Содержание
Содержание
Введение 5
1. Теоретические основы налогообложения налога на игорный бизнес 8
1.1 Основные элементы налога на игровой бизнес 8
1.2 Порядок налогообложения налогом на игорный бизнес в соответствии с НК РФ 15
1.3 Проблемы правового регулирования игорного бизнеса в России 19
2. Анализ особенностей исчисления и уплаты налога на игорный бизнес на примере ООО «Шамбала» 26
2.1 Краткая организационно – экономическая характеристика ООО «Шамбала» 26
2.2 Расчет налога на игорный бизнес на примере ООО «Шамбала» 40
3. Пути совершенствования развития налога на игорный бизнес в России 54
3.1 Перспективы развития налога на игорный бизнес в России и пути ее совершенствования 54
3.2 Ситуация в области организации и налогообложения игорного бизнеса за рубежом 59
Заключение 67
Список использованных источников 71
Приложения 75
Выдержка из текста
Актуальность темы исследования. Переход России к рыночной экономике вызвал необходимость организационно-экономических преобразований во всех областях хозяйственной деятельности, а также изменения финансовых отношений и, в частности, создания, по сути, новой налоговой системы, отвечающей современным требованиям. Зародившийся в нашей стране игорный бизнес стремительно развивается.
Казино и другие игорные заведения приобретают все более цивилизованные формы, пытаются привлечь клиентов, предлагая им все больший выбор услуг. Однако, для стабильного существования и развития игорного бизнеса необходимо совершенствование законодательного регулирования в этой области, в том числе системы налогообложения игорных заведений.
Отсутствие опыта регулирования этого вида деятельности, неоднозначное отношение населения и законодателей к появлению индустрии игр определяют необходимость четко выстроенной налоговой политики в его отношении. С построением в России новой налоговой системы обложению игорного бизнеса уделялось недостаточно внимания. Государственное регулирование, по сути, сводилось к манипулированию видами и ставками различных налогов, устанавливающих чрезмерное налоговое бремя. В результате игорные заведения скрывали свои доходы и поступления в бюджеты различных уровней от этой сферы деятельности были крайне низкими.
С 1 июля 2007 года вступили в силу ограничения, которые должны способствовать концентрации бизнеса в отношении чистых активов оператора игорного заведения, минимального размера казино и зала игровых автоматов и возрастного ценза для посетителей и работников. Не соответствующие требованиям заведения были закрыты. На втором этапе (до 1 июля 2009 года) все игорные заведения России оказались в четырех зонах: Калининградской области, Алтайском и Приморском краях, а также на границе Ростовской области и Краснодарского края. При выборе регионов в первую очередь учитывалось желание местных властей, во вторую — географическое расположение, инвестиционные перспективы, близость к границе, наличие аэропортов, туристическая привлекательность.
Однако до сих пор пока не сложилась целостная методология налогообложения игорного бизнеса. Большинство работ по данной проблеме сводятся к анализу и отдельным предложениям по упорядочению действующей практики взимания налогов. Слабо исследованы место и роль данных предпринимателей в рыночной системе хозяйствования, степень их участия в формировании доходной части государственного бюджета, остается еще немало вопросов в области теории и практики налогообложения данных субъектов, не определены границы и оптимальный уровень налоговой нагрузки при различных вариантах налогообложения.
Таким образом, недостаточная разработанность проблемы налогообложения игорного бизнеса и важность поиска путей совершенствования предопределили актуальность темы настоящего исследования, его цель и задачи.
Цель дипломной работы — провести исследование расчета налога на игровой бизнес, сформулировать рекомендации по оптимизации и наметить пути совершенствованию налогообложения налогом на игровой бизнес.
Для достижения цели дипломной работы необходимо выполнить следующие задачи:
— исследовать теоретические основы налогообложения налога на игорный бизнес;
— раскрыть механизм особенностей исчисления и уплаты налога на игорный бизнес ООО «Шамбала»;
— выявить проблемы и предложить пути совершенствования развития налога на игорный бизнес в России.
Объект исследования — налог на игорный бизнес.
Предмет исследования — механизм исчисления и взимания налога на игорный бизнес на примере организации ООО «Шамбала».
Проблемы налогообложения в сфере игорного бизнеса в той или иной степени нашли отражение в трудах современных российских специалистов. Теоретическими вопросами налогообложения занимаются такие ученые, как С.Ю.Алехин, С.В.Барулин, Л.А.Дробозина, А.Ю.Казак, М.В.Романовский, Б.М.Сабанти, Т.Ф.Юткина.. В работах В.А.Кашина, В.Г.Князева, Л.П.Павловой, И.Г.Русаковой, Р.Г.Самоева большое внимание уделяется построению организационных основ налоговой системы, ее оптимизации с точки зрения величины налогового бремени.
