Межбюджетные отношения в Российской Федерации: теоретические основы, текущие проблемы и перспективы совершенствования (на примере актуальных данных 2024-2025 годов)

На 5 ноября 2025 года, когда Правительство Российской Федерации активно реализует стратегию по освобождению регионов от значительной части бюджетных кредитов, списывая более 26 млрд рублей задолженности 14 субъектов Федерации, становится очевидной особая актуальность темы межбюджетных отношений. Этот шаг, предпринятый в октябре 2025 года, не просто финансовая мера; это наглядная демонстрация динамичности и сложности системы, которая лежит в основе устойчивости всей бюджетной архитектуры страны. Межбюджетные отношения – это не просто технический механизм распределения средств; это кровеносная система государства, от эффективности которой зависит социально-экономическое развитие каждого региона и благосостояние его граждан.

В условиях постоянных экономических вызовов и стратегических задач, стоящих перед Российской Федерацией, понимание сущности, механизмов и проблем межбюджетных отношений приобретает критическое значение. Они формируют финансовую базу для реализации национальных проектов, обеспечения социальных гарантий и стимулирования регионального развития. Однако, как показывает практика, эта система не лишена дисбалансов и требует постоянного совершенствования. Излишняя централизация, проблема долговой нагрузки регионов и асимметрия в их развитии – всё это вызовы, требующие глубокого анализа и выработки эффективных решений.

Целью настоящего исследования является всесторонний анализ межбюджетных отношений в Российской Федерации, включающий рассмотрение их теоретических основ, эволюционного пути, действующего нормативно-правового регулирования, а также выявление актуальных проблем и формулирование перспективных направлений совершенствования. Задачи работы включают: определение ключевых понятий и принципов фискального федерализма; хронологическое описание этапов становления российской модели межбюджетных отношений; анализ нормативно-правовой базы и инструментов регулирования, таких как межбюджетные трансферты; детальное изучение текущих проблем и дисбалансов с привлечением новейших статистических данных 2024-2025 годов; а также выработку конкретных предложений по повышению эффективности системы, с учетом успешного зарубежного опыта.

Структура работы построена таким образом, чтобы последовательно раскрыть заявленные аспекты темы. В первой главе будут рассмотрены теоретические основы и исторический контекст. Вторая глава посвящена нормативно-правовому регулированию и инструментам финансового взаимодействия. Третья глава акцентирует внимание на выявлении и анализе актуальных проблем. И, наконец, в четвертой главе будут сформулированы направления совершенствования, включающие предложения по снижению долговой нагрузки, стимулированию развития и повышению прозрачности, а также рассмотрен международный опыт. Таким образом, работа призвана послужить комплексной методологической основой для глубокого понимания и дальнейшего исследования такой важной и многогранной темы, как межбюджетные отношения в Российской Федерации.

Теоретические основы и эволюция межбюджетных отношений в РФ

Сущность, функции и принципы межбюджетных отношений и фискального федерализма

Понимание сущности межбюджетных отношений открывает ключ к осознанию принципов функционирования всей государственной финансовой системы. Согласно статье 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ), межбюджетные отношения – это не просто набор финансовых операций, а глубоко укоренившиеся взаимоотношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления. Эти отношения охватывают весь цикл бюджетного процесса: от формирования доходной части бюджетов до их исполнения и контроля за расходованием средств. Они являются стержнем бюджетной системы, обеспечивая распределение финансовых ресурсов и полномочий по всем уровням управления.

В более широком смысле, межбюджетные отношения неразрывно связаны с концепцией фискального федерализма. Это не просто термин, а целый свод принципов, правил и механизмов, регулирующих колоссальный объем финансовых потоков: от распределения налогов и сборов между различными уровнями власти до обеспечения финансовой самостоятельности регионов, поддержки их экономического роста и выравнивания уровня жизни населения. Центральной задачей фискального федерализма является нахождение оптимального баланса между централизованным управлением и децентрализованной ответственностью, что особенно критично для государств федеративного типа, таких как Россия. Он призван повысить эффективность государственных услуг, поскольку локальные и региональные правительства, находясь ближе к населению, теоретически лучше осведомлены о его потребностях и могут более адресно реагировать на запросы.

Понятие финансово-бюджетного федерализма дополняет фискальный, фокусируясь на разделении полномочий в области финансов и бюджетной сфере между центральными органами власти, властями субъектов Федерации и органами местного самоуправления. Это разграничение касается не только доходных источников, но и расходных обязательств, определяя, какие уровни власти отвечают за те или иные социальные программы, инфраструктурные проекты или административные функции.

Характер межбюджетных отношений в России формируется на основе бюджетного федерализма, который можно определить как систему принципов, позволяющую гармонично сочетать интересы Федерации с интересами её субъектов, при этом сохраняя самостоятельность каждого бюджета. В основе этой системы лежат фундаментальные принципы, закрепленные в Конституции РФ и бюджетно-налоговом законодательстве. Среди них выделяются:

• Разграничение полномочий: Каждый уровень власти должен иметь четко определенные собственные источники доходов и расходы, что позволяет избежать дублирования и неопределенности в финансовой ответственности.
• Финансовая самостоятельность: Субъекты Федерации и муниципалитеты обладают правом самостоятельно формировать и расходовать свои бюджеты в рамках установленного законодательства. Это не означает абсолютную автономию, но подразумевает определенную степень свободы в принятии финансовых решений.
• Сбалансированность бюджетной системы: Принцип, направленный на обеспечение устойчивости всех уровней бюджетов. Он реализуется через нормативы распределения налогов, систему межбюджетных трансфертов и программы выравнивания бюджетной обеспеченности.
• Ответственность и прозрачность: Каждый уровень власти несет ответственность за эффективное использование бюджетных средств, а бюджетный процесс должен быть открытым и понятным для общества.
• Равенство бюджетных прав: Все субъекты Российской Федерации и муниципальные образования, а также все бюджеты РФ, обладают равными правами во взаимоотношениях как с федеральным бюджетом, так и с бюджетами субъектов Федерации. Это призвано обеспечить единообразие подходов и предотвратить дискриминацию.

