Налоговая оптимизация предприятий в РФ в условиях Налоговой реформы 2025 года: Комплексный анализ и разработка практических рекомендаций (На примере [Название Предприятия])

Введение в выпускную квалификационную работу

ПРИОРИТЕТ №1: РЕЛЕВАНТНЫЙ ФАКТ

С 1 января 2025 года основная ставка налога на прибыль организаций в Российской Федерации повышается с 20% до 25% в рамках масштабной налоговой реформы, что представляет собой одно из самых значительных изменений в корпоративном налогообложении за последние два десятилетия. Эта цифра не просто констатирует факт фискального ужесточения, но и служит отправной точкой для каждого коммерческого предприятия, требуя немедленного пересмотра стратегий финансового и налогового планирования. Неспособность адаптироваться к новым условиям напрямую конвертируется в потерю конкурентных преимуществ.

Обоснование актуальности темы: Указать на ФЗ № 176-ФЗ (2024-2025) как на главный фактор, радикально меняющий налоговую нагрузку и стратегию бизнеса

Актуальность темы дипломной работы определяется беспрецедентной динамикой и глубиной изменений, вносимых в налоговое законодательство Российской Федерации в 2024–2025 годах. Федеральный закон № 176-ФЗ от 12.07.2024 года, регулирующий новую налоговую реформу, затрагивает не только крупные корпорации, но и сегмент малого и среднего предпринимательства, традиционно использовавший специальные налоговые режимы.

Радикальные нововведения, такие как повышение ставки налога на прибыль до 25% и, что критически важно, введение НДС для плательщиков УСН с годовым доходом свыше 60 млн рублей, разрушают привычные модели ведения бизнеса и делают невозможным использование старых, неоптимизированных подходов. В этих условиях способность предприятия к оперативному и правомерному налоговому планированию становится ключевым фактором выживания и обеспечения конкурентоспособности. Дипломная работа, посвященная анализу и разработке рекомендаций по налоговой оптимизации, является, таким образом, не просто академическим исследованием, а жизненно важным практическим руководством, адаптированным к реалиям 2025 года, поскольку она обеспечивает сохранение ликвидности в условиях растущего фискального давления.

Определение цели и задач работы, объекта и предмета исследования (налоговая система, процессы оптимизации)

Цель работы состоит в разработке комплекса научно обоснованных и практически применимых рекомендаций по совершенствованию системы налогообложения предприятия [Название Предприятия] с учетом фундаментальных изменений, внесенных Налоговой реформой 2025 года.

Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:

1. Систематизировать теоретические основы корпоративного налогообложения, включая терминологию и нормативно-правовую базу, актуальную на 2025 год.
2. Проанализировать механизм исчисления и порядок уплаты основных корпоративных налогов (налог на прибыль, НДС) с учетом новых ставок и правил.
3. Провести аналитическую оценку текущей налоговой нагрузки [Название Предприятия] и определить проблемные зоны.
4. Сравнить доступные налоговые режимы (ОСНО и УСН с учетом НДС) для исследуемого предприятия и обосновать выбор оптимальной стратегии.
5. Разработать практические, правовые методы налогового планирования и минимизации налоговых рисков, включая анализ последствий нарушения налогового законодательства.

Объектом исследования выступают финансово-хозяйственные отношения, возникающие между [Название Предприятия] и государственными фискальными органами в процессе исчисления и уплаты налогов.

Предметом исследования являются методы и инструменты налогового планирования, механизмы исчисления и уплаты основных корпоративных налогов, а также процессы формирования учетной политики в целях налоговой оптимизации.

