	ЗК / СК или Пассивы / СК	0,79	0,93	1,13	≤ 0,5-0,7 (оптимально 0,5)
Коэффициент маневренности собственного капитала (Кмск)	СОС / СК	0,28	0,27	0,24	≥ 0,1
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Косос)	СОС / ОА	0,26	0,22	0,18	≥ 0,1

Расчеты:

• Коэффициент автономии (К_а) = Собственный капитал / Итого активы.
  • 2022: 70 000 / 125 000 = 0,56
  • 2023: 75 000 / 145 000 = 0,52
  • 2024: 80 000 / 169 900 = 0,47
  • Интерпретация: Коэффициент автономии показывает долю активов, покрываемых собственными источниками. Его значение снижается с 0,56 до 0,47. В 2022-2023 годах он находился в пределах нормативного значения (≥0,5), но к 2024 году опустился ниже порогового уровня. Это свидетельствует о возрастающей зависимости предприятия от заемных средств и снижении его финансовой независимости. В российской практике общепринятое нормативное значение составляет 0,5 и более, при этом оптимальным считается диапазон 0,6–0,7. В мировой практике минимально допустимое значение может составлять 30–40%. Снижение ниже 0,5 в 2024 году — это тревожный сигнал.
• Коэффициент финансовой зависимости (К_фз) = Заемный капитал / Собственный капитал (или Итого пассивы / Собственный капитал).
  • 2022: (15 000 + 40 000) / 70 000 = 0,79
  • 2023: (20 000 + 50 000) / 75 000 = 0,93
  • 2024: (25 000 + 64 900) / 80 000 = 1,13
  • Интерпретация: Этот коэффициент, обратный коэффициенту автономии, показывает, сколько заемных средств приходится на рубль собственного капитала. Его рост с 0,79 до 1,13 подтверждает тенденцию к увеличению финансовой зависимости. Нормативное значение должно составлять не более 0,5–0,7, а оптимальным считается 0,5. Значение 1,13 значительно превышает норматив, указывая на высокую долговую нагрузку.
• Коэффициент маневренности собственного капитала (К_мск) = Собственные оборотные средства / Собственный капитал. (СОС = Собственный капитал — Внеоборотные активы)
  • СОС 2022: 70 000 — 50 000 = 20 000
  • СОС 2023: 75 000 — 55 000 = 20 000
  • СОС 2024: 80 000 — 60 000 = 20 000
  • К_мск 2022: 20 000 / 70 000 = 0,28
  • К_мск 2023: 20 000 / 75 000 = 0,27
  • К_мск 2024: 20 000 / 80 000 = 0,24
  • Интерпретация: Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала находится в обороте и используется для финансирования текущей деятельности. Он снижается с 0,28 до 0,24, но остается выше нормативного значения (≥0,1). Это означает, что хотя предприятие и использует часть собственного капитала для финансирования оборотных активов, эта часть имеет тенденцию к сокращению, что является негативной динамикой.
• Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К_осос) = Собственные оборотные средства / Оборотные активы.
  • К_осос 2022: 20 000 / 75 000 = 0,26
  • К_осос 2023: 20 000 / 90 000 = 0,22
  • К_осос 2024: 20 000 / 109 900 = 0,18
  • Интерпретация: Данный коэффициент характеризует наличие у предприятия собственных источников для формирования оборотных активов. Его значение также снижается с 0,26 до 0,18, но остается выше нормативного значения (≥0,1). Снижение указывает на то, что все большая часть оборотных активов финансируется за счет заемных средств, что снижает финансовую устойчивость. Согласно постановлениям Правительства Российской Федерации, нормативное значение данного коэффициента составляет не менее 0,1 (10%).

Коэффициенты платежеспособности и ликвидности оценивают способность предприятия своевременно и в полном объеме погашать свои краткосрочные и долгосрочные обязательства.

Таблица 2.5. Динамика коэффициентов ликвидности ООО «ОЗОН» за 2022-2024 гг. (гипотетические данные)

Показатель	Формула	2022 год	2023 год	2024 год	Рекомендуемое значение
Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)	(Оборотные активы — Расходы будущих периодов) / Краткосрочные обязательства	1,88	1,80	1,69	≥ 1,5–2,0
Коэффициент быстрой ликвидности (Кбл)	(Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Дебиторская задолженность) / Краткосрочные обязательства	0,75	0,86	0,78	≥ 0,7–0,8
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)	(Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) / Краткосрочные обязательства	0,13	0,10	0,09	≥ 0,2

Расчеты:

• Коэффициент текущей ликвидности (К_тл) = (Оборотные активы — Расходы будущих периодов) / Краткосрочные обязательства. (Предполагаем, что расходы будущих периодов незначительны или равны нулю для простоты).
  • 2022: 75 000 / 40 000 = 1,88
  • 2023: 90 000 / 50 000 = 1,80
  • 2024: 109 900 / 64 900 = 1,69
  • Интерпретация: Этот коэффициент показывает, сколько оборотных активов приходится на 1 рубль краткосрочных обязательств. Его значение снижается, но остается в пределах рекомендуемого диапазона (1,5–2,0). Это говорит о том, что предприятие в целом способно погашать свои краткосрочные обязательства за счет текущих активов, однако динамика негативная.
• Коэффициент быстрой ликвидности (К_бл) = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Дебиторская задолженность) / Краткосрочные обязательства.
  • 2022: (5 000 + 0 + 25 000) / 40 000 = 0,75
  • 2023: (5 000 + 0 + 35 000) / 50 000 = 0,80 (в источнике 0,86, возможно, есть краткосрочные фин. вложения, здесь для простоты взяты 0)
  • 2024: (6 000 + 0 + 45 000) / 64 900 = 0,79
  • Интерпретация: Коэффициент быстрой ликвидности показывает способность предприятия погасить краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов. Его значение находится в пределах рекомендуемого диапазона (≥0,7–0,8). Незначительное снижение в 2024 году, но в целом показатель остается удовлетворительным, что обусловлено ростом дебиторской задолженности.
• Коэффициент абсолютной ликвидности (К_ал) = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) / Краткосрочные обязательства.
  • 2022: (5 000 + 0) / 40 000 = 0,13
  • 2023: (5 000 + 0) / 50 000 = 0,10
  • 2024: (6 000 + 0) / 64 900 = 0,09
  • Интерпретация: Этот коэффициент показывает долю краткосрочных обязательств, которые могут быть немедленно погашены за счет денежных средств и их эквивалентов. Его значение значительно ниже рекомендуемого (≥0,2) и имеет тенденцию к снижению. Это указывает на недостаток высоколиквидных средств для покрытия текущих обязательств, что может создать проблемы с оперативными расчетами.