Российская Федерация, формируя свою уникальную национальную систему бюджетного федерализма, стремится к достижению нескольких ключевых общеэкономических критериев. Среди них: обеспечение единства и целостности государства, развитие и капитализация единого российского рынка, выравнивание финансовой обеспеченности регионов при одновременном стимулировании их заинтересованности в развитии собственной доходной базы, а также демократизация межбюджетных отношений. Тем не менее, эксперты отмечают, что российская модель бюджетного федерализма до сих пор характеризуется как сложная, с отчетливой тенденцией к излишней централизации государственного бюджетного управления. Это обстоятельство требует дальнейшего укрепления, начиная с налогового федерализма, как фундамента для более сбалансированного распределения финансовых потоков, ведь именно недостаток собственных доходных источников зачастую является корнем региональных проблем.

Наглядным примером этой централизации служит анализ распределения доходов. Теоретически, для достижения оптимального баланса и стимулирования региональной самостоятельности, налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации должны составлять не менее 50% суммы доходов консолидированного бюджета РФ. Однако, по итогам 2024 года, поступления в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации достигли 18,7 трлн рублей, при этом общий объем консолидированного бюджета Российской Федерации составил 43,5 трлн рублей. Простой расчет показывает, что фактическая доля доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ в консолидированном бюджете РФ составила 18,7 трлн / 43,5 трлн ≈ 0,43, или примерно 43%. Этот показатель заметно ниже желаемого уровня в 50%, что подтверждает тезис о сохраняющейся централизации и необходимости дальнейших шагов по укреплению финансовой базы регионов.

Исторические этапы становления и развития межбюджетных отношений в Российской Федерации

История межбюджетных отношений в Российской Федерации – это динамичный процесс поиска оптимальной модели взаимодействия между уровнями власти, процесс, отмеченный как прорывами, так и неоднозначными решениями. После распада СССР страна столкнулась с необходимостью построения принципиально новой бюджетной системы в условиях рыночной экономики и федеративного устройства.

Начальный этап (1991–1993 годы) был периодом бурных перемен и становления. В это время происходило форсированное создание новой бюджетно-налоговой законодательной базы, призванной заменить централизованную советскую систему. Ключевыми задачами этого периода стали:

• Разграничение доходных источников: Отсутствие четкого разделения полномочий по сбору налогов и сборов между федеральным центром и новообразованными субъектами Федерации требовало немедленного решения. Были предприняты первые попытки закрепить за каждым уровнем власти определенные виды налогов и отчислений.
• Передача отдельных расходных полномочий: Вместе с доходами на регионы и муниципалитеты ложилась и часть расходных обязательств. Этот процесс был часто спонтанным и не всегда подкреплялся адекватными финансовыми ресурсами, что порождало первые дисбалансы.

Этот период характеризовался значительной неопределенностью и частыми изменениями в законодательстве, что было неизбежно при формировании новой государственной архитектуры.

Второй этап (1994–1998 годы) ознаменовался более системным подходом к реформированию межбюджетных отношений. Особое значение на этом этапе имела разработка Концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации, которая заложила основы для будущих преобразований. Важнейшими вехами стали:

• Отказ от дифференцированных нормативов отчислений от федеральных налогов: На начальном этапе нормативы распределения федеральных налогов могли устанавливаться индивидуально для каждого региона, что порождало субъективность и переговорную модель отношений. Переход к единым нормативам для всех субъектов Федерации стал важным шагом к большей прозрачности и равенству.
• Создание Фонда финансовой поддержки субъектов РФ (ФФПР) с формализованной методикой распределения трансфертов: Это был прорыв в сфере выравнивания бюджетной обеспеченности. Впервые появился централизованный механизм финансовой поддержки регионов, основанный не на политических решениях, а на объективных критериях, таких как уровень бюджетной обеспеченности, численность населения, протяженность дорог и другие факторы, влияющие на объем расходных обязательств. Это позволило снизить степень субъективизма и обеспечить более справедливое распределение помощи.

В последующие периоды межбюджетные отношения продолжали развиваться и трансформироваться. С принятием Бюджетного кодекса РФ в 1998 году и последующими изменениями в налоговом законодательстве (Налоговый кодекс РФ), система приобрела более стройный и унифицированный характер. Были уточнены виды межбюджетных трансфертов, усовершенствованы методики их распределения, а также закреплены принципы ответственности и прозрачности. Однако, несмотря на эти шаги, сохранялись и новые возникали проблемы, такие как усиление централизации бюджетных ресурсов, рост долговой нагрузки регионов, и неравномерность их социально-экономического развития. Постоянные корректировки и дополнения в законодательстве, включая регулярные изменения в БК РФ и НК РФ, свидетельствуют о непрерывном поиске оптимального баланса и стремлении адаптировать систему к меняющимся экономическим и политическим реалиям страны.

