Содержание
Введение 5
Глава 1. Теоретические основы налогообложения имущества организаций в РФ 7
1.1. История становления и развития имущественного налогообложения 7
1.2. Нормативно-правовое обеспечение исчисления и уплаты налога на имущество организаций 12
1.3. Основные элементы налога на имущество организаций 17
Глава 2. Действующая система налогообложения имущества ООО «Русское поле» 30
2.1. Краткая экономическая характеристика ООО «Русское поле» 30
2.2. Оценка показателей финансово-хозяйственной деятельности организации 35
2.3. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество в организации 46
Глава 3. Пути совершенствования налогообложения имущества организаций 54
3.1. Пути совершенствования налогообложения имущества организаций в РФ 54
3.2. Пути совершенствования налогообложения имущества
ООО «Русское поле» 58
Заключение 64
Список использованной литературы 67
Приложения 7
Выдержка из текста
Необходимым условием всякого сельскохозяйственного производства является наличие имущественного комплекса, представленного землей, зданиями, техникой, оборудованием, сельскохозяйственными животными и т.п.
Доходная эксплуатация имущества и обеспечение платежеспособности сельскохозяйственного предприятия всегда была и остается одной из главных задач его собственников. Эта задача неразрывно связана с исполнением налоговых обязательств, в том числе уплатой налога на имущество.
Таким образом, погоня собственников сельхозпредприятия за наибольшей прибылью и повышением доходности имущества сопряжена с необходимостью сокращения налоговой нагрузки. В этом смысле поиск компромисса между частными и государственными экономическими интересами имеют значительную практическую актуальность, что и обусловило выбор настоящей темы дипломной работы.
Целью дипломной работы является исследование системы налогообложения имущества организаций.
В соответствии с целью были поставлены следующие задачи:
• провести обзор экономической литературы, посвященной налогообложению имущества организаций;
• изучить нормативно — правовое обеспечение налогообложения имущества организаций в Российской Федерации;
• охарактеризовать действующую систему налогообложения имущества ООО «Русское поле»;
• определить основные направления совершенствования налогообложения имущества ООО «Русское поле».
Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе налогообложения имущества организаций.
В качестве объекта исследования выбрано ООО «Русское поле» Семилукского района Воронежской области.
Период исследования – деятельность ООО «Русское поле» с 2011 по 2014 гг.
Теоретической и методологической основой исследования послужили труды, разработки и рекомендации отечественных и зарубежных ученых – экономистов, посвященные вопросам становления и развития налоговой системы, системы имущественного налогообложения, проблемам налогового контроля.
Рассматриваемая в дипломной работе тематика налогообложения имущества достаточно широко представлена в научной литературе и рассматривались в трудах таких зарубежных экономистов как А. Лаффер, А Смит, Д. Рикардо, М. Фридман, Дж. Кейнс и др. Вопросы теории налогов и налогообложения, совершенствования налогового механизма отражены в трудах таких отечественных ученых как C.B. Барулин, A.B. Брызгалин, JI.A. Дробозина, Л.П. Павлова, С.Г. Пепеляев, Д.Г. Черник, Т.Ф. Юткина, В.Б. Балкизов, М.Ю. Березин, А.Г. Гаджиев, А.Г. Грязнова, Б.В.Гусев, А.З. Дадашев, В.Р. Захарьин, Н.В. Калинина, Н.И. Малис, В.В. Остапенко, A.B. Сорокин, A.B. Ульянин и др.
При проведении настоящего исследования использовались нормативно – правовые и рекомендательные документы, регулирующие различные аспекты налогообложения имущества организаций.
Информационной базой работы послужили статистические данные Федеральной налоговой службы Российской Федерации, бухгалтерской отчетности ООО «Русское поле».