Краткий обзор структуры работы (Теоретическая, Аналитическая, Практическая главы)

Данная выпускная квалификационная работа имеет традиционную трехчастную структуру, обеспечивающую логическую последовательность и глубину исследования:

1. Теоретическая глава («Нормативно-правовые и теоретические основы корпоративного налогообложения в РФ») формирует методологический базис, определяя ключевые понятия, структуру налоговой системы и, что самое главное, детально описывая и систематизируя все законодательные изменения, вступившие в силу в 2025 году.
2. Аналитическая глава («Механизм исчисления, порядок уплаты и аналитическая оценка основных корпоративных налогов») представляет собой расчетно-исследовательскую часть, где на примере [Название Предприятия] проводится оценка налоговой нагрузки, анализируются методики расчета НДС и налога на прибыль с учетом новых правил, и осуществляется сравнительный анализ налоговых режимов.
3. Практическая глава («Правовое налоговое планирование и минимизация налоговых рисков предприятия») содержит разработку конкретных, измеримых рекомендаций по налоговой оптимизации, обосновывает выбор легальных инструментов и подробно описывает правовые последствия незаконного уклонения, используя актуальные пороги уголовной ответственности.

Нормативно-правовые и теоретические основы корпоративного налогообложения в РФ

Сущность и место корпоративных налогов в финансовой системе

Корпоративное налогообложение является краеугольным камнем финансовой системы любого государства, выполняя две ключевые функции: фискальную (наполнение бюджета) и регулирующую (воздействие на экономическое поведение субъектов). Налоговая система Российской Федерации — это совокупность федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также принципов, форм и методов их установления, введения, взимания и контроля. Для коммерческих организаций ключевым элементом является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).

Ключевые термины, определяющие стратегию работы предприятия, включают:

• Налоговая база: Денежное выражение объекта налогообложения (например, прибыль или стоимость реализованных товаров/услуг).
• Налоговое планирование: Законные действия налогоплательщика, направленные на минимизацию налоговых платежей путем выбора наиболее выгодных с точки зрения налогового бремени форм и методов ведения деятельности, а также использования всех предусмотренных законодательством льгот и преференций.
• Налоговая оптимизация: Комплекс мероприятий, позволяющих минимизировать налоговые обязательства в рамках действующего законодательства. Это активный процесс, который включает применение специальных режимов, формирование учетной политики и реструктуризацию сделок.

Корпоративные налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги (например, налог на прибыль организаций) прямо зависят от конечных финансовых результатов деятельности, тогда как косвенные налоги (НДС) включаются в цену товара и фактически уплачиваются конечным потребителем, но администрируются предприятием.

Структура налоговой системы РФ для предприятий и специальные налоговые режимы

Налоговая система для коммерческих организаций базируется на Общей системе налогообложения (ОСНО) и Специальных налоговых режимах (СНР).

Общая система налогообложения (ОСНО) является наиболее сложной и обременительной, но при этом не имеет существенных ограничений по доходам, численности персонала и видам деятельности. На ОСНО предприятия являются плательщиками всех основных налогов: налога на прибыль, НДС, налога на имущество (для объектов, облагаемых по остаточной стоимости), а также обязательных страховых взносов и НДФЛ (как налоговые агенты).

Специальные налоговые режимы (СНР) призваны стимулировать малый и средний бизнес за счет упрощения учета и снижения налоговой нагрузки. Согласно ст. 18 НК РФ, к ним относятся:

Режим	Налоговая база	Ограничения 2025 года (Ключевые)
УСН (Упрощенная система)	Доходы или Доходы минус Расходы	Доход до 450 млн руб., численность до 130 человек, ОС до 200 млн руб.
ЕСХН (Сельхозпроизводители)	Доходы минус Расходы	Доля дохода от сельхоздеятельности ≥ 70%
НПД (Налог на проф. доход)	Доходы	Применяется физлицами и ИП, не подходит для ООО.
АУСН (Автоматизированная УСН)	Доходы или Доходы минус Расходы	Эксперимент в ограниченных регионах, численность до 5 чел.

Ключевое изменение 2025 года в СНР: В рамках реформы существенно увеличены лимиты для применения УСН. Лимит дохода поднят до 450 млн рублей, лимит численности — до 130 человек, а остаточная стоимость ОС — до 200 млн рублей. При этом отменены повышенные ставки УСН (8% и 20%), что упрощает структуру налогообложения для растущего бизнеса.

Анализ ключевых изменений налогового законодательства в 2025 году (ФЗ № 176-ФЗ)

Налоговая реформа 2025 года, регламентированная ФЗ № 176-ФЗ, является центральным элементом, определяющим стратегию налоговой оптимизации для ближайших лет.

