Содержание
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3
Глава 1 Эволюция налогообложения доходов в Российской Федерации…………..6
1.1 Развитие налога на доходы физических лиц с 1991 года по настоящее время………………………………………………………………………………..…..6
1.2 Динамика и структура поступлений налога на доходы физических лиц……………………………………………………………………………………21
Глава 2 Роль налога на доходы физических лиц в экономике…………………..26
2.1 Оценка налоговой нагрузки на физических лиц…………………..………..26
2.2 Налог на доходы физических лиц как инструмент обеспечения экономической безопасности и устойчивого развития региона……………..….29
Глава 3 Направление развития налога на доходы физических лиц в России……………………………………………………………………………….35
3.1 Совершенствование системы налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц…………………………………………………………………..…35
3.2 Введение прогрессивной ставки по налогу на доходы физических лиц…………………………………………………………………………..……….40
3.3 Проблемы и перспективы развития налогообложения доходов физических лиц…………………..……………………………………………………………..…48
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….…….57
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………………62
ПРИЛОЖЕНИЕ…………………………………………………………………….68
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
При анализе системы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации можно заметить, что в современных условиях наряду с фискальной особое внимание стало уделяться перераспределительной и регулирующей функциям налога на доходы физических лиц, так как они оказывают серьезное влияние на уровень и структуру доходов, сдерживая или усиливая темпы роста, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.
Большое значение приобретает реорганизация системы налогообложения доходов физических лиц, что открывает возможность для регулирования уровня жизни населения, с помощью системы льгот позволяет организовать социальную защиту наиболее незащищенных слоев населения. В то же время налог на доходы физических лиц дает возможность обеспечивать достаточно регулярные доходы бюджета за счет более высокого налога с наиболее платежеспособных слоев населения.
Поэтому в настоящее время проблемой налоговой системы является несовершенство механизма налогообложения физических лиц.
Объектом исследования в дипломной работе является система налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации.
Предметом исследования выступают социально-экономические аспекты взаимоотношений государства и налогоплательщиков — физических лиц, связанных с формированием доходов бюджетной системы страны.
Выбор налога на доходы физических лиц в качестве объекта исследования был обусловлен рядом обстоятельств:
• налог на доходы физических лиц напрямую касается интересов всех в полном составе слоев экономически активных жителей страны;
• налог на доходы физических лиц имеет по значению третью позицию по поступлениям в бюджеты разных уровней после налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций;
• налог на доходы физических лиц взиыскивается во множистве заграничных стран с конца XIX — начала XX веков и доказал на практике свою действенность и жизнеспособность;
• налог на доходы физических лиц — один из основных налогов, который позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения, такие как справедливость и равномерность распределения налогового бремени.
Целью дипломной работы является обоснование предложений по изменению механизма налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации в направлении усиления его социально-экономической значимости.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
• проанализировать исторический опыт налогообложения доходов населения;
• рассмотреть характеристику основных элементов налога на доходы физических лиц;
• провести исследование теоретических основ налога на доходы физических лиц, позволяющее определить принципы его взимания, выявить функциональные особенности, а также отразить значение налога в российской налоговой системе;
• оценить налоговую нагрузку в налогообложении доходов физических лиц в России;
• разработать предложения по совершенствованию системы налоговых вычетов, введению прогрессивной ставки по налогу на доходы физических лиц.
В работе использовались методы экономического анализа и синтеза, исторического и сравнительного анализа, аналогий, сопоставлений, обобщений и математических расчетов, а также приемы индуктивного и дедуктивного методов изучения.
Теоретическую базу составляют законодательные и нормативно-правовые акты по налогообложению доходов физических лиц, монографии, научные труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные теории налогов, проблемам налогообложения физических лиц, тематические публикации в периодической печати, материалы научных конференций.
Информационной базой работы послужили статистические данные Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации, материалы и отчетность Министерства финансов России и Федеральной налоговой службы России, нормативные и правовые документы, издания периодической печати.
Цель, задачи, предмет и объект исследования предопределили структуру дипломной работы. Она состоит из введения, трех глав, семи параграфов, заключения, списка литературы и источников.
Список использованной литературы
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
I. Нормативно-правовые акты:
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
2. Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов. Информация официального сайта Министерства финансов Российской Федерации: http://minfin.ru/common/UPLOAD/library/2014/07/main/ONBP_2015-2017.pdf
3. Об утверждении плана первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности в 2015 году: распоряжения Правительства РФ от 27 янв. 2015 г. № 98-р.
