Пример готовой дипломной работы по предмету: Налоги
Содержание
1.3 Эксперимент по введению налога на недвижимость в Великом Новгороде и Твери
Распоряжением Правительства РФ от
2. декабря 1996 г. № 1900-р «О проекте Федерального закона «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери»» и его письмом от
2. декабря 1996 г. № 4527п-П 13 "О внесении проекта Федерального закона «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери» в Государственную Думу был внесен проект указанного Закона.
2. июля 1997 г. был принят Федеральный закон № 110-ФЗ «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери».
Согласно статье 1 Закона 110-ФЗ предлагалось проведение в 1997 — 1998 гг. эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Новгороде и Твери, установив налог на недвижимость. В последствии в этот закон вносились некоторые изменения, в том числе был увеличен срок действия закона сначала до 2003 года 1, а позднее до 2005 года.
Принятие столь радикальных на тот период развития российского налогового законодательства мер было обусловлено действующим порядком имущественного налогообложения, который в полной мере не соответствовал проводимой налоговой реформе и не обеспечивал стабильность поступления доходов в бюджет. Имелись также существенные недостатки и противоречия, например, отсутствовал единый подход к налогообложению недвижимого имущества, а его налогооблагаемая стоимость не соответствовала рыночным показателям.
Поэтому Правительство Российской Федерации предложило:
учредить единый налог на недвижимое имущество как с юридических, так и с физических лиц вместо действующих в то время налогов на имущество предприятий (организаций), на имущество физических лиц и платы за землю;
установить единый перечень объектов налогообложения;
определить рыночную цену недвижимости для целей налогообложения;
ввести единую для юридических и физических лиц ставку налога на недвижимость (во избежание различного рода злоупотреблений, как правило, связанных с переоформлением прав собственности между ними);
закрепить данный налог как источник доходов органов местного самоуправления.
В связи с этим по инициативе администраций городов Великого Новгорода и Твери в целях отработки механизма и подготовки модели налогообложения недвижимости для внедрения на территории РФ был подготовлен проект указанного Федерального закона, который не должен был вызвать снижение поступлений в бюджет.
Суть эксперимента заключалась в замене трех налогов: налога на имущество юридических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога — одним консолидированным налогом на недвижимость, налогооблагаемой базой которого является рыночная стоимость объекта. Эти изменения были призваны стимулировать как развитие рынка недвижимости, его легализацию, так и более эффективное использование земли, зданий и сооружений.
На первом этапе эксперимента был проведен учет объектов недвижимости, созданы реестры недвижимости для целей налогообложения, разработана методика массовой оценки недвижимости на основе рыночной стоимости, проведен анализ последствий введения налога при различных вариантах ставок и льгот. Эти работы были проделаны в обоих городах – Великом Новгороде и Твери. Однако, налоговый реестр в городе Великом Новгороде был введен в действие, принятием Постановления Городской Думы от
3. декабря 1998 года. В городе Твери Городская Дума не была избрана, выборы прошли в марте 1999 года, когда федеральный закон об эксперименте не действовал (изменения о продлении сроков эксперимента были внесены соответствующим законом в ноябре 1999 года).
За это время реестр утратил актуальность, поскольку соответствующие органы учета и регистрации прав не несли ответственность за обновление данных, и обмен информацией не состоялся. Впоследствии это оказалось фактором, определившим ход эксперимента: новый налог в Твери введен не был.
Новгородский вариант концепции налога на недвижимость базировался на следующих принципах:
простота и прозрачность системы налогообложения недвижимости. База налога определяется исходя из рыночной стоимости объекта недвижимости, которая понятнее и известнее, чем балансовая или инвентарная стоимость;
объектом налогообложения является земля и стоящие на ней здания и сооружения;
справедливость распределения налогового бремени. Различие между физическими и юридическими лицами в части промышленного и иного коммерческого использования недвижимости снимается. Ставка нового налога должна быть едина для всех видов недвижимости, но доля оцененной рыночной стоимости, которая подлежит налогообложению, варьируется в зависимости от вида недвижимости. Для коммерческой недвижимости эта доля может составить 70-100% рыночной стоимости, для промышленной недвижимости — 50-70%, для объектов социально-культурного назначения — 10-30%, для жилья — 2,5-10%;
разумная и понятная система налоговых льгот и стимулов, построенная на основе анализа изменения налогового бремени при переходе к новому налогу.
По своему характеру налог на недвижимость должен быть местным налогом, способствующим рациональному использованию имущества и экономическому развитию регионов. Учитывая задачу развития местного самоуправления, логичным представляется, что именно налог на недвижимость больше всего подходит для того, чтобы передать его администрирование в ведение местных органов власти, а поступления от него полностью направлять в местный бюджет. Налог на недвижимость способен стать стабильным источником доходов местного бюджета только при условии, что в его введении заинтересованы местные власти. Только при заинтересованном участии муниципальных образований и их подразделений (поселковых и сельских округов, районов, городов) возможно будет обеспечить полноту охвата базы налогообложения и собираемости налога.
