Содержание
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . …. . ……………….3.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПЛАТЫ ТРУДА. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . …………………………………………………. . . . . ……….6
1.1. Виды, формы с системы оплаты труда…………………………………………….….6
1.2. НДФЛ, его содержание и значение……………………………………………..……20
1.3. Налогообложение фонда оплаты труда……………………………………..……….36
ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПЛАТЫ ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИИ …………………………….. ……………………………………………………44
2.1 Общая характеристика предприятия ……………………………………..…………44
2.2 Учет оплаты труда на предприятии и виды удержаний из заработной платы..…..55
2.3. Учет налога на доходы физических лиц …………………………………………….65
2.4. Порядок расчетов и уплаты страховых взносов………………………………..……68
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ УЛУДШЕНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПЛАТЫ ТРУДА…75
3.1 Проблемы налогообложения оплаты труда………………………………………….75
3.2 Мероприятия по усовершенствованию налогообложения на предприятии……….82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ………………… . . . . . . . .. . 86
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ . . . . . ……………. . . . . . . . . . . . . . . .. . . . .90
ПРИЛОЖЕНИЕ. . . . . . . . . . . . . . . . . …………………………………………………………..…93
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
Одним из главных факторов, влияющих на производительность труда, а значит и на результат хозяйственной деятельности в целом, является оплата труда, поэтому значение последней, трудно переоценить.
Оплата труда — это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами и трудовыми договорами.
Заработная плата — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
Государственное регулирование оплаты труда осуществляется посредством разработки и внедрения трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права. Основным регулятором оплаты труда является система государственных гарантий, предоставляемых работникам.
В соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержке и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на предприятия, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие "заработная плата" наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных видов премии, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежных и натуральных формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за не проработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и тому подобное).
Минимальный размер оплаты труда работников всех организационно-правовых форм устанавливаются законодательством.
Уставной юридической формой регулирования трудовых отношений, в том числе в области оплаты труда работников, становится трудовой и коллективный договора предприятия, в котором фиксируются все условия оплаты труда, входящие в компетенцию предприятия.
Зарплата является основным видом дохода для большинства людей, поэтому изменения налогового законодательства, касающиеся оплаты труда важны для всех.
В существующей схеме налогообложения можно выделить пять категорий налогов с ФОТ:
1) налог на доходы физических лиц;
2) взносы на обязательное пенсионное страхование;
3) взносы на социальное страхование;
4) взносы на обязательное медицинское обеспечение;
5) взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Ставки налогов и взносов с фонда оплаты труда, которые обязаны начислять и уплачивать все работодатели, ведущие хозяйственно-экономическую деятельность на территории Российской Федерации, устанавливаются российским законодательством. Для резидентов и нерезидентов действуют различные схемы налогообложения. Работодатель отвечает за своевременную уплату всех налоговых обязательств по фонду оплаты труды в соответствии со сроками, установленными регулирующими органами.
Актуальность темы заключаются в особенностях не только налогообложения заработной платы, но и самой оплаты труда в целом.
Целью ВКР является анализ налогообложения оплаты труда на сельхоз предприятии и разработка комплекса практических рекомендаций по совершенствованию налогообложения в сфере оплаты труда.
Достижение данной цели потребовало решения следующих задач:
1) Рассмотреть сущность оплаты труда;
2) Рассмотреть теоретическую сущность налогообложения фонда оплаты труда;
3) Проанализировать учет и порядок налогообложения оплаты труда;
4) Предложить мероприятия по улучшению налогообложения заработной платы на предприятии.
Объектом исследования является система налогообложения в сфере оплаты труда на предприятии. Предметом исследования выступают налоговые механизмы налога на доходы физических лиц и механизм исчисления и уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование.
ВКР основывается на принципах диалектической логики, исторического и системного анализа и синтеза. В качестве инструментария применялись методы научной абстракции, индукции и дедукции, группировок, сравнений, экспертных оценок.
Список использованной литературы
Список используемой литературы.
Законодательные и нормативные акты
1) Конституция Российской Федерации. — М.: Юридическая литература, 2008.- 64 с
2) Налоговый кодекс Российской Федерации. — 9-е изд.- М.: "Ось-89", 2009 г. — 384 с. /Кодекс/.
3) Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) от 27 апреля 2012 г. – 296 с.
4) Постановление Государственного комитета РФ по статистике от 05 января 2009 г. №1 " Об утверждении унифицированных форм документации по учету труда и его оплаты".
5) Семейным кодексом РФ от 01 марта 1995г.
6) Трудовой кодекс Российской Федерации от 01.02.2002 г. /Налоги и отчетность/.
7) Федеральный закон от 03.12.2012 № 232 – ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»
8) Федерального закона от 3 декабря 2012 года № 218-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014, 2015 год»
9) Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями от 23.07.1998 г., 28.03.2002г., 31.12.2002 г., 10.01.2008 г.)
10) ФЗ от 19.06.2000 №82-ФЗ (ред. 02.12.2013) «О минимальном размере оплаты труда»
11) Приказ ФНС России от 10.11.2011 № ММВ – 7 – 3 /[email protected] (ред. 14.11.2013) «Об утверждении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц»
12) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 25.12.2012 с изменениями, вступившими в силу с 01.01.2013) «О страховых взносов в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования»
Источники на русском языке.
13) Акимова В.М. «Налог на доходы физических лиц», М. Статус-Кво 97, Налог Инфо, 2007 г.
14) Захарьин В.Р. «Заработная плата в коммерческих организациях и бюджетных учреждениях», М. Проспект, 2012, 656с.
15) Жидкова Е. Ю. «Налоги и налогообложение», М. Эсмо, 2009 г.
16) Т.В. Кашанина А.В. Кашанин «Основы Российского права» Учебник для вузов. Издательство НОРМА М., 2000
17) Миляков И.В. Налоги и налогообложение: Практикум. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИПФРА-М, 2008. — 380 с.
18) Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособ. 3-е изд., издание, перераб. и доп. М.: ИнфраМ, 2009.
19) Масленникова Л.А. "Системы оплаты труда: как сделать выбор" // Журнал "Российский налоговый курьер" №6, 2008 г.
20) Поляк Г.Б. «Налоги и налогообложение» Учебник для вузов. – М. Юрайт, 2013 г., 468 с.
21) Семенихин В.В. «Налог на доходы физических лиц 2009 большой справочник налогоплательщика». — М. Издательский центр IPR MEDIA, 2009.
22) Соснаускене О.И. «Зарплата от А до Я. Бухгалтерский учет». М. Топ-персонал. 2010
23) Турсина Е.А. Заработная плата: начисления, выплаты, налоги. М.: Омега-Л Год: 2009.
24) Феоктистов И.А., Филина Ф.Н. Все о расчете, начислении и налогообложении заработной платы. М.: ГроссМедиа, РОСБУХГод: 2010.
25) Чернышёва О. Считаем средний заработок по-новому. ИА Клерк.Ру, аналитический отдел. Центр налогового и правового консультирования, 2008.
Электронные ресурсы.
26) Издательство «Наша бухгалтерия» [email protected]
27) СПС Консультант Плюс
28) Федеральная налоговая служба http://www.nalog.ru
29) Электронный ресурс журнала «Главбух» http://www.glavbukh.ru
30) Электронный журнал «Российский налоговый курьер» http://www.rnk.ru
Финансовые документы предприятия.
31) Годовой бухгалтерский баланс 2011г, 2012 г, 2013 г.
32) Положение об оплате и премировании труда работников организации, 2013 г.
33) Устав предприятия, 2007 г.
34) Главная книга за 2011 г., 2012 г., 2013 г.
35) Отчетность формы 4-ФСС, РСВ-1 ПФР за 2013 г.
36) Расчеты по страховым взносам за 2011 г., 2012 г, 2013 г.