В дипломной работе использованы диалектический, экономико — статистический, монографический, абстрактно – логический, расчетно – конструктивный и другие методы экономических исследований
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации: официальный текст. – М.: Издательство «Элит 2000», 2014. – 376 с.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. №145 – ФЗ (в ред. ФЗ от 26 апреля 2007 г.) // СЗ РФ, 03.08.1998, N 31, ст. 3823,
3. Гражданский кодекс Российской Федерации: Официальный текст по состоянию на 1 ноября 1997 года. Ч. 1 — 2 // Министерство юстиции Российской Федерации. – М.; ИНФРА-М-НОРМА, 1997. – 560 с.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации // СЗ РФ, N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
5. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63 – ФЗ (в ред. ФЗ от 1 января 2005 г.) // СЗ РФ от 17.06.1996, № 25.
6. Федеральный закон от 29 мая 1992 г. №2872-1 «О залоге» // «Российская газета» от 06.06.1992, №129.
7. Об организации страхового дела в Российской Федерации: Федеральный закон от 27.11.1992 №4015-1 // «Российская газета» от 12.01.1993 №6.
8. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127 – ФЗ
«О несостоятельности (банкротстве)» // Собр. законодательства РФ. – 2002. — №43. Ст. 4190.
9. Федеральный закон от 9 июля 2002 г. № 83 – ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» // СЗ РФ. – 2002. — №28. — Ст. 2787.
10. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. от 28.12.2013)
«О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» // СЗ РФ, 30.07.2007, № 31, ст. 4006.
11. Федеральный закон от 29.12.2006 № 264-ФЗ (ред. от 23.07.2013)
«О развитии сельского хозяйства» // СЗ РФ, 01.01.2007, № 1 (1 ч.), ст. 27
12. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 29.04.2008, с изм. от 22.12.2008) «Об обществах с ограниченной ответственностью» (принят ГД ФС РФ 14.01.1998) / СЗ РФ, 16.02.1998, N 7, ст. 785
13. Федеральный закон от 24.07.2007 №221-ФЗ «О государственном кадастре объектов недвижимости» // СЗ РФ, 30.07.2007, N 31, ст. 4017
14. Федеральный закон от 02.11.2013 N 307-ФЗ (ред. от 02.04.2014) «О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» // СЗ РФ, 04.11.2013, N 44, ст. 5646
15. Федеральный закон от 6 октября 1999 года № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» // СЗ РФ, 04.11.2013, N 44, ст. 5646
16. Постановление Правительства РФ от 14.07.2012 № 717 (ред. от 15.04.2014) «О Государственной программе развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013 – 2020 годы» // СЗ РФ, 06.08.2012, № 32, ст. 4549
17. Закон Воронежской области от 27.11.2003 N 62-ОЗ (ред. от 06.03.2014) «О налоге на имущество организаций» (принят Воронежской областной Думой 27.11.2003) / «Коммуна», N 181, 29.11.2003
18. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 27.11.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" // Российская газета, N 91-92, 16.05.2001
19. Приказ ФНС России от 05.11.2013 № ММВ-7-11/[email protected] «О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» / Российская газета, N 288, 20.12.2013
20. Постановление Правительства Рос. Федерации от 30 января 2003 г. № 52 «О реализации Федерального закона «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» // Собр. Законодательства Российской Федерации. – 2004. — №6, ч.1. – С. 1626 – 1628.
21. Распоряжение Федеральной службы России по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению от 31 марта 1999 г. № 13-р «О мониторинге финансового состояния организаций и учете их платежеспособности» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 1999. — №21. – с.64-72.
22. Методические рекомендации по разработке финансовой поли-тики предприятия: Министерство эконо¬мики РФ. Приказ от 4 октября 1997 г. — №118 // Экономика и жизнь. – 1998. — №2.
23. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций. Приложение к Приказу ФСФО от 23 января 2001 г. №16 // Собр. Законодательства Рос. Федерации. – 2001. — №9.
24. <Письмо> ФНС России от 13.02.2014 N БС-4-11/2308 "О налоге на имущество организаций" // "Экономика и жизнь" (Бухгалтерское приложение), N 9, 07.03.2014
25. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов (одобрено Правительством РФ 30.05.2013) // www.minfin.ru
26. Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-32/169 «Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16 мая 2002 г., регистрационный номер 3437 // «Российская газета», 2002, № 89
27. «КонсультантПлюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2014 года". При подготовке материала учтены изменения налогового законодательства на 26.03.2014. http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=155268
28. Переход к кадастровой стоимости при налогообложении имущества организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества с 1 января 2014 года // СПС КонсультантПлюс. 2013.