Нормативно-правовое регулирование и механизмы межбюджетных отношений

Законодательная основа межбюджетных отношений в Российской Федерации

Архитектура фискального федерализма в Российской Федерации возведена на прочном фундаменте нормативно-правовых актов, которые определяют правила игры для всех уровней бюджетной системы. Центральное место в этой иерархии занимает Конституция Российской Федерации, которая закладывает общие принципы федеративного устройства и разграничения полномочий между Федерацией и её субъектами, а также основы местного самоуправления. Именно Конституция определяет возможность наличия у каждого уровня власти собственных бюджетов и налоговых систем.

Однако наиболее детально межбюджетные отношения регулируются двумя ключевыми кодексами: Бюджетным кодексом Российской Федерации (БК РФ) от 31 июля 1998 года № 145-ФЗ и Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ). Эти документы образуют основной каркас бюджетно-наналогового законодательства, регламентируя все аспекты формирования, распределения и использования финансовых ресурсов.

Бюджетный кодекс Российской Федерации является краеугольным камнем в регулировании межбюджетных отношений. Он не только устанавливает общие принципы бюджетного законодательства, но и определяет правовые основы функционирования всей бюджетной системы страны, а также правовое положение субъектов бюджетных правоотношений. БК РФ детально прописывает:

• Основы формирования доходов и осуществления расходов бюджетов: Кодекс определяет, какие виды доходов могут поступать в бюджеты различных уровней, а также устанавливает общие принципы формирования расходных обязательств. Важнейшим аспектом является установление нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов, что является одним из основных механизмов распределения доходных источников.
• Общие принципы и формы межбюджетных трансфертов: БК РФ классифицирует и определяет порядок предоставления дотаций, субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, являющихся ключевыми инструментами выравнивания бюджетной обеспеченности и софинансирования расходных обязательств.
• Основы кассового обслуживания исполнения бюджетов: Кодекс регулирует порядок прохождения бюджетных средств через Федеральное казначейство, обеспечивая централизованный учет и контроль за финансовыми потоками.
• Основы бюджетной классификации РФ: Устанавливает единую систему кодификации доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов, что обеспечивает сопоставимость бюджетных данных на всех уровнях.
• Порядок исполнения судебных актов и виды ответственности: Определяет правила исполнения судебных решений, касающихся бюджетных средств, а также меры ответственности за нарушение бюджетного законодательства.

Согласно статье 1 БК РФ, бюджетные правоотношения охватывают отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования, распределения и использования фондов денежных ресурсов. Важно отметить, что статья 15 Бюджетного кодекса РФ прямо называет региональный бюджет бюджетом субъекта Федерации, подчеркивая его самостоятельный статус в общей бюджетной системе.

Налоговый кодекс Российской Федерации в свою очередь, определяет виды налогов и сборов, порядок их установления, взимания и администрирования. Его положения напрямую влияют на межбюджетные отношения, поскольку именно НК РФ устанавливает, какие налоги являются федеральными, региональными и местными, а также определяет нормативы их распределения между уровнями бюджетной системы.

Чтобы проиллюстрировать, как происходит распределение доходов, рассмотрим актуальные нормативы для основных федеральных налогов на период 2022-2025 годов:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Является одним из ключевых источников доходов региональных и местных бюджетов. В стандартном режиме 85% поступлений от НДФЛ направляется в региональные бюджеты, а оставшиеся 15% – в местные бюджеты. Однако существует исключение: НДФЛ, взимаемый по повышенной ставке 15% (с доходов, превышающих 5 млн рублей в год), поступает в федеральный бюджет и имеет целевое назначение – финансирование лечения детей с редкими и опасными заболеваниями.
• Налог на добавленную стоимость (НДС) и Акцизы: Эти косвенные налоги, являющиеся важными фискальными инструментами, в полном объеме (100%) поступают в федеральный бюджет. Эт�� отражает централизованный характер их администрирования и использования для обеспечения общегосударственных функций.
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ): Ещё один пример централизованного налога. 100% поступлений от НДПИ также направляется в федеральный бюджет, что подчеркивает стратегическое значение природных ресурсов для всей страны.
• Налог на прибыль организаций: Для 2025 года стандартная ставка налога на прибыль организаций составляет 25%. Распределение этого налога происходит следующим образом: 8% поступают в федеральный бюджет, а 17% – в бюджеты субъектов Российской Федерации. Этот налог является важным источником доходов для регионов, поскольку напрямую зависит от экономической активности расположенных на их территории предприятий.

Таблица 1: Распределение основных федеральных налогов между уровнями бюджетной системы РФ (2022-2025 гг.)

Налог	Федеральный бюджет	Бюджеты субъектов РФ	Местные бюджеты	Примечания
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	0% (100% для повышенной ставки 15%)	85%	15%	НДФЛ по повышенной ставке 15% идет в федеральный бюджет как целевой налог на финансирование лечения детей с редкими и опасными заболеваниями.
Налог на добавленную стоимость (НДС)	100%	0%	0%
Акцизы	100%	0%	0%
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)	100%	0%	0%
Налог на прибыль организаций (ставка 25% в 2025 г.)	8%	17%	0%

Таким образом, законодательная база межбюджетных отношений в РФ представляет собой сложную, но логически выстроенную систему, которая стремится обеспечить баланс между централизованным управлением и финансовой самостоятельностью региональных и местных бюджетов, постоянно адаптируясь к меняющимся экономическим условиям и государственным приоритетам.

Инструменты и механизмы регулирования: межбюджетные трансферты

В условиях федеративного устройства и значительной асимметрии в социально-экономическом развитии регионов, межбюджетные трансферты выступают ключевым инструментом для сглаживания дисбалансов и обеспечения функционирования всей бюджетной системы. Межбюджетные трансферты — это, по сути, средства, которые один бюджет бюджетной системы Российской Федерации безвозмездно предоставляет другому. Для бюджета-донора они представляют собой расходы, а для бюджета-реципиента — безвозмездные поступления, которые направляются на финансирование определенных расходных обязательств.

