Содержание
Введение. 3
I. Теоретические основы обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации. 5
1.1.Сущность подоходного налога, его роль в формировании бюджета. 5
1.2. История и принципы подоходного налогообложения. 11
1.3. Порядок взимания НДФЛ в России. 20
II. Исчисление и уплата налога в бюджет на примере филиала ФГУП «ЦЭНКИ» — ЦЛ МБР. 29
2.1. Экономическая характеристика филиала 29
ФГУП «ЦЭНКИ» — ЦЛ МБР. 29
2.2. Исчисление и уплата налога налоговым агентом. 36
2.3. Отчетность по налогу на доходы физических лиц. 50
III. Пути совершенствования взимания налога на доходы 53
Физических лиц в Российской Федерации. 53
3.1. Перспективы развития налогообложения доходов физических лиц в РФ. 53
3.2. Проблемы налогообложения доходов физических лиц в России и пути их решения. 56
Заключение. 61
Библиографический список. 64
Приложение . 68
Выдержка из текста
Темой дипломной работы является исследование налога, который наиболее распространен в налоговых системах всех стран мира — налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ).
НДФЛ – это один из самых древних налогов, можно сказать что он взимался всегда: будь то церковная десятина, барщина или оброк. Он затраги-вает интересы как юридических так и физических лиц. Данный налог обладает мощными рычагами воздействия на доходы населения и позволяет стимули-ровать стабильность поступлений в бюджет за счет роста доходов граждан. Схема взимания подоходного налогообложения в России многократно меня-лась, но споры по поводу НДФЛ ведутся до сих пор. Чиновники так и не пришли к единому мнению о порядке взимания и размерах налога на доходы физических лиц. Актуальность темы обусловлена еще и тем, что не редко в сфере исчисления и уплаты налога встречаются нарушения, связанные с не-правильным исчислением, порядком уплаты и несовершенством налогового законодательства.
Важно отметить, что это — прямой налог на совокупный доход физиче-ского лица. В идеале НДФЛ должен быть, налогом на чистый совокупный до-ход физических лиц, которые являются резидентами либо не резидентами, то есть получают определенный доход на территории страны. Налог на доходы на прямую связан с потреблением, поэтому он может как стимулировать по-требление так и сокращать его, следовательно главной проблемой подоходно-го налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Дру-гими словами, необходимо установить такие ставки налога, которые смогли бы обеспечивать максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения. В России каждый работающий человек знаком с налогом на доходы физических лиц — 13 % от совокупного дохода государство взимает со всего работающего населения нашей страны.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, а также ст.3 и пп.1 п.1 ст.23 Налого-вого кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Цель — изучение действующих аспектов учета НДФЛ на предприятии и выявление недостатков системы его исчисления. Для достижения поставлен-ной цели в работе решен ряд взаимосвязанных задач:
— рассмотрение существующего в настоящее время порядка исчисления НДФЛ, особенностей формирования налоговой базы, применение действую-щих налоговых вычетов;
— раскрытие принципов учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы фи-зических лиц в российских организациях;
— внесение предложений по устранению ошибок при исчислении и уплате налога на доходы физических лиц;
Предметом исследования в настоящей работе является обобщение тео-ретической информации о НДФЛ, оценка состояния учета и проблематика ис-числения и уплаты. Объектом исследования является действующая система налогообложения предприятия филиал ФГУП «ЦЭНКИ» — ЦЛ МБР.
Методологической и теоретической основой данной курсовой работы являются: Налоговый кодекс РФ, инструктивные материалы ИФНС, труды ведущих теоретиков налогового права и практических работников РФ в обла-сти налогообложения.
В качестве информационной базы исследования в работе были исполь-зованы Указы президента РФ, законы, постановления, разъяснения Министер-ства финансов РФ.
Список использованной литературы
1. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 №145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998 г.) (в ред. от 28.12.2014 г.) // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, № 31, ст. 3823.
2. Конституция РФ (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993года) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Кон-ституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) // Российская газета № 7. 21 января 2013 года.
3. Налоговый кодекс РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ (Принят ГД ФС РФ 19.07.2000), (по состоянию на 01.10.2014 г.) // Собрание законодательства РФ, № 31, 03.08.1998, ст. 3824.
4. Аверина Т.А. Установлен день пересчета суточных в иностранной ва-люте для расчета НДФЛ /Т.А. Аверина// Зарплата (журнал) – 2015. — № 6. – С. 144.
5. Акинин П.В. Экономическая безопасность России в контексте влия-ния современной системы налогообложения на масштабы теневой экономики / П.В. Аникин, Е.Ю. Жидкова // Национальные интересы: приоритеты и без-опасность. — 2012. — С. 20-25.
6. Барулин С.В. Теория и история налогообложения /С.В. Барулин// М.: Экономистъ, 2013.- 319 с.
7. Бескоровайная Н.С. Проблемы налогообложения доходов физиче-ских лиц в Российской Федерации и пути их решения/ Н.С. Бескоровайная // Финансы и кредит. — 2012. — С. 24 — 29.