29. Аминев С.Х. Реформирование имущественного налогообложения продолжается… // Налоговая политика и практика. — 2008. — №3. — С.13-15
30. Андриянов С.А. Налог на имущество: последний аккорд // Практическая бухгалтерия. — №3. — 2007. — С.93-98
31. Бабаназаров А.В., Круш З.А. Разработка финансовой политики сельскохозяйственного предприятия / А.В. Бабаназаров, З.А. Круш // Финансовый вестник, выпуск 10. — Воронеж: ВГАУ, 2003. – с.67-71.
32. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта / И.Т.Балабанов – М.: Финансы и статистика, 1998. – 112 с.
33. Белов С. Налог на имущество. Передаточные схемы // Двойная запись. — 2009. — № 11. — С.45-49
34. Бойко Л.П. Уценка основных средств как способ минимизации налога на имущество // В курсе дела. — 2009. — №8. — С.31-33
35. Болотова Ю.Н. Поддержка сельскохозяйственных товаропроизводителей в США / Ю.Н. Болотова //Бухгалтерский учет и налоги.-2004.-№6.-С.86-91.
36. Большой экономический словарь. / Под ред. А.Н.Азриляна. – М.: Фонд «Правовая культура», 1994. – 528 с.
37. Борзунова О. Новый порядок налогообложения имущества организаций // Налоговый учет для бухгалтера. 2014. N 2. С. 48 — 54.
38. Быков А. Активизация инвестиционного процесса на сельскохозяйственных предприятиях/ А. Быков // АПК: экономика, управление.-2003.-№2.-С71 -77
39. Верещагин С.А. Филиалы и налог на имущество // Российский налоговый курьер. — 2008. — №5. — С.34-39
40. Воронежский вариант финансового оздоровления хронически убыточных хозяйств: круглый стол //Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий – 2002. — №9.
41. Гаврилова Н.А. Знакомьтесь: новый налог на имущество // Российский налоговый курьер. — 2006. — №9. — С.31-38
42. Гаврилова Н.А. Налог на имущество: комментарии к изменениям и дополнениям // Российский налоговый курьер. — 2008. — №2. — С.22-31
43. Газалиев М. Оборот сельскохозяйственных земель в Калужской области/ М. Газалиев // АПК: экономика, управление.-2004.-№1.-С67-71.
44. Гончаров А.И. Система индикаторов платежеспособности предприятия // Финансы. — 2004. — №6. – С.69-70
45. Гуськов И. Практика антикризисного управления предприятиями АПК / И.Гуськов, В.Давыдов. – М.: Колос, 1999. – с. 200
46. Данилин В.В. Оптимизация налога на имущество организаций через договоры // Налоговый учет для бухгалтера. — 2008. — №4. — С.24-32
47. Ендовицкий Д.А., Щербаков М.В. Диагностический анализ финансовой несостоятельности организаций: Учеб. пособие / Под ред. Д.А.Ендовицкого. – М.: Экономистъ, 2007. – 287 с.
48. Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / О.В.Ефимова, М.В.Мельник. – М.: Издательство ОМЕГА-Л, 2005. – с.408
49. Илясов Г.Г. Как улучшить финансовое состояние предприятий / Г.Г. Илясов // Финансы. – 2004. — №10.- С. 70-72.
50. Казмирчук Ю. О налог на имущество структурных подразделений // Финансовая газета. — № 41. — 2009
51. Карпова Г.Н. Налоговое планирование в сельхозпредприятиях/ Г. Н. Карпова // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий.-2004.-№1.-С.42-45.
52. Ковтун Е. Минимизация налога на имущество // Директор-инфо. — 2007. — №36. — С.17-19
53. Корнева Н.Н. Налогообложение сельскохозяйственных земель/ Н.Н Корнева, О.И. Бундина // Аграр.наука.-2004.-№1.-С.11-13.-Библиогр. :2 назв.
