Содержание
Введение 3
1.Теоретические основы налогообложения прибыли организаций 6
1.1 Экономическое значение и эволюция налога на прибыль 6
1.2 Механизмы налогообложения прибыли в мировой практике 11
1.3 Зарубежный опыт налогообложения прибыли на современном этапе 17
2.Практика исчисления и уплаты налога на прибыль организаций в Российской Федерации 25
2.1 Статус налогоплательщика и особенности уплаты налога на прибыль организаций 25
2.2 Порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль организациями 35
2.3 Исчисление и уплата налога на прибыль в организациях 41
3. Совершенствование исчисления и уплаты налога на прибыль организаций в России 48
3.1 Развитие механизма налогообложения прибыли организаций 48
3.2.Совершенствование налогообложения прибыли отдельных категорий налогоплательщиков 59
Заключение 64
Список использованной литературы 68
Приложение 74
Содержание
Выдержка из текста
В процессе рассмотрения основных задач выпускной квалификационной работы использовалась учебно-методическая и экономическая литература, нормативно-законодательная база в части формирования налоговой базы по налогу на прибыль, интернет-ресурсы.
Помимо этого, государство с помощью налоговой системы может осуществлять экономическое воздействие на общественное производство, его устройство и динамику, а также на развитие научно-технического прогресса. В числе экономических рычагов, которые использует государство для воздействия на рыночную экономику, налоги занимают достаточно высокое положение.
Одной из важнейших целей государственной политики в области создания условий устойчивого экономического развития является вовлечение в экономический оборот земельных ресурсов при одновременном повышении эффективности их использовании.Конституция Российской Федерации установила, что земля и другие природные ресурсы используются и охраняются в Российской Федерации как основа жизни и деятельности народов, проживающих на соответствующей территории, это обуславливает актуальность темы данной курсовой работы.
Первая глава – «Понятие налога на добавленную стоимость в налоговой системе страны и определение налоговой базы при исчислении НДС», определяет экономическую и социальную сущность НДС, основные элементы, а также особенности взимания.
Налог на прибыль предприятия и организации
Как следствие, точное определение того, какой объем дохода всего и, в том числе, от налога на прибыль по¬ступит в бюджет страны, является важной задачей государственного органа, занимающегося составлением бюджета.Налог на прибыль наряду с налогом на добавленную стоимость является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций.
Проблемы и пути их решения
Начиная с января 2009 года, в главу 25 НК РФ внесены изменения. Самым существенным нововведением является то, что с нового года организации должны выбрать единый метод начисления амортизации по всем ОС в целом, закрепив свое решение в учетной политике. При этом здания, сооружения, передаточные устройства, нематериальные активы, входящие в восьмую десятую группы, амортизируются только линейно. Сейчас по каждому основному средству (кроме перечисленных активов восьмой десятой групп) может применяться любой из 2 методов.
Теоретическую основу исследования составили труды известных эко-номистов в области учета, контроля, права, а именно: С.В.Барулина, И.А.Белобжецкого, А.В.Брызгалина, Э.А.Вознесенского, В.П.Иваницкого, А.Ю.Казака, О.А.Ногиной, М.В.Романовского, Б.М.Сабанти, Д.Г.Черника, Т.Ф.Юткиной и др.
В условиях рыночного хозяйствования распределение прибыли является внутренним делом предприятия. Однако государство может воздействовать на этот процесс с помощью различных косвенных регуляторов, в том числе через систему налогообложения. Именно в рамках налоговой системы осуществляется взаимодействие государства и хозяйствующего субъекта по поводу формирования государственного бюджета, с одной стороны, распределения доходов производителя по направлениям его использования, с другой.
Список использованной литературы
1. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 «Налоги на прибыль» (ред. от 07.05.2013) (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2012 N 160н).
2. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (ред. от 28.12.2013).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013).
5. Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2012 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. — БД КонсультантПлюс.