4. О внесение изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации : федер. закон от 29 нояб. 2014 г. № 382-ФЗ.
5. О внесении изменений в НК РФ в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах : законопроект № 673772-6.
6. Об обложении налогом на доходы физических лиц : письмо ФНС от 31 дек. 2014 г. № ПА-4-11/27389.
II. Монографии, учебники, учебные пособия:
7. Вылкова Е. С. Концептуальные основы реформирования налога на доходы физических лиц в России / Е. С. Вылкова, А. Л. Тарасевич. — СПб. : Изд-во С.-Петерб. ун-та экономики и финансов, 2013. — 212 с.
8. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение/ Е.Н. Евстигнеев. — Спб.: Питер, 2014. – 256 с.
9. Захаров, В. К. Влияние прогрессивности шкалы налогообложения доходов физических лиц на благополучие стран мира [Текст] / В. К. Захаров, Е. И. Голикова // Уровень жизни населения регионов России. – 2015. – № 1(195). – С. 136–161.
10. 3ахарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие: 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2014. – 320 с.
11. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учеб. пособие для бакалавров. / Л.И. Гончаренко, А.В. Варнавский, Н.С. Горбова и др.; Под науч. ред. Л.И. Гончаренко – М.: ИНФРА – М, 2014. 318с. – (Высшее образование).
12. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: монография / под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. — М. : Юнити-Дана, 2014. — 375 с.
13. Налоговые льготы. «Теория и практика применения» : монография для магистрантов, обучающихся по программам направления «Финансы и кредит» / под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. — М. : Юнити-Дана, 2015. — 487 с.
14. Налоговый менеджмент. Продвинутый курс : учеб. для магистрантов / под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. — М. : Юнити-Дана, 2014 — 560 с.
15. Полетаев, А.В. Налог на доходы физических лиц/ А.В. Полетаев. – М.: Дело и сервис, 2013. – 160 с.
16. Россия на пути к современной динамичной и эффективной экономике [Текст] : доклад РАН / под ред. А. Д. Некипелова, В. В. Ивантера, С. Ю. Глазьева. – М. : РАН, 2013. – 93 с.
17. Рыманов, А.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ А.Ю. Рыманов. – М.: Инфра-М, 2014. – 331 с.
18. Экономика налоговых реформ : монография / под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова, Л. Л. Тарангул. — Киев : Алерта, 2013. — 432 с.
III. Научные статьи:
19. Аксенова А.А. Налоговые вычета по НДФЛ, как инструмент реализации конституционного принципа равенства // РИСК: Ресурсы, Информация, Снабжение, Конкуренция. – 2014. – № 3. – С. 287-290.
20. Воронов, А.М. Государственное администрирование в области налогов и сборов: правовой аспект/ А.М. Воронов, А.М. Гоголев // Вестник Финансового университета. – 2013. — №2 (74). – С.65.
21. Горшков, Е. Г. Условия введения прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц в Российской Федерации [Текст] / Е. Г. Горшков // Вестник Омского университета. Серия : Экономика. – 2014. – № 4. – С. 148–149.
22. Гриценко, В.В. Ставка налога на доходы физических лиц в контексте принципа справедливости налогообложения [Текст] / В.В. Гриценко // Ленинградский юридический журнал. – 2013. – № 3. – С. 64-71.
23. Грузнова Т.Е., Макарова Г.Ю. Стратегии формирования конкурентного преимущества, достоинства и недостатки использования для современных компа- ний // Экономика и социум. 2014. №1-1(10).
24. Ерошкина Л.А. Об особенностях формирования межбюджетных отношений на 2015-2017 гг. – М.: Минфин России, 2015. – С. 3.
25. Занина О.В. Фискальная и социальная функция налога на доходы физических лиц // Наука и образование: инновации, интеграция и развитие. 2015. №1 (2). С. 178-180.
26. Занина О.В. Налоговые льготы для физических лиц // В сборнике: Граждане и налоги материалы Всероссийской научно-практической конференции. Кафедра «Налоги, налогообложение и финансовый менеджмент». г. Курск, 2013. С. 36-41.
27. Климова, М.А. Налоги для физических лиц: порядок уплаты [Текст] / М.А. Климова. – М.: Библиотечка «Российской газеты». – 2013. – Вып. 21. 192 с.
