Пример готовой дипломной работы по предмету: Налоги
Содержание
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
1 Теоретические основы налогового контроля 6
1.1Понятие, сущность, формы и методы налогового контроля 6
1.2Особенности налогообложения НДФЛ в РФ на современном этапе 14
1.3Организация контрольной работы за исчислением и уплатой
НДФЛ в РФ 25
2 Анализ контрольной работы налоговых органов (на примере ИФНС по г. Тюмени № 3) 33
2.1Анализ контрольной работы ИФНС по г. Тюмени № 3 за
исчислением и уплатой НДФЛ 33
2.2Анализ основных нарушений налогового законодательства,
выявленных в ходе камеральных и выездных проверок по НДФЛ в
ИФНС по г. Тюмени № 3
51
3 Проблемы организации контрольной работы налоговых органов за исчислением и уплатой НДФЛ 57
3.1Проблемы и перспективы налогового контроля за исчислением и
уплатой НДФЛ в России 57
3.2 Проблемы и перспективы налогового контроля за исчислением и
уплатой НДФЛ в ИФНС по г. Тюмени № 3 и пути их решения 64
Заключение 72
Список используемых источников 78
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
Налоговая система Российской Федерации является одним из главных элементов развития современной рыночной экономики. Именно налоги выступают в качестве основного источника доходов государства и инструмента экономического регулирования и воздействия государства на общественное воспроизводство и социально – экономическое развитие.
Самым распространенным налогом соʙременного социального общестʙа яʙляется налог на доходы фиɜических лиц (далее НДФЛ) – один иɜ осноʙных и самых глаʙных источникоʙ формироʙания бюджета и перераспределения доходоʙ раɜличных социальных слоёʙ населения. Его поступления пополняют ʙсе три уроʙня бюджета: федеральный, региональный и местный, что характериɜует его как ʙажную состаʙляющую налогоʙой системы.
В настоящее время возрастает роль налоговой системы, в том числе налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в качестве активного механизма государственного регулирования. Особая важность связана с всевозрастающей ролью человека в развитии современной экономики, нарастанием темпов интеллектуальной революции и переходом к этапу экономики знаний. Повышение эффективности налогообложения также выступает важной составляющей современной антикризисной стратегии развития.
Совершенствование НДФЛ должно базироваться на комплексном подходе, сочетающем как интересы государства по увеличению доходов бюджета, так и интересы бизнеса и физических лиц в росте личных доходов и обеспечении растущего уровня потребления.
Рассматривая НДФЛ не только как инструмент, обеспечивающий доходную базу бюджетов бюджетной системы государства, но и преимущественно как средство макроэкономического регулирования, тем не менее важно акцентировать внимание на вопросах повышения эффективности налогового контроля. Значительные размеры «теневого» сектора экономики, большое число схем «оптимизации» налогообложения, в том числе существенные объемы скрытой оплаты труда, свидетельствуют о том, что налоговый контроль не обеспечивает должной степени реализации фискального потенциала налога. Неотвратимость выявления фактов уклонения от уплаты налогов, незаконной минимизации налоговых платежей и наступления наказания также способствует социальной стабильности общества, так как нередко именно лица, получающие значительные доходы, имеют возможность минимизировать свои налоговые обязательства.
Актуальность рассматриваемой темы обусловлена тем, что современная система формирования доходов бюджетов в государстве во многом обеспечивается влиянием налогового контроля на экономику, который является одним из основных элементов налоговой и финансовой системы. От эффективности налогового контроля, в т.ч. НДФЛ, поступления которого в доходах бюджета составляет более 20%, зависят экономическое благополучие и финансовая безопасность государства.
Цель работы состоит в том, чтобы на основе рассмотрения литературных источников, анализа и обобщения действующей системы налогового контроля охарактеризовать действующую систему проведения налоговых проверок по НДФЛ, а также предложить пути совершенствования действующего механизма налогового контроля за исчислением, удержанием и перечислением в бюджет НДФЛ.
Задачи дипломной работы:
- раскрыть теоретические основы проведения налоговых проверок как формы налогового контроля по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ;
- провести анализ показателей контрольной деятельности налоговых органов, в т.ч.
по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ;
- выявить проблемы организации налогового контроля НДФЛ;
- определить приоритетные меры и разработать пути повышения эффективности организации и проведения налогового контроля НДФЛ.
Объектом исследования является контрольная работа Инспекции ФНС России по г.Тюмени № 3.