Повышение Налога на Прибыль и Распределение

С 1 января 2025 года ставка Налога на прибыль организаций повышается с 20% до 25% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Это прямое увеличение налоговой нагрузки требует от предприятий с высоким уровнем рентабельности незамедлительного пересмотра учетной политики и инвестиционных стратегий.

Новая ставка распределяется следующим образом:

• 8% — в федеральный бюджет;
• 17% — в бюджеты субъектов Российской Федерации (региональный бюджет).

Для аккредитованных IT-компаний льготная ставка по налогу на прибыль также увеличивается: с 0% до 5%. Это хоть и отменяет полное освобождение, но сохраняет значительные преференции по сравнению с общим режимом.

Введение НДС для плательщиков УСН

Наиболее революционным изменением стало вовлечение в систему НДС части плательщиков, находящихся на УСН. С 2025 года, организации и ИП на УСН, чей годовой доход превысит 60 млн рублей, признаются плательщиками НДС (пп. 72 ст. 2 ФЗ № 176-ФЗ).

Для таких плательщиков предусмотрена дифференцированная система выбора:

1. Стандартные ставки (20%/10%): С правом на налоговые вычеты (что выгодно при больших капитальных вложениях или значительной доле расходов, облагаемых НДС).
2. Пониженные ставки (5% или 7%): Без права на налоговые вычеты. Ставка 5% применяется при доходе от 60 млн до 250 млн руб., ставка 7% — при доходе от 250 млн до 450 млн руб. (что выгодно при низком уровне входящего НДС).

Появление Федерального Инвестиционного Налогового Вычета (ИНВ)

С 2025 года вводится федеральный Инвестиционный Налоговый Вычет (ИНВ) (ст. 286.2 НК РФ), который будет действовать в дополнение к уже существующему региональному ИНВ. ИНВ позволяет предприятиям уменьшать сумму налога на прибыль (или авансового платежа) на сумму капитальных вложений (приобретение ОС, модернизация). Этот инструмент становится критически важным для смягчения эффекта от повышения ставки налога на прибыль и стимулирования инвестиционной активности, обеспечивая бизнесу реальный стимул к модернизации.

Механизм исчисления, порядок уплаты и аналитическая оценка основных корпоративных налогов

Порядок исчисления и уплаты Налога на прибыль организаций

Налог на прибыль является прямым налогом, и его исчисление жестко регламентировано Главой 25 НК РФ. Предприятие обязано исчислять этот налог самостоятельно на основе данных налогового учета.

Формула расчета налоговой базы

Общий принцип расчета налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 247, 274 НК РФ) остается неизменным, но его применение приобретает новую актуальность в контексте повышенной ставки. Налоговая база определяется методом начисления (по общему правилу) и рассчитывается так:


Налоговая база = (Доходыреал. + Доходывнереал.) - (Расходыучт.) - (Убыткипрошлых лет)


Где:

• Доходы_реал. — доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
• Доходы_{внереал.} — внереализационные доходы (штрафы, пени, доходы от сдачи имущества в аренду).
• Расходы_учт. — расходы, уменьшающие доходы (обоснованные и документально подтвержденные затраты, за исключением расходов, перечисленных в ст. 270 НК РФ).
• Убытки_{прошлых лет} — убытки, переносимые на текущий период (с учетом ограничений).

Применение новой ставки 25%:

Сумма налога к уплате рассчитывается:


Налог на прибыль = Налоговая база × 25%


Инвестиционный Налоговый Вычет (ИНВ)
Применение федерального ИНВ позволяет уменьшить сумму налога. Если предприятие осуществило капитальные вложения, оно вправе применить вычет, который фактически снижает эффективную ставку налога ниже 25%, делая инвестиции более привлекательными. Сроки уплаты: Налог уплачивается авансовыми платежами ежемесячно или ежеквартально (в зависимости от выбора налогоплательщика), но не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой налог уплачивается не позднее 28 марта следующего года.

Анализ расчета Налога на добавленную стоимость (НДС) в контексте реформы

НДС является косвенным налогом, и его расчет основан на принципе вычетов.

