Содержание
Введение
Глава I. Теоретические основы системы налогообложения земли и недвижимости.
1.1 Тенденции развития налогообложения земли и недвижимости.
1.2. Возникновение налога на землю и недвижимость и исторические аспекты их взимания.
1.3. Опыт зарубежных стран в налогообложении земли и недвижимого имущества.
Глава II. Сущность, порядок исчисления и уплаты в бюджет земельного налога и налога на недвижимость в Республике Молдова.
2.1 Субъекты и объекты налогообложения земли и недвижимости.
2.2 Ставки земельного налога и налога на недвижимость.
2.3 Порядок взимания, льготы и сроки уплаты земельного налога и налога на недвижимость.
Глава III. Проблемы обложения земли и недвижимости в Республике Молдова и пути их решения.
3.1 Проблемы реформирования системы налогообложения земли и недвижимости в Республике Молдова.
3.2. Пути совершенствования системы налогообложения земли и недвижимости.
Заключение.
Библиография
Выдержка из текста
Собственники земли и недвижимости, облагаются ежегодным земельным налогом и налогом на недвижимое имущество. Земля – один из древнейших объектов налогообложения. На протяжении всей истории развития налогового законодательства система налогообложения земли постоянно развивалась. Земельный налог взимается в процессе приобретения и накопления материальных благ, что определяет прямой характер этого налога.
Размер земельного налога и налога на недвижимость не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли и недвижимости, землевладельцев, землепользователей. Он (налог) устанавливается ввиде стабильных платежей за единицу площади в расчете на год. То есть в данном случае облагается не действительный доход налогоплательщика, а предполагаемый средний доход, получаемый в данных экономических условиях. При этом ставки земельного налога и налога на недвижимость пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя, условий хозяйствования. Земельный налог и налог на недвижимость относится также к группе количественных (долевых, квотативных) налогов. Они исходят не из потребности покрытия определенного государством расхода, а из возможности налогоплательщика заплатить налог, учитывая при этом имущественное состояние налогоплательщика.
Как известно, налог на недвижимое имущество имеет свойство с течением времени капитализироваться в стоимость имущества – увеличение налога на имущество или его введение снижает рыночную стоимость единицы имущества, ввиду того, что накопленная стоимость получаемой от владения землей ренты уменьшается на сумму налога. В случае, если потенциальные покупатели недвижимости испытывают недостаток средств для приобретения объектов недвижимости, что может быть обусловлено, в частности, неразвитой системой кредитования, то подобное снижение цены на недвижимость может существенно расширить их возможности по приобретению недвижимости.
Ещё в Древней Руси было известно поземельное обложение. В России поземельный налог был старой формой обложения, ссыл¬ки на него есть у летописцев. Во время правления Ивана III ведётся древнейшая переписная окладная с подробным описанием всех погостов. В каждом погосте описывается прежде всего церковь с её землёй и дворами церковнослужителей, потом оборочные волости, сёла и деревни великого князя, далее – земли каждого помещика, купца,владыки новгородского. Описание земель имеет важное значение, поскольку на Руси еще в период татаро-монгольского владычества образовалась и получила развитие посошная подать, включавшая и поземельный налог. Последний определялся не только количеством земли, но и её качеством. Земля делилась на десятины, чети и выти. В выти было хорошей земли 12 частей, 1 четь – около 0,5 десятины, средней – 14, худой – 16.
Размер налога определяло «сошное письмо». Оно предусматривало измерение земельных площадей, в том числе застроенных дворами в городах, перевод полученных данных в условные податные единицы «сохи» и определение на этой основе налогов. Соха измерялась в четях, её размер в различных местах был неодинаков, он зависел от области, качества почвы и принадлежности земель.
Иван Грозный (1530 – 1584) существенно умножил государственные доходы, введя несколько иные способы собирания налогов. Земледельцы при нем были обложены определенным количеством сельскохозяйственных продуктов и деньгами, что записывалось в особые книги.
Итак, при взимании прямых податей главным объектом обложения служила земля, а раскладка велась на основании писцовых книг. Книги описывали количество и качество земель, их урожайность и населённость. Время от времени писцовые книги повторялись и проверялись.
При царствовании Романовых налоговая система все более совершенствовалась.Активное распространение получил введённый налог на имущество. Он взимался в размере 3 копеек с четверти переходившей по наследству земли со всех без исключения, даже с наследников по прямой линии.
