Пример готовой дипломной работы по предмету: Право и юриспруденция
Содержание
Оглавление
Введение 3
Глава
1. Правовые основы деятельности кредитных организаций 7
1.1. Кредитные организации: понятие, виды, общая характеристика 7
1.2. Банки как субъекты налогового права 10
1.3. Правовое регулирование налоговых правоотношений кредитных организаций 15
Глава
2. Специфика правового регулирования налогообложения банков 22
2.1. Основы налогообложения прибыли банков 22
2.2. Особенности начисления и уплаты НДС в кредитных организациях 47
2.3. Оптимизация налогообложения кредитных организаций 62
Заключение 71
Список использованных источников и литературы 76
Выдержка из текста
Введение
Актуальность данной работы обуславливается следующим:
Налоговая система любого государства является весьма сложным механизмом, который состоит из значительного количества разнообразных налогов. Налоги обладают целью пополнения бюджета государства либо оказание воздействия на поведение экономических агентов. Любая страна не в состоянии эффективно функционировать без четко сформированного налогового законодательства в целом и в области регулирования отношений по налогообложению прибыли организаций в частности. Нормы, которые регулируют налогообложение прибыли организаций, неразрывно взаимосвязаны с обеспечением деятельности государства, его органов. В соответствии с правовой нормой, отраженной в ст. 3 Конституции РФ, население нашей страны реализует свою власть непосредственно, а также через органы государственной власти, отсюда следует, что правовое регулирование отношений по налогу на прибыль организаций характеризуется публично-правовым интересом.
Необходимость налогов предопределена комплексом объективных факторов развития человеческого общества и, прежде всего, факторов экономического и социального характера. Комплекс таких факторов можно определить как экономическое неравенство условий производства, распределения и потребления добавленной стоимости в конкретном пространстве и времени.
Налогообложение, наряду с другими объективными процессами (ценообразованием, кредитованием, страхованием и т.п.), призвано обеспечить относительное равновесие экономических интересов всех участников воспроизводственных процессов.
Потенциально налоги способны создавать благоприятные условия для экономического роста страны в целом, что повышает благосостояние каждого конкретного человека. Изучение финансового, налогового права и законодательства дает возможность хозяйствующему субъекту познать науку налогообложения от понятия «налог как объективная стоимостная категория» до понятия «налог как конкретная форма балансирования экономико-социальных интересов».
За последние несколько лет произошло превращение централизованной государственной банковской системы в современную двухуровневую банковскую систему, которая заключает в себе на одном уровне государственный (центральный) банк, а на другом – коммерческие банки, их филиалы и представительства иностранных банков.
Первым уровнем банковской системы России является Центральный банк Российской Федерации (ЦБ РФ), который осуществляет кредитно-денежную политику, регулирует денежное обращение в стране, управляет инфляцией.
Второй уровень банковской системы по отношению к ЦБ РФ составляют кредитные организации и представительства иностранных банков, представляющие собой основу кредитной системы, выступающие центром аккумуляции банковских ресурсов и их перераспределения, предоставляющие клиентам сотни видов банковских продуктов и услуг.
Коммерческие банки традиционно выступали учреждениями, которые собирают внутренние и иностранные ресурсы и распределяют их среди инвесторов. Налоговый кодекс РФ, устанавливающий общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, признает банки как самостоятельный институт. В налоговом законодательстве именно банкам уделяется немаловажная роль. Отрицательное влияние на развитие бизнеса бака в настоящее время оказывает несовершенство налогового законодательства, а также противоречия различных законодательных и нормативных актов.
Данные обстоятельства обуславливают важность и необходимость изучения особенностей построения налоговой системы государства в целом и налогообложения банковского сектора в частности, тем самым предопределяя актуальность выбранной темы настоящей работы.
В соответствии с названием темы работы и вышеизложенным обоснованием ее актуальности, целью работы является изучение налогов и налоговой системы Российской Федерации и выявление особенностей правового регулирования отношений по установлению, введению, взиманию налогов в банковском секторе.