Сравнительный анализ с отраслевыми показателями или данными конкурентов (если доступно) является следующим важным шагом. В отсутствие конкретных данных по конкурентам, можно предположить, что выявленные тенденции (снижение финансовой независимости, рост дебиторской задолженности и недостаток абсолютной ликвидности) могут быть более выраженными, чем у среднеотраслевых предприятий или успешных конкурентов. Это подтверждает необходимость принятия мер по улучшению финансового состояния.

Анализ финансовых результатов: прибыли и рентабельности

Прибыль и рентабельность — ключевые индикаторы эффективности деятельности любого предприятия. Анализ их динамики и структуры позволяет понять, насколько успешно компания управляет своими доходами и расходами.

Таблица 2.6. Динамика и структура прибыли ООО «ОЗОН» за 2022-2024 гг. (гипотетические данные), тыс. руб.

Показатель	2022 год	Доля в выручке, %	2023 год	Доля в выручке, %	2024 год	Доля в выручке, %	Изменение 2024/2022, %
Выручка от продаж	150 000	100,0	165 000	100,0	180 000	100,0	120,0
Себестоимость продаж	120 000	80,0	135 000	81,8	150 000	83,3	125,0
Валовая прибыль	30 000	20,0	30 000	18,2	30 000	16,7	100,0
Коммерческие расходы	5 000	3,3	7 000	4,2	8 000	4,4	160,0
Управленческие расходы	2 500	1,7	3 000	1,8	4 000	2,2	160,0
Прибыль от продаж	22 500	15,0	20 000	12,1	18 000	10,0	80,0
Прочие доходы и расходы (нетто)	0	0,0	0	0,0	0	0,0	—
Проценты к уплате	1 000	0,7	1 500	0,9	2 000	1,1	200,0
Налог на прибыль	3 500	2,3	2 500	1,5	2 000	1,1	57,1
Чистая прибыль	18 000	12,0	16 000	9,7	14 000	7,8	77,8

Динамика и структура прибыли: Как видно из таблицы 2.6, выручка от продаж ООО «ОЗОН» растет, однако этот рост не конвертируется в пропорциональное увеличение прибыли. Валовая прибыль остается неизменной (30 000 тыс. руб.), что при растущей выручке означает снижение ее доли с 20% до 16,7%. Это обусловлено опережающим ростом себестоимости продаж (на 25% против 20% роста выручки). Далее, коммерческие и управленческие расходы также растут значительно быстрее выручки (на 60%), съедая часть валовой прибыли. В результате прибыль от продаж снижается на 20% за два года, а ее доля в выручке падает с 15% до 10%. Рост процентных расходов (на 100%) еще больше ухудшает ситуацию, приводя к падению чистой прибыли на 22,2%, а ее доли в выручке — с 12% до 7,8%. Эти данные свидетельствуют о серьезных проблемах с контролем над расходами и недостаточной эффективностью операционной деятельности.

Анализ рентабельности: Показатели рентабельности дают представление о том, насколько эффективно предприятие использует свои активы, капитал и продажи для генерации прибыли.

Таблица 2.7. Динамика показателей рентабельности ООО «ОЗОН» за 2022-2024 гг. (гипотетические данные)

Показатель	Формула	2022 год	2023 год	2024 год
Рентабельность продаж (ROS)	Прибыль от продаж / Выручка от продаж	0,15	0,12	0,10
Рентабельность активов (ROA)	Чистая прибыль / Среднегодовая стоимость активов	0,14	0,11	0,08
Рентабельность собственного капитала (ROE)	Чистая прибыль / Среднегодовая стоимость собственного капитала	0,26	0,21	0,18

Расчеты:

• Рентабельность продаж (ROS) = Прибыль от продаж / Выручка от продаж.
  • 2022: 22 500 / 150 000 = 0,15
  • 2023: 20 000 / 165 000 = 0,12
  • 2024: 18 000 / 180 000 = 0,10
  • Интерпретация: Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли от продаж приходится на каждый рубль выручки. Снижение с 15% до 10% подтверждает, что предприятие теряет эффективность в основной деятельности, получая все меньше прибыли с каждого рубля продаж.
• Рентабельность активов (ROA) = Чистая прибыль / Среднегодовая стоимость активов. (Среднегодовая стоимость активов для 2022: 125 000; 2023: (125 000+145 000)/2=135 000; 2024: (145 000+169 900)/2=157 450)
  • 2022: 18 000 / 125 000 = 0,14
  • 2023: 16 000 / 135 000 = 0,12 (округлено)
  • 2024: 14 000 / 157 450 = 0,09 (округлено)
  • Интерпретация: ROA отражает эффективность использования всех активов предприятия для генерации чистой прибыли. Падение с 14% до 9% указывает на то, что компания все менее эффективно использует свои ресурсы (как внеоборотные, так и оборотные) для получения прибыли.
• Рентабельность собственного капитала (ROE) = Чистая прибыль / Среднегодовая стоимость собственного капитала. (Среднегодовая стоимость СК для 2022: 70 000; 2023: (70 000+75 000)/2=72 500; 2024: (75 000+80 000)/2=77 500)
  • 2022: 18 000 / 70 000 = 0,26
  • 2023: 16 000 / 72 500 = 0,22 (округлено)
  • 2024: 14 000 / 77 500 = 0,18
  • Интерпретация: ROE показывает доходность инвестиций собственников. Ее снижение с 26% до 18% свидетельствует о снижении эффективности использования собственного капитала и может негативно сказаться на инвестиционной привлекательности компании.

Факторный анализ прибыли от продаж методом цепных подстановок.

Для более глубокого понимания причин изменения прибыли от продаж проведем факторный анализ методом цепных подстановок. Этот метод позволяет последовательно определить влияние каждого фактора (объем продаж, цена реализации, себестоимость единицы продукции) на общее изменение результативного показателя.

Пусть прибыль от продаж (П) зависит от объема продаж (О), цены реализации (Ц) и себестоимости единицы продукции (С). Исходная формула: П = О × (Ц — С).

Рассмотрим изменение прибыли от продаж за период 2022-2024 гг. (для упрощения примера, возьмем условные данные за единицу продукции, так как в исходных данных есть только общая себестоимость).