Предметом исследования являются процедуры подготовки и проведения контрольных мероприятий по НДФЛ налоговыми органами.
Теоретической базой исследования послужили труды отечественных экономистов, посвященные вопросам налогового контроля в РФ, законодательные и нормативные акты, а также материалы периодических изданий.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав и заключения. В первой главе рассмотрены теоретические аспекты проведения налоговых проверок как формы налогового контроля по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ. Вторая глава посвящена анализу показателей контрольной деятельности налоговых органов, в т.ч. по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ в ИФНС по г. Тюмени № 3. В третьей главе выявлены проблемы и определены пути повышения эффективности организации и проведения налогового контроля НДФЛ.
Список использованной литературы
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]
- Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31.07.1998г. № 146-ФЗ (ред. от 04.10.2014) [Электронный ресурс]
- Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая [Электронный ресурс]
- Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru
4. О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок: Приказ ФНС России от 14.10.2008 №ММ-3-2/467[Электронный ресурс]
- Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru
5. Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению Акта налоговой проверки: Приказу ФНС России от
2. декабря 2006 г. № САЭ-3-06/[email protected] [Электронный ресурс]
- Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru
6. Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений: Приказ МВД РФ № 495, ФНС РФ № ММ-7-2-347 от 30.06.2009 [Электронный ресурс]
- Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru
7. Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах: Приказ ФНС России от
3. мая 2007 г. № ММ-3-06/[email protected] (ред. то 17.02.2011 [Электронный ресурс]
- Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru
8. Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах: Приказ ФНС России от 6 марта 2007 г. № ММ-3-06/[email protected] (ред. то 17.02.2011)
9. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов [Электронный ресурс]
- Доступ из справочно-правовой системы «Гарант». – Режим доступа: http://www.garant.ru
10. Айдарбеков Ш.Ф., Ситнова И.А. Налоговые правонарушения как объект экономического анализа [Текст]
/ Ш.Ф. Айдарбеков, И.А. Ситнова // Экономический анализ: теория и практика. – № 23. – 2012. – с.53-58
11. Апарышев И. В. Налог на доходы физических лиц [Текст]// Аудиторские ведомости. — 2011. — № 4 .- С. 33-42.
12. Асатрян С. Р. НДФЛ. изменения в законодательстве, проблемы, решения[Текст]
// Администратор образования. — 2011. — № 12. — С. 80-88.
13. Брызгалин В.В. Защита прав и интересов налогоплательщиков при несогласии с результатами налоговых проверок[Текст]
// "Налоговый учет для бухгалтера", N
8. август 2009 г.
14. Булетова Н.Е., Ярощук Е.А. Налоговые правонарушения против налогового администрирования: что решается мерами налоговой политики РФ /Н.Е.Булетова, Е.А.Ярощук [Текст]//Экономика и предпринимательство. – 2014. — № 6. – с. 280-290
15. Волкова Г.А. Налоги и налогообложение[Текст]: Учеб.пос./Поляк.-3-е,перер./М.: ЮНИТИ, 2010. – С. 631
16. Горленко И.И. Налоговый контроль финансовой деятельности налогоплательщика [Текст]// "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2012 г.
17. Гулина М.Н. Совершенствование налога на доходы физических лиц как источника формирования доходной части бюджетов регионов и муниципальных образований. [Текст]
// Вестник университета (Управления).
- 2011. — № 11(49)
18. Дадашев А.З., Пайзулаев И.Р. Налоговый контроль в Российской Федерации[Текст].
Учебное пособие – М.: КноРус, 2015. – 128 с.
19. Дорофеева Н.А., Брилон А.В., Брилон Н.В. Налоговое администрирование[Текст]: Учебник. – М.: Дашков и К, 2010. – 296 с.
20. Егоров В.В. Регламент работы с налогоплательщиками: так будет или так нужно? [Текст]// "Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009 г.
21. Ефремова Е.С. Принципы ответственности за совершение налоговых правонарушений [Текст]/Е.С.Ефремова //Налоги и финансовое право. – 2013. — № 6. – с. 92-99
22. Залибекова Д.З. Совершенствование налогового контроля на основе изучения зарубежного опыта. [Текст]
// Казанская наука. 2013. № 11. С. 124-126.
23. Закирова Э.Х. Налоги и налогообложение[Текст]
/ Э.Х.Закирова. – М.: МИЭМП, 2010. – 288 с.
