Содержание
Содержание
Введение 3
Глава 1. Теоретические особенности налогообложения организаций 6
1.1 Экономическая сущность и необходимость налогообложения 6
1.2. Виды налогов и действующих налоговых режимов 11
1.3. Нормативная основа налогообложения организаций с учетом последних изменений, вступивших в силу с 01 января 2015 года 21
Глава 2 Анализ налогообложения ООО Мужской сезон» 26
2.1 Технико- экономическая характеристика ООО Мужской сезон» 26
2.2. Анализ использования упрощенной системы налогообложения 31
2.3. Анализ налогового планирования 38
Глава 3 Предложения по совершенствованию налогообложения ООО Мужской сезон» 48
3.1. Оптимизация налогообложения 48
3.2. Совершенствование налогообложения 55
3.3. Изменения в налогообложении организаций в 2016 году 57
Заключение 60
Литература 65
Приложения 69
Выдержка из текста
Введение
Деятельность малых предприятий является одним из важнейших факторов, который оказывает влияние на повышение гибкости экономики в целом. Нередко о способности страны приспосабливаться к меняющейся экономической обстановке принято судить именно по уровню развития малого предпринимательства.
Субъекты малого и среднего предпринимательства в соответствии с действующим законодательством вправе применять специальные налоговые режимы. Правда, при этом необходимо соблюдать ряд ограничений, установленных Налоговым кодексом (например, по численности сотрудников, выручке, стоимости активов). В ситуации, когда бизнес вырастает, перед собственниками закономерно встает вопрос о сохранении права на применение льготного режима налогообложения. В ход идут различные схемы оптимизации бизнес-процессов, в том числе и так называемое дробление бизнеса. Между тем данная схема хоть и популярна, но сопряжена с риском, поскольку контролирующие органы зачастую расценивают подобное разделение бизнеса исключительно как способ ухода от уплаты налогов. Споров по этому поводу возникает немало, однако однозначного решения, увы, нет. Выводы, сделанные в Постановлении Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 N 15570/12, несомненно, окажут влияние на арбитражную практику. Вместе с тем значение данного Постановления, названного в СМИ прецедентным, для сферы налоговых правоотношений, на наш взгляд, несколько преувеличено.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что выбор оптимального режима налогообложения позволит сократить расходы и оптимизировать всю финансовую систему.
Цель дипломной работы состоит в разработке мероприятий по совершенствованию налогообложения ООО «Мужской сезон»
В ходе написания дипломной работы передо мной поставлены следующие задачи:
1. Раскрыть теоретические основы применения налогообложения в рамках малого предприятия;
2. Дать организационно-экономическую характеристику;
3. Провести анализ налоговых обязательств в связи с применением системы налогообложения;
4. Разработать мероприятия по оптимизации единого налога.
Объектом исследования в дипломной работе выступает система налогообложения ООО «Мужской сезон»
Предмет исследования представляет собой экономические отношения, связанные с применением системы налогообложения ООО «Мужской сезон»
Анализируемый период составляет 2012-2014 года.
Методической основой дипломной работы выступают следующие методы исследования: метод системного анализа, математический и статистический методы, методы сравнений и аналогий, метод обобщений, а также метод экспертных оценок.
Информационной базой при написании настоящей дипломной работы послужили следующие источники: Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 2007 года 209–ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», Налоговый кодекс Российской Федерации, Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, а также учебные пособия под редакцией Бурцева Д. Г., Бердниковой Т. Б., Бланка И. А., Ионовой А. Ф., Ковалева В.В., Савицкой Г.В., Лапусты М. Г. и т. д.
Первая глава дипломной работы раскрывает теоретические основы применения системы налогообложения в рамках малого предприятия. Дается определение малого предприятия, раскрывается его экономическая роль.
Во второй главе дипломной работы представлена организационно-экономическая характеристика ООО «Мужской сезон» и представлен анализ систем налогообложения.
Третья глава дипломной работы посвящена разработке мероприятий по оптимизации применения системы налогообложения.
Список использованной литературы
Литература
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. [Электронный ресурс]. Гл. 26: принят Гос. Думой: 20 июля 2000 г.: одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 г.: [по состоянию на 15 марта 2013 г.]. – [М.], [2013]. – Режим доступа: Консультант Плюс.
2. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [Электронный ресурс].: принят Гос. Думой 24 июля 2007 г.: [по состоянию на 27 октяб. 2013 г.]. – [М], [2013]. – Режим доступа: Консультант Плюс.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6.05.1999 № 32н (в редакции приказа Минфина РФ от 27.11.2006 № 156н) [Электронный ресурс] // База Данных КонсультантПлюс: Версия Проф. – 2013.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6.05.1999 № 33н (в редакции приказа Минфина РФ от 27.11.2006 № 156н) [Электронный ресурс] // База Данных КонсультантПлюс: Версия Проф. – 2013.
5. Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2013 г., 31 декабря 2014 г., 31 декабря 2013 г. ООО «Мужской сезон».
6. Отчет о прибылях и убытках за 2013 г., 2014 г., 2013 г.
7. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013 г., 2014 г., 2013 г.
8. Устав ООО «Мужской сезон». Режим доступа [www.geos.ru].
9. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности [Текст]: учебное пособие / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 446 с.
10. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять экономикой [Текст]: учебное пособие / И.Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 440 с.
11. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 215 с.
12. Бланк И.А. Финансовый менеджмент [Текст]: Учебный курс. – 2-е изд., перераб. и доп. – К.: Эльга, Ника –Центр, 2004. – 656 с.
13. Бурцев Д.Г., Круг Ю.А. Основы налогового администрирования [Текст]: Учебное пособие / Д.Г. Бурцев, Ю.А. Круг. – 2-е изд., изм. И доп. – СПб.: центр подготовки персонала Федеральной налоговой службы, г. Санкт-Петербург, 2013. – 256 с.
14. Ефимова О.В. Финансовый менеджмент [Текст]: учебное пособие / О.В. Ефимова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: изд-во «Бухгалтерский учет», 2012. – 528 с.
15. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ [Текст]: учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2013. – 624 с.
16. Карасева И.М. Финансовый менеджмент [Текст]: учебное пособие по специализации «Менеджмент организации» / И.М. Карасева, М.А. Ревякина; под ред. Ю.П. Анискина. – 3-изд., стер. – М.: Омега – Л, 2013. – 335 с.
17. Кириченко Т.В. Финансовый менеджмент [Текст]: Учебное пособие / Под ред. А.А. Комзолова. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2013. – 626 с.
18. Ковалев В.В. Управление активами фирмы [Текст]: учеб.-практ. пособие. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2013. – 392 с.
19. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Анализ отчетности [Текст]: учебное пособие / В.В. Ковалева. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 540 с.
20. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебник / Л.Т. Гиляровская [и др.]. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 360 с.
21. Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю. Финансы предприятий [Текст]: Учебное пособие. – М.: Изд-во «Альфа-Пресс», 2013. – 640 с.
22. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент [Текст]: учебник / И.Я. Лукасевич. – М.: Эксмо, 2013. – 768 с.
23. Любушин Н.П., Лещева В.Б. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий [Текст]: учебное пособие / Под ред. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 471 с.
24. Макарова Л.Г. Экономический анализ в управлении финансами фирмы [Текст]: учеб. пособие для студ. высш. учеб. заведений / Л.Г. Макарова, А.С. Макаров. – М.: Издательский центр «Академия», 2013. – 336 с.
25. Методика финансового анализа: теория и практика [Текст]: учеб. Пособие / А.И. Чопозова, И.А. Демченко. – М.: Финансы и статистика, Ставрополь: АГРУС, 2013. – 136 с.
26. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение [Текст]: Учебник / Под ред. д.э.н., проф. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2003. – 576 с.
27. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности [Текст]: Учеб. пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2013. – 408 с.
28. Савицкая Г.В. Экономический анализ [Текст]: Учеб. / Г.В. Савицкая. – 8-е изд., перераб. – М.: Новое знание, 2003. – 640 с.
29. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами [Текст]: Учебное пособие для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 639 с.
30. Сироткин С.А. Финансовый менеджмент на предприятии [Текст]: учебник для студентов вузов, обуч-ся по спец-ти «Экономика и управление на предприятиях (по отраслям)» / С.А. Сироткин, Н.Р. Кельчевская. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 351 с.
31. Филатова Т.В. Финансовый менеджмент [Текст]: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 236 с.
32. Финансы организаций [Текст]: учебное пособие / под ред. д-ра экон. наук, проф. Н.В. Липчиу. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Магистр, 2012. – 254 с.
33. Финансовый менеджмент: теория и практика [Текст]: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Перспектива», 2004. – 656 с.
34. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 367 с.
35. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий [Текст]: учебное пособие / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. – М.: Инфра-М, 2013. – 530 с.
36. Шеремет А.Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ [Текст]: испр. и доп. – М.: Инфра-М, 2013. – 479 с.
37. Шогенов Б.А., Караева Ф.Е. Аналитическая группировка статей актива и пассива баланса [Текст] // Экономический анализ: теория и практика. – 2013. — № 15. – С.39-43.
38. Ермолаев С. Как обеспечить финансовую устойчивость [Текст] // Финансовый директор. – 2013. — № 10. – с. 26-32.
39. «Прибыль и рентабельность предприятий – залог успеха их деятельности. Разработка темы, советы и рекомендации доктора экон. наук, профессора МГУ печати Э.В. Никольской» [Текст] // Приложение к Российской газете. – 2013 г. — № 5.
40. Журнал «Финансовый директор» [Электронный ресурс]. – Режим доступа [www.fd.ru].