Допустим, для ООО «ОЗОН» на 2022 и 2024 годы были следующие условные данные (в тыс. руб.):

• 2022 год (базисный):
  • Объем продаж (О₀) = 150 единиц (условно)
  • Цена реализации за единицу (Ц₀) = 1 000 руб./ед. (Выручка 150 000 / 150 = 1 000)
  • Себестоимость за единицу (С₀) = 800 руб./ед. (Себестоимость 120 000 / 150 = 800)
  • Прибыль от продаж (П₀) = 150 × (1000 — 800) = 150 × 200 = 30 000 тыс. руб. (По нашим данным из Таблицы 2.6, прибыль от продаж за 2022 год = 22 500 тыс. руб., поэтому для корректности расчетов по формуле П = О × (Ц — С), необходимо скорректировать пример. Пусть для этого примера прибыль от продаж будет 30 000 тыс. руб. как валовая прибыль, а затем учтем коммерческие и управленческие расходы)
  • Для данного примера мы берем прибыль от продаж, как это указано в задании, то есть П = Выручка — Себестоимость — Коммерческие — Управленческие.
  • Прибыль от продаж (П₀) = 22 500 тыс. руб.
• 2024 год (фактический):
  • Объем продаж (О₁) = 180 единиц (условно, исходя из роста выручки на 20%)
  • Цена реализации за единицу (Ц₁) = 1 000 руб./ед. (Выручка 180 000 / 180 = 1 000. Цена не изменилась)
  • Себестоимость за единицу (С₁) = 833,33 руб./ед. (Себестоимость 150 000 / 180 = 833,33)
  • Коммерческие расходы на единицу (КР₁) = 8 000 / 180 = 44,44 руб./ед.
  • Управленческие расходы на единицу (УР₁) = 4 000 / 180 = 22,22 руб./ед.
  • Прибыль от продаж (П₁) = 180 × (1000 — 833,33 — 44,44 — 22,22) = 180 × 100 = 18 000 тыс. руб.
  • Общее изменение прибыли ΔП = П₁ — П₀ = 18 000 — 22 500 = -4 500 тыс. руб.

Применим метод цепных подстановок для факторного анализа прибыли от продаж:

В данном случае, формула прибыли от продаж П = О × (Ц — С_ед) — КР — УР. Для упрощения факторного анализа методом цепных подстановок, мы можем рассмотреть прибыль от продаж как П = Выручка — Затраты. А изменение затрат уже декомпозировать на себестоимость, коммерческие и управленческие расходы.

Если же мы хотим использовать формулу П = О × (Ц — С), то нужно пересчитать прибыль от продаж, исключая коммерческие и управленческие расходы из себестоимости, или рассматривать их отдельно. В рамках данного примера, для иллюстрации метода цепных подстановок, будем использовать упрощенную формулу, где С включает в себя все операционные расходы на единицу продукции.

Пусть С’ = (Себестоимость + Коммерческие + Управленческие) / Объем.

• 2022 год (базисный):
  • О₀ = 150 ед.
  • Ц₀ = 1 000 руб./ед.
  • С’₀ = (120 000 + 5 000 + 2 500) / 150 = 127 500 / 150 = 850 руб./ед.
  • П₀ = 150 × (1 000 — 850) = 150 × 150 = 22 500 тыс. руб. (Соответствует данным)
• 2024 год (фактический):
  • О₁ = 180 ед.
  • Ц₁ = 1 000 руб./ед.
  • С’₁ = (150 000 + 8 000 + 4 000) / 180 = 162 000 / 180 = 900 руб./ед.
  • П₁ = 180 × (1 000 — 900) = 180 × 100 = 18 000 тыс. руб. (Соответствует данным)

Расчет влияния факторов:

1. Влияние изменения объема продаж (ΔП_О):

   Предположим, что изменился только объем продаж, а цена и себестоимость остались на базисном уровне.

   Пусл1 = О1 × (Ц0 - С'0) = 180 × (1 000 - 850) = 180 × 150 = 27 000 тыс. руб.
ΔПО = Пусл1 - П0 = 27 000 - 22 500 = +4 500 тыс. руб. (рост прибыли за счет объема)

2. Влияние изменения цены реализации (ΔП_Ц):

   Предположим, что изменились объем и цена, а себестоимость осталась на базисном уровне.

   Пусл2 = О1 × (Ц1 - С'0) = 180 × (1 000 - 850) = 180 × 150 = 27 000 тыс. руб.
ΔПЦ = Пусл2 - Пусл1 = 27 000 - 27 000 = 0 тыс. руб. (цена не изменилась)

3. Влияние изменения себестоимости (ΔП_С’):

   Предположим, что изменились все факторы.

   П1 = О1 × (Ц1 - С'1) = 180 × (1 000 - 900) = 180 × 100 = 18 000 тыс. руб.
ΔПС' = П1 - Пусл2 = 18 000 - 27 000 = -9 000 тыс. руб. (снижение прибыли из-за роста себестоимости)

Проверка: Общее изменение прибыли ΔП = ΔП_О + ΔП_Ц + ΔП_С’ = 4 500 + 0 — 9 000 = -4 500 тыс. руб. Фактическое изменение П₁ — П₀ = 18 000 — 22 500 = -4 500 тыс. руб. Сумма влияний факторов соответствует общему изменению прибыли.

Вывод факторного анализа: Несмотря на положительное влияние роста объема продаж (+4 500 тыс. руб.), прибыль от продаж ООО «ОЗОН» значительно снизилась (-4 500 тыс. руб.) из-за резкого роста себестоимости единицы продукции (-9 000 тыс. руб.). Отсутствие изменения цены реализации при растущих затратах также оказало негативное влияние (или, точнее, не компенсировало негативное влияние себестоимости). Это подтверждает необходимость сосредоточиться на оптимизации затрат и, возможно, пересмотреть ценовую политику.

Анализ производственно-хозяйственных показателей

Помимо финансовых показателей, для полного анализа деятельности ООО «ОЗОН» необходимо рассмотреть и производственно-хозяйственные аспекты, которые являются фундаментом для финансовых результатов.

Таблица 2.8. Динамика производственно-хозяйственных показателей ООО «ОЗОН» за 2022-2024 гг. (гипотетические данные)

Показатель	2022 год	2023 год	2024 год	Изменение 2024/2022, %
Объем производства (в натуральном выражении), ед.	150 000	165 000	180 000	120,0
Объем реализации (в натуральном выражении), ед.	150 000	165 000	180 000	120,0
Себестоимость единицы продукции, руб./ед.	800	818,18	833,33	104,2
Материалоемкость продукции, руб. мат./руб. выручки	0,40	0,42	0,44	110,0
Фондоотдача, руб. выручки/руб. ОС	3,33	3,00	2,96	88,9
Производительность труда, тыс. руб. выручки/чел.	1 500	1 571	1 636	109,1
Среднегодовая заработная плата, тыс. руб./чел.	720	750	800	111,1

Анализ динамики объема производства и реализации продукции. Объем производства и реализации ООО «ОЗОН» в натуральном выражении (если предположить, что 150 000 тыс. руб. выручки в 2022 году соответствуют 150 000 единиц продукции при цене 1 000 руб./ед.) демонстрирует устойчивый рост на 20% за анализируемый период. Это положительная тенденция, свидетельствующая о растущем спросе на продукцию/услуги компании и ее способности увеличивать производственные мощности. Однако, как было показано ранее, этот рост не сопровождается адекватным ростом прибыли.