6. Положение по бухгалтерскому учету « Доходы организации « (ПБУ 9/99) (утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 г. № 32н). – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. — БД КонсультантПлюс.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 утверждено приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. №114н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 №23н).
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (в ред. С дополнениями и изменениями от 25.10.2010 г. № 132н, от 08.11.2010 № 144н).
Научная, учебная и учебно-методическая литература и материалы периодической печати
9. Александров И.М. Налоги и налогообложение. — М.: Филин, 2016. – 421 с.
10. Андросов М.А. Бухгалтерский учет и отчетность в РФ. Руководство с документами и комментариями. — М.: ИЭПП, 2016. — С. 196.
11. Анисимова Л.Л. Налог на прибыль предприятий: основные проблемы и направления их решения. — М.: Просвещение, 2015. — 398.
12. Бабаева З.Ш. Вопросы налоговой учетной политики.//Экономика и предпринимательство. 2016. № 4-2. С. 593-596.
13. Бакаев А.С. Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности суммы налога на прибыль по базе переходного периода // Финансовая газета. — 2016. — № 9. — С.12.
14. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. -М: Менатеп-Информ, 2016. — 568с.
15. Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору // справочно-методическое пособие. — М.: Менатеп-Информ, 2016. – 498 с.
16. Богатырева И. Е. Формирование отдельных показателей по расчету налога на прибыль согласно ПБУ 18/02 // Бухгалтерский учет. — 2016. — № 10. — С. 10-14.
17. Большаков В.С. Учетная политика и организация финансов предприятия. // Финансы. – 2016. — №10. -С. 16 — 19.
18. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право – М.: Информационно-издательский дом Филинн. – Дрофа, 2014. – 266 с.
19. Булатов М.А. Теория бухгалтерского учета: монография // М.А. Булатов – М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2015. – 260 с.
20. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие для студентов / О. И. Васильчук и др. : под ред. Л. И. Ерохиной. – М.: Сер. Высшее образование, 2016. – 496с.
21. Вербов Д.П., Безруких С. П., Катаев М.Л. Бухгалтерский учет. — М.: Финансы, 2016. – 365 с.
22. Веселова Т.Р. Порядок отражения налога на прибыль в бухгалтерском учете и отчетности // Финансы. — 2016. — № 11. — С. 9-10.
23. Волков Г. Н. Налог на прибыль // Бухгалтерский учет. — 2013. — №16. — С. 32.
24. Горшенина Н.В. Налог на прибыль: открываем сезон / Горшенина Н.В. // Актуальная бухгалтерия. — 2015. — №10.
25. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Аналитика, 2014. – 532 с.
26. Дари И.Л. Налоговый учет и требования ПБУ 18/02 по расчету налога на прибыль // Налоговый учет для бухгалтера. — 2014. -№ 9. — С.43 — 48.
27. Девери П.М. Экономика налоговой политики. – М.: Менатеп-Информ, 2016. – 396 с.
28. Ивашевич В.Б. Учетная политика предприятий: содержание и обоснование. // Бухгалтерский учет. — 2016 — №3 – 48 с.
29. Кваша Ф.Ю. Налоговое право. — М.: Финансы и статистика, 2016. – 215с.
30. Кожинов Я.В. Бухгалтерский учет. — 7-е издание, перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика. — 2016. — 785 с.
31. Колчин П.С. Налоги в Российской Федерации. – М.: Высшее образование, 2014. – 365 с.
32. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: Высшее образование, 2015. — 623 с.
33. Коптелов А. Ю. Особенности учёта налога на прибыль / А. Ю. Коптелов // Молодой ученый. — 2015. — №21.2. — С. 30-32.
34. Лыкова Н.Л. Налоги и налогообложение в России. – М.: Высшее образование, 2016. – 465 с.
35. Любушина Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов. — М.: Высшее образование. — 2013. — 315с.
36. Майбуров А.И. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / Майбуров А.И. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 399 с.
37. Мещелякова И.В. Годовой отчет – 2013. — М.: Аналитика, 2014. – 623 с.
