Пример готовой дипломной работы по предмету: Налоги
Содержание
Содержание
Введение…………………………………………………………………… 3
1. Теоретические аспекты налогообложения прибыли российских организаций………………………………………………………………..
6
1.1 Нормативно-правовое регулирование налогообложения прибыли.. 6
1.2 Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль…………………. 14
2. Организационно-правовая и экономическая характеристика ОАО «МРСК Центра» филиал «Брянскэнерго»……………………………….
28
2.1 Общая характеристика филиала «Брянскэнерго»…………………… 28
2.2 Организация бухгалтерского и налогового учета…………………… 35
2.3 Оценка имущественного состояния организации…………………… 41
3. Организация расчетов по налогу на прибыль в ОАО «МРСК Центра» филиал «Брянскэнерго»…………………………………………
67
3.1 Определение налоговой базы по налогу на прибыль в ОАО «МРСК Центра» филиал «Брянскэнерго»……………………………….
67
3.2 Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль в ОАО «МРСК Центра» филиал «Брянскэнерго»……………………………….
73
3.3. Совершенствование расчетов по налогу на прибыль в ОАО «МРСК Центра» филиал «Брянскэнерго»……………………………….
78
Заключение……………………………………………………………….. 83
Список использованных источников……………………………………. 87
Приложения……………………………………………………………….. 91
Выдержка из текста
Введение
Актуальность темы налогообложения прибыли организаций заключается в том, что в сегодняшних условиях развития стабильных рыночных отношений в нашей стране проблемы оптимизации налогообложения организаций занимают ключевое место. Налоги являются одним из наиболее эффективных инструментов косвенного регулирования процессов в экономике государства. Обоснованный, с учетом экономических реальностей, комплекс налоговых мер, способен оказать существенное влияние на экономическое поведение хозяйствующих субъектов, усиливать экономическую и инвестиционную активность.
Налог на прибыль является прямым налогом, взимаемым с прибыли организации. Прибыль для целей данного налога в общем виде определяется как разница дохода от деятельности компании и сумм установленных вычетов и скидок.
В Российской Федерации налог на прибыль действует с 1995 года. Первоначально данный налог именовался «налогом на прибыль предприятий», а с 1 января 2002 года регулируется главой
2. Налогового кодекса РФ и официально именуется «налог на прибыль организаций».
Базовая ставка налога на прибыль организаций составляет 20% (до 1 января 2009 года — 24 %), из которых
2. зачисляется в федеральный бюджет, а 18 % — в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Выручка для расчета налога на прибыль берется без учета НДС и акцизов (при их наличии).
Расходы, уменьшающие выручку, могут быть с НДС (например, приобретение товара или материалов с НДС или работы выполненные подрядчиками с учетом НДС) — в этом случае эти расходы показываются без НДС. Но есть расходы, которые заведомо отражаются на счетах 44, 26, 20 (затраты) без НДС – заработная плата, взносы во внебюджетные фонды, амортизация основных средств и пр. [22, C 180].
Существуют также внереализационные доходы и расходы, например услуги банка за обслуживание расчетного счета, курсовая разница и др.
Таким образом, налог на прибыль в общем виде рассчитывается так:
(Выручка без НДС — Расходы без НДС + Внереализационные доходы —
Внереализационные расходы) * 20%.
Виды расходов и доходов, участвующих в расчете налога на прибыль, подробно указаны в главе
2. Налогового кодекса РФ, т. к. не все расходы и доходы могут быть учтены при расчете налога.
Процедура определения доходов и расходов в целях налогообложения прибыли определена Налоговым кодексом РФ и часто отличается от процедуры определения доходов и расходов, которая принята в системе российского бухгалтерского учёта. В связи с этим российские предприятия осуществляют ведение двух видов учета: бухгалтерского и налогового.
В соответствии с п. 1 ст.
28. Кодекса налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль и (или) авансовых платежей по налогу на прибыль, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации по налогу на прибыль.
Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода (п. 2 ст.
28. НК РФ).
Налоговые декларации по налогу на прибыль представляются по итогам отчетного периода не позднее
2. дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (квартала, полугодия), по итогам налогового периода — не позднее
2. марта года, следующего за истекшим.
Целью настоящей работы является определение путей совершенствования налогообложения прибыли на примере филиала ОАО «МРСК Центра» в Брянске «Брянскэнерго».
В связи с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
1) представить теоретические аспекты налогообложения прибыли, в т. ч. рассмотреть нормативно-правовое регулирование налогообложения прибыли, а также охарактеризовать порядок исчисления и уплаты налога на прибыль;
2) рассмотреть организационно-правовую и экономическую характеристику ОАО «МРСК Центра» филиал «Брянскэнерго», а именно описать организационное устройство предприятия, текущее состояние организации бухгалтерского и налогового учета, а также провести краткую оценку имущественного состояния;
3) описать организацию расчетов по налогу на прибыль в ОАО «МРСК Центра» филиал «Брянскэнерго» и предложить направления совершенствования расчетов по налогу на прибыль.
Объектом исследования являются финансово-экономические отношения в сфере налогообложения коммерческих организаций в РФ.
Предметом же исследования станет непосредственно налогообложение прибыли.
В числе методов использованы основные положения системного подхода, приемы статистических группировок и обобщения, а также метод комплексного анализа правовых актов и научной литературы.
