Пример готовой дипломной работы по предмету: Налоги
Содержание
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА
1. РОЛЬ КОНСОЛИДИРОВАННЫХ ГРУПП В ЭКОНОМИКЕ И АНАЛИЗ ЗАРУБЕЖНОГО ОПЫТА ВНЕДРЕНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КРУПНЫХ КОМПАНИЙ В РАМКАХ РЕЖИМА КОНСОЛИДИРОВАННЫХ ГРУПП НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
1.1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СИСТЕМЫ КОНСОЛИДИРОВАННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РАЗЛИЧНЫХ ГОСУДАРСТВАХ
1.2. АНАЛИЗ ОПЫТА ВНЕДРЕНИЯ СИСТЕМЫ КОНСОЛИДИРОВАННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗА РУБЕЖОМ
ГЛАВА
2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОНСОЛИДИРОВАННЫХ ГРУПП НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
2.1. ИСТОРИЯ ВВЕДЕНИЯ КОНСОЛИДИРОВАННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ
2.2. НОРМЫ ДЕЙСТВУЮЩЕГО НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА И ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОНСОЛИДИРОВАННЫХ ГРУПП В РОССИИ
ГЛАВА
3. ИССЛЕДОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КРУПНЫХ КОМПАНИЙ В РАМКАХ РЕЖИМА КОНСОЛИДИРОВАННЫХ ГРУПП НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В Г.МОСКВЕ
3.1. ПОПЫТКИ ВВЕДЕНИЯ КОНСОЛИДИРОВАННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В Г.МОСКВЕ
3.2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КРУПНЫХ КОМПАНИЙ В РАМКАХ РЕЖИМА КОНСОЛИДИРОВАННЫХ ГРУПП НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В Г.МОСКВЕ
3.3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ РЕЖИМА КОНСОЛИДИРОВАННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ЛИТЕРАТУРА
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ Актуальность исследования. В настоящее время интегрированные корпоративные структуры (холдинги) превращаются в один из важнейших субъектов мировой и национальной экономики. Эти структуры для каждой страны являются важнейшим инструментом в конкурентной борьбе за международные рынки и завоевание лидерских позиций в международном разделении труда. В России также существуют крупные интегрированные корпоративные структуры. Некоторые из них выходят и на международные рынки. Однако российское законодательство (налоговое — в первую очередь) не содержит специальных норм об интегрированных структурах, что тормозит процесс их развития. Одним из существенных недостатков российского налогового законодательства является то, что оно не предусматривает для интегрированных структур возможности перехода на систему консолидированного налогообложения по входящим в них дочерним фирмам, как это имеет место в зарубежных странах.
Это означает, что российский менеджмент головных компаний интегрированных структур лишается эффективного механизма налогового планирования и реструктуризации бизнеса. Система консолидированного налогообложения является одной из мер, предпринимаемых для решения проблемы прогрессирующего кризиса налоговых систем большинства западных государств, когда дальнейший рост налогообложения чреват негативными последствиями для бизнеса: замедление экономического роста, ухудшение инвестиционного климата и конкурентоспособности. Именно поэтому многие страны начали проводить политику уменьшения налогового бремени. По оценкам специалистов в настоящее время многие страны фактически достигли предела налогообложения. И Россия здесь не является исключением. Так эксперты отмечают, что РФ вплотную подошла к экономически обоснованному пределу изъятия государством части национального дохода в виде налогов, сборов и пошлин.
Дальнейший рост обложения чреват снижением темпов роста экономики и застоем в основных отраслях. Эта опасность усугубляется тем обстоятельством, что во многих основных отраслях (нефтяной, газовой, металлургической) резервы относительно дешевых, в смысле требуемых инвестиций, возможностей роста исчерпаны. В ближайшие годы рост производства потребует значительно больших , чем ранее капиталовложений на каждую дополнительную единицу продукции. Прогрессирующий кризис налоговых систем заставил большинство западных государств пойти на снижение налоговых ставок. Одна из существенных причин снижения налоговых ставок — конкуренция государств за привлечение инвестиций. В частности, это проявляется в соответствующем снижении налога на прибыль корпораций. Согласно исследованиям о степени влияния налогов на темпы экономического роста, проведенных Организацией экономического сотрудничества и развития, на первом месте по степени влияния на бизнес оказался налог на прибыль, а предпоследнее место занял косвенный налог, а именно НДС. Это справедливо, поскольку именно прибыль служит источником собственных средств развития бизнеса. Система консолидированного налогообложения как раз и направлена на снижение налогового бремени интегрированных компаний, объединенных общими экономическими интересами с целью создания у компаний стимулов к реструктуризации (избавление от неприбыльных активов посредством процедуры спин-офф).
Получается, что данная мера имеет не только микроэффект, заключающийся в том, что введение консолидированного налогообложения упрощает ведение бизнеса, повышает его эффективность, стимулирует развитие интегрированных структур и способствует снижению налогового бремени взаимосвязанных предприятий за счет возможности объединения прибылей и убытков предприятий, входящих в консолидированную группу, но и макроэффект. Макроэффект введения . к онсолидированного налогообложения решает проблему разделения доходов по региональным бюджетам, способствует унификации налоговой системы и упрощению налогового контроля за взаимосвязанными группами за счет создания таких условий ведения предпринимательской деятельности, при которых слишком сложные консолидированные структуры перестают быть необходимыми. Кроме того, устраняется необходимость контроля за применением трансфертных цен взаимозависимыми организациями, уменьшается величина налогового бремени, которая является показателем экономической эффективности ведения бизнеса.
Следует отметить, что введение системы консолидированного налогообложения носит в большей степени инвестиционный характер. На начальном этапе введения системы консолидированного налогообложения сокращаются налоговые поступления в бюджет вследствие уменьшения налогооблагаемой базы консолидированной группы на сумму убытков компаний, входящих в консолидированную группу. Однако при этом обеспечивается стимулирование развития приоритетной формы ведения предпринимательской деятельности интегрированных структур . На развитых этапах функционирования системы консолидированного налогообложения от холдинговых структур ожидается рост налоговых платежей в бюджет государства. В перспективе, за счет развития холдингов, ожидается ускорение темпов экономического роста и, соответственно, увеличение доли налоговых поступлений. Все вышеизложенное позволяет считать данное направление исследования актуальным. Целью дипломной работы является исследование аспектов налогообложения крупных компаний в рамках режима консолидированных групп налогоплательщиков (на примере г .М осквы).
Список использованной литературы
ЛИТЕРАТУРА
1.Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая и вторая: офиц. текст: действующая ред.—М.:Проспект,2011.— 800 с.
2.Об обществах с ограниченной ответственностью: закон РФ от 08 фев. 1998г. № 14 // Собрание законодательства РФ. — М, 1998. -N7. С. 785.
3.Авдашева, С. Б. Российские холдинги: новые эмпирические свидетельства / С. Б. Авдашева // Вопросы экономики. — 2007.-№ 1.-С.98-111.
4.Будылин, С. H. Холдинги в России: проблемы и решения Электронный ресурс. / С. Н. Будылин // Коллегия.-2008.-№ 9. — М.:
5.Винницкий, Д. В. Режим налогообложения холдинговых компаний: проблемы и решения / Д. В. Винницкий // Корпоративный юрист 2010.-№ 1.-С. 7-11.
6.Вислогузов В. Госдума завлекает холдинги в Россию Электронный ресурс. /В. Вислогузов // Коммерсантъ.-2007.-23 апреля (№ 68) // http://kommersant.ru-/doc/761132
7.Вислогузов, В. Минфин совершенствует невидимое Электронный ресурс. /В. Вислогузов // Коммерсанть.-2010.-13 апреля (№ 64) // http://www.kommersant.ru/Doc-rss/1353740
8.Горбунов, А.Р. Дочерние компании, филиалы, холдинги / А.Р. Горбунов. —Красноармейск: Глобус, 2013.-220 с.
9.Гончарова, Л. В. Налогообложение холдинговых компаний в Нидерландах Электронный ресурс. / Л. В. Гончарова// Налоговед.-2008.-№ 2 // http://www.nalogoved.ru/art/18
10.Горина, С. А. Методологические и методические основы стабилизации российской экономики при взаимодействии финансового и промышленного капитала в рамках ФПГ: дис.д-ра. экон. наук: 08.00.05/ С. А. Горина; Ин-т. проблем рынка РАН. — М, 2008. — 279 л.
11.Касаткин, Д.М. Инструментальные реализации финансовых интересов государства и корпораций в области: трансфертного ценообразования в РФ : автореф.дис. .канд:экон.наук : 08:00.10 / Д.М; Касаткин ; ГУ-ВШЭ.—М, 2006.
12.Кизимов, А.С. Институт консолидированного налогоплательщика: история развития и принципы функционирования / А. С. Кизимов, Т. А. Шегурова // Финансы и кредит.-2009.- № 30;
- С. 10-16;
13.Киреева, А. Перспективы внедрения в Российской Федерации института консолидации налогоплательщиков / А. Киреева // Экономико-политическая ситуация в России: — 2008. —февраль. — С.56-58.
14.Кузьмин,. Д. В. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость в условиях консолидированной отчетности / Д. В. Кузьмин // Финансы и кредит. — 2009.- № 14. с.72-78
15.Международные: стандарты финансовой отчетности и Директивы Европейского Сообщества о консолидированной отчетности Электронный; ресурс., М.,2010. // http://www.rus-lib.ru/book/30/bu/3/l 12-170.htm
16.Мешков P.A. Инвестиционный налоговый кредит как инструмент государственной поддержки организации / P.A. Мешков // Финансы и кредит.-2008.-№ 37.-С.28-31.
17.Пеппер, Дж. Практическая энциклопедия международного финансового и налогового планирования / Дж: Пеппер:— М: Инфра-М, 2008. -228с.
18.Селиванова, М. За оффшоры ответят. Электронный ресурс. / М. Селиванова // РБК daily. — 2007.
1. декабря // http://www.rbcdaily.ru-/2007/12/10/focus/307846
19.Смирнов, Д. М. Актуальные проблемы налогообложения консолидированных групп за рубежом и в России /Д.М. Смирнов// Международный бухгалтерский учет. — 2010. — № 5. — С.33-39.
20.Стеркин, Ф. Закон не для многих /Ф. Стрекин, М. Товкайло// Ведомости. — 2010. -№ 173.
21.Угодников, К. Вопрос бремени / К. Угодников // Итоги.— 2008: -№ 52.-С.29.
22.Черник, Д:Г. Нельзя снижать налог на прибьшь для всех подряд. У него не фискальная, а регулирующая функция // Российский налоговый курьер. — 2010.-№ 12.
23.Шиткина, И. С. Безвозмездная передача имущества между участниками холдинга / И. С. Шиткина // Корпоративный Юрист. — 2010.-№ 3.1. С.31-33.
24.Шиткина, И. С. Холдинги: правовое регулирование и корпоративное управление / И. С. Шиткина.— M: Волтерс Клувер,.2008.-648 с.
25.Шиткина, И. С. Холдинги: правовое регулирование экономической зависимости. Управление в группах компаний / И. С. Шиткина.,— М.: ВолтерсКлувер,.2008.-560 с.
26.Юткина, Т. Ф, Налоговедение: от реформы к реформе / Т.Ф. Юткниа. — М.: Иифра-М, 2009.-292 с.