38. Милета И.В., Демченко В.С. Экономический анализ деятельности предприятия. — М.: ИЭПП, 2014. – 465 с.
39. Налоговая политика государства. / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2015.- 234с;
40. Насакина Л.А. Концепция формирования учетно-аналитических систем в современных условиях / Л.А. Насакина // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. — 2014. — № 6. — С. 206-211.
41. Невешкина В.Е. Налог на прибыль предприятий. — М.: Эксмо, 2013. – 632 с.
42. Никулкина В.И. Общая теория налогообложения: учебное пособие – М.: Наука, 2014. – 352 с.
43. Осипов В.Д. О налоге на прибыль / Осипов В.Д. //Налоговый вестник. – 2013. — № 10.
44. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 412 с.
45. Пансков В.Г. Налоговая система Российской Федерации. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 368с.
46. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: — М.: Издательство Юрайт, 2016.-345с;
47. Парашутин Н.В., Козлова П. Е., Бабченко Н. Т., Галанина Н.Е. Бухгалтерский учет. — 3-е изд., доп. — М.: Экзамен, 2014. – 785 с.
48. Переверзев М.П. Бухгалтерский учет// М.П. Переверзев, А.М. Лунева. – М.: Альпина Бизнес Бук, 2014. – 240 с.
49. Позов Д.А. Налоговый кодекс РФ — основной документ, регулирующий налоговые отношения.//Актуальные вопросы современной экономики. -№1-2016г.С.4-14.
50. Полухина П.М., Артельных Р.И. Распределяем налог на прибыль // Российский налоговый курьер. – 2013. — № 7. — С.36.
51. Пономарева Н.В. Тенденции и современное состояние международной практики внедрения международных стандартов финансовой отчетности // Научное обозрение.- 2015. — № 15.- С. 311- 316.
52. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия // учебное пособие. – М.: Бератор, 2012. – 493 с.
53. Силин А.Ю. Государственная собственность и налогооблагаемая база // Экономист. – 2013. – 230 с.
54. Фадеев Е.Д. Реформа налогового законодательства – достоинства и недостатки // Налоговый вестник. — 2012. — № 5. — С.98.
55. Хороший Д.О. Обсуждаем проблемы исчисления налога на прибыль / Хороший Д.О.// Российский налоговый курьер. – 2013. — № 14. – С. 26.
56. Черник Д.Г. Налоги. – М.:Эксмо. 2013. – 320 с.
57. Шахбанов Р.Б. Вопросы становления налогового учета в России. // Вестник Дагестанского государственного университета. 2015. №5. С. 100-104.
58. Шахбанов Р.Б. Эволюция становления и проблемы налогового учета в современной России. //Экономика и предпринимательство. 2014. №10 (51). С.159-163.
59. Шахбанов Р.Б., Алиев А.М. Совершенствование налогообложения имущества физических лиц.//Актуальные проблемы современной науки. 2016.№1(57). С.33-37
60. Шахбанов Р.Б., Алиева М.Р. Теория и практика налогообложения и финансового права.// Налоги и финансовое право. 2015. №2. С. 153-157.
61. Шахбанов Р.Б., Шахбанова С.Р. Эволюция налогообложения индивидуального предпринимательства в России. Финансовая экономика.2016.№6. С.14.
62. ШепеленкоГ.И.Экономика, организация и планирование производства на предприятии. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 412 с.
63. Шнейдман З.Л., Бакаев А.С. Современная постановка бухгалтерского учета на предприятии // Бухгалтерский учет. – 2013. — №10 — 26 с.
64. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 626 с.
Электронные интернет-ресурсы
65. http://www.consultant.ru – система КонсультантПлюс.
66. http://www.minfin.ru- Министерство финансов Российской Федерации.
67. http://www.klerk.ru – все о бухгалтерском учете, налоговом праве, менеджменте, банках.
68. http://www.naloq.ru – Федеральная налоговая служба.
список литературы