Анализ себестоимости продукции. Себестоимость единицы продукции выросла с 800 руб. в 2022 году до 833,33 руб. в 2024 году, то есть на 4,2%. При этом доля себестоимости в выручке увеличилась с 80% до 83,3% (Таблица 2.6). Это говорит о том, что рост объема производства сопровождается неэффективным управлением затратами. Детальный анализ структуры себестоимости (прямые материальные затраты, прямые трудовые затраты, общепроизводственные расходы) позволит выявить конкретные статьи, по которым происходит перерасход. Материалоемкость продукции также показывает негативную динамику, увеличившись с 0,40 до 0,44 руб. мат./руб. выручки, что указывает на менее эффективное использование материалов.

Анализ эффективности использования трудовых, материальных и основных средств.

• Трудовые ресурсы: Численность персонала выросла на 10%, а производительность труда (выработка на 1 человека) увеличилась лишь на 9,1%. Это означает, что рост численности работников опережает или сопоставим с ростом выработки, что не позволяет значительно снизить удельные трудовые затраты. При этом среднегодовая заработная плата выросла на 11,1%, что также опережает рост производительности труда. Это может быть одной из причин увеличения себестоимости.
• Материальные ресурсы: Как уже упоминалось, рост материалоемкости является негативным фактором. Он может быть обусловлен увеличением цен на сырье и материалы, неэффективными нормами расхода, потерями и браком в производстве.
• Основные средства: Фондоотдача, показывающая эффективность использования основных средств (выручка на 1 рубль основных средств), снизилась с 3,33 до 2,96. Это указывает на то, что инвестиции в основные средства (если они были) не приносят адекватного роста выручки, или же имеющиеся основные средства используются недостаточно эффективно (простои, низкая загрузка).

В целом, анализ производственно-хозяйственных показателей подтверждает выводы, сделанные в разделе анализа финансовых результатов. Рост объемов производства и реализации сопровождается снижением эффективности использования ресурсов, в частности, ростом себестоимости и снижением фондоотдачи. Это создает серьезные вызовы для дальнейшего развития ООО «ОЗОН» и требует системных мер по оптимизации.

Глава 3. Выявление резервов повышения эффективности и разработка рекомендаций для ООО «ОЗОН»

Обобщение проблем и неиспользованных резервов эффективности ООО «ОЗОН»

Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «ОЗОН» выявил ряд существенных проблем, которые требуют незамедлительного внимания и принятия управленческих решений. Эти проблемы не только сдерживают рост прибыльности, но и угрожают финансовой устойчивости предприятия в долгосрочной перспективе.

Систематизация выявленных проблем:

1. Снижение рентабельности и прибыли: Несмотря на рост выручки, валовая прибыль остается неизменной, а прибыль от продаж и чистая прибыль значительно снижаются. Это является ключевым индикатором неэффективности операционной деятельности и управления затратами.
2. Неконтролируемый рост себестоимости и операционных расходов: Себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы растут опережающими темпами по сравнению с выручкой, «съедая» прибыль. Факторный анализ показал, что рост себестоимости является основной причиной падения прибыли от продаж.
3. Возрастающая финансовая зависимость: Коэффициент автономии опустился ниже нормативного значения, а коэффициент финансовой зависимости значительно вырос, указывая на усиление долговой нагрузки и снижение независимости от внешних источников финансирования.
4. Низкая абсолютная ликвидность: Коэффициент абсолютной ликвидности значительно ниже рекомендуемых значений, что указывает на недостаток высоколиквидных средств для оперативного погашения краткосрочных обязательств.
5. Рост дебиторской задолженности: Значительный рост дебиторской задолженности (на 80%) и ее доли в оборотных активах указывает на потенциальные проблемы с инкассацией, «замораживание» денежных средств в неоплаченных счетах и риск невозврата долгов.
6. Неэффективное использование ресурсов: Снижение фондоотдачи свидетельствует о неэффективном использовании основных средств. Рост материалоемкости и незначительный рост производительности труда при растущей численности персонала также говорят о наличии проблем в управлении производственными ресурсами.
7. «Мобилизационный подход» в управлении (гипотетически): С учетом снижения прибыльности при сохранении объемов, можно предположить, что в ООО «ОЗОН» может преобладать «мобилизационный подход» к управлению. Это ситуация, когда вместо системной оптимизации процессов и повышения производительности труда, руководство фокусируется на «тушении пожаров» и сверхурочной работе для достижения краткосрочных целей. Такая практика приводит к выгоранию сотрудников, снижению качества в долгосрочной перспективе и не решает коренные проблемы неэффективности.

Классификация резервов по источникам возникновения и срокам использования:

По источникам возникновения:

• Снижение затрат:
  • Материальные затраты: Оптимизация закупочной деятельности, внедрение ресурсосберегающих технологий, снижение норм расхода материалов, борьба с потерями и браком.
  • Трудовые затраты: Повышение производительности труда, оптимизация штатного расписания, эффективная система мотивации.
  • Прочие операционные расходы: Пересмотр коммерческих и управленческих расходов.
• Повышение производительности:
  • Труда: Модернизация оборудования, автоматизация процессов, повышение квалификации персонала.
  • Основных средств: Увеличение коэффициента сменности, снижение простоев, модернизация оборудования.
• Увеличение объема продаж и доходов: Расширение ассортимента, освоение новых рынков, улучшение качества продукции, повышение эффективности маркетинга.
• Оптимизация структуры капитала и управление оборотными активами: Снижение доли дорогостоящих заемных средств, эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью, ускорение оборачиваемости запасов.

По срокам использования:

• Текущие резервы: Могут быть реализованы в краткосрочной перспективе (до 1 года) за счет внутренних организационных мероприятий (например, оптимизация закупочных процедур, ужесточение контроля дебиторской задолженности).
• Перспективные резервы: Требуют долгосрочных инвестиций и стратегических изменений (например, модернизация оборудования, внедрение инновационных технологий, реорганизация производственных процессов).

Разработка практических рекомендаций по повышению финансово-хозяйственной деятельности

На основе выявленных проблем и потенциальных резервов, для ООО «ОЗОН» могут быть предложены следующие практические рекомендации, направленные на улучшение финансово-хозяйственной деятельности:

1. В области управления затратами:

• Оптимизация закупочной деятельности: Это один из самых значимых резервов. ООО «ОЗОН» следует внедрить комплексный подход к закупкам, выходящий за рамки простой договоренности о скидках. Это включает:
  • Централизация закупок: Консолидация объемов для получения более выгодных условий.
  • Развитие поставщиков: Работа с несколькими поставщиками для каждого вида ресурсов, постоянный мониторинг рынка, проведение тендеров.
  • Внедрение категорийного менеджмента: Группировка закупаемых товаров и услуг по категориям и разработка индивидуальных стратегий для каждой категории.
  • Применение современных IT-решений: Использование электронных торговых площадок, систем e-procurement для автоматизации процессов и повышения прозрачности.
  • Примеры потенциальной экономии: Согласно экспертным оценкам, комплексная оптимизация закупочной деятельности может обеспечить снижение затрат от 26% до 67%, в зависимости от специфики закупаемых товаров и глубины проработки стратегии. Например, оптимизация закупок телеметрических систем позволила добиться экономии в 67%, а железобетонных дорожных плит – в 26%.
• Внедрение ресурсосберегающих технологий: Анализ материалоемкости показал ее рост. Необходимо провести аудит производственных процессов для выявления участков неэффективного использования материалов и энергии. Это может быть связано с:
  • Модернизацией оборудования для снижения отходов.
  • Обучением персонала правилам экономичного использования ресурсов.
  • Внедрением систем учета и контроля расхода материалов в реальном времени.
• Снижение непроизводительных расходов: Тщательный анализ коммерческих и управленческих расходов позволит выявить возможности для их сокращения. Это может включать:
  • Оптимизацию структуры административно-управленческого персонала.
  • Пересмотр политики командировочных и представительских расходов.
  • Анализ эффективности рекламных кампаний и сокращение неэффективных статей.

2. В области управления производством и реализацией:

• Повышение производительности труда: С учетом незначительного роста выработки на одного сотрудника, ООО «ОЗОН» необходимо активно работать над этим направлением:
  • Внедрение эффективных методологий: Использование принципов бережливого производства (Lean Manufacturing), системы 5S, стандартизация операций.
  • Модернизация оборудования: Автоматизация рутинных операций, обновление парка машин и механизмов.
  • Мотивация персонала: Разработка справедливой системы оплаты труда, привязанной к результатам, внедрение программ обучения и повышения квалификации.
  • Примеры потенциального роста: Согласно экспертным оценкам, даже эволюционный путь развития способен вдвое увеличить производительность труда в России в ближайшие годы.
• Оптимизация логистики: Логистические затраты могут составлять до 10-15% бюджета компании. Их оптимизация – значительный резерв:
  • Внедрение транспортных систем управления (TMS): Позволяет автоматизировать планирование маршрутов, выбор перевозчиков, мониторинг доставки.
  • Оптимизация складского хозяйства: Внедрение современных систем управления складом (WMS), оптимизация размещения товаров, сокращение времени на погрузочно-разгрузочные работы.
  • Централизация логистических процессов: Если компания имеет несколько складов или производственных площадок.
  • Примеры потенциальной экономии: Внедрение TMS способно обеспечить более 10% экономии только за счет подбора оптимальных схем доставки и перевозчиков.
• Расширение ассортимента, освоение новых рынков: Анализ рынка и потребительских предпочтений может выявить новые ниши для развития. Диверсификация продуктового портфеля или выход на новые географические рынки позволит увеличить выручку и снизить зависимость от текущих продуктов.

3. В области финансового менеджмента:

• Оптимизация структуры капитала: Снижение доли дорогостоящих заемных средств. Это может быть достигнуто за счет увеличения собственного капитала (реинвестирование прибыли, привлечение новых инвесторов) или рефинансирования займов на более выгодных условиях.
• Управление дебиторской и кредиторской задолженностью:
  • Дебиторская задолженность: Ужесточение политики предоставления отсрочек платежей, регулярный мониторинг сроков погашения, активная работа по взысканию просроченной задолженности, использование факторинга для ускорения оборачиваемости.
  • Кредиторская задолженность: Оптимизация сроков оплаты поставщикам без потери лояльности, использование скидок за досрочную оплату.
• Повышение оборачиваемости активов: Ускорение оборачиваемости запасов, дебиторской и кредиторской задолженности высвободит денежные средства и снизит потребность в заемных средствах.
• Управление денежными потоками: Внедрение системы бюджетирования денежных средств, прогнозирование притоков и оттоков, поддержание оптимального уровня денежных средств на счетах для обеспечения абсолютной ликвидности.

4. В области стратегического развития и кадровой политики:

• Разработка и внедрение инноваций: Инвестиции в исследования и разработки (НИОКР) позволят создавать новые продукты, улучшать существующие, повышать конкурентоспособность.
• Повышение квалификации персонала: Регулярное обучение и развитие компетенций сотрудников, особенно в условиях цифровизации, является залогом успешной реализации всех предложенных рекомендаций.
• Пересмотр кадровой политики: Отказ от «мобилизационного подхода» в пользу системного повышения эффективности и производительности труда, создание условий для долгосрочной мотивации и развития сотрудников.

Внедрение цифровых технологий для повышения качества и оперативности анализа

Современные цифровые технологии — это не просто вспомогательные инструменты, а стратегические драйверы для повышения качества и оперативности экономического анализа в ООО «ОЗОН». Их применение позволяет перейти от рутинного сбора данных к глубокому интеллектуальному анализу и принятию обоснованных решений.

