Пример готовой дипломной работы по предмету: Налоги
Содержание
ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………………………..3
ГЛАВА I. Налоги в рыночной системе хозяйствования ………………………….6
1.1.Налоги как инструмент регулирования рыночной экономики ……….……….6
1.2.Роль и функции налоговой системы .…………………………………………… 11
ГЛАВА II. Системы налогообложения в развитых странах ……………………..16
2.1.Действия налогового механизма регулирования рыночной
экономики…………………………………………………………………………
16
2.2.Общенациональные налоги .……………………………………………………..20
2.3.Местные налоги .………………………………………………………………….42
ГЛАВА III. Актуальные вопросы формирования современной
Российской налоговой системы ………………………………………………………
52
3.1.Концептуальный подход к созданию модели эффективной
налоговой системы в России …………………………………………………….
52
3.2.Опыт использования налога на добавленную стоимость в
мировой и российской практике ..……………………………………………….
58
3.3.Налоговый кодекс – новый этап в формировании налоговой
системы Российской Федерации ………………………………………………..
69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………………………82
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ …………………………………85
ПРИЛОЖЕНИЕ …………………………………………………………………………88
Выдержка из текста
Формирование эффективной налоговой системы для России – экономическая проблема общегосударственного значения.
С принятием Государственной Думой Налогового Кодекса РФ дискуссия о его завершенности и принципах построения не ослабевает. И это закономерно: современ-ная отечественная система налогообложения формировалась на протяжении 90-х гг. посредством приспособления советской налоговой структуры к новым условиям хозяйствования, введения того или иного вида налога, способного, по мнению реформаторов, быстро пополнить доходы бюджета. В результате этих преобразований сложилась трехуровневая налоговая система с фискальным характером, не ори-ентированная на стабилизацию социальной ситуации в обществе и стимулирование развития отечественного производства или поощрение инвестиционной активности товаропроизводителей. Для этой системы характерны низкая эффективность и отторжение как хозяйствующими субъектами, так и гражданами не адекватной современному рыночному образу мышления функциональной направленности государственной налоговой политики.
Западные страны формировали свою экономическую политику в течении столе-тий принципами, опираясь на систему государственных финансов, игравших ведущую роль в конъюнктурной, структурной и социальной сферах. Фискальная политика веду-щих индустриальных держав демонстрирует последовательную тенденцию использо-вания налогов в качестве действенного набора инструментов, способных квалифицированно обеспечить перераспределение ВВП в пользу наиболее значимых, с точки зрения государства, отраслей, направлений социального и регионального разви-тия экономики. В теории и на практике макроэкономического регулирования рыночной экономики произошли значительные перемены, изменились цели и методы государственной экономической политики, а также механизм налогового регулирования.
Современная налоговая система характеризуется необычайной изощренностью форм и методов обложения и исключительным многообразием применяемых налогов (в отдельных странах существует около ста и более различных видов налогов).
Для всех развитых и большинства развивающихся стран основные ее принципы и характеристики едины, хотя в их понимании и применении в налоговой политике имеются существенные различия.
Основы существующей в Российской Федерации налоговой системы были зало-жены в конце 1991 г. принятием Закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и соответствующих законов по конкретным видам налогов. В условиях высокой инфляции и глубоких структурных изменений в экономике в первые годы реформ российская налоговая система в целом выполняла свою роль, обеспечивая поступление в бюджеты всех уровней необходимых финансовых ресурсов. Вместе с тем, по мере дальнейшего углубления рыночных преобразований, присущие налоговой системе недостатки становились все более и более заметными, а ее несоответствие происходящим в экономике изменениям все более и более очевидным.
С 1 января 1999 г. вступила в действие первая или так называемая общая часть Налогового кодекса Российской Федерации. Этот документ регламентирует важнейшие положения налоговой системы России, в частности, перечень действующих в России налогов и сборов, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами.
Второй частью Налогового Кодекса приняты семь глав, посвященные НДС, ак-цизам, налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых и налогу с продаж.
Налоговый кодекс призван стать и непременно станет практически единствен-ным нормативным актом, регулирующим все налоговые вопросы, начиная со взаимо-отношений налоговых органов и налогоплательщиков и кончая порядком расчета и уплаты всех предусмотренных в нем налогов. Налоговый Кодекс – это новый этап в формировании налоговой системы Российской Федерации, который приближает ее к мировой модели налогообложения. Налоговый Кодекс призван вывести на качественно новый уровень взаимоотношения между налоговыми органами и налогоплательщиками.