24. Иванова Е.В Об оценке эффективности налогового контроля [Текст]// Финансы.- 2008.- № 1
25. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный) [Текст]: Учебное пособие/Составитель и автор комментариев С.Д. Шаталов. — М.: МЦФЭР, 2006. – 403 с.
26. Корень, А.В. Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на доходы физических лиц в Российской Федерации [Текст]/ А.В. Корень, В.В. Першина // Глобальный научный потенциал. — 2014. — № 5 (38).
- С. 63-65.
27. Краснопёрова О.А. Налог на доходы физических лиц. [Текст]/ О.А. Краснопёрова. – М.: Рид Групп, 2011. – 256 с.
28. Красноперова О. А. НДФЛ: спорные вопросы налогообложения. (статья в двух частях) [Текст]
// Гражданин и право. — 2010. — № 2. — С. 49-64
29. Кучерова И.И., Судакова О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах. [Текст]-М., 2001. С. 26.
30. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Текст]: учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2014. — 541 с.
31. Налоги и налогообложение: теория и практика[Текст]: учебник для бакалавриата / В.Г. Пансков. ‒ 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт, 2012. – 747 с.
32. Налоги и налогообложение[Текст]: учебник для бакалавров / под ред. Г.Б.Поляка. ‒ М.: Издательство Юрайт, 2012. ‒ 463с.
33. Налоги и налогообложение[Текст]: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / [И.А.Майбуров и др.]; под ред. И.А.Майбурова. ‒ 4-е изд., перераб. и доп. ‒ М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. ‒ 559с.
34. Налоги и налогообложение[Текст]: учебник/ В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. – М.: КНОРУС, 2012. – 480 с.
35. Налоги и налогообложение[Текст]: Учебник/ И.М. Александров. – 10-е изд., перераб. и доп. ‒ М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2012. – 228с.
36. Щепотьев А.В., Яшин С.А. Налоги и налогообложение[Текст]: учеб. пособие/ А.В. Щепотьев, С.А. Яшин. – Тула: НОО ВПО НП «Тульский институт экономики и информатики», 2011 . – 161 с.
37. Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений [Текст]/ Под ред. Ю.Ф. Кваши.- М.- Финансы и статистика.- 2008.
38. Миронова О.А. Бобошко Н.М. Налоговое администрирование[Текст]
/О.А.Миронова, Н.М.Бобошко. – Иошкар-Ола. – 2013. – 324 с.
39. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории.[Текст].
– Спб. -ПИТЕР. — 2008.
40. Организация и методы налоговых проверок[Текст]: Учеб. пособие/ под ред. д-ра экон. наук, проф. А.Н.Романова. ‒ М.: Вузовский учебник, 2013. ‒ 288с.
41. Ордынская Е.В. Организация и методика проведения налоговых проверок[Текст].
– М.: Юрайт, 2015. – 416 с.
42. Осокина И.В., Косов М.Е. Налоговый контроль в налоговом процессе[Текст].
- М.: Инфра-М, 448с.
43. Шаᴨкоʙа, Е. Ю. Налоги и ʜалогообложеʜие[Текст]: учебʜое ᴨособие / Е. Ю. Шаᴨкоʙа. — 2-е иɜд., ᴨере-раб, и доᴨ. — М.: Дашкоʙ и К., 2011. — 336 с.
44. Щепотьев А.В., Яшин С.А. Налоги и налогообложение[Текст]: учеб. пособие/ А.В. Щепотьев, С.А. Яшин. – Тула: НОО ВПО НП «Тульский институт экономики и информатики», 2011 . – 161 с.
45. Отчеты 1–НМ «О поступлении налогов сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ» по ИФНС РФ по г. Тюмени № 3 за 2012-2014гг. [Текст]
46. Отчеты 2–НК «О результатах контрольной работы налоговых органов» по ИФНС РФ по г. Тюмени № 3 за 2012-2014гг. [Текст]
47. Аналитические записки по результатам контрольной деятельности ИФНС России по г. Тюмени № 3 за 2012 -2014 гг. [Текст]
48. Материалы выездных налоговых проверок за 2012-2014 гг. ИФНС России по г. Тюмени № 3 (акты, решения).
[Текст]
49. Министерство финансов РФ [Электронный ресурс]: официальный сайт.- Режим доступа: http://www.minfin.ru
50. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]: официальный сайт .- Режим доступа: http://www.nalog.ru
