Пример готовой дипломной работы по предмету: Налоги
Содержание
Введение……………………………………………………………………………3
1 Налогообложение кредитных организаций в РФ…………………..………..5
1.1 Роль коммерческих банков как участников налоговых отношений…5
1.2 Элементы, принципы и процесс налогообложения коммерческих банков………………………………………………..………………….11
1.3 Виды налоговых обязательств коммерческих банков……………… 16
2 Анализ особенностей налогообложения коммерческого банка на примере ОАО «Балтийский Банк»…………………………………………………….32
2.2 Организационно-экономическая характеристика коммерческого банка ОАО «Балтийский Банк»……………………………………… 32
2.3 Анализ структуры налоговых обязательств и налоговой нагрузки на примере ОАО «Балтийский Банк»…… ……………………………..37
2.4 Особенности налогообложения сделок РЕПО…….…………………49
3 Проблемы налогообложения коммерческих банков и пути их решения…………………………………………………………………….… 60
3.2 Основные направления совершенствования налогового регулирования банковской деятельности на современном этапе….60
3.3 Проблемы совершенствования налогообложения коммерческих банков………………………………………………………….………..73
Заключение……………………………………………………………………….79
Список использованных источников …………………………………………..82
Выдержка из текста
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Банковская система является одним из важнейших звеньев структуры рыночной экономики, способствующим активному становлению и развитию государства. Коммерческие банки — неотъемлемая часть финансового сектора, основная функция которых заключается в перераспределении капиталов, повышающем общую эффективность производства в стране. Осуществляя свою специфическую деятельность (привлечение вкладов, размещение средств в кредиты, обслуживание счетов, операции с ценными бумагами), кредитные организации, в частности, банки, обязаны уплачивать соответствующие налоги (на прибыль, имущество, добавленную стоимость и т.д.).
Однако налогообложение банков имеет свои отличительные черты, которые связаны со спецификой банковской работы. Эти особенности отражаются на таких элементах процесса налогообложения, как исчисление налогооблагаемой базы по ряду налогов, освобождение от косвенного налогообложения значительного перечня операций и услуг, предоставление льгот, формирование доходов и расходов.
Недостаточная теоретическая и практическая разработка данного вопроса, а также непрерывные изменения в области законодательства подчеркивают актуальность выбранной темы квалификационной работы.
Основной целью работы является исследование механизма и особенностей налогообложения коммерческих банков, выявление проблем налогообложения и путей их разрешения (на примере коммерческого банка ОАО «Балтийский Банк»).
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть основы, механизм и особенности налогообложения кредитных организаций в РФ;
- охарактеризовать специфику исчисления налогооблагаемой базы для некоторых налогов, необходимых к уплате коммерческим банкам;
- рассчитать основные налоги, перечисляемые банком в федеральный, региональный и местный бюджеты;
- рассмотреть проблемы совершенствования налогообложения коммерческих банков;
- определить основные направления совершенствования налогового регулирования банковской деятельности.
Предметом исследования является — налогообложения коммерческих банков и проблемы его совершенствования.
Объектом исследования является ОАО «Балтийский Банк».
ОАО «Балтийский Банк»- универсальный банк, оказывающий широкий спектр услуг для корпоративных и частных клиентов.
Методологической и теоретической базой данного исследования являются законодательные и нормативные акты, данные консолидированной финансовой отчетности, бухгалтерского баланса и сведений для акционеров выбранной организации, публикации российской финансовой и экономической прессы, электронные ресурсы по выбранной тематике, материалы семинаров, учебные пособия, а также результаты исследований.
Информационную основу работы составили отчеты о прибылях и убытках ОАО «Балтийский Банк», сводные оборотные ведомости, годовой баланс и прочая отчетность банка.
Список использованной литературы
Список использованных источников
I. Нормативно – правовые источники
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ (от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2013) ,часть первая от 31.07.1998 N 146-ФЗ (в ред. от 04.03.2013) // Справочно — правовая система Консультант Плюс, 2013.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.12.2012).
// Справочно-правовая система Консультант Плюс, 2013
3. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 14.03.2013) «О банках и банковской деятельности»// Справочно — правовая система Консультант Плюс, 2013.
4. Федеральный закон № 145-ФЗ от 28.07.2012 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»// Справочно — правовая система Консультант Плюс, 2013.
5. Федеральный закон от 29.11.2012 N 206-ФЗ «О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации// Справочно — правовая система Консультант Плюс, 2013.
6. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от
2. марта 2012 г. N 03-05-05-01/12 // Справочно — правовая система Консультант Плюс, 2013.
II. Учебники и учебные пособия
7. Белоглазов Г.Н., Кроливецкая Л.П. Банковское дело: учебник -5-е изд., перераб. и доп.-М: Финансы и статистика, 2009.- 422 с.
8. Ермаков С.Л., Юденков Ю.Н., Основы организации деятельности коммерческого банка -М.:КНОРУС,2009-654с.
9. Гончаренко Л.И., Мандрощенко О.В., Пинская М.Р. «Налоги и налогообложение» : Учебное пособие — М. : Дашков и К , 2010 — 344с.,
10. Коробова Г.Г.. Банковское дело: Учебник — 2-e изд., перераб. и доп., (Гриф), 2012 г. ,
59. Стр.
11. Пансков Г.В. «Налоги и налогообложение. Теория и практика», — М.: Издательство Юрайт 2011- 680 с.
12. Романовский М., О. Врублевская ,Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. 6-е изд., дополненное. , 6-е издание, 2010 год, 528 стр.
III. Периодические издания
13. Алиев Б.Х. Основные направления совершенствования налогового регулирования банковской деятельности на современном этапе// Финансы и кредит — 2012. — № 28.-c.56
14. Зима О.В. Специфика налогового потенциала коммерческих банков //Финансы и кредит-2012-№ 46-с. 63.
15. Авдеев В. Налоговая политика банка.//Аудит и налогообложение-2012,№ 11.70-с.
16. Авдеев В. Налоговая политика банка//Аудит и налогообложение,2012, № 12.-67 с.
17. Клюкович С.В. Налогообложение коммерческих банков в российской налоговой системе. Экономич. и институционал. исслед. Альманах научