Пример готовой дипломной работы по предмету: Налоги
Содержание
Введение 4
1. Теоретические основы организации налогового планирования на предприятиях малого бизнеса 7
1.1 Сущность и этапы процесса налогового планирования на предприятии 7
1.2 Система налогообложения предприятий малого бизнеса в России 14
1.3 Классификация методов определения налоговой нагрузки, как показателя оценки эффективности налогового планирования на предприятии 19
2. Современное состояние и направления налогового планирования на предприятии СКС 24
2.1 Анализ современной структуры налогообложения предприятий малого бизнеса в России 24
2.2 Анализ налогообложения на малом предприятии СКС на примере ресторана «Самба Суши» 32
2.3. Расчет единого налога на вмененный доход и применение общего режима налогообложения на малом предприятии СКС 37
3. Совершенствование налогового планирования на малых предприятиях 43
3.1. Направления совершенствования налогового планирования на предприятиях малого бизнеса 43
3.2 Организация налогового планирования на предприятиях
малого бизнеса 53
Заключение 66
Список использованной литературы 69
Выдержка из текста
1. Теоретические основы организации налогового планирования на предприятиях малого бизнеса
1.1 Сущность и этапы процесса налогового планирования на предприятии
Стремление плательщиков снизить налоговую нагрузку представляет собой реакцию на любые фискальные мероприятия государства, которая является вполне естественной, поскольку обусловлена попыткой собственника в той или иной форме, тем или иным способом защитить свое имущество, капитал и доходы от любых посягательств. Данное явление объективно и не зависит от государственного строя, формы правления, качества налоговых законов и общественной морали. Оно обусловлено основной функцией налогов – фискальной, а также экономико-правовым содержанием налога — легальным (на основании закона), принудительным и обязательным изъятием части собственности граждан и их объединений для государственных (публичных) нужд.
В свою очередь, налоговое законодательство дает возможность для поиска путей снижения налоговых выплат, в частности:
- – освобождение от уплаты налогов;
- – понижение налоговых ставок;
- – изъятие из обложения определенных элементов объектов налогообложения;
- – применение различных вычетов;
- – применение необлагаемого минимума объекта налогообложения;
- – наличие различных источников отнесения расходов и затрат (вычеты, возмещения, увеличение стоимости имущества);
- – наличие пробелов в налоговых законах, то есть нечеткость и расплывчатость формулировок, позволяющих по-разному толковать одну и ту же правовую норму.
Налоговое планирование – это понятие, охватывающее «налоговую минимизацию» и «налоговую оптимизацию».
Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта – это неотъемлемая часть управления его финансово-хозяйственной деятельностью в рамках иной стратегии его экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования. При этом в понятие будущего финансового состояния, кроме общепринятых в настоящее время показателей, целесообразно также включать уровень налогового бремени и налогового потенциала.
В широком понимании процесс налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта, согласно И. М. Александрову, можно подразделить на четыре этапа [7. с. 92].
На первом этапе решается задача выбора предпринимательской деятельности, ее организационно-правовой формы. Например, предприятие осуществляет торговую деятельность, реализуя продукты или медицинские товары. Согласно налоговому законодательству, в сфере торговли медицинскими товарами имеется значительное количество льгот в сравнении с торговлей продуктами. Еще большее количество льгот имеется, если предприятие зарегистрировано в оффшорной зоне.
На втором этапе решается задача о выгодном, с налоговой точки зрения, расположении как самого предприятия, так и его структурных подразделений (регионы, свободные экономические и оффшорные зоны).
На третьем этапе налогового планирования изучается возможность максимально полного и правильного использования льготного налогообложения, снижения объемов налоговых платежей с учетом возможности заключения выгодных сделок, наличия финансовых и трудовых ресурсов, знания налогового законодательства и других условий.
На четвертом этапе учитывается рациональное размещение финансовых средств и активов предприятия с учетом знания рынка.
В зависимости от длительности периода и решаемых задач налоговое планирование можно подразделить на тактическое и стратегическое. Тактическое налоговое планирование призвано решать задачи третьего этапа, имеющие текущий характер. Стратегическое планирование определяет долговременный курс предприятия в области легального снижения налоговых расходов на основе глубокого знания налогового законодательства и предусматривает решение задач, которые поставлены на первом, втором и третьем этапах налогового планирования.
Содержание налогового планирования в узком смысле означает организацию и методику расчета объемов конкретных налогов предприятия на очередной финансовый год и среднесрочное планирование (на 3 года).
Как зарубежные, так и отечественные исследователи под налоговым планированием понимают, прежде всего, деятельность, направленную на уменьшение налоговых платежей [31. c.38; 57. c. 51; 61. c.44].
Предлагаемые ими дефиниции рассматривают существо налогового планирования с сугубо ограничительных позиций, воспринимая его через призму противостояния налогоплательщика, с одной стороны, и фискальных органов, с другой. В то же время, налоговое планирование призвано не только и не столько уменьшить налоговые отчисления предприятия, хотя оптимизация налогового портфеля и является его важнейшей функцией, сколько стать регулятором, наряду с планом маркетинга и производства, процесса управления предприятием, ибо минимизация и оптимизация налогового портфеля не всегда отвечает стратегическим потребностям хозяйствующего субъекта, последнему иногда выгодно не занижать свою налогооблагаемую базу в силу тех или иных причин.
На основе приведенного выше теоретического анализа аргументируем собственную позицию. Налоговое планирование тесно связано с планированием всех экономических процессов организации и представляет собой часть управления ее финансово-хозяйственной деятельностью, включающую систему выработки и принятия управленческих решений в области финансов, упорядочивание хозяйственной деятельности с целью снижения налоговых платежей и развития организации в соответствии с действующим налоговым законодательством России. Она вбирает в себя всю совокупность действий, связанных с оценкой организацией своих налоговых обязательств по принимаемым решениям. Ведь, в конечном итоге, организацию интересуют не сама по себе величина уплачиваемых налогов, а эффективность ее финансово- хозяйственной деятельности и роль налоговых обязательств в достижении поставленной цели.
Правомерно наряду с такими видами планирования, как финансовое, социальное, бюджетное (в зависимости от отдельных видов планируемых ресурсов), выделять также налоговое планирование.
В процессе практической апробации института налогового планирования, трансформации налоговой системы могут возникнуть новые группы мероприятий по налоговому планированию, которые изменят существующую систему, ибо налоговое планирование — сравнительно новая, динамично развивающаяся отрасль знания, а значит, пока еще не имеет устоявшегося научного аппарата.
Список использованной литературы
1.Налоговый кодекс РФ
2.Федеральный закон от
2. ноября 1996 г. № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 30.07.2010).
3.Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (в ред. от 05.07.2010)
4.Федеральный закон от 8.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (в ред. от 23.12.2010)
5.Приказ Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации от 13.11.2009 г. №
46. «Об установлении коэффициента-дефлятора К 1 на 2010 год»
6.Постановление Коломинской городской Думы от 19.10.2005 г. № 258 (в ред. от 22.10.2010 № 987) «О введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории городского округа Коломна»
7.Александров И.М. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов по направлению «Экономика» и экон. спец. / И.М. Александров. — 10-е изд., перераб. и доп. — М. : Дашков и К, 2010. — 226 с.
8.Алиев Б.Х. Кредитная и налоговая политика в отношении малого предпринимательства в РФ / Б.Х. Алиев, Н.Г. Гаджиев, А.М. Алклычев // Финансы и кредит. — 2008. — № 42. — С. 3-7.
9.Балабанов И.Т., Балабанов А.И. Экономика туризма: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 175 с.
10.Боголюбов В.С., Орловская В.П. Экономика туризма. – 2-е изд. – М.: Академия, 2008. – 192 с.
11.Бутко И.И., Ситников Е.А., Ушаков Д.С. Туристический бизнес: основы организации. – изд. 2-е. – Ростов н/Д.: Феникс, 2008. – 384 с.
12.Горбылева З.М. Экономика туризма. Учеб. пособие. – Мн.: Изд-во БГЭУ, 2009. – 480 с.
13.Гуляев В.Г. Туризм: экономика и социальное развитие. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 304 с.
14.Дементова Т.А. Проблемы налогообложения малого бизнеса / Т.А. Дементова // Финансы. — 2007. — № 7. — С. 76-77.
15.Дурович А.П. Организация туризма: учеб. пособие/ А.П. Дурович, Н.И. Кабушкин, Т.М. Сергеева и др. – Мн.: Новое знание. – 2007. – 632 с.
16.Евстигнеев E.H. Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. — СПб.: Питер. — 2010. — 300 с.
17.Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов по направлению «Соц.-эконом. образование» / Е.Н. Евстигнеев. — 5-е изд. — СПб. : Питер, 2008. — 304 с.
18.Егоренков Л.И. Экология туризма и сервиса: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 208 с.
19.Егорова Н.Е., Майн Е.Р. Малый бизнес в России: экономический анализ и моделирование. М., ЦЭМИ РАН, ИСЭПН РАН, 2008. 87 с
20.Ильина Е.Н. Туроперейтинг: организация деятельности: учебник/ Е.Н. Ильина. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 256 с.
21.Кадушин А., Михайлова Н. Насколько посильно налоговое бремя (попытка количественного анализа) Теория и практика финансового анализа. // Электронный ресурс: http://www.cfm.ru/taxes/how-much- taxes.shtml
22.Квартальнов В.А. Менеджмент туризма. Туризм как вид деятельности. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 288 с.
23.Козлова О.Л., Применение упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства // Финансы. — 2006. — № 9. С. 24
24.Косолапов А.И. Специальный налоговый режим для малого бизнеса / А.И. Косолапов // Финансы. — 2009. — № 12. — С. 35-38.
25.Малис Н.И., Веселова А.В., Налогообложение малого бизнеса: проблемы и перспективы // Финансы. — 2005. — № 1. С. 18
26.Малое предпринимательство. Сборник нормативных актов / под ред. А.С. Колыванов. — М. : А-Приор, 2008. — 175 с.
27.Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О.И. Мамрукова. — 7-е изд., перераб. — М. : Омега-Л, 2008. — 302 с.
28.Материалы о состоянии и развитии малого предпринимательства в Ставропольском крае. Министерство экономического развития и торговли Ставропольского края. Ставрополь, 2006 — 257
29.Мачульская О.В., Балацкий Е.В., Особенности малого предпринимательства в России // Проблемы прогнозирования. — 2006. — № 2. С. 25
30.Менеджмент туризма: Экономика туризма: Учебник/ В.А. Козырев, И.В. Зорин, А.И. Сурин и др. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 320с.
31.Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов по спец. «Финансы и кредит», «Бух. учет, анализ и аудит» и «Мировая экономика» / Н.В. Миляков ; Фин. акад. при Правительстве РФ. — М. : ИНФРА-М, 2009. — 519 с.
32.Михайлов В.И., Салин В.Н. Малый бизнес: финансы и страхование // Финансы. 2006. — № 5. С. 25
33.Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. A.B. Брызгалина. — М.: Аналитик-пресс, 2007. — 608 с.
34.Налоги и налогообложение. А.Е. Сердюков, Е.С. Вылкова, A.J1. Тарасевич, изд-во: Питер. -2005. — 451 с.
35.Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / А.Я. Барабаш [и др.]; под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. — 6-е изд., доп. — СПб. : Питер, 2009. — 522 с.
36.Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / под ред. И.Г. Русаковой — 5-е изд., доп. – М.: Юнити, 2008. — 502 с.
37.Налоги и налогообложение: учеб. для вузов по спец. «Финансы и кредит» / под ред. Б.Х. Алиева. — Изд. 2-е, перераб. и доп. — М. : Финансы и статистика, 2008. — 448 с.
38.Налоги и налогообложение: учеб. для вузов по спец. «Финансы и кредит», «Бух. учет, анализ и аудит», «Мировая экономика», «Финансы, денежное обращение и кредит» / И.А. Майбуров [и др.]; под ред. И.А. Майбурова. — 4-е изд., перераб. и доп. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. — 559 с.
39.Налоги: практика налогообложения: учеб.-метод. пособие для вузов / Д.Г. Черник [и др.]; под ред. Д.Г. Черника. — М. : Финансы и статистика [и др.], 2008. — 367 с.
40.Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб. для вузов по спец. «Налоги и налогообложение», «Финансы и кредит», «Бух. учет, анализ и аудит» / В.Г. Пансков. — Изд. 2-е, перераб. и доп. — М. : Финансы и статистика, 2008. — 494 с.
41.Папирян Г.А. Международные экономические отношения. Экономика туризма. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 208 с.
42.Паскачев А.Б. Садыгов Ф.К., Мишин В.И., Саакян P.A. и др. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / под ред. Ф.К. Садыгова. М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2009.
43.Паскачев А.Б. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов по спец. «Налоги и налогообложение» / А.Б. Паскачев. — М. : Высш. образование, 2008. — 384 с.
44.Паскачев А.Б., Саакян P.A. О налоговом паспорте субъектов РФ // Налоговый вестник. — 2007. — № 12
45.Рагимов, С. Н. Налогообложение малого предпринимательства / С.Н. Рагимов. — М. : Кн. ред. «Финансы», 2007. — 112 с.
46.Ровенский Ю.А. Эволюция малого предпринимательства в Рос- сии,// Социально-политический журнал. — 2006. — № 2
47.Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов по спец. «Финансы и кредит», «Мировая экономика», «Бух. учет, анализ и аудит» / А.Ю. Рыманов. — 2-е изд. — М. : ИНФРА-М, 2009. — 330 с.
48.Савояров Н. Помощь в преодолении кризиса// Туризм: Практика. Проблемы. Перспективы. – 2009. – № 9. С. 28 – 29.
49.Сердюков А.Э. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / А.Э. Сердюков, Е.С. Вылкова, А.Л. Тарасевич. — 2-е изд. — СПб. : Питер, 2008. — 702 с.
50.Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для сред. проф. образования по спец. «Экономика и упр.» / О.В. Скворцов. — 7-е изд., испр. и доп. — М. : Академия, 2009. — 223 с.
51.Соловьев И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения // Налоговый вестник. -2010. — № 9. с. 130.
52.Сорокина В. Малый бизнес по-британски. МЭМО. 2007. — № 10. —
53.Степанчук Н.М., Порядок применения малыми предприятиями упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.\\ Консультант. — 2006. — № 13
54.Тактаров Г.А. Финансовая среда предпринимательства и предпринимательские риски: учеб. пособие для вузов по спец. «Финансы и кредит» / Г.А. Тактаров, Е.М. Григорьева. — М. : Финансы и статистика, 2008. – 256 с.
55.Ушаков Д.С. Технология выездного туризма: учеб. пособие. – Ростов н/Д: МарТ, 2005. – 384 с.
56.Черевичко Т.В. Экономика туризма. – М.: Дашков и Ко, 2010. – 364 с.
57.Черник Д.Г. и др. Основы налоговой системы: Учебное пособие. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009. — 422 с.
58.Шестоперов A.M. Динамика развития малого предпринимательства в регионах России в 2006 г. Ежеквартальный информационно- аналитический доклад. Национальный институт системных исследований проблем предпринимательства, февраль 2007 год.
59.Экономика и организация туризма: международный туризм: Учеб. пособие/ Е.Л. Драчева, ЮВ. Забаев, Д.К. Исмаев и др.; под ред. И.А. Рябовой, Ю.В. Забаева, Е.Л. Драчевой. – 3-е изд., испр. и доп. – М.:КНОРУС, 2009. – 586 с.
60.Юрасова И.Н. Налоговое планирование как инструмент финансового менеджмента организации // Актуальные проблемы управления — 2005: Материалы международной практической конференции: Вып. 3 / ГУУ — М., 2005.-309 с.
61.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, переработано и дополнено. — М.: ИНФРА- М, 2009, — 429 с.