8. Жидкова Е.Ю. Обеспечение экономической безопасности в рамках реформирования подоходного налогообложения: сравнительный опыт России и зарубежных стран / Е.Ю. Жидкова // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. — 2012. — С. 45 — 51.
9. Журавлева Т. А. Налоги как систематизирующий фактор экономиче-ского развития / Т.А. Жидкова // Финансы и кредит. — 2015. — С. 47-49.
10. Ермакова Е.А. Роль налога на доходы физических лиц в формиро-вании доходов местных бюджетов Российской Федерации / Е.А. Ермакова // Финансы и кредит. — 2014. — С. 25 — 29.
11. Казанцев Д.А. Подоходный налог: опыт России и Европы / Д. Ка-занцев // ЭЖ-Юрист. — 2014. — С. 4 — 9.
12. Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое по-собие /И.В. Клочкова// М.: Экзамен — 2013. — 159 с.
13. Котова Л.А. Зарплата 2015 /Л.А. Котова, И.И. Шкловец, Т.М. Иль-юхина//– М.: ООО «Актион-Медиа» — 2015. – 896 с.
14. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России /Л.Н. Лыкова// М.: Дело — 2013- 399 с.
15. Лахман Р.А. Важные изменения в налогообложении 2016 года/Р.А. Лахман// Российский налоговый курьер (журнал) – 2015. — № 22. – С. 96.
16. Моченева К.В. Особенности налога на доходы физических лиц в России / К.В. Моченева// Международный бухгалтерский учет. — 2013. — С. 25 — 31.
17. Нестеренко Е.Г. Расчеты с работниками по оплате труда и отпусков и налогообложение выплат / Е.Г. Нестеренко // Налогообложение, учет и от-четность в коммерческом банке. — 2012. — С. 21 — 26.
18. Налогообложение физических лиц: Учебник / ФГОУ ВПО Финан-совый университет при Правительстве РФ; Под ред. Л.И. Гончаренко. — М.: НИЦ Инфра-М, 2012. — 238 с.
19. Пансков В.Г.О принципах налогообложения физических лиц / В.Г. Пансков// Финансы. — 2013. — С. 22 — 27.
20. Разгулин С.В. О некоторых мерах по совершенствованию налогово-го законодательства в целях стимулирования экономического роста / С.В. Разгулин // Финансы и кредит. — 2014. — С. 11-14.
21. Русанов Г.А. Теневая экономика как негативный фактор трансфор-мации экономической модели в России / Г.А. Русанов // Российская юстиция. – 2012. — С. 15 — 19.
22. Соловьева Н.А. Не облагаемый налогом минимум по налогу на до-ходы физических лиц: миф или реальность? / Н.А. Соловьева // Российский налоговый курьер (журнал). — 2013. — №6. — С. 11 — 18.
23. Сумцова Н.В. Анализ эволюции российской налоговой системы в контексте налоговой политики / Н.В. Сумцова, Н.Н. Мамыкина// Финансы и кредит. — 2013. — С. 2-9.
24. Терехина А.П. Система и принципы налогообложения доходов фи-зических лиц в наиболее развитых странах / А.П. Терехина // Финансовое пра-во. — 2012. — С. 45 — 49.
25. Тютюрюков Н.Н. Подоходное налогообложение: сравнение не в пользу России / Н.Н. Тютюрюков // Налоговая политика и практика. — 2014. — С. 34 — 40.
26. Шаталов С.Д. Развитие российской налоговой системы / С.Д. Шата-лов // Финансы. — 2013. — С. 15 — 21.
27. Шелудешев С.А. ФНС разработала форму 6-НДФЛ /С.А.Шелудешев// Российский налоговый курьер (журнал) – 2015. — № 15. – С. 96.
28. Шестакова Е.А. Подборка актуальных разъяснений по НДФЛ. Осо-бые расходы в связи с вредными условиями труда /С.Д. Шестакова// Зарплата (журнал) – 2015. — № 2. – С. 90.
29. Министерство финансов Российской Федерации. [Офиц.сайт]- http://www.minfin.ru/
30. Федеральная Налоговая Служба. [Офиц.сайт]-http:// www.nalog.ru
31. Федеральное Казначейство РФ. [Офиц.сайт]-http:// www.roskazna.ru
32. Федеральная служба государственной статистики. [Офиц.сайт] -http:// www.gks.ru
33. Справочно-правовая система «Консультант плюс».[Офиц.сайт] -http:// www.consultant.
34. Справочно-правовая система «Гарант». [Офиц.сайт] -http:// www.garant.ru
35. Информационное агентство Клерк.ру. [Офиц.сайт] -http://www.klerk.ru
36. Центр по изучению проблем разоружения, энергетики и экологии при МФТИ. [Офиц.сайт] — http://www.armscontrol.ru
37. Центр эксплуатации объектов наземной космической инфраструкту-ры — ФГУП «ЦЭНКИ». [Офиц.сайт] — http://www.tsenki.com