На период проведения указанного эксперимента налоговая база налога на недвижимость жилого назначения составляет не более
50. от рыночной стоимости квартир и жилых помещений. Плательщиками налога на недвижимость являются: юридические и физические лица, обладающие вещными правами на недвижимость — по недвижимости находящейся в государственной и (или) муниципальной собственности; собственники недвижимости — по недвижимости находящейся в частной и иных формах собственности. При этом переход к налогу на недвижимость на первом этапе был разрешен только для юридических лиц, которые являются полными собственниками земельных участков и расположенных на них объектов. Это должно было обеспечить стимулирование выкупа земель, и возможность сбалансировать доходы бюджета в условиях сокращения налоговой базы за счет выпадения активной части капитала (движимого имущества).
В соответствии с Федеральным Законом № 110-ФЗ на период эксперимента устанавливаются различные налоговые ставки (таблица 1).
На первом этапе эксперимента в городах Великом Новгороде и Твери был проведен учет объектов недвижимости, созданы реестры недвижимости для целей налогообложения, разработана методика массовой оценки недвижимости на основе рыночной стоимости.
Первый этап завершился в 1998 г. При этом были сделаны три основных вывода:
1. Необходимо создать налоговый реестр недвижимости.
2. Система учета и оценки объектов для целей налогообложения должна создаваться как государственная, на базе единых методических принципов и технологий.
3. Необходима общая система контроля качества, обеспечивающая полноту учета, соблюдения технологий и равномерность оценки налоговой базы в масштабах страны (таблица 2).
Выдержка из текста
Налоговая система РФ в настоящее время представляет собой сложный механизм, который занимает немаловажное место в бюджетной системе, а также регулирует развитие экономики страны в целом.
Следует также отметить, что федеративное устройство российского государства подразумевает хозяйственную самостоятельность и относительную экономическую независимость региональных и местных органов власти, которые требуют формирования собственных источников дохода, к которым относятся региональные и местные налоги.
Так, имущественные налоги обладают большим регулирующим и фискальным потенциалом, а многочисленные финансовые поступления от них могут являться основой формирования региональных и местных бюджетов.
Налоги на имущество представляют собой составную часть налоговой системы многих стран мира, при этом занимают определенное место в общегосударственных доходах и являются основой бюджетов таких государств.
Имущество, и в частности, недвижимость является одним из наиболее стабильных объектов налогообложения, в связи с чем налогообложение имущества стимулирует наиболее эффективное его использование. Применение имущественных налогов на региональном и местном уровне способствует повышению основных функций налогов – фискальной, регулирующей и контрольной.
На сегодняшний день вопросам развития и функционирования имущественных налогов уделено много внимания отечественными учеными, такими как И. X. Наназашвили, В.А. Литовченко, В.И. Наназашвили, В.П. Невежин, С.И. Кружилов, Ю.В. Невежин, А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин, Захарьин В.Р., М.В. Мишустин, Н.Г. Вовченко, К.В. Кочмола, В.В. Симонов, С.С. Сулакшин, И.В. Подпорина, М.Ю. Погорелко, А.В. Перов, А.В. Толкушкин, М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко, Т.Н. Оканова, Г.В. Кузьмин, Т.С. Фролова, А.Н. Гуев, М.Ю. Ильичева, О.В. Епифанов, В.И. Нестеров и др.
Однако российская практика показала недооценку роли и значения регулирующей и фискальной составляющих имущественных налогов. Это обусловлено относительно небольшой долей этих налогов в бюджетной системе страны, а также небольшим влиянием на налоговую нагрузку организаций и граждан по сравнению с такими налогами как налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость.
О том, что налог на недвижимость является перспективным источником формирования доходов бюджетов субъектов России и местных бюджетов, говорили еще в 90-х годах 20-го века. Однако, законопроект о налоге на недвижимость был принят только в 2014 году, вступил в силу с 2015-го года, а повсеместное введение налога планируется завершить только к 2020-му году.
Введением нового налога на имущество физических лиц обусловлена актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы.
Объект исследования – налог на имущество физических лиц и элементы налога на имущество в России.
Предмет исследования – налогообложение имущества физических лиц в РФ.
Информационную базу данного исследования составляют законодательные документы, материалы периодических изданий, учебников, а также интернет-ресурсы, с помощью которых было рассмотрено понятие «имущество», изучены сущность и особенности налогообложения имущества, рассмотрен мировой опыт налогообложения имущества.
Цель работы: изучение специфики налога на имущество физических лиц и его совершенствование в Российской Федерации.
Для достижения поставленной цели необходимо было решить ряд задач, а именно:
рассмотреть историю налогообложения имущества физических лиц;
ознакомиться с порядком налогообложения имущества физических лиц;
выявить специфику налогообложения имущества в Российской Федерации;
проанализировать введенный в 2015-м году налог на имущество физических лиц;
рассмотреть мировой опыт налогообложения имущества.