Эти трансферты можно классифицировать по их целевому назначению:

1. Нецелевые трансферты: Основной формой таких трансфертов являются дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности. Их ключевая особенность — отсутствие установленных направлений или условий использования. Регион или муниципалитет, получающий дотацию, самостоятельно определяет, на какие нужды направить эти средства, исходя из своих приоритетов и потребностей. Цель дотаций — сократить разрыв в уровне бюджетной обеспеченности между территориями, обеспечивая более или менее равные возможности для граждан в получении государственных и муниципальных услуг.
2. Целевые трансферты: Эти средства предоставляются под конкретные цели и с определенными условиями их использования. К ним относятся:
   • Субсидии: Представляют собой форму межбюджетных трансфертов, предоставляемых в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов власти. Например, федеральный бюджет может выделять субсидии регионам на софинансирование строительства дорог или модернизации здравоохранения. Важно, что регион также должен вложить часть собственных средств в реализацию этих обязательств.
   • Субвенции: Это межбюджетные трансферты, выделяемые в целях финансового обеспечения переданных полномочий. В отличие от субсидий, субвенции покрывают расходы, связанные с выполнением функций, которые по закону должны осуществляться одним уровнем власти (например, федеральным), но делегированы другому (например, региональному). Классический пример — субвенции на финансирование выплаты определенных категорий социальных пособий.
   • Иные межбюджетные трансферты, имеющие целевое назначение: Эта категория охватывает различные виды финансовой помощи, предоставляемые на конкретные цели, не подпадающие под строгие определения субсидий или субвенций, но также требующие отчетности по целевому использованию.

Система межбюджетных трансфертов многоуровневая:

• Из федерального бюджета: Предоставляются бюджетам субъектов Российской Федерации (в форме дотаций, субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов) и бюджетам государственных внебюджетных фондов. Федеральный центр играет ключевую роль в выравнивании финансовой обеспеченности и стимулировании развития регионов.

Динамика межбюджетных трансфертов из федерального бюджета в 2024 году демонстрирует интересные тенденции. Общий объем межбюджетных трансфертов из федерального бюджета был запланирован на уровне более 3 трлн рублей. Однако, по данным Федерального казначейства, фактические безвозмездные поступления из федерального бюджета в 2024 году снизились на 8% по сравнению с 2023 годом, составив 4,0 трлн рублей. Это может указывать на оптимизацию расходов или изменение приоритетов в распределении средств.

В структуре трансфертов также произошли значимые изменения:

• Дотации: Наблюдалось снижение дотаций на 14%, при этом доля дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности, напротив, увеличилась на 25,9% и составила более 1 трлн рублей в год. Этот факт подчеркивает сохраняющийся акцент на поддержке наименее обеспеченных регионов.
• Иные межбюджетные трансферты: Сократились почти в два раза, что может быть связано с пересмотром подходов к финансированию отдельных программ.
• Субсидии: Объем субсидий вырос на 11%, а субвенций — на 8% в 2024 году. Этот рост целевых трансфертов особенно заметен с 2019 года и связан с активной реализацией национальных проектов, которые требуют софинансирования из федерального бюджета и выполнения переданных полномочий региональными властями.

• Из бюджетов субъектов Российской Федерации: Предоставляются бюджетам бюджетной системы РФ (включая местные бюджеты) в тех же формах: дотаций, субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов. Региональные власти, в свою очередь, также осуществляют выравнивание и поддержку муниципалитетов.
• Из бюджетов федеральных территорий: В их числе выделяются субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации и местным бюджетам, что является специфической формой трансфертов для этих особых административных образований.
• Из местных бюджетов: Включают дотации из бюджетов муниципальных районов на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений, а также дотации из бюджетов городских округов. Это демонстрирует принцип субсидиарности и на самом низком уровне бюджетной системы.

Взаимосвязь федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ не ограничивается только трансфертами. Она также проявляется в установлении регулирующих налогов для бюджетов субъектов РФ, а также в предоставлении бюджетных ссуд и бюджетных кредитов. Регулирующие налоги — это федеральные налоги, часть доходов от которых по нормативам отчислений поступает в региональные бюджеты. Бюджетные ссуды и кредиты являются возвратными формами финансовой помощи, предоставляемыми на условиях срочности и платности, помогая регионам управлять временными кассовыми разрывами или финансировать крупные проекты.

Аналогично, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты взаимодействуют через:

• Установление регулирующих налогов для муниципальных бюджетов.
• Оказание финансовой помощи на безвозвратной основе (дотации, субвенции, субсидии).
• Оказание финансовой помощи на возвратной основе (бюджетные ссуды, бюджетные кредиты).
• Осуществление выплаты компенсаций в режиме взаимных расчетов, что может быть связано с выполнением мандатов или компенсацией непредвиденных расходов.

В совокупности, система межбюджетных трансфертов и механизмов финансового взаимодействия представляет собой сложный и многогранный инструмент, направленный на обеспечение финансовой устойчивости, выравнивание условий для развития и эффективное выполнение публичных обязательств на всех уровнях государственного управления в Российской Федерации.

Актуальные проблемы и дисбалансы межбюджетных отношений в РФ

На протяжении трёх десятилетий своего существования Российская Федерация постоянно сталкивалась с необходимостью адаптации и совершенствования моделей государственного управления, включая межбюджетные отношения. Этот процесс, будучи естественным для любого федеративного государства, тем не менее, породил ряд глубоких и устойчивых проблем, которые продолжают характеризовать текущее состояние финансового взаимодействия между центром и регионами.