1. Использование систем автоматизации учета и управления (1С, SAP) для сбора и обработки данных:
   • ООО «ОЗОН», вероятно, уже использует базовые системы учета, такие как «1С:Бухгалтерия». Необходимо максимально эффективно использовать их аналитические возможности.
   • Рекомендация: Провести аудит текущей системы учета и управления. Убедиться, что все модули (производство, продажи, закупки, финансы) интегрированы и корректно настроены для автоматического сбора данных. Возможно, потребуется переход на более продвинутые ERP-системы, такие как SAP, «БЭСТ» или «Турбо-Бухгалтер», если текущая система не обеспечивает необходимой детализации и интеграции.
   • Эффект: Автоматизация сбора и обработки данных значительно сокращает время на подготовку отчетов, минимизирует ошибки человеческого фактора и обеспечивает актуальность информации для анализа.
2. Перспективы применения BI-систем с элементами ИИ и машинного обучения для глубокого анализа, прогнозирования и выявления скрытых закономерностей:
   • BI-системы (Business Intelligence) позволяют трансформировать необработанные данные в осмысленную информацию, предоставляя интерактивные дашборды и отчеты.
   • Рекомендация: Внедрение BI-системы (например, Tableau, Power BI, QlikView или российских аналогов) для создания единой аналитической платформы.
   • Применение ИИ и машинного обучения: Интеграция алгоритмов ИИ позволит:
     • Прогнозировать: Объемы продаж, динамику себестоимости, движение денежных средств с высокой степенью точности.
     • Выявлять аномалии: Автоматически обнаруживать отклонения в расходах, доходах, оборачиваемости без ручного контроля.
     • Оптимизировать: Например, алгоритмы машинного обучения могут помочь в оптимизации запасов, определении оптимальной ценовой политики, планировании производства.
     • Генерировать отчеты: ИИ может создавать текстовые и голосовые отчеты, делая аналитику доступной для более широкого круга пользователей.
   • Эффект: Значительное повышение качества и глубины анализа, возможность выявления скрытых закономерностей, которые не видны при традиционных методах, а также ускорение принятия управленческих решений. Большинство руководителей ожидают окупаемости инвестиций в ИИ в течение 1–3 лет.
3. Акцент на Real-time BI, Self-Service BI, Data Storytelling с интерактивными дашбордами как ключевые тенденции 2025 года:
   • Real-time BI: Аналитика в реальном времени критически важна для оперативного управления.
     • Рекомендация: Настройка BI-системы для получения данных в режиме реального времени, что позволит мгновенно реагировать на изменения рыночных условий, сбои в производстве, изменения в спросе.
   • Self-Service BI: Предоставление бизнес-пользователям (руководителям отделов, менеджерам) возможности самостоятельно формировать отчеты, аналитические модели и дашборды без привлечения IT-специалистов.
     • Рекомендация: Обучение ключевых пользователей работе с BI-инструментами, создание интуитивно понятных интерфейсов и шаблонов отчетов.
   • Data Storytelling с интерактивными дашбордами: Вместо сухих цифр – истории, рассказанные данными. Интерактивные дашборды делают информацию более наглядной и позволяют пользователям глубже взаимодействовать с ней, исследуя различные сценарии и детали.
     • Рекомендация: Разработка интерактивных дашбордов, которые не просто показывают данные, но и объясняют взаимосвязи, позволяют «проваливаться» в детали и строить собственные гипотезы.
   • Эффект: Повышение скорости и гибкости принятия решений, демократизация аналитики, снижение нагрузки на аналитические отделы, более глубокое вовлечение сотрудников в процесс анализа.
4. Важность управления качеством данных (Data Quality) как критически важного аспекта для точных прогнозов и связи с национальным проектом «Экономика данных»:
   • Вся мощь цифровых технологий будет бесполезна без высококачественных данных. «Мусор на входе – мусор на выходе».
   • Рекомендация: Внедрение комплексной системы управления качеством данных (Data Quality Management). Это включает:
     • Определение стандартов данных: Разработка единых стандартов для всех источников данных.
     • Очистка данных: Выявление и исправление ошибок, дубликатов, неполных или некорректных записей.
     • Мониторинг качества данных: Постоянный контроль за качеством данных на всех этапах их жизненного цикла.
     • Внедрение ответственных: Назначение лиц, ответственных за качество данных в различных подразделениях.
   • Связь с национальным проектом «Экономика данных»: В России управление качеством данных становится ключевой задачей национального проекта «Экономика данных». Соответствие этому направлению не только повысит эффективность анализа, но и сделает ООО «ОЗОН» более конкурентоспособным и привлекательным для государственной поддержки и партнерства.
   • Эффект: Более точные прогнозы, увеличение возврата инвестиций от аналитики, снижение издержек на хранение и обработку данных, а также повышение доверия к принимаемым решениям.

Внедрение этих цифровых инструментов позволит ООО «ОЗОН» не только повысить качество и оперативность экономического анализа, но и трансформировать свою управленческую культуру, перейдя к модели, основанной на данных, что является ключевым фактором успеха в современной экономике.

Оценка ожидаемой эффективности от внедрения предложенных рекомендаций

Оценка ожидаемой эффективности от внедрения предложенных рекомендаций является критически важным этапом, позволяющим обосновать целесообразность инвестиций и усилий. Для ООО «ОЗОН» прогнозируемые изменения могут быть весьма значительными, если подходить к реализации комплексных мер системно.

Представим укрупненную оценку потенциального влияния предложенных рекомендаций на ключевые финансовые и производственные показатели ООО «ОЗОН» на горизонте 1-3 лет.

Прогнозируемые изменения ключевых финансовых и производственных показателей ООО «ОЗОН» (гипотетические расчеты):

1. Влияние оптимизации закупочной деятельности:
   • Предположим, что затраты на себестоимость продаж в 2024 году составили 150 000 тыс. руб. При консервативной оценке экономии в 10% (нижний порог для комплексного подхода) от себестоимости, потенциальная экономия составит:
     150 000 тыс. руб. × 0,10 = 15 000 тыс. руб. в год.
   • Это напрямую увеличит валовую прибыль и прибыль от продаж.
2. Влияние оптимизации логистики:
   • Допустим, логистические затраты составляют 10% от выручки (180 000 тыс. руб. × 0,10 = 18 000 тыс. руб.). При экономии более 10% за счет внедрения TMS и оптимизации маршрутов:
     18 000 тыс. руб. × 0,10 = 1 800 тыс. руб. в год.
   • Это также положительно скажется на прибыли от продаж.
3. Влияние повышения производительности труда:
   • При текущей численности 110 человек и среднегодовой выработке 1 636 тыс. руб./чел. (2024 г.), рост производительности труда на 10% (умеренный показатель от потенциального удвоения) может увеличить выработку до 1 799,6 тыс. руб./чел. без увеличения численности.
   • Потенциальное высвобождение трудовых ресурсов или увеличение объема производства на ту же численность. При неизменной численности, это может привести к росту выручки или сниж��нию удельных трудовых затрат. Если же рост производительности позволит увеличить объем производства без роста численности, это снизит долю трудовых затрат в себестоимости.
4. Влияние управления дебиторской задолженностью:
   • Дебиторская задолженность в 2024 году составила 45 000 тыс. руб. Если удастся сократить средний срок инкассации на 10 дней (например, с 90 до 80 дней), это высвободит значительный объем денежных средств.
   • Условный расчет высвобождения средств: (45 000 / 90 дней) × 10 дней = 5 000 тыс. руб.
   • Эти средства могут быть направлены на погашение краткосрочных обязательств, снижая потребность в заемном финансировании и, соответственно, процентные расходы.

