Содержание
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 4
1 Теоретические основы налогового контроля 6
1.1 Понятие, сущность, формы и методы налогового контроля 6
1.2 Особенности налогообложения прибыли организаций в РФ на
современном этапе 19
1.3 Организация контрольной работы за исчислением и уплатой налога
на прибыль организаций в РФ 29
2 Анализ контрольной работы налоговых органов (на примере
ИФНС №3) 36
2.1 Анализ контрольной работы ИФНС №3 за исчислением и уплатой
налога на прибыль 36
2.2 Анализ основных нарушений налогового законодательства,
выявленных в ходе камеральных и выездных проверок по налогу
на прибыль организаций в ИФНС №3 54
3 Проблемы организации контрольной работы налоговых органов за исчислением и уплатой налога на прибыль организаций 79
3.1 Проблемы и перспективы налогового контроля за исчислением и
уплатой налога на прибыль в России 79
3.2 Проблемы налогового контроля за исчислением и уплатой налога
на прибыль организаций в ИФНС и пути и решения 83
Заключение 103
Список использованных источников 105
Приложения 110
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
В налоговой системе России налог на прибыль организации является одним из наиболее значимых – он обеспечивает значительные поступления средств, как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ. Налог на прибыль является одним из эффективных инструментов перераспределения доходов и макроэкономического регулирования. Он имеет значительный потенциал влияния на межрегиональное распределение ресурсов. Вопросы, связанные с этим налогом, имеют большое значение не только для государства, но и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных.
По характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом.
Актуальность проблемы повышения эффективности налогового контроля по налогу на прибыль в России, недостаточная разработанность путей решения этих проблем в экономическом и организационном аспектах обусловили выбор темы дипломной работы и предопределили концепцию данной работы, цель, задачи и объекты исследования.
Цель дипломной работы – исследование теоретических и практических аспектов организации налогового контроля за исчислением и полнотой уплаты по налогу на прибыль организаций, выявление на этой основе существующих проблем и разработка предложений по их решению.
Объектом исследования является ИФНС №3 по Тюменской области.
Предметом исследования выступают экономические отношения складывающиеся в процессе контроля налоговых органов за исчислением и уплатой налога на прибыль.
Задачи дипломной работы – провести анализ деятельности налоговых органов за исчислением и взиманием налога на прибыль на примере ИФНС №3 по Тюменской области, выявить основные проблемы, возникающие в результате контроля за исчислением и взиманием налога на прибыль и предложить пути их решения.
Структура и объем дипломной работы определялись целью и задачами исследования с учетом подхода к выбранной теме, а также степенью научной разработанности исследуемого вопроса. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложения.
В первой главе рассмотрены теоретические основы налогообложения и организации налогового контроля, формы и методы. Дана характеристика особенностей налогообложения прибыли организаций в РФ.
Во второй главе проведен анализ деятельности налоговых органов за исчислением и взиманием налога на прибыль на примере ИФНС №3 по Тюменской области. Рассмотрены нарушения налогового законодательства выявленные в ходе проведения камеральных и выездных проверок по налогу на прибыль.
В третьей главе рассмотрены проблемы организации налогового контроля за исчислением и взиманием налога на прибыль и предложены пути их решения.
Практическая значимость дипломной работы состоит в возможности практического применения разработанных схем по повышению эффективности налогового контроля за исчислением и взиманием налога на прибыль.
Информационной базой исследования выступали данные по количеству и качеству камеральных и выездных налоговых проверок в целом и по налогу на прибыль в частности, данные внутренней отчетности налогового органа. В работе с информационной базой главным образом использовался метод сравнительного анализа. Методологической базой исследования выступили нормативно-правовые акты, регулирующие налогообложение в РФ (в первую очередь — Налоговый кодекс РФ), статистическая отчетность по налогам и сборам и публикации в периодической печати.
Список использованной литературы
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.Налоговый кодекс Российской Федерации (Ч. 1) [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 31.07.1998 г. N 146ФЗ. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс».
2.Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 27 декабря 1991 г. № 2116-1.// Российская газета. — 1992. — 5 марта.