Правовые аспекты налогообложения в сфере интересов таких ученых, как В.Г.Пансков, С.В. Пепеляев, Д.Г. Черник. Проблемы налогообложения отдельных видов деятельности, в том числе игорного бизнеса, отражены в трудах Е.В. Ковтуна, Н.И. Малиса, С.В. Разгулина, А.Г. Шереметьева и др.
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ) {КонсультантПлюс}
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.05.2014) {КонсультантПлюс}
3. Федеральный закон от 29.12.2006 N 244-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».
4. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 05.05.2014) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (с изм. и доп., вступ. в силу с 09.05.2014).
5. Федеральный закон от 16.11.2011 N 319-ФЗ «О внесении изменений в главу 29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
6. Федеральный закон от 23.07.2013 N 198-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О внесении изменений в Федеральный закон «О физической культуре и спорте в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях предотвращения противоправного влияния на результаты официальных спортивных соревнований».
7. Федеральный закон от 27.07.2006 N 149-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2014)
8. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1130 (ред. от 23.11.2013) «О лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах» (вместе с «Положением о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах»).
9. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12.01.2011 №31 «Об утверждении Концепции развития игорного бизнеса в Республике Беларусь».
10. Приказ Минфина РФ от 22.12.2011 N 184н «Об утверждении форм документов, используемых при регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.02.2012 N 23350)
11. Письмо Минфина России от 13.08.2013 №03-05-05-05/32720.
12. Письмо Минфина России от 12.09.2013г. №03-01-15/37750
13. Административная юрисдикция налоговых органов: Учебник /под ред. М.А. Лапиной, «ВГНА Минфина России», 2012, с.59
14. Алексеева С.Н. Диверсификация отечественного игорного бизнеса в «азартные» страны//Игорный бизнес: бухгалтерский учет и налогообложение, 2009, № 4, с.31
15. Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М., Алиев М.Б. Теория и история налогообложения: М.: Вузовский учебник, 2011.c.102
16. Аксенов С., Битюкова Л., Заугольников С., Крылов А., Ласкина И. Налоги и налогообложение. РФЭИ, 2010, с.135
17. Актуальные вопросы экономических наук: Материалы ХIХ Международной научно-практической конференции – Российская Федерация г. Новосибирск, 10 марта 2011 г., с.31.
18. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администирование. — М.: Экономистъ, 2008.с.121
19. Бадьина С.В. Налоговые льготы как инструмент регионального экономического регулирования: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Хабаровск, 2012. с.13
20. Балкаров А. Игорный бизнес чуть не обездолили//ЭЖ-Юрист, 2012, № 16, с.13
21. Годовой отчет ООО «Шамбала» за 2012 год.
22. Горский И.В., Медведева О.В. Практика налогообложения игорного бизнеса // Налоговая политика и практика, 2009, № 3, с.38
23. Лермонтов Ю.М Постатейный комментарий к главе 29 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на игорный бизнес». Справочно-правовая система КонсультантПлюс, 2013, с.49
24. Литвин А. А. Расследование преступлений, связанных с незаконной организацией азартных игр // Законность. 2010. № 5.с. 60
25. Майбуров И.А., Соколовская А.М. Теория налогообложения. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. с.38
26. Малецкий А.А.Роль и механизм налогового регулирования в современной экономике//Международный бухгалтерский учет, 2013, № 33,с.48
27. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Г.Б. Поляка, А.Н. Романова. М.: Юрайт, 2012.c.42
28. Налоговая политика. Теория и практика/под ред. И.А.Майбурова,- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012 , с.360.
29. Осинцев Д.В. Регламентация игорного бизнеса, или азартные игры с государством //Российский юридический журнал, 2012, № 2, с.36
30. Пансков В.Г., Налоги и налогообложение: учебник для вузов. — М.: Юрайт, 2011, с.169
31. Пансков В.Г. О возможных направлениях налоговой политики// Финансы, 2012, №5, с.29
32. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (4-е издание, переработанное и дополненное /под ред. А.В. Касьянова, «ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2013, с.14
33. Потехина М.А.Преимущества и недостатки азартных игр на воде // Игорный бизнес: бухгалтерский учет и налогообложение, 2008, № 3, май-июнь, с.28
34. Тютин Д.В. Налоговое право: Курс лекций. Справочно-правовая система КонсультантПлюс, 2013, с.36.
35. Управление экономической безопасности и противодействия коррупции ГУ МВД России по г. Москве: http://www.uebmoscow.ru/
36. Федеральная налоговая служба по Краснодарскому краю: http://www.nalog.ru/rn23/
37. Федеральная налоговая служба г.Москва: http://www.nalog.ru/rn77/