28. Корень А.В, Першина В.В. Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на доходы физических лиц в Российской Федерации // Глобальный научный потенциал. – 2014. – № 5 (38). – С. 63-65.
29. Кирова Е. А. Налоговая нагрузка: как ее определять? // Финансы. 2013. № 4.
30. Коростелева В.В. Перспективы развития системы налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц // Экономика и социум. – 2014. – № 1 (10). – С. 35.
31. Крамаренко Л.А., Назаров А.В. Проблема распределения налогового бремени в обществе как одно из основных направлений налоговых реформ // Современные проблемы науки и образования. 2014. №1.
32. Лазутина Д. В. Совершенствование налогового администрирования налога на доходы физических лиц / Д. В. Лазутина, Т. М. Ляпина // Известия Иркутской государственной экономической академии. — 2015. — Т. 25, № 4. — С. 645–650. — DOI : 10.17150/1993- 3541.2015.25(4).645-650.
33. Модернизация России: проблемы и пути их решения. Издание Автономной некоммерческой организации «Экспертно-аналитический центр по модернизации и технологическому развитию экономики». – М., 2014. – С. 269.
34. Налоговые новости от ГК «Налоги и финансовое право». Про налоговый «паспорт» шведов. URL : https://mail.yandex.ru/lite/message/2370000006042505363.
35. Пансков, В.Г. Стимулирование модернизации российской экономики посредством налоговых механизмов/ В.Г. Пансков // Экономика. Налоги. Право. — 2013. — №1.- С. 64.
36. Смирнова, Е.Е. Социальные налоговые вычеты как инструмент государственной поддержки населения/Е.Е. Смирнова // Экономика. Налоги. Право. — 2013. — №1. – С.84.
37. Соловьева, Н.А. Налогообложение доходов физических лиц: основные направления налоговой политики [Текст] / Н.А. Соловьева // Финансовое право. – 2014. – № 8. – С. 35-37.
38. Черник, Д.М. Пути реформирования налоговой системы/Д.М. Черник // Экономика. Налоги. Право. – 2013. — №1. – С. 54.
39. Улезько, О.В.Оценка подоходного налогообложения в России и в зарубежных странах [Текст] / О.В. Улезько, А.Г. Казьмин, И.В. Оробинская // Международный бухгалтерский учет. – 2013. – № 17. – С. 45-54.
40. Шеховцов, В.В., Дедусенко, М.Л. Необходимость и целенаправленность налогового прогнозирования и планирования [Текст] / В.В. Шеховцов, М.Л. Дедусенко // Вестник Белгородского университета кооперации, экономики и права. – 2013. – № 3. – С. 233-237.
41. Шубина, Н. А. Анализ функционирования плоской шкалы налогообложения в отношении доходов физических лиц и возможность применения прогрессивной шкалы в Российской Федерации в ближайшей перспективе [Текст] / Н. А. Шубина // Экономика, социология и право. – 2014. – № 2. – С. 96–101.
IV. Интернет-источники:
42. Официальный сайт Федеральной налоговой службы URL : https://www.nalog.ru/rn08/related_activities/statistics_and_analytics/forms/
43. Правовая система Консультант Плюс http://www.consultant.ru
44. Научная электронная библиотека http://elibrary.ru/query_results.asp?pagenum=4
45. Российский налоговый курьер. Электронный журнал [Электронный ресурс]// ООО «Актион бухгалтерия», 2011-2016. Режим доступа: http://www.rnk.ru/article/214742-qqkp-16-m04-nalogovaya-nagruzka-po-vidam-ekonomicheskoy-deyatelnosti-v-20152016-godah
46. Официальный сайт ФГБУ Редакция «Российской газеты». Режим доступа: http://rg.ru/2016/05/16/siluanov-prizval-snizhat-nalogovuiu-nagruzku-na-biznes.html
46. Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации [Электронный доступ]. – Режим доступа: http://info.minfin.ru/fbdohod.php
48. Официальный сайт Министерства экономического развития Российской Федерации [Электронный доступ]. – Режим доступа: http://economy.gov.ru/minec/activity/sections/macro/prognoz/201409261
49. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики [Электронный доступ]. – Режим доступа: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/accounts/#
50. Международный научно-практический журнал «Экономика. Налоги. Право.» http://elib.fa.ru/mag/ENP/ENP1_ 2013.pdf/download/ENP1_ 2013.pdf