3.Закон РБ «О бюджете Тюменской области на 2014 год» 21декабря 2013 г. № 65-ЗРТ.
4.Закон РБ «О бюджете Тюменской области на 2014 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» от 20 декабря 2013 г. № 124-ЗРТ.
5.Закон РБ «О бюджете Тюменской области на 2013 год» от 15 декабря 2012 г. № 64-ЗРТ.
6.Синельников-Мурылев С., Е.Шкребела. Совершенствование налога на прибыль в Российской Федерации в среднесрочной перспективе / — М.: Изд-во Института Гайдара, 2013. – 264 с. : ил. — (Научные труды / Ин-т экономической политики им. Е. Т. Гайдара; № 149Р).
7.Алиев, Б. Х., Мусаева, Х. М., Сулейманов М. М. О налоговом регулировании доходов субъектов Федерации// Финансы. — 2012. — №11. — С.32 — 38.
8.Анализ и планирование налоговых поступлений: Учебное пособие / Под ред. А.Б. Паскачева, Ф.К. Садыгова, В.И. Мишина и др. — М.: Изд-во экономико-правовой литературы, 2008. — 230с.
9.Аронов, А.В., Кашин, В.А. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: Магистр, 2011. — 576с.
10.Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Ю.А. Бабаева. — М.: Проспект, 2012. — 387с.
11.Каклюгин, В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: Эксмо, 2011. — 405 с.
12.Ковалев, Т.Д. Налоговый учет на предприятиях и в организациях: Учебное пособие. — М.: Дашков и Ко, 2008. — 304с.
13.Малис, Н.И. Повысить собираемость налогов в современных условиях можно и нужно// Финансы. — 2012. — №5. — С.42 — 46.
14.Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. И.А. Майбурова. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 519с.
15.Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. В.С. Карагод, В.В. Худолеев. — М.: Инфра М, 2005. — 284с.
16.Налоговое администрирование: Учебное пособие / под ред. Л. И. Гончаренко — М.: КНОРУС, 2011. — 448 с.
17.Прилепов, А.С. Совершенствование налогового учета в страховых компаниях // Финансы. — 2012. — №2. — С.55-63.
18.Разгулин, С. В. Налоги в 2013-2014 годах// Бюджет. — 2012. — №12. — С.56 — 60.
19.Скрипченко, В.А. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: Питер, 2008. — 496с.
20.Трунов, А. В. Совершенствование налогообложения прибыли предприятий// Налоговый вестник. — 2011. — №1. — С.3 — 5.
21.Учет, анализ и прогнозирование налоговых поступлений: учеб. комплекс / Под ред. И.И. Бабленкова, Л.А. Аносова, Л.С. Кирина и др. — М.: Всероссийская государственная налоговая академия, 2011. — 316с.
22.Шаталов, Д.С. Развитие российской налоговой системы // Финансы. — 2013. — №2. — С.3-9.
23.Афанасьева Л.В. Проблемы налогового контроля // Налоговые споры: Теория и практика. — 2013. — №11. — С.14-17.
24.Бабленкова И.И. Совершенствование контроля налогообложения юридических лиц — М,2011. — 457с.
25.Горленко И.И. Формы проведения налогового контроля // Налоговый вестник — 2012. — № 3. — С.155-159.
26.Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. — М.: Юриспруденция, 2012. — С.118 — 119
Кормилицын А.С. Формы и методы налогового контроля. // Налоговый Вестник. — 2012. — №6 — С. 19-26
28.Лобанов А.В. О содержании и формах налогового контроля // Финансы. — 2008. — № 3. — С.30-32.
29.Налоговый контроль: вопросы теории. / Ногина О.А. — СПб: Питер, 2002. — 160 с.
30.Налоговое право России: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Крохиной. — М.: Норма, 2003. — 564 с;
31.О проблемах налогового контроля // Информационный портал малого и среднего предпринимательства "Опора России" — http://www.opora.ru/
32.Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая. 3-е изд., перераб. и доп. / Под общей ред. Слома В.И. и Макарова А.М. — М.: Статут, 2013. — 654с.
