Содержание
Введение3
Глава 1. Налог на доходы физических лиц4
1.1 НДФЛ: плательщики и налоговая база4
1.2 Ставки налога и отчетный период5
1.3 Налоговые вычеты5
1.4 Отчетность и сроки уплаты НДФЛ8
2. Взносы во внебюджетные фонды10
2.1 Плательщики страховых взносов10
2.2 База начисления страховых взносов10
2.3 Ставки в 2010 году16
2.4 Порядок уплаты страховых взносов и отчетность17
3. Особенности начисления и уплаты НДФЛ и взносов в фонды на примере Гатчинского роддома20
3.1 Краткие сведения об организации20
3.2 Особенности начисления заработной платы в организации20
3.3 Налог на доходы физических лиц и взносы на обязательное страхование: отражение в учете24
3.4 Примеры расчета27
Заключение30
Список литературы31
Выдержка из текста
Введение
Все коммерческие и некоммерческие организации выплачивают своим сотрудникам заработную плату. В зависимости от вида и сферы деятельности организации размер, состав и структура, а также особенности отражения ее в учете могут отличаться, однако, все организации должны удерживать у своих сотрудников налог на доходы и начислять с заработной платы обязательные страховые взносы в фонды.
В России официальное наименование налога с физических лиц–Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Он установлен и применяется согласно Главе 23 Налогового Кодекса. Данный налог является достаточно интересным и сложным, его поступления участвуют в формировании федерального бюджета. Практически все граждане, получающие доходы, обязаны его уплачивать.
Ранее ( до 2010 года) действовала Глава 24 Налогового кодекса Единый социальный налог, с 2010 года данная глава была отменена и в действие вступил Федеральный закон 212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»(с изменениями от 25 ноября 2009 г.). Именно на основании данного закона все организации производят отчисления в фонды, при этом в зависимости от системы налогообложения и от некоторых других особенностей ставки взносов могут отличаться.
Тема данной работы – НДФЛ и взносы во внебюджетные фонды.
Цель работы- характеристика порядка и особенностей удержания НДФЛ и отчислений на обязательное страхование.
Задачи работы:
— рассмотреть порядок удержания НДФЛ из зарплаты работников, базу для его расчета, вычеты, отчетность, сроки уплаты;
-рассмотреть порядок расчета, уплаты, отчетности взносов во внебюджетные фонды;
— на практике организации определить особенности и привести примеры расчетов НДФЛ и взносов, а также рассмотреть порядок отражения их в учете.
Предмет работы – данные учета и отчетности организации, а объект работы Гатчинский роддом ленинградской области.
Теоретической основой для выполнения работы послужили нормативно-законодательные акты по налогам и взносам во внебюджетные фонды, комментарии Минфина, пенсионного фонда, налоговых органов, а также учебные пособия по вопросам налогообложения и статьи в периодических специализированных изданиях.
Список использованной литературы
1.Налоговый кодекс РФ часть 2 в ред. Федерального закона от 03.08.2010г.
2.Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ»О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»(с изменениями от 25 ноября 2009 г.)
3.Постановление Правительства Ленинградской области от 09.10.2007 N 251/1 (ред. от 07.12.2009) «Об утверждении Инструкции о порядке исчисления заработной платы работников государственных учреждений, финансируемых из областного бюджета Ленинградской области».
4.Абросимова Ю.В. НДФЛ: налоговые карточки, справки, декларации// «Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение», N 3, март 2010 г.
5.Брызгалин А.В. Практическая налоговая энциклопедия. — Электронная версия Консультант Плюс, 2010.
6.Будакова Н.И. НДФЛ-2010 //»Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение», N 2, февраль 2010 г.
7.Будакова Н.И. Страховые взносы в ПФР: отчитываемся и рассчитываемся //»Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение», N 1, январь 2010 г.
8.Дорохова Е.А. Изменения в Инструкции N 148н, или Учитываем страховые взносы во внебюджетные фонды с 01.01.2010 // «Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение», N 2, февраль 2010 г.
9.Зернова И. Начисление и уплата страховых взносов вместо ЕСН //»Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение», N 2, февраль 2010 г.
10.Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, частям 1 и 2/Под редакцией Ю. Ф. КвашиЮрайт-Издат, 2010.-1328с.
11.Лахматова В. Что изменилось в бюджетном учете с 1 января 2010 года?//»Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение»,N3, март 2010г.
12.Налоги 2010: все о поправках в налоговый кодекс РФ/ под ред. Петров А. В../ М.: Бератор-Пресс, 2009.-390с.
13.Налоги и налогообложение. Учебное пособие/Кузьменко В.В., Джурбина Е.М., Бескоровайная Н.С.-М.: Пиорд, 2009.-328с.
14.Нестеров С.Е. Отдельные вопросы, связанные с обложением НДФЛ доходов работников учреждений //»Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение», N 1, январь 2010 г.