Список использованной литературы
1. Раздела VI Налогового кодекса,
2. Закона о введении в действие Раздела VI Налогового кодекса N 1056-XIV от 16 июня 2000 года
3. Закон Nr.177-XVI от 20 июля 2007
4. Закон Nr.448-XVI от 28.12.2006
5. Закон Nr.268-XVI от 28.07.2006
6. Закон Nr.1440-XV от 08.11.02
7. Закон Nr.266-XVI от 28.07.2006
8. Закон Nr.155-XVI от 21.07.05
9. Закон Nr.224-XV от 01.07.04
10. Закон Nr.549-XV от 25.12.03
11. Закон Nr.501-XV от 11.12.03
12. Закон Nr.173-XV от 10.04.03
13. Закон Nr.439-XV от 27.07.2001
14. Закон Nr.235-XVI от 14.10.05
15. Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет земельного налога и налога на недвижимое имущество N 11 от 04.09.2001
16. Малме Ж.Х.« Международный обзор налогов на землю и недвижимость.» Чикаго, 1998
17. Хасси У.М.,Любик Д.С. «Основы мирового налогового кодекса,Москва, Изд. “Такс Аналистс”, 1999
18. Скворцов О.В. «Налоги и налогообложение» ,Москва,2004
19. Лыкова Л.Н. «Налоги и налогообложение в России» Москва,2001.
20. Косолапов А.И. «Налоги и налогообложение», Москва, 2005 г
21. Черник Д.Г. «Налоги», Москва, 1997г.
22. Мещерякова О. В. «Налоговые системы развитых стран мира» Москва, 1999г.
23.
Шандиров О.Л. «Налогообложение недвижимости за рубежом» , Москва, 2001г
2. Федеральный закон от 9 июля 1999г. №154-ФЗ
3. «Основы налоговой системы» Уч. пос. /Под ред. Черника Д.Г. –
М.:Финансы и статистика, 1998. – 687 с.
4. «Налоги в рыночной экономике» Черник Д.Г. – издательство: Финансы,
ЮНИТИ 1997г.
5. «Налоговые системы зарубежных стран.» — Черник Д.Г. М.: Закон и право,
ЮНИТИ, 1997. – 189 с.
6. «История государства Российского». Карамзин Н.М. – М.: Книга, 1988.
Книга 1. Том. 11. – С. 30.
7. Ключевский В.О. Соч. Том VIII. – С.203.
8. «Финансы» уч. пособие Романовский – М. Издательства: «Перспектива»,
«Юрайт» 2001г.
9. «Всё началось с десятины: этот многоликий налоговый мир». Перевод с немецкого Козлова М.А. и Мухина В.С. – издательство: Прогресс-универс
1992. – 406с.
10. «НАЛОГИ: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА С.Ю. ВИТТЕ И НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РОССИИ»
(В.Г. Князев, доктор экономических наук, профессор) Финансы, №10 —
1999г
11. «ГЕНЕЗИС КАТЕГОРИИ "НАЛОГ" В ИСТОРИИ ФИНАНСОВОЙ НАУКИ» (В.М.Пушкарёва, кандидат экономических наук, доцент) Финансы, №6 — 1999г.
12. «Налог на прибыль: опыт развитых стран» Никитин С. МЭиМО №2 1998г.
13. «Изменения в системе налогообложения» Никитин С., Е.Глазова,
М.Степанова, МЭиМО №8, 1999г., с. 35-42.
14. «Налог на прибыль компаний в Австралии» Зингер Е.А., Ялбулганов.
Налоговый вестник №5 1998 с.97
15. Антология экономической классики. В 2-х томах. Т. 1. – М.: МП
«ЭКОНОВ», 1993. – 475 с.
16. «Международное налогообложение». – Денберг Р.Л. М., 1997 – 375с.
17. Налоговые системы развитых стран мира (справочник). – Мещерякова О.В.
М.: Фонд “Правовая культура”, 1995. – 239с.
18. «Мир денег. Краткий путеводитель по денежной, кредитной и налоговой системам стран Запада.» – М.: АО “Развитие”, 1992. – 319с.
19. «Налоги и налогообложение в России.» – Окунева Л.П. М.: Финстатинформ,
1996. – 222с.
20. «История финансовой. мысли и политики налогов». Учебное пособие. –
Пушкарёва В.М М.: ИНФРА-М, 1996 – 191с.
21. «Теория налогов». – Соколов А.А. М.: Фин. издательство НКФ СССР, 1923
– 258с.
22. http:www.bashnalog.ru
23. http:www.glossary.ru
1. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования.// Финансы .- 1997.- №4.