Одним из основополагающих налогом в налоговой системе Российской Федера-ции является налог на добавленную стоимость (НДС).
Федеральным законом «О феде-ральном бюджете на 2002 г.» на долю НДС запланировано поступление в федеральный бюджет в размере
77. млрд. руб., что составляет 36,4% от всех доходных поступлений или 44,8% налоговых доходов в федеральный бюджет в 2002 г. Этот налог является главным источником пополнения казны государства. НДС является одной из наиваж-нейших составляющих налоговой системы, отличающийся сложностью введения и просчетом последствий, о чем свидетельствует опыт введения НДС в России.
НДС облагаются все стадии производства и распределения товара вплоть до розничной торговли. Являясь по существу налогом на потребление, НДС обеспечивает регулярное поступление финансовых средств в казну и позволяет охватить все сферы производства и реализации валового внутреннего продукта. Более того, по сравнению с подоходным налогом НДС более нейтрален по отношению к сумме доходов конкретного предпринимателя и тем самым увеличивает стимулы к труду и сбережению, уменьшает сопротивление налогоплательщиков и затрудняет уклонение от налогообложения.
Сегодня НДС используется в большинстве европейских государств, во всех странах Европейского сообщества, Японии, Индии, Индонезии, Бразилии, Колумбии, Греции и других странах Юго-Восточного региона, Африки и Америки.
В странах Азии, Африки, Центральной и Южной Америки введение НДС вы-явило ряд новых форм применения этого налога, продемонстрировало гибкость и воз-можность использования различных модификаций методологии НДС.
Широкое распространение НДС обусловлено, несомненно, и большими возмож-ностями этого налога по увеличению налоговых доходов. Сокращая или полностью заменяя некоторые налоги, он не только увеличивает, но и стабилизирует поступления в бюджет, делает их непрерывными. Вместе с тем использование НДС в качестве денежной машины, способной удовлетворить любой дефицит в бюджете за счет повышения ставок налога, связывается с опасениями в чрезмерном росте государственного сектора. Кроме того, существуют опасения, что этот налог даст по-литикам возможность расширить свое влияние. Но, несмотря на все эти «побочные явления», все большее количество стран, озабоченных поиском путей финансирования растущих государственных расходов, стремится найти выход в налоге на потребление и склоняется к введению НДС.
При написании дипломной работы были исследованы налоговые системы развитых стран и мировой опыт налогообложения, очень необходимый России для совершенствования и реформирования налогового законодательства.
Структура работы состоит из трех разделов.
В первом разделе освещены налоги в качестве инструмента регулирования со-временной рыночной экономики, а также роль и функции налоговой системы.
Во втором разделе раскрыты системы налогообложения в развитых странах, та-ких как США, Германия, Франция, Великобритания и Швеция с учетом регулирования основных функций налогового механизма, а так же систематизация налогового регулирования рыночного хозяйства на общенациональные и местные налоги этих стран.
В третьем разделе освещены результаты применения НДС в мировой и россий-ской практике, вопросы реформирования новой налоговой системы РФ с вступлением в свет нового законодательного документа – Налогового Кодекса РФ и, самое основное — модель эффективной налоговой системы в России.
Список использованной литературы
1.Барулин С.В., Макрушин А. В. Налоговые льготы как элемент налогообло-жения и инструмент налоговой политики // Финансы. – 2002. – № 2. – С. 39-42.
2.Бюджет страны – суть и содержание государственной политики // Финансы. – 2001. – № 5. – С. 7-18.
3.Вильчур Н.Р., Каретникова А.А. Налоговый Кодекс Российской Федерации с постатейными материалами и комментариями. – М.: 2000. – 496 с.
4.Волков А.М. Швеция: социально-экономическая модель. – М.: Мысль, 1991. – 188 с.
5.Высоцкий М.А. Шведский опыт взимания НДС // Финансы. – 2001. – № 10. – С. 31-33.
6.Горский И.В. Налоги в экономической стратегии государства // Финансы. – 2001. – № 8. – С. 36-39.
7.Дернберг Р.Л. Международное налогообложение. – М.: ЮНИТИ, 1997. – 375 с.
8.Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учеб. посо-бие – М.: ИНФРА-М, 1999. – 120 с.