Излишняя централизация бюджетного управления и её последствия

Одной из самых острых и фундаментальных проблем, противоречащих самой идее бюджетного федерализма, является излишняя централизация государственного бюджетного управления. Российская модель, несмотря на декларируемые принципы самостоятельности бюджетов, демонстрирует явную тенденцию к концентрации финансовых ресурсов и полномочий на федеральном уровне. Это приводит к значительному дисбалансу между возложенными на регионы и муниципалитеты расходными обязательствами и их реальными финансовыми возможностями.

Последствия такой централизации многообразны и негативны:

• Утрата финансовой самостоятельности регионов: Когда большая часть налоговых поступлений аккумулируется на федеральном уровне, а затем перераспределяется в виде межбюджетных трансфертов, регионы теряют стимулы к развитию собственной доходной базы. Вместо того чтобы активно искать внутренние резервы и привлекать инвестиции, они вынуждены ориентироваться на получение дотаций и субсидий, что создает так называемую «иждивенческую» модель поведения.
• Снижение ответственности на местах: Если решения о финансировании ключевых программ принимаются в центре, а регионы выступают лишь исполнителями, это может ослаблять их мотивацию к эффективному управлению и контролю за расходованием средств. Ведь «чужие» деньги тратятся менее экономно, чем собственные.
• Сложность и непрозрачность: Чрезмерное количество целевых трансфертов, жесткие условия их предоставления и необходимость постоянных согласований с федеральным центром усложняют бюджетный процесс на региональном и местном уровнях, делая его менее прозрачным и предсказуемым.
• Неадекватное реагирование на локальные потребности: Централизованное управление часто не позволяет учитывать специфику и уникальные потребности каждого региона или муниципалитета. Универсальные решения, спущенные сверху, могут оказаться неэффективными или даже вредными для конкретной территории.

Эксперты справедливо указывают, что российская модель бюджетного федерализма характеризуется сложностью межбюджетных отношений, требующих укрепления, начиная именно с налогового федерализма как основы. Пока регионы не получат более широкие полномочия и стабильные источники собственных доходов, проблема централизации будет сохраняться, подрывая потенциал самостоятельного развития территорий. Не пора ли пересмотреть подход к распределению налоговой базы, чтобы дать регионам больше пространства для маневра и собственной ответственности?

Проблемы региональной долговой нагрузки и бюджетных дефицитов

Централизация и недостаточно развитые механизмы управления собственными доходами и расходами приводят к хроническим проблемам региональной долговой нагрузки и бюджетных дефицитов. Эти финансовые дисбалансы представляют серьезную угрозу для устойчивости бюджетной системы страны.

Рассмотрим актуальные статистические данные:

• Государственный и муниципальный долг субъектов РФ: По итогам 2024 года, общая сумма государственного и муниципального долга субъектов Российской Федерации составила 3 113,9 млрд рублей. При этом, наблюдается положительная динамика – снижение на 2,4% (на 78,0 млрд рублей) по сравнению с итоговыми значениями 2023 года. Это снижение, вероятно, обусловлено активными мерами федерального правительства по реструктуризации и частичному списанию бюджетных кредитов (об этом будет подробнее в следующем разделе).
• Совокупный бюджетный дефицит неконсолидированных региональных бюджетов: В 2024 году этот показатель достиг 421,2 млрд рублей. Это вызывает особое беспокойство, поскольку он на 76% превышает показатель 2023 года (239,4 млрд рублей). Столь значительный рост дефицита свидетельствует о сохраняющихся структурных проблемах в региональных финансах.

Причины роста дефицита и долговой нагрузки многогранны:

• Разбалансированность механизма функционирования бюджетной системы: Часто регионы получают новые расходные обязательства, не подкрепленные адекватными доходными источниками. Это создает структурный дефицит, который приходится покрывать за счет заёмных средств.
• Недостаточно развитые механизмы управления бюджетными потоками: На региональном и муниципальном уровнях не всегда имеются эффективные инструменты для прогнозирования доходов, планирования расходов и оптимизации бюджетного процесса. Это касается как доходной, так и расходной частей бюджета.
• Недостаток теоретически обоснованных и законодательно закрепленных положений о методах и функциях управления бюджетно-налоговой и долговой политикой регионов: Отсутствие четких методологических указаний и юридических рамок приводит к тому, что регионы вынуждены действовать в условиях неопределенности, что повышает риски принятия неоптимальных финансовых решений.
• Внешние шоки и экономическая нестабильность: Не стоит забывать о влиянии макроэкономических факторов, таких как колебания цен на сырье, геополитические события или пандемии. Эти факторы могут резко сокращать доходы региональных бюджетов, увеличивая потребность в заёмных средствах.

Асимметрия развития регионов и вопросы эффективности распределения трансфертов

Российская Федерация характеризуется огромным разнообразием регионов по уровню экономического развития, природно-ресурсному потенциалу, демографической ситуации и инфраструктурной обеспеченности. Эта асимметрия социально-экономического развития регионов является одним из ключевых вызовов для межбюджетных отношений. Некоторые регионы являются донорами федерального бюджета, обладая мощной индустриальной базой или значительными запасами природных ресурсов, в то время как другие являются высокодотационными, не имея достаточной собственной доходной базы.

Эта асимметрия неразрывно связана с зависимостью от федерального центра. Высокодотационные регионы в значительной степени зависят от федеральных трансфертов, что снижает их стимулы к наращиванию собственного экономического потенциала и поиску инновационных решений.