В процессе работы использовались методы статистической обработки данных, методы сопоставления, сравнительный анализ и синтез
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс РФ (часть
1. от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в ред. от 22.10.2014)
2. Гражданский кодекс РФ (часть
2. от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. от 22.10.2014)
3. Жилищный кодекс РФ от 29.12.2004 N 188-ФЗ (действующая редакция от 29.12.2014)
4. Конституция Российской Федерации от 12.12. 1993 г.
5. Налоговый кодекс РФ (часть
1. от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 29.12.2014)
6. Налоговый кодекс РФ (часть
2. от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 29.12.2014)
7. Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»
8. Федеральный закон от 20.11.1999 № 196-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Новгороде и Твери»
9. Федеральный закон от 29.07.1998 № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" Федеральный закон от 21.07.1997 N 122-ФЗ (ред. от 29.12.2014) "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним";
10. Федеральный закон Российской Федерации от 25.10.2001 № 136-ФЗ "Земельный кодекс Российской Федерации " (действующая редакция от 29.12.2014)
11. Закон Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003– 1 «О налогах на имущество физических лиц»
12. Закон города Москвы от 14.11.2012 №
5. «о внесении изменения в статью 1 закона города москвы от
2. октября 2002 года № 47 "О ставках налога на имущество»
13. Письмо Минфина РФ от
1. декабря 2014 г. N 03-05-06-01/63806 «О налоговых вычетах и льготах по налогу на имущество физлиц»
14. Письмо Минфина РФ от 04.03.2008 N 03-05-06-01/04 «По вопросу об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц»
15. Архипцева Л.М., Вишневская Н. Г., Голубева Л. П.: Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум. Учебное пособие. Издательство: Кнорус, 2013 г.
16. Брызгалин А. В. (редактор).
Налогообложение доходов физических лиц. Ответы на сложные вопросы налогоплательщиков. Издательство: Омега-Л, 2013 г.
17. Булаев, С. Анализ ошибок, допускаемых при расчете НДФЛ / С. Булаев // Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности. 2010.
18. Вовченко Н.Г., К.В. Кочмола. Финансовые системы зарубежных государств. – М.: Мини Тайп, 2012.
19. Голодова Ж.Г. "Трансформация налога на имущество физических лиц в России: предпосылки и направления" //Финансы — М.: «Инфра», 2012.
20. Толкушкин А.В. "История налогов в Росси" // Учебник — М.: "Инфра-М", 2011.
21. Качур О.В. "Налоги и налогообложение" // Налоги — М.: "КноРус", 2011.
22. Кондраков Н.П., Кондраков И. Н. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. Учебное пособие. Издательство: Проспект, 2014 г.
23. Косов М. Е. Учебник. Налогообложение доходов и имущества физических лиц. Издательство: ЮНИТИ-ДАНА, 2014
24. Крохина Ю. А. Налоговое право России: учебник – М.: Норма, 2010.
25. Лыкова Л. Н., Букина И. С. Налоговые системы зарубежных стран. Учебник. М: Юрайт, 2014г.
26. Майбуров, И. А. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]
: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / И. А. Майбуров и др.; под ред. И. А. Майбурова. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2014.
27. Налог на имущество. Все позиции Высшего Арбитражного Суда РФ. – М.: Тимотиз Паблишинг Раша, 2011.
28. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» под ред. Б.Х. Алиева, Х.М. Мусаевой. М- Юнити-Дана, 2014 г.
29. Оканова Т.Н., Косов М.Е., Крамаренко Л.А. «Налогообложение доходов и имущества физических лиц: учебное пособие». – М: Юнити-Дана, 2010.
30. Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2012.
31. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика. Учебник. М: Юрайт, 2012 г.
32. Перов А.В., А.В. Толкушкин. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2013.
33. Сивков В.К. 100 самых эффективных налоговых схем 2014-2015 гг. Выпуск
1. Издательство: ИД Евгений Сивков, 2014 г.
34. Цыпин И.С., В.Р. Веснин. Мировая экономика. – М.: Проспект, 2012.
35. Интернет-портал "Российской Газеты"
- http://www.rg.ru.
36. Официальный сайт Президента Российской Федерации – http://президент.рф.
37. Официальный сайт Председателя Правительства РФ – http://government.ru/govworks/57/.
38. Официальный сайт Министерства финансов РФ – www.minfin.ru.
39. Официальный сайт Минпромторга России –http://minpromtorg . gov.ru/.
40. Официальный сайт Федеральной налоговой службы – www.nalog.ru.
41. Официальный сайт Росстата – www.gks.ru.
42. Официальный сайт Росреестра – https://rosreestr.ru/site/.
43. Официальный сайт компании Консультант плюс –http://www.consultant.ru/.
44. Поль Мунро-Фор. Налогообложение недвижимости: мировой опыт и российские перспективы // http://smao.ru/ru/magazine/2010/04/3.html