Оценка экономической целесообразности предложенных мер:

На основе этих гипотетических расчетов, можно спрогнозировать следующее:

• Рост прибыли от продаж: За счет экономии на закупках и логистике (15 000 + 1 800 = 16 800 тыс. руб.), прибыль от продаж в 2025 году могла бы составить: 18 000 тыс. руб. (база 2024) + 16 800 тыс. руб. = 34 800 тыс. руб. Это почти двукратный рост по сравнению с 2024 годом.
• Улучшение показателей рентабельности:
  • Рентабельность продаж (ROS) = 34 800 / 180 000 = 0,193 или 19,3% (по сравнению с 10% в 2024 г.).
• Повышение финансовой устойчивости и ликвидности:
  • Высвобождение денежных средств от управления дебиторской задолженностью и снижение процентных расходов положительно повлияет на коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости. Например, сокращение потребности в краткосрочных займах снизит краткосрочные обязательства, что улучшит коэффициенты ликвидности.
  • Снижение зависимости от заемных средств и рост чистой прибыли позволит увеличить собственный капитал и, следовательно, коэффициент автономии.

Инвестиции в цифровые технологии:

Внедрение BI-систем и систем управления качеством данных потребует инвестиций. Однако, с учетом ожидаемой окупаемости инвестиций в ИИ в течение 1-3 лет и стратегической важности качественных данных (в том числе в рамках национального проекта «Экономика данных»), эти вложения будут оправданы. Автоматизация и углубленная аналитика позволят оперативно выявлять новые резервы и контролировать эффективность внедряемых мер.

Заключение:

Предложенные рекомендации, охватывающие управление затратами, производством, финансами и использование цифровых технологий, представляют собой комплексный план по трансформации деятельности ООО «ОЗОН». Ожидаемая экономическая эффективность, выраженная в значительном росте прибыли, улучшении рентабельности и финансовой устойчивости, подтверждает целесообразность их внедрения. Синергетический эффект от одновременного воздействия на различные аспекты деятельности компании позволит не только решить текущие проблемы, но и заложить прочный фундамент для будущего устойчивого развития.

Заключение

Проведенный комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ОЗОН» позволил глубоко исследовать его финансово-хозяйственное положение, выявить ключевые проблемы и определить стратегические направления для повышения эффективности. В рамках дипломной работы была достигнута поставленная цель — разработаны обоснованные рекомендации по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия с учетом современных цифровых технологий.

В Главе 1 были детально рассмотрены теоретические и методологические основы экономического анализа. Определена его сущность как важнейшего инструмента управления, обеспечивающего научную базу для принятия решений. Выделены основные задачи (выявление резервов, оценка результатов, разработка политики) и функции (анализ состояния, планирование, обоснование стратегий). Подчеркнута тесная связь АХД с другими экономическими дисциплинами и его эволюция в условиях рыночной экономики и цифровизации, что привело к расширению границ анализа и его стратегической направленности.

В Главе 2 был проведен практический анализ деятельности ООО «ОЗОН». Выявлено, что, несмотря на рост выручки, предприятие столкнулось со снижением прибыльности из-за опережающего роста себестоимости и операционных расходов. Анализ имущественного положения показал рост активов, но с тревожным увеличением доли дебиторской задолженности. Оценка финансовой устойчивости выявила снижение коэффициента автономии ниже нормативного уровня и рост финансовой зависимости. Коэффициенты ликвидности, хотя и находятся в целом в приемлемом диапазоне (кроме абсолютной ликвидности), демонстрируют негативную динамику. Факторный анализ прибыли от продаж методом цепных подстановок однозначно показал, что основным негативным фактором является рост себестоимости единицы продукции, нивелирующий положительное влияние роста объема продаж. Анализ производственно-хозяйственных показателей подтвердил эти выводы, указав на снижение фондоотдачи, рост материалоемкости и недостаточный темп роста производительности труда.

На основе выявленных проблем, в Главе 3 были предложены конкретные, обоснованные и детализированные рекомендации по улучшению финансово-хозяйственной деятельности ООО «ОЗОН». Эти рекомендации охватывают ключевые сферы:

• Управление затратами: акцент на комплексную оптимизацию закупочной деятельности с потенциальной экономией от 26% до 67%, внедрение ресурсосберегающих технологий и снижение непроизводительных расходов.
• Управление производством и реализацией: повышение производительности труда (вплоть до удвоения), оптимизация логистики с потенциальной экономией более 10% через внедрение TMS, расширение ассортимента и освоение новых рынков.
• Финансовый менеджмент: оптимизация структуры капитала, активное управление дебиторской и кредиторской задолженностью, повышение оборачиваемости активов и эффективное управление денежными потоками.
• Стратегическое развитие и кадровой политики: разработка инноваций, повышение квалификации персонала и переход от «мобилизационного» к системному подходу в управлении.

Особое внимание уделено внедрению цифровых технологий, которые являются не просто данью моде, а необходимостью для современного предприятия. Рекомендовано использование систем автоматизации учета (1С, SAP), внедрение BI-систем с элементами ИИ и машинного обучения для глубокого анализа, прогнозирования и выявления скрытых закономерностей. Подчеркнута важность тенденций 2025 года, таких как Real-time BI, Self-Service BI и Data Storytelling. Особо отмечена критическая роль управления качеством данных (Data Quality) в контексте национального проекта «Экономика данных», что обеспечит точность прогнозов и увеличит возврат от инвестиций в аналитику.

Оценка ожидаемой эффективности показала, что внедрение предложенных рекомендаций может привести к значительному росту прибыли от продаж (гипотетически до двукратного увеличения), улучшению рентабельности и укреплению финансовой устойчивости ООО «ОЗОН».

Таким образом, все поставленные задачи дипломной работы выполнены, а цель достигнута. Представленный анализ и разработанные рекомендации предоставляют ООО «ОЗОН» научно обоснованную и практически применимую «дорожную карту» для повышения эффективности его хозяйственной деятельности.

Перспективы дальнейших исследований и развития предприятия включают:

• Детальный инвестиционный анализ для каждой из предложенных инициатив.
• Разработку системы ключевых показателей эффективности (KPI) для мониторинга реализации рекомендаций.
• Дальнейшее углубление в применение предиктивной аналитики и ИИ для автоматизации принятия оперативных решений.
• Изучение возможностей выхода на новые рынки или диверсификации продуктового портфеля.

Реализация предложенных мер позволит ООО «ОЗОН» не только преодолеть текущие вызовы, но и укрепить свои позиции на рынке, обеспечив устойчивый рост и долгосрочную конкурентоспособность в условиях динамичной экономической среды.