В силу этого перед работой стоят следующие задачи:
1. Изучить правовые основы деятельности кредитных организаций. Для чего необходимо:
- раскрыть ключевые характеристики кредитных организаций, их понятие и виды;
- изучить банки как субъектов налогового права;
- исследовать правовые нормы, регулирующие налоговые правоотношения кредитных организаций.
2. Выявить специфику правового регулирования налогообложения банков. Для чего следует:
- рассмотреть основы налогообложения прибыли банков;
- исследовать особенности начисления и уплаты НДС в кредитных организациях;
- выявить недостатки действующего законодательства о налогообложении кредитных организаций и предложить пути оптимизации.
Объектом исследования в данной работе являются общественные отношения в сфере правового регулирования налогообложения деятельности юридических лиц (кредитных организаций).
Предметом исследования – правовые нормы законодательства РФ, регулирующие сферу налогообложении юридических лиц (кредитных организаций).
Теоретическая и практическая значимость работы достаточно высока в сфере последних глобальных изменений всей хозяйственной системы нашей страны и, как следствие, правовых основ налогового законодательства посредством которых регулируется деятельность кредитных организаций. Также значимость данной работы определяется еще и тем, что научные и практические проблемы, поднимаемые в данной работе, непосредственно связаны с решением конкретных задач по оптимизации управленческого учета.
Методологической основой исследования данного вопроса послужил системный метод, позволивший рассмотреть подробным образом все особенности регламентированных российским законодательством сроков по гражданским делам, а также ситуационный и комплексный методы.
Теоретической и нормативно-эмпирической основой исследования являются:
1) научная и учебная литература, труды различных авторов области бухгалтерского учета, налогообложения и финансового права. Например: В.А. Ерофеевой, С.Ф. Беликова, И.А. Цинделиани, В.Г. Панскова, Е.Н. Галаниной, М.А. Климовой, Т.Н. Бабченко и других. Авторов кафедры знать не могу
2) законодательные акты и нормативно-правовые документы, регулирующие данную деятельность в современных условиях. Среди которых следует отметить Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ; федеральные законы РФ и др.
Поставленные задачи обуславливают построение и оформление работы, которая состоит из (введения, двух глав, заключения и списка юридических лиц (кредитных организаций) юридических лиц (кредитных организаций) использованных источников и литературы.
Список использованной литературы
Список использованных источников и литературы
I. Нормативно-правовые акты:
1) Гражданский кодекс РФ // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994г., № 32, ст. 3301.
2) Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001г. № 195-ФЗ // Парламентская газета, № 2-5, 05.01.2002г.
3) Налоговый кодекс РФ // Парламентская газета, № 151-152, 10.08.2000г.
4) Трудовой кодекс РФ // Российская газета, № 256, 31.12.2001г.
5) Уголовный кодекс РФ // Собрание законодательства РФ, 17.06.1996г., № 25, ст. 2954.
6) Федеральный закон РФ «О банках и банковской деятельности» // Российская газета, № 27, 10.02.1996г.
7) Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» // Российская газета, № 278, 09.12.2011г.
8) Федеральный закон РФ о Центробанке РФ // Российская газета, № 127, 13.07.2002г.
9) Федеральный закон РФ «О применении контрольно-кассовой техники…» // Российская газета, № 99, 27.05.2003г.
10) Федеральный закон РФ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О банках и банковской деятельности в РСФСР» // Российская газета, № 27, 10.02.1996г.
11) Постановление Правительства РФ от 08.02.2002г. №
9. «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов…».
12) Положение «Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями».
13) Приказ ЦБ РФ «О введении в действие Положения «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории РФ и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами».
14) Информационное Письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005г. № 98.
15) Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988г. №
6. «О служебных командировках в пределах СССР».
16) Письмо Минфина России от 21.01.2004г. № 04-02-05/3/1.