54. Красноперова О. А Изменение срока уплаты налога и сбора // Гражданин и право. — 2008. — №1. — С.23-26
55. Круш З.А. Инвестиционная политика сельскохозяйственных предприятий в условиях кризиса / З.А. Круш, А.Д. Климентов // Финансовый вестник, выпуск 5. – Воронеж: ВГАУ, 2001. – с.8-11.
56. Крыкановая Л.Н. Имущественные налоги // Налоговая политика. — 2007. — №3. — С.24-27
57. Кузнецова И.В. Развитие единого сельскохозяйственного налога в России // Финансовый вестник. – 2005. №14. — с.75 — 78
58. Лермонтов Ю.М. Постатейный комментарий к главе 30 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на имущество организаций" // СПС КонсультантПлюс. 2014.
59. Малюкова Н.С. Новое в налоге на имущество организаций // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. 2014. N 3. С. 8 — 13.
60. Мамрукова, О. И. Налоги и налогообложение. Курс лекций: Учеб.пособие / О.И. Мамрукова. — 4-е изд., доп. и испр. — М.: Омега-Л, 2004. — 320 с.
61. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник) — М.: Фонд «Правовая культура», 1995. — 240 с.
62. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской // 4-е изд. — СПб.: Питер, 2004. – 576с.
63. Налоги и налогообложение: Учебник/ Д.Г. Черник и др.// 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2003. — 328 с.
64. Налогообложение сельскохозяйственных предприятий. Учебное пособие /А.К. Камалян, О.В. Федорик, Ю.Ю. Русинов, М.Н. Деревенских, О.В. Улезько, И.С. Щедрин, О.И. Ходунова, А.А. Фунтикова. //Под общей редакцией д.э.н, профессора Камаляна А.К. –Воронеж: «ВГАУ», 2005
65. Один налоговый орган — одна декларация по налогу на имущество организаций // Налоги. 2013. N 15. С. 1, 9.
66. Разгули С.В. Совершенствование законодательства о налогах и сборах в условиях налоговой реформы // Налоговый вестник. — 2008. — №6. — С.62-65
67. Семенихин В.В. Налог на имущество // Налоговый вестник. — 2009. — №4. — С.12-24
68. Станиславчик Е.Н. Анализ финансового состояния неплатёжеспособных предприятий / Е.Н. Станиславчик. – М.: «Ось – 89», 2004. — 176 с.
69. Сучков В.Н. Разыскивается плательщик налога на имущество // Налоговые споры. — 2009. — №2. — С.14-21
70. Толкушкин А.В. Имущественные налоги в России // Гражданин и право. — 2007. — №4. — С.45-49
71. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. Энциклопедический словарь. М.: Юристъ, 2000
72. Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций // СПС КонсультантПлюс. 2012.
73. Фёдорова Г.В. Финансовый анализ предприятия при угрозе банкротства. / Г.В. Фёдорова. Учебное пособие. – М.: Омега – Л, 2003.– с. 360
74. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д.Шеремет, Е.В.Негашев – М.: ИНФРА-М, 2005. – с.237
75. Шеремет А.Д. Финансы предприятий [Учеб. Пособие] / А.Д.Шеремет, Р.С.Сайфуллин. – М.: ИНФРА-М, 1999. — 343 с.
76. Экономическая теория: Учебник/ Под общ. ред. акад. В.И.Видяпина, А.И.Добрынина, Г.П.Журавлёвой, Л.С.Тарасевича. – М.:ИНФРА – М, 2002. -174 с.
77. http://nalogkodeks.ru/
78. http://www.agronews.ru/Tnewsshow.php?NId=3957&NCId=2&OId=3&RId=38&Page=5&PHPSESSID=24ace9c98bf2d6da6a327075abd5e936
79. http://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/imuchorg/
80. http://www.rnk.ru/rnk/news_item.phtml?code=3446&page=