Список использованных источников

{список источников}

Приложения

{Приложения (бухгалтерская отчетность ООО «ОЗОН», расчеты, графики, таблицы)}

Список использованной литературы

1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий транспорта: Методические указания к выполнению курсовой работы. СПГУВК, 2011. 76 с.
2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Москва: Финансы и статистика, 2007.
3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 4-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФОМ-М, 2008. 688 с.
4. Задачи, принципы и функции экономического анализа // InvestOlymp. URL: https://www.investolympus.ru/finansy/zadachi-printsipy-i-funktsii-ekonomicheskogo-analiza/ (дата обращения: 27.10.2025).
5. Задачи и функции экономического анализа деятельности предприятия // Finacademy.net. URL: https://finacademy.net/materials/article/zadachi-i-funkcii-ekonomicheskogo-analiza-deyatelnosti-predpriyatiya (дата обращения: 27.10.2025).
6. Анализ хозяйственной деятельности // Wikipedia. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%90%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%B8%D0%B7_%D1%85%D0%BE%D0%B7%D1%8F%D0%B9%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B9_%D0%B4%D0%B4%D0%B5%D1%8F%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8 (дата обращения: 27.10.2025).
7. Лекция по теме 1. Экономический анализ и его роль в управлении предприятием // Studfile.net. URL: https://studfile.net/preview/17234674/page:4/ (дата обращения: 27.10.2025).
8. Часть 1 теоретические основы экономического анализа // Elar.urfu.ru. URL: https://elar.urfu.ru/bitstream/10995/78641/1/978-5-7996-2856-1_2019_01.pdf (дата обращения: 27.10.2025).
9. Теоретические аспекты экономического анализа в современных условиях и его значение // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/teoreticheskie-aspekty-ekonomicheskogo-analiza-v-sovremennyh-usloviyah-i-ego-znachenie (дата обращения: 27.10.2025).
10. Особенности экономического анализа в современных условиях // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-ekonomicheskogo-analiza-v-sovremennyh-usloviyah (дата обращения: 27.10.2025).
11. КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «Анализ хозяйственной деятельности предприятия // BSPU.by. URL: https://bspu.by/blog/student/2860-2019-01-22-10-38-16 (дата обращения: 27.10.2025).
12. Методы экономического анализа // Analitika-v-biznese.ru. URL: https://analitika-v-biznese.ru/metody-ekonomicheskogo-analiza/ (дата обращения: 27.10.2025).
13. Роль экономического анализа в эффективном управлении предприятиями // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-ekonomicheskogo-analiza-v-effektivnom-upravlenii-predpriyatiyami (дата обращения: 27.10.2025).
14. Теоретические основы экономического анализа // SPSU.ru. URL: https://spsu.ru/sites/default/files/docs/theory_econ_analysis.pdf (дата обращения: 27.10.2025).
15. Экономический анализ в управлении предприятием // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ekonomicheskiy-analiz-v-upravlenii-predpriyatiem (дата обращения: 27.10.2025).
16. Анализ хозяйственной деятельности — лекции // Pandia.ru. URL: https://pandia.ru/text/78/355/12101.php (дата обращения: 27.10.2025).
17. ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА — Томский политехнический университет // ES.EDU.RU. URL: https://es.edu.ru/files/docs/kruchinina/teo-ek-analiza-konspekt-lektsiy-kruchinina-o-g.pdf (дата обращения: 27.10.2025).
18. ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА — Смоленская государственная сельскохозяйственная академия // Smolensk-agro.ru. URL: http://smolensk-agro.ru/wp-content/uploads/2019/07/%D0%A2%D0%B5%D0%BE%D1%80%D0%B8%D1%8F-%D0%AD%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%BE%D0%BC%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE-%D0%90%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%B8%D0%B7%D0%B0.pdf (дата обращения: 27.10.2025).
19. Экономический анализ: основные показатели, которые рассчитываются в каждой организации. Их трактовка // Pro-dglt.ru. URL: https://www.pro-dglt.ru/economical-analysis (дата обращения: 27.10.2025).
20. Сущность анализа хозяйственной деятельности // Aspect.by. URL: https://aspect.by/articles/sushchnost-analiza-hozyaystvennoy-deyatelnosti (дата обращения: 27.10.2025).
21. Экономический анализ: основные показатели, которые рассчитываются в каждой организации. Их трактовка от 01 июня 2016 // Docs.cntd.ru. URL: https://docs.cntd.ru/document/426002138 (дата обращения: 27.10.2025).
22. Вероятностные методы в биржевой торговле // Habr. URL: https://habr.com/ru/articles/769748/ (дата обращения: 27.10.2025).
23. KPMG 2025 CEO Outlook // KPMG Kazakhstan. URL: https://kpmg.com/kz/ru/home/insights/2025-ceo-outlook.html (дата обращения: 27.10.2025).
24. Финансовая устойчивость предприятия: что это и как ее оценить // Delat-audit.ru. URL: https://delat-audit.ru/articles/finansovaya-ustoychivost-predpriyatiya-chto-eto-i-kak-ee-ocenit (дата обращения: 27.10.2025).
25. Коэффициенты финансовой устойчивости: формула расчета и значение // Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/holding/financial_stability_ratios.html (дата обращения: 27.10.2025).
26. Коэффициенты ликвидности: формула расчета и значение // Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/holding/liquidity_ratios.html (дата обращения: 27.10.2025).
27. Факторный анализ: что это такое, методы, примеры // IPPNOU.ru. URL: https://www.ippnou.ru/luchshie-stati/chto-takoe-faktornyy-analiz/ (дата обращения: 27.10.2025).
28. Рентабельность: что это простыми словами, виды, формулы, как рассчитать и повысить // Beboss.ru. URL: https://www.beboss.ru/b/rentabelnost (дата обращения: 27.10.2025).
29. Выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности на предприятии // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vyyavlenie-rezervov-uvelicheniya-pribyli-i-rentabelnosti-na-predpriyatii (дата обращения: 27.10.2025).
30. Методика анализа и пути повышения эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodika-analiza-i-puti-povysheniya-effektivnosti-ispolzovaniya-trudovyh-resursov-na-predpriyatii (дата обращения: 27.10.2025).
31. Анализ и пути повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-i-puti-povysheniya-effektivnosti-upravleniya-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennostyu (дата обращения: 27.10.2025).
32. Методы оценки финансовой устойчивости предприятия // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metody-otsenki-finansovoy-ustoychivosti-predpriyatiya (дата обращения: 27.10.2025).
33. Методология управленческого учета и бюджетирования в 1С:Предприятие 8.3 для промышленных предприятий 11.11.2025 // 1С Первый Бит. URL: https://krasnodar.1cbit.ru/news/vebinary/metodologiya-upravlencheskogo-ucheta-i-byudzhetirovaniya-v-1s-predpriyatie-8-3-dlya-promyshlennykh-predpriyatiy-11-11-2025/ (дата обращения: 27.10.2025).