Формула расчета НДС к уплате

НДС к уплате определяется по итогам каждого налогового периода (квартала) как разница между начисленным налогом (с продаж) и налоговыми вычетами (с покупок):


НДСк уплате = НДСисчисл. - НДСвычеты + НДСвосстан.


Основные ставки НДС (ст. 164 НК РФ) — 0%, 10% и 20%. В особых случаях (например, при получении авансов) используются расчетные ставки: 10/110 или 20/120.

Сравнительный анализ выбора ставки для плательщиков УСН-НДС (Слепая зона конкурентов)

Критически важный аспект реформы 2025 года — необходимость выбора для плательщиков УСН, чей доход превысил 60 млн руб., между стандартными ставками (20%/10% с вычетами) и пониженными (5%/7% без вычетов). Какая из этих опций окажется наиболее выгодной, зависит от структуры расходов предприятия.

Опция для УСН (Доход > 60 млн руб.)	Ставка	Право на вычеты	Экономический эффект
Стандартный режим НДС	20% / 10%	Есть	Выгоден, если значительная часть расходов облагается НДС (высокий входящий НДС).
Пониженный режим НДС	5% (до 250 млн руб.) или 7% (до 450 млн руб.)	Нет	Выгоден, если доля входящего НДС в расходах мала (например, при преобладании расходов на зарплату или услуги, не облагаемые НДС).

Особое внимание: Обязанность ведения раздельного учета НДС

Если предприятие на УСН-НДС осуществляет операции, подлежащие и не подлежащие налогообложению НДС, оно обязано вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ). Без раздельного учета право на вычет входящего НДС может быть полностью утрачено. Это представляет собой значительное административное бремя для бывших «упрощенцев», требуя кардинального изменения систем бухгалтерского и налогового учета.

Методика анализа налоговой нагрузки и ее динамика на примере предприятия

Анализ налоговой нагрузки — ключевой этап для разработки рекомендаций. Он позволяет оценить, насколько эффективно предприятие управляет своими налоговыми обязательствами.

Коэффициент налоговой нагрузки (К_НН)

Классический показатель, используемый для анализа:


КНН = (Общая сумма уплаченных налогов / Выручка от реализации (без НДС)) × 100%


Этот коэффициент сравнивается со среднеотраслевыми показателями, публикуемыми ФНС России. Если показатель К_НН предприятия значительно ниже среднего по отрасли, это может привлечь внимание налоговых органов как потенциальный признак незаконной оптимизации (дробления бизнеса, работы с фирмами-однодневками).

Сравнительный анализ налоговых режимов (ОСНО vs. УСН 2025)

Для [Название Предприятия] необходимо провести моделирование, чтобы определить, какой налоговый режим будет оптимальным в условиях 2025 года.

Пример моделирования (Гипотетический)

Показатель	ОСНО (2025)	УСН (Доходы минус Расходы, 15%)	УСН-НДС (Пониженная ставка 5%)
Выручка (без НДС)	100 млн руб.	100 млн руб.	100 млн руб.
Расходы (подтвержд.)	60 млн руб.	60 млн руб.	60 млн руб.
Налог на прибыль (25%)	10 млн руб.	0	0
Налог УСН (15%)	0	6 млн руб.	0
НДС к уплате	8 млн руб. (20% от 100-60, условно)	0	5 млн руб. (5% от 100)
Общая налоговая нагрузка	18 млн руб.	6 млн руб.	5 млн руб.

Примечание: Расчеты являются упрощенными и не учитывают страховые взносы и прочие налоги, но наглядно демонстрируют необходимость выбора оптимального режима.

Моделирование позволяет сделать вывод о том, что даже с учетом введения НДС, для многих предприятий в СМБ сегменте режим УСН-НДС с пониженной ставкой может оставаться выгоднее, чем ОСНО с новой ставкой 25% на прибыль. В противном случае, зачем вообще правительство вводило дифференцированные ставки для «упрощенцев», если не для стимулирования роста?

Правовое налоговое планирование и минимизация налоговых рисков предприятия

Законные методы налогового планирования и учетная политика

Налоговое планирование — это законный инструмент управления финансовыми потоками, который опирается на положения НК РФ. Оно направлено на применение всех доступных льгот, отсрочек и преференций.