17) Письмо Минфина РФ от 06.05.2005г. № 03-02-07/1-116.
18) Письмо Минфина РФ от 07.11.2005г. № 03-11-04/2/109.
19) Письмо Минфина РФ от 31.10.2005г. № 03-03-02/121.
20) Письмо ФНС РФ от 18.11.2005г. №ММ-6-02/961.
21) Письмо Минфина РФ от 29.06.2007г. № 03-07-05/39.
22) Письмо Минфина РФ от 27.06.2007г. № 03-07-05/37.
23) Письмо Минфина РФ от 13.06.2007г. № 03-07-05/34.
24) Письмо Минфина РФ от 26.05.08г. № 03-03-06/2/61.
II. Материалы судебной практики:
1) Постановление ВАС РФ от 17.01.2012г. № 9898/11.
2) Постановление ФАС Восточносибирского округа от 06.10.2004г. по делу №А 19-2575/04-33-Ф 02-4074/04-С 1.
III. Книжные издания:
1) Беликов С.Ф. Налоги и налогообложение. – М: Альпина бизнес Букс, 2012.
2) Бондарь Н.С. Налоговое право России. – М.: Прогресс, 2012.
3) Галицкая С.В. Деньги. Кредит. Финансы. – М.: Эксмо, 2012.
4) Галанов В.А. Финансы, денежное обращение и кредит. – М.: Харвест, 2012.
5) Дадашев А.З. Налогообложение коммерческих банков в РФ. – М.: Велби, 2013.
6) Далакян А.Л. Применение МСФО в коммерческих банках. – М.: Бухгалтерия и банки, 2012.
7) Захарова Р.Ф. Правовое регулирование налогообложения в Российской Федерации. – М.: Проспект, 2013.
8) Зрелов А.П. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. – М.: Проспект, 2012.
9) Лаврушин О.И. Деньги. Кредит. Банки. – М.: Кнорус, 2012.
10) Мотовилов О.В. Банковское дело. – СПБ: ИЭФ, 2013.
11) Муравлева Т.В. Налогообложение банков. – М.: Логос, 2012.
12) Налоги/ Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2013.
13) Налоги и налоговое право/ Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: Ростиздат, 2012.
14) Налоговое право / Под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В. Болтиновой. – М.: Юнити-Дана, 2013. – 376 c.
15) Олейникова И.Н. Деньги. Кредит. Банки. – М.: Магистр, 2011.
16) Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М.: Книжный мир, 2012.
17) Пепеляев С.Г. Налоговое право. – М.: Территория будущего, 2012.
18)
7. Петров А.Ю., Петрова В.И. Комплексный анализ финансовой деятельности банка. – М.: Финансы и статистика, 2013.
19) Романова М.В. Банковская деятельность: налоговый аспект. – М.: Сирин, 2012.
20) Русакова И.Г., Кашин В.А., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра-М, 2012.
21) Тагирбеков К.Р. Организация деятельности коммерческого банка. – М.: Буклайн, 2013.
22) Тедеев А.А., Парыгина В.А. Налоговое право. – М.: Речь, 2012.
23) Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. – М.: Весь мир, 2013.
24) Химичева Н.И. Налоговое право. – М.: Новый мир, 2013.
IV. Периодические издания:
1) Грачев М.С. Налог, сбор и налоговая система: экономические, исторические правовые аспекты // Финансы и кредит. – 2012. – № 27. – С. 46-53.
2) Демин А.В. Пробелы в налоговом праве и методы их преодоления // Государство и право. – 2011. – № 3. -– С. 48-57.
3) Демин А.В. Основные правила формирования налогово-правовых дефиниций // Журнал российского права. – 2011. – № 4. – С. 48-56.
4) Красюков А.В. Правовые позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и налоговое обязательство // Российское правосудие. – 2011. – № 9. – С. 77-84.
5) Попов В.В. Правовой статус налоговых агентов // Правовая политика и правовая жизнь. – 2011. – № 2. – С. 40-44.