9.ФЗ от
2. декабря 1991 г., «Об основах налоговой системы в Российской Фе-дерации»
10.ФЗ от
2. марта 1998 г. № 42-ФЗ «О федеральном бюджете на 1998 год» // http://www.budgetrf.ru/Publications/1998/Adoption/Federal/Npd/Budgetlaws/Budget/42FZ26031998/42FZ26031998000.htm
11.ФЗ от 22 февраля 1999 г. № 36-ФЗ «О федеральном бюджете на 1999 год» // http://www.budgetrf.ru/Publications/1999/Adoption/Federal/Npd/Budgetlaws/Budget/36FZ22021999/36FZ22021999000.htm
12.ФЗ от
3. декабря 1999 г. № 227-ФЗ «О федеральном бюджете на 2000 год» //http://www.budgetrf.ru/Publications/2000/Adoption/Federal/Npd/Budgetlaws/Budget/227FZ31121999/227FZ31121999_short 00.htm
13.ФЗ от
2. декабря 2000 г. № 150-ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год» // http://www.budgetrf.ru/Publications/2001/Adoption/Federal/Npd/Budgetlaws/Budget/150FZ27122000/150FZ27122000_short 00.htm
14.ФЗ от
3. декабря 2001 г. № 194-ФЗ «О федеральном бюджете на 2002 год» // http://www.budgetrf.ru/Publications/2002/Adoption/Federal/Npd/Budgetlaws/Budget/194fz 30122001/194fz 30122001000.htm
15.Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учеб. посо-бие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 215 с.
16.Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой. – М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА-ИНФРА-М), 2001. – 432 с.
17.Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой. Налог на добавленную стоимость. Акцизы. Налог на доходы физических лиц. Единый социальный налог (взнос).
Книга 1 / Под ред. А.В. Брызгалина и А.Н. Головкина. Изд. 2-е перераб. и доп. – М.: Аналитика-Пресс, 2001. – 704 с.
18.Князев В.Г. Тенденции развития налоговых систем в зарубежных странах // Налоговый вестник. – 1998. – № 9. – С. 5-8.
19.Мещерякова О. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник. – М.: Фонд «Правовая культура», 1995. – 239 с.
20.Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 544 с.
21.Налоговая система во Франции. 2-е изд. – Б.м.: Посольство Франции в
Москве, Мин-во Иностр. Дел и др.,1993. – 47 с.
22.Налоговая система России: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Д.Г. Черника, А.З. Дадашева. – М.: АКДИ Экономика и жизнь, 1999. – 295 с.
23.Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая. – Принят Государ-ственной Думой
1. июня 1998 г. (в ред. Федеральных Законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ, от 02.01.2000 № 13-ФЗ).
// http://www.gsl.ru/offshore/base/Tax_Code_1.rtf
24.Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая. – Принят Государ-ственной Думой
1. июля 2000 г. (в ред. Федеральных Законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ).
// http://www.gsl.ru/offshore/base/Tax_Code_2.rtf
25.Налогообложение в системе международных экономических отношений: Учеб. пособие / В.А. Дадалко, Е.Е Румянцева, Н.Н. Демчук. – Мн.: Армита – Маркетинг — Менеджмент, 2000. – 359 с.
26.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. Изд. 3-е перераб. и доп. – М.: МЦФЭР, 2001. – 448 с.
27.Пушкарева В.М. Либеральный поворот налоговой политики в России // Фи-нансы. – 2001. – № 1. – С. 24-27.
28.Соколинский В.М., Костюк А.Н. Эволюция налоговой политики: опыт Гер-мании // Финансы. – 2001. – № 5. – С. 60-62.
29.Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в Мировой экономике / Под ред. С.Ф. Сутырина. – СПб.: Полиус, 1998. – 577 с.
30.Холева С.Н., Осетрова Н.И. О Налоговом кодексе // Налоговый вестник. – 1998. – № 9. – С. 13-19.
31.Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. – 383 с.
32.Черник Д.Г. Налоги Швеции // Финансы. – 2001. – № 3. – С. 24-25.
33.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФА-М, 2001. – 576 с.
Литература на английском языке
34.Frenkel J., Razin A., Yuen C. Fiscal Policies and the World Economy. 3rd ed. – MIT Press, 1996. – 544 pp.
35.Gravelle J. The Economic Effects of Taxing Capital Income. – MIT Press, 1994. – 368 pp.
36.Jurinski J.J. Tax Reform: A Reference Handbook. – A B C-CLIO, Inc., 2000. – 250 pp.
37.Kay J., King M. The British Tax System. 6th ed. – Oxford University Press, Inc., 1996. – 280 pp.
38.Ricardo D. The Principles of Political Economy and Taxation. – Prometheus Books, 1996. – 305 pp.
39.Sullivan M.A. Changing America’s Tax System: A Guide to the Debate. – Wiley, John & Sons, Inc., 1996. – 304 pp.