Вопросы эффективности текущей системы распределения межбюджетных трансфертов:

• Выравнивание бюджетной обеспеченности: Хотя дотации на выравнивание призваны сократить разрыв в бюджетной обеспеченности, их эффективность часто ставится под вопрос. Существует дискуссия о том, насколько точно методики распределения учитывают реальные потребности регионов и стимулируют ли они их к развитию.
• Стимулирование развития: Целевые трансферты, такие как субсидии, призваны стимулировать регионы к реализации определенных приоритетных проектов (например, в рамках национальных проектов). Однако их распределение и условия использования могут быть слишком жесткими, что ограничивает региональную инициативу и адаптивность. Кроме того, часто возникает проблема «зависания» средств, когда регионы не успевают освоить выделенные целевые трансферты из-за бюрократических проволочек или недостатка собственных мощностей.
• «Ловушка дотационности»: Некоторые эксперты говорят о «ловушке дотационности», когда регион, привыкший к федеральной поддержке, не стремится развивать собственные источники доходов, поскольку это может привести к сокращению трансфертов.
• Недостаточная прозрачность и предсказуемость: Несмотря на совершенствование методик, для многих регионов процесс распределения трансфертов остается недостаточно прозрачным и предсказуемым, что затрудняет долгосрочное бюджетное планирование.

Таким образом, несмотря на постоянные усилия по реформированию, межбюджетные отношения в РФ продолжают сталкиваться с глубокими системными проблемами, которые требуют комплексных и последовательных решений.

Направления совершенствования межбюджетных отношений и международный опыт

Поиск путей совершенствования межбюджетных отношений в Российской Федерации – это непрерывный процесс, направленный на укрепление бюджетной устойчивости, ст��мулирование регионального развития и повышение эффективности государственного управления. Последние инициативы Правительства РФ, особенно в контексте 2024-2025 годов, демонстрируют активные шаги в этом направлении.

Меры по снижению долговой нагрузки и повышению бюджетной устойчивости регионов

Одной из наиболее острых проблем для многих субъектов Федерации является чрезмерная долговая нагрузка. В связи с этим, Правительство РФ предпринимает ряд стратегических мер:

• Программа реструктуризации задолженности по бюджетным кредитам (2018–2024 годы): Эта масштабная инициатива была направлена на облегчение долгового бремени регионов. Субъектам РФ предоставлялась возможность реструктурировать свою задолженность перед федеральным бюджетом на более выгодных условиях, как правило, с пролонгацией сроков и снижением процентных ставок. Важным условием участия в программе было принятие регионами обязательств по ограничению дефицита бюджета и поэтапному сокращению показателей государственного долга, что стимулировало их к более ответственной финансовой политике.
• Освобождение от погашения 2/3 реструктурированной задолженности (2025 год): В беспрецедентном решении, принятом Правительством РФ, субъекты были освобождены от погашения двух третей реструктурированной задолженности по бюджетным кредитам. Эта мера, списание которой будет производиться в 2025 году, позволит регионам сохранить порядка 250 млрд рублей, которые могут быть направлены на развитие, а не на обслуживание долга. Это не только улучшает их финансовое состояние, но и высвобождает средства для инвестиций в социально-экономические проекты.
• Целевое списание задолженности за поддержку СВО (октябрь 2025 года): В октябре 2025 года было списано более 26 млрд рублей задолженности 14 регионов по бюджетным кредитам. Это списание было напрямую увязано с объемом средств, направленных этими регионами на меры поддержки, связанные с проведением специальной военной операции. Такой подход демонстрирует стремление федерального центра стимулировать и компенсировать регионам их вклад в общегосударственные задачи.
• Увеличение объема дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности: Как уже отмечалось, в 2024 году доля дотаций на выравнивание увеличилась, превысив 1 трлн рублей. Это направление будет продолжено, поскольку оно является ключевым для обеспечения минимально необходимых стандартов жизни во всех регионах.
• Компенсация расходов на повышение оплаты труда бюджетников: Предусмотрена частичная компенсация дополнительных расходов регионов на повышение оплаты труда работников бюджетной сферы в объеме 100 млрд рублей ежегодно. Эта мера призвана снизить финансовую нагрузку на региональные бюджеты, возникающую из-за федеральных решений по индексации зарплат.
• Компенсация выпадающих доходов от инвестиционного налогового вычета: Разрабатываются подходы к частичной компенсации выпадающих доходов бюджетов субъектов РФ от применения инвестиционного налогового вычета. Этот механизм, стимулирующий инвестиции, может временно сокращать налоговые поступления в региональные бюджеты, и компенсация призвана смягчить этот эффект.

Стимулирование регионального развития и повышение прозрачности межбюджетных отношений

Помимо снижения долговой нагрузки, важным вектором совершенствования является стимулирование экономического роста и повышение прозрачности финансовых взаимодействий:

• Индивидуальные программы социально-экономического развития: Реализация индивидуальных программ социально-экономического развития регионов с низким уровнем развития является адресным инструментом, который позволяет сфокусировать усилия и ресурсы на конкретных проблемных территориях, разрабатывая для них уникальные стратегии роста.
• Регулярный мониторинг и улучшение структуры долга: Постоянный мониторинг сбалансированности бюджетов субъектов позволяет оперативно выявлять риски и оказывать необходимую финансовую поддержку. Параллельно ведется работа по улучшению структуры государственного долга субъектов РФ путем замещения дорогостоящего рыночного долга более дешевыми и стабильными бюджетными кредитами.
• Использование финансово-кредитных инструментов и участие в национальных программах: Регионам рекомендуется активнее использовать разнообразные финансово-кредитные инструменты (например, инфраструктурные кредиты, льготные займы) и участвовать в национальных программах. Это позволяет привлекать федеральные средства на приоритетные проекты, а также использовать опыт и компетенции федеральных ведомств. Поддержка предпринимательства также является ключевым фактором для стимулирования региональной экономики и роста собственной доходной базы.
• Повышение прозрачности и предсказуемости: Для повышения эффективности необходимо создание более прозрачной и предсказуемой модели межбюджетных отношений на региональном уровне. Это включает в себя формализацию критериев распределения трансфертов, четкое определение полномочий и ответственности, а также открытость информации о бюджетном процессе.

Зарубежный опыт фискального федерализма и его применимость в РФ

Изучение международного опыта фискального федерализма предоставляет ценные уроки для совершенствования российской модели. Хотя прямое копирование невозможно из-за уникальности каждой страны, анализ успешных практик может подсказать эффективные решения.

• Основные модели фискального федерализма:
  • США: Отличаются высокой степенью децентрализации. Штаты имеют широкие налоговые полномочия и значительную финансовую самостоятельность. Федеральный центр предоставляет гранты штатам, часто с целевым назначением, но при этом сохраняется конкуренция между штатами за инвестиции и налоговую базу.
  • Германия: Характеризуется сильным принципом выравнивания. Существует сложная система горизонтального выравнивания (между землями) и вертикального (федеральные трансферты землям). Значительная часть налогов является «совместной», то есть доходы от них распределяются между федерацией и землями по заранее установленным квотам.
  • Канада: Система сочетает децентрализацию с активным выравниванием. Провинции обладают широкими налоговыми полномочиями. Федеральное правительство предоставляет крупные безусловные трансферты (например, на здравоохранение и образование), а также специальные выравнивающие платежи, чтобы обеспечить сопоставимый уровень государственных услуг во всех провинциях, независимо от их экономической мощи.
• Уроки для России:
  • Разграничение налоговых полномочий: Опыт Германии с «совместными» налогами может быть полезен для России, где до сих пор существуют жесткие нормативы отчислений. Более гибкий подход к распределению доходов от ключевых налогов, таких как налог на прибыль организаций, может стимулировать региональный экономический рост.
  • Усиление горизонтального выравнивания: Хотя в России акцент делается на вертикальном выравнивании (федеральные трансферты регионам), опыт Германии показывает эффективность горизонтальных механизмов, когда богатые регионы напрямую делятся частью своих доходов с бедными. Это может снизить зависимость от федерального центра и укрепить межрегиональную солидарность.
  • Повышение самостоятельности регионов в формировании доходной базы: Опыт США и Канады демонстрирует, что предоставление регионам более широких полномочий в установлении собственных налогов и сборов может значительно укрепить их финансовую самостоятельность и ответственность.
  • Четкие и прозрачные методики распределения трансфертов: Международная практика показывает важность четких, объективных и предсказуемых методик распределения всех видов трансфертов, что снижает политическую составляющую и позволяет регионам более эффективно планировать свои бюджеты.

Адаптация успешных элементов международного опыта, с учетом специфики государственного устройства, экономики и текущих проблем централизации в РФ, может стать мощным катализатором для дальнейшего совершенствования межбюджетных отношений, обеспечивая более сбалансированное и устойчивое развитие всех территорий страны. А ведь именно такие изменения способны существенно повысить качество жизни граждан в регионах, не так ли?

Заключение

Исследование межбюджетных отношений в Российской Федерации выявило их ключевую роль в обеспечении финансовой стабильности государства и устойчивого социально-экономического развития регионов. Мы рассмотрели систему как сложный организм, постоянно находящийся в динамике и поиске оптимальных балансов.

В ходе работы были раскрыты теоретические основы межбюджетных отношений, определены их сущность, функции и принципы в контексте фискального федерализма. Мы увидели, что российская модель, несмотря на стремление к балансу, по-прежнему характеризуется тенденцией к централизации, о чем свидетельствует расхождение между желаемой и фактической долей доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ. Хронологический анализ показал, что путь становления этой системы был непростым, отмеченным этапами создания законодательной базы, перехода к единым нормативам и формированием Фонда финансовой поддержки регионов.

Глубокий анализ нормативно-правовой базы подтвердил, что Конституция РФ, Бюджетный и Налоговый кодексы являются фундаментом, регулирующим финансовые потоки между уровнями власти. Особое внимание было уделено механизмам межбюджетных трансфертов – дотациям, субсидиям и субвенциям. Актуальные данные 2024 года продемонстрировали, что, несмотря на общее снижение безвозмездных поступлений, наблюдается рост целевых трансфертов, что напрямую связано с реализацией национальных проектов и указывает на усиление программно-целевого подхода в бюджетной политике.

Выявление актуальных проблем стало критически важным этапом исследования. Излишняя централизация бюджетного управления продолжает оставаться фундаментальным вызовом, ограничивающим финансовую самостоятельность регионов и их способность к саморазвитию. Проблемы региональной долговой нагрузки и бюджетных дефицитов, хотя и демонстрируют снижение общего долга в 2024 году, всё же показывают значительный рост совокупного дефицита региональных бюджетов, что подчеркивает сохраняющиеся структурные дисбалансы. Асимметрия в развитии регионов и вопросы эффективности распределения трансфертов дополняют картину, требуя более адресных и справедливых механизмов выравнивания.

В части направлений совершенствования были представлены конкретные государственные инициативы, особенно актуальные на 2024-2025 годы. Меры по реструктуризации и списанию бюджетных кредитов, в том числе за поддержку СВО, увеличение дотаций и компенсация региональных расходов на повышение оплаты труда бюджетников, являются мощными инструментами для снижения долговой нагрузки и повышения бюджетной устойчивости. Стимулирование регионального развития через индивидуальные программы, мониторинг сбалансированности и использование финансово-кредитных инструментов также играют ключевую роль. Наконец, изучение международного опыта показало, что, несмотря на уникальность российской модели, принципы более широкого разграничения налоговых полномочий, усиления горизонтального выравнивания и повышения прозрачности могут быть успешно адаптированы.

В целом, дипломная работа по данной теме должна подчеркнуть значимость комплексного подхода к решению проблем межбюджетных отношений. Только через последовательное укрепление финансовой самостоятельности регионов, совершенствование механизмов распределения трансфертов, снижение долговой нагрузки и повышение прозрачности можно добиться большей эффективности и устойчивости всей бюджетной системы страны, что, в конечном итоге, приведет к повышению качества жизни населения и более сбалансированному социально-экономическому развитию всех регионов и муниципалитетов Российской Федерации. Дальнейшие исследования могли бы сфокусироваться на количественной оценке влияния предложенных мер и на разработке более детализированных методик для повышения эффективности регионального управления.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (БК РФ) (с изменениями и дополнениями).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 19.12.2023).
3. Федеральный закон от 6 октября 2003 года N 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (в ред. от 30 марта 2015 года).
4. Распоряжение Правительства РФ от 30 декабря 2013 года N 2593-р «Об утверждении Программы повышения эффективности управления общественными (государственными и муниципальными) финансами на период до 2018 года».
5. Грязнова, А. Г. Финансы : учебник / А. Г. Грязнова, Е. В. Маркина, М. Л. Седова и др. ; под ред. А. Г. Грязновой, Е. В. Маркиной. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика ; ИНФРА-М, 2010. – 496 с.
6. Зубаревич, Н. В. Мониторинг кризиса и посткризисного развития регионов России. Социальный атлас российских регионов. – URL: http://www.socpol.ru/atlas/overviews/social_sphere/kris.shtml#no24 (дата обращения: 05.11.2025).
7. Идрисов, Ш. А., Сомоев, Р. Г. Бюджетный федерализм: зарубежные и российская модели // Региональная экономика и управление: электронный научный журнал. – 2016. – №4 (48). – URL: https://eee-region.ru/article/4841/ (дата обращения: 05.11.2025).
8. Климанов, В. В., Михайлова, А. А. О формировании бюджетной стратегии на региональном и муниципальном уровне // Финансы. – 2011. – №2. – С. 9-14.
9. Косов, М. Е. Фискальный федерализм как ответная мера на кризис, вызванный пандемией коронавируса // Bulletin of economic security. – 2023. – №1. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/fiskalnyy-federalizm-kak-otvetnaya-mera-na-krizis-vyzvannyy-pandemiey-koronavirusa (дата обращения: 05.11.2025).
10. Лисин, Н. В., Рудник, Б. Л. Реформа бюджетного сектора: проблемы, риски, перспективы // Вопросы государственного и муниципального управления. – 2012. – №2. – С. 60-77.
11. Подъяблонская, Л. М. Проблемы повышения эффективности государственных расходов в России : монография. – М. : ЮНИТИ, 2010. – 110 с.
12. Практикум по дисциплине «Государственные и муниципальные финансы» / под ред. В. А. Слепов, А. Ю. Чалова. – М. : ФГБОУ ВПО «РЭУ им. Г. В. Плеханова», 2012.
13. Селезнев, А. З. Бюджетная система Российской Федерации : уч. пособие / А. З. Селезнев ; под ред. проф. В. Ю. Катасонова. – М. : Магистр, 2011.
14. Слезнев, А. З. Бюджетная система Российской Федерации : учебник. – М. : Магистр, 2011. – 448 с.
15. Тетерин, Ю. А. Проблемы межбюджетных отношений в России // Молодой ученый. – 2015. – №3. – С. 520-523.
16. Филипчук, О. А. Увеличение доходов федерального бюджета Российской Федерации за счет изменений в налоговой политике // Вестник академии. – 2011. – № 4.
17. Хоменко, В. Модели реформирования межбюджетных отношений в векторе развития федерализма и региональной экономической инициативы // Казан. федералист. – 2011. – № 3. – С. 102-112.
18. Хугаева, М. О. Межбюджетные отношения: понятие, классификация и инструменты регулирования // Федерализм и регионализм: приоритеты XXI века: материалы 4-й Междунар. науч. конф. / под общ. ред. М. А. Миндзаева. – Владикавказ: Владикавказ. ин-т управления, 2014. – С. 137-155.
19. Хугаева, М. О. Совершенствование межбюджетных отношений в России // Экон. политика. – 2014. – № 4. – С. 146-152.
20. Щеголева, Н. Г. Бюджетная система Российской Федерации : учеб. пособие. – М. : Маркет ДС, 2010. – 168 с.
21. Щеголева, Н. Г. Финансы и кредит : учеб. пособие. – М. : Московская финансово-промышленная академия, 2011. – 512 с.
22. Министерство финансов РФ. – URL: http://www.minfin.ru (дата обращения: 05.11.2025).
23. Финансы. Лекция 8: Межбюджетные отношения. – URL: https://www.intuit.ru/studies/courses/105/105/lecture/3001?page=1 (дата обращения: 05.11.2025).