Внутренние методы оптимизации (Учетная политика)

Учетная политика предприятия является основным внутренним инструментом налогового планирования. Она позволяет законно влиять на момент признания доходов и расходов:

1. Выбор метода учета доходов и расходов по налогу на прибыль:
   • Метод начисления: Доходы и расходы признаются в том периоде, к которому они относятся, независимо от фактической оплаты.
   • Кассовый метод: Доходы признаются по факту поступления оплаты, а расходы — по факту их оплаты.

   Критически важный лимит: Применение кассового метода (ст. 273 НК РФ) возможно только для организаций, у которых средняя сумма выручки (без НДС) за предыдущие четыре квартала не превысила 1 млн рублей за каждый квартал (т.е., 4 млн рублей за год). Для большинства активно развивающихся предприятий этот метод недоступен, что требует особого внимания к управлению дебиторской и кредиторской задолженностью.

2. Амортизационная политика: Выбор метода амортизации (линейный или нелинейный) и применение амортизационной премии (до 30% или 10% от первоначальной стоимости ОС).
3. Создание резервов: Законное создание резервов предстоящих расходов (например, на гарантийный ремонт, сомнительные долги, отпуска) позволяет равномерно распределить расходы и снизить налогооблагаемую базу в текущем периоде.

Внешние методы оптимизации

К внешним методам относится изменение структуры бизнеса и использование региональных преференций:

• Выбор юрисдикции: Использование региональных льгот (например, пониженных ставок налога на прибыль или налога на имущество) для компаний, регистрирующих основные активы или операционные штаб-квартиры в регионах с благоприятным налоговым климатом.
• Реструктуризация: Перераспределение функций между связанными компаниями для максимально эффективного использования специальных налоговых режимов (УСН, ЕСХН) без формального дробления бизнеса.

Оценка и минимизация налоговых рисков: Правовой аспект

Налоговые риски возникают при неверном толковании законодательства или попытке использования незаконных схем, квалифицируемых как уклонение от уплаты налогов.

Незаконная оптимизация и отсутствие деловой цели

Главное основание, по которому налоговые органы доначисляют налоги и штрафы, — это выявление отсутствия разумной деловой цели (кроме налоговой экономии) в совершенных сделках. Типичные схемы, подпадающие под это определение:

1. Формальное дробление бизнеса: Создание нескольких аффилированных компаний (ИП) для искусственного сохранения права на УСН, при условии, что они фактически действуют как единый хозяйствующий субъект (общий персонал, общие поставщики, единый центр управления).
2. Мнимые или притворные сделки: Оформление сделок, которые не соответствуют реальному экономическому смыслу (например, фиктивные договоры займа или услуг).
3. Работа с «техническими компаниями»: Участие в схемах по незаконному получению НДС-вычетов через контрагентов, не ведущих реальной хозяйственной деятельности.

Критическая слепая зона: Обновленные пороги уголовной ответственности (ст. 199 УК РФ)

Последствия незаконной оптимизации могут быть не только финансовыми (доначисления, пени), но и уголовными. Крайне важно использовать актуальные пороги, обновленные в 2024 году (ФЗ № 79-ФЗ), чтобы оценить степень риска:

Вид ответственности	Статья НК/УК РФ	Порог ущерба	Штраф/Санкция
Штраф за неуплату (неумышленно)	Ст. 122 НК РФ	—	20% от неуплаченной суммы.
Штраф за неуплату (умышленно)	Ст. 122 НК РФ	—	40% от неуплаченной суммы.
Уголовная ответственность (Крупный размер)	Ст. 199 УК РФ	Превышение 18 750 000 руб. за 3 года.	Штраф или лишение свободы (до 2 лет).
Уголовная ответственность (Особо крупный размер)	Ст. 199 УК РФ	Превышение 56 250 000 руб. за 3 года.	Штраф или лишение свободы (до 6 лет).

Четкое знание этих порогов позволяет руководству предприятия принимать решения о допустимом уровне риска и избегать ситуаций, угрожающих уголовным преследованием. Именно поэтому при выборе оптимального налогового режима всегда следует учитывать максимальный запас прочности по лимитам.