Характеризуя использованные источники исследования, отметим, что в работе тщательно проработаны действующие нормативные акты Российской Федерации, связанные с основами налогообложения.
Практическая значимость дипломной работы состоит в возможности использования результатов работы как при теоретическом изучении вопросов налогообложения прибыли, так и путем непосредственного применения предложенных мероприятий в сфере налогообложения “Брянскэнерго”.
Список использованной литературы
Список использованных источников
1. Налоговый кодекс РФ, часть I от 31.07.1998 № 146-ФЗ.
2. Налоговый кодекс РФ, часть II от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
3. Федеральный закон РФ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете».
4. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью”.
5. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах".
6. Федеральный закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год".
7. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
8. Федеральный закон от 02.12.2013 № 323-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов».
9. Закон Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ “О налоге на имущество организаций в Московской области”.
10. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н “Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций”.
11. Приказ Минфина России от 22.06.2009 № 58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН и порядка ее заполнения».
12. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
13. Приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения».
14. Приказ ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/[email protected] "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения".
15. Приказ ФНС России от 16.11.2012 N ММВ-7-6/[email protected] "Об утверждении форматов представления документов для применения упрощенной системы налогообложения в электронной форме".
16. Приказ Росстата от 28.10.2013 N 428 "Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников".
17. Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год" установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 "Упрощенная система".
18. Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 25.12.2012 N 625н «Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска».
19. Азрилиян А. Н. Большой бухгалтерский словарь. — М.: ИНФРА-М, 2009. – 457 с.
20. Ашмарин Е. М. Правовые основы бухгалтерского и налогового учета, аудита в Российской Федерации: Учебное пособие. – М.: Юристъ, 2013. – 492 с.
21. Бакина С. И. Самоучитель по бухгалтерскому учету и налогообложению. Основы теории и практики. Серия: Малый бизнес. – М.: ГроссМедиа, 2012. – 398 с.
22. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 209 с.
23. Болтинова О. В., Арзуманова Л. Л. Налоговое право. Учебник. – М.: Проспект, 2013. – 301 с.
24. Бородина Е. И. Финансы предприятий. – М.: «ЮНИТИ», 2012. – 257 с.
25. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. – М.: проспект, 2014. – 189 с.
26. Винницкий Д. В. Налоговое право. Учебник для бакалавров. Гриф МО РФ. – М.: Юрайт, 2013. – 350 с.
27. Гладковская Е. Н. Финансы: Учебное пособие. Стандарт третьего поколения. – СПб.: Питер, 2012. – 431 с.
28. Глушков И. К. Бухучет (налоги, финансы, управление) на современном предприятии. — М.: БЕК, 2011. – 311 с.
29. Грисимова Е. Н. Налогообложение: Учеб. пособие. — СПб.: Питер, 2010. – 288 с.
30. Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 243 с.
31. Касьянова Г. Ю. Главная книга бухгалтера. – М.: АБАК, 2013 – 163 с.
32. Киперман Г. Я., Белялов А.
3. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации. – М.: МВЦ "АЙТОЛАН', 2013. – 334 с.
33. Колесникова Е. В., Бреславцева Н. А. Управленческий учет в сфере услуг. Учебное пособие. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2014. – 328 с.
34. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. – М.: Перспектива, 2010. – 407 с.
35. Крейнина М. Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. — М.: ИКЦ «Дис», 2011. – 343 с.
36. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. — М.: БЕК, 2012. – 273 с.
37. Майбуров И. С. Налоги и налогообложение. – М.: Юнити, 2013. – 256 с.
38. Николаева Т. П. Финансы и кредит: Учебно-методический комплекс. – М.: Изд. центр ЕАОИ, 2008. – 349 с.
39. Новодворский В. Д., Сабанин Р. Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. 2-е изд. – М.: Проспект, 2010. – 402 с.
40. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение. Учебник для бакалавров. 2-е издание, переработанное и дополненное. – М.: Юрайт, 2012. – 331 с.
41. Панфилова Е. Е. Экономика организации. – М.: Форум, 2014. – 294 с.
42. Парыгина В. А., Тедеев А. А. Налоговое право России. Учебник для бакалавров. – М.: Юрайт, 2012. – 298 с.
43. Перов А. В., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для бакалавров. – М.: Юрайт, 2012. – 298 с.
44. Пономарев А. И. Налоги и налогообложение в РФ. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. – 313 с.
45. Попова Л. В. Формирование бухгалтерского (управленческого) учета и управленческой отчетности на отечественных предприятиях малого бизнеса. Практические аспекты. Малые предприятия сферы услуг. Учебное пособие. – М.: Мини-Тайп, 2013. – 378 с.
46. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Инфра – М, 2008. – 523 с.
47. Романовский М. В. Корпоративные финансы. – СПб.: Питер, 2011. – 296 с.
48. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия – учебник
2. века – Минск: Новое знание, 2007. – 398 с.
49. Четыркин Е. М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. — М.: Дело, 2010. – 199 с.
50. Чечевицына Л. Н., Чечевицына Е. В. Экономика организации. Учебное пособие. Ростов-на-Дону: Феникс, 2014. – 308 с.
51. Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. – М.: Инфра – М, 2009. – 407 с.