33.Смирнова Е.Е. О контрольной работе налоговых органов//Налоговый вестник. — № 11 — Ноябрь — 2013. — С.41.
34.Титов А.С. "Формы, методы, виды налогового контроля и их юридическое содержание" // Финансовое право. — 2005. — №6. — С.34-38.
35.Улюмджиева Е.В. Налоговый контроль в сегодняшних условиях развития налоговой системы [Текст] / Е.В. Улюмджиева // Актуальные вопросы экономики и управления: материалы междунар. заоч. науч. конф. (г. Москва, апрель 2013 г.).Т. I. — М.: РИОР, 2013. — С. 75-77.
36.Улюмджиева Е.В. Теоретические основы налогового контроля РФ // Молодой ученый. — 2012. — № 5(16) — С. 12-31
37.Филон И.Л. Налоговый контроль как специфическое направление финансового еонтроля // Финансы и кредит. — 2012. — № 8(392). — С. 17-26
38.Финансовое право: Учебник Под ред. О.Н. Горбуновой. — М.: Юристъ, 2006. — С. 63-64.
39.Финансовое право: Учебник Отв. ред. Н.И. Химичева. 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Юристъ, 2013. — С. 134.
40.Черская Ю.М. Организация и методика проведения налоговых проверок в Российской Федерации: Учебное пособие. Томск: Томский межвузовский центр дистанционного образования, 2012. 278 с.
41.Черская Ю.М. Налоговое право РФ. Часть 1. Раздел 1. Учебное пособие. Томск: Томский межвузовский центр дистанционного образования, 2013. 228 с.
42.Черская Ю.М. Налоговое право РФ. Часть 1. Раздел 2. Учебное пособие. Томск: Томский межвузовский центр дистанционного образования, 2013. 110 с.
43.Черская Ю.М. Ответственность за нарушения законодательства в области налогообложения и сборов: Учебное пособие. Томск: Томский межвузовский центр дистанционного образования, 2012. 278 с.
44.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: Инфра-М, 2013. — С. 188 — 189.
45.Поляк, Г.Б., Романова, А.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов.-М.: ЮНИТИ-ДИАНА, 2003. – 127 с.
46.Романовский, М.В., Врублевская, О.В. Налоги и налогообложение.4-е изд.- СПБ.: Питер, 2004. – 395 с.
47.Сердюков, А.Э., Вылкова, Е.С., Тарасевич, А.Л. Налоги и налогообложение: учебник для вузов.- Питер, 2005. – 378 с.
48.Сомоев, Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие.- М.: ПРИОР, 2005. – 365 с.
49.Тихонов, Д.Н. , Липник, Л. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков.- М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. – 465 с.
50.Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. 3-е изд., перераб. И доп.-М.: ИНФРА-М, 2003. – 598 с.
51.Черник, Д.Г. и др. Налоги и налогообложение: Учебник.- М.:ИНФРА-М, 2002.-358с.
52.Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 2011. — 601 с.
53.Плешин Н.Л. Муниципальная финансовая система Российской Федерации: Научно-практическое пособие. — М: Формула права, 2011 — 518 с.
54.Бюджет и бюджетное финансирование: сборник нормативных документов. — М.: Финансы — 2006, 94 с.
55.Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов. Л.А. Дробозина, Л.П. Окунева, Л.Д. Андросова и др.; Под ред. Проф. Л.А. Дробозиной. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 2011. — 340 с.
56.Выявление схем — основное направление контрольной работы // Российский налоговый курьер № 22, 2004. с. 23-29.
57.Соловьев И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения // Налоговый вестник № 9, 2001. с. 23-28.
58.Сотникова Л.В. Санкции за налоговые правонарушения // Бухгалтерский учет № 22, 2004. с. 31-33.
59.Трубников А. Налоговое планирование: сущность, этапы, инструменты // Финансовая газета № 19, 2002. с. 8.
60.Хажеева А. Схемы ухода от налогов. Как их выявляют налоговики // Двойная запись № 9, 2004. с. 13-16.
61.Официальный сайт Министерства финансов РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.minfin.ru
62.Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.gks.ru