Разработка конкретных рекомендаций по совершенствованию системы налогообложения предприятия

На основе проведенного анализа [Название Предприятия] и учета реформы 2025 года, разрабатываются конкретные, измеримые рекомендации:

1. Рекомендация по режиму налогообложения: Если прогнозируемый доход [Название Предприятия] находится в диапазоне от 60 млн до 250 млн рублей, и доля входящего НДС в структуре затрат не превышает 5% от выручки, рекомендуется перейти на УСН с пониженной ставкой НДС (5% без вычетов). Обоснование: Экономический эффект от пониженной ставки НДС перевешивает отсутствие вычетов и является более выгодным, чем ОСНО (25% на прибыль + 20% НДС с вычетами).
2. Внедрение раздельного учета НДС: В случае выбора режима УСН-НДС, необходимо немедленно реформировать систему бухгалтерского учета, внедрив механизм раздельного учета входного НДС, чтобы обеспечить право на налоговые вычеты по операциям, облагаемым НДС (в случае, если предприятие все же выберет стандартную ставку, или если оно параллельно осуществляет операции, не облагаемые НДС).
3. Использование Инвестиционного Налогового Вычета (ИНВ): Если [Название Предприятия] планирует капитальные вложения (например, покупку нового оборудования для расширения производства), рекомендуется максимизировать использование регионального и федерального ИНВ для снижения фактической ставки налога на прибыль (25%), тем самым компенсируя фискальное ужесточение.
4. Актуализация учетной политики: В связи с отменой повышенных ставок УСН (8%/20%) и изменением лимитов, следует официально зафиксировать новую учетную политику, оптимизирующую учетную стоимость основных средств и резервы предстоящих расходов в рамках Главы 25 НК РФ.

Заключение

Сводка основных теоретических, аналитических и практических результатов работы

Проведенное исследование позволило комплексно рассмотреть систему корпоративного налогообложения в РФ в переломный момент — в условиях Налоговой реформы 2025 года (ФЗ № 176-ФЗ).

Теоретические результаты: Систематизированы и актуализированы ключевые понятия налогового планирования и оптимизации. Доказана критическая важность учета радикальных законодательных изменений: повышение ставки налога на прибыль до 25% и введение обязательств по НДС для части плательщиков УСН с доходом свыше 60 млн рублей.

Аналитические результаты: Раскрыт механизм исчисления основных корпоративных налогов с учетом новой ставки на прибыль и проведен детальный сравнительный анализ выбора НДС-режима для плательщиков на УСН (пониженные ставки 5/7% без вычетов vs. стандартные ставки 10/20% с вычетами). Подтверждена необходимость внедрения раздельного учета НДС для обеспечения правомерности налоговых вычетов.

Практические результаты: На примере [Название Предприятия] определен оптимальный налоговый режим в новых условиях и разработаны конкретные, измеримые рекомендации по совершенствованию учетной политики и использованию федерального Инвестиционного Налогового Вычета. Особое внимание уделено минимизации рисков путем четкого разграничения законной оптимизации и незаконного уклонения, с обязательным указанием актуальных порогах уголовной ответственности (ст. 199 УК РФ: Крупный размер — 18,75 млн руб.).

Оценка степени достижения поставленной цели и задач

Поставленная цель по разработке комплекса научно обоснованных и практически применимых рекомендаций по совершенствованию системы налогообложения [Название Предприятия] в условиях реформы 2025 года достигнута в полном объеме. Все задачи, включая систематизацию нормативной базы, аналитическую оценку налоговой нагрузки и разработку рекомендаций, были успешно решены с использованием актуальных данных и методологий.

Обозначение научной и практической значимости полученных результатов в контексте реформы 2025 года

Научная значимость работы состоит в интеграции новых положений НК РФ (ФЗ № 176-ФЗ) в классическую структуру экономического анализа, что позволяет сформировать актуальную теоретико-методологическую основу для дальнейших исследований налогообложения корпоративного сектора в России после 2025 года.

Практическая значимость заключается в том, что разработанные рекомендации являются готовым инструментом для финансового руководства [Название Предприятия] и других аналогичных субъектов малого и среднего предпринимательства. Эти рекомендации позволяют не только снизить налоговую нагрузку в правовом поле, но и избежать критических налоговых рисков, связанных с неверным применением нового законодательства, обеспечивая устойчивое финансовое развитие в условиях повышенного фискального контроля.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 166. Порядок исчисления налога [Электронный ресурс] // Гарант. URL: garant.ru (дата обращения: 23.10.2025).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 370. Порядок исчисления налога [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. URL: consultant.ru (дата обращения: 23.10.2025).
4. Алиев Б.Х. Теоретические основы налогообложения: учебное пособие для ВУЗов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.
5. Евстигеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Краткий курс. 3-е изд. СПб.: Питер, 2006.
6. Евстратова Е.А. Налог на прибыль. М.: Инфра-М, 2005.
7. Законы в 2025 году: что важно для малого бизнеса [Электронный ресурс] // СберБизнес Live. URL: sberbusiness.live (дата обращения: 23.10.2025).
8. Какую систему налогообложения выбрать для ООО в 2025 году, какая налоговая система выгоднее [Электронный ресурс] // RegBerry. URL: regberry.ru (дата обращения: 23.10.2025).
9. Какую систему налогообложения выбрать ИП в 2025 году [Электронный ресурс] // Контур.Экстерн. URL: kontur-extern.ru (дата обращения: 23.10.2025).
10. Лозовой М.А., Челышева Э.А. Налоги и налогообложение. Ростов н/Д.: Феникс, 2005.
11. Макарьева В.Л. Формирование прибыли в бухгалтерском учете и для целей налогообложения. М.: Налоговый вестник, 2005.
12. Налоги 2025: что нового? [Электронный ресурс] // Garant.ru. URL: Garant.ru (дата обращения: 23.10.2025).
13. Налоги и налогообложение: учебное пособие / под общ. ред. Д.И. Ряховского. М.: Эксмо, 2006.
14. Налог на добавленную стоимость (НДС) [Электронный ресурс] // ФНС России. URL: nalog.gov.ru (дата обращения: 23.10.2025).
15. Налог на прибыль организаций [Электронный ресурс] // ФНС России. URL: nalog.gov.ru (дата обращения: 23.10.2025).
16. Налоговая реформа 2024–2025: кого коснется, когда начинает действовать, все изменения [Электронный ресурс] // Контур.Экстерн. URL: kontur-extern.ru (дата обращения: 23.10.2025).
17. Налоговая реформа 2025 года в России: что изменится для бизнеса [Электронный ресурс] // УБРиР. URL: ubrr.ru (дата обращения: 23.10.2025).
18. Налоговое планирование и оптимизация [Электронный ресурс] // Журнал «Фин-Аудит». URL: auditfin.ru (дата обращения: 23.10.2025).
19. Налоговое планирование и оптимизация налогов [Электронный ресурс] // Правовест Аудит. URL: pravovest-audit.ru (дата обращения: 23.10.2025).
20. Налоговое планирование: сущность, принципы и методы [Электронный ресурс] // Lotsman-bt.ru. URL: lotsman-bt.ru (дата обращения: 23.10.2025).
21. Налоговые изменения с 1 января 2025 года [Электронный ресурс] // СберБанк. URL: sberbank.ru (дата обращения: 23.10.2025).
22. ОСНО — общая система налогообложения в 2025 году [Электронный ресурс] // Моё дело. URL: moedelo.org (дата обращения: 23.10.2025).
23. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. М.: МЦФЭР, 2003.
24. Пятов М.Л. Применение законодательства в бухгалтерской практике. М.: Бухгалтерский учет, 2005.
25. Сидельникова Л.Б. Комментарий к главе 25 НК РФ. М.: Дашков, 2005.
26. Стариков А.Н. Комментарий (постатейный) к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации. М.: Статус-Кво 97, 2005.
27. Что изменится в налоговой системе в 2025 году [Электронный ресурс] // Forbes.ru. URL: Forbes.ru (дата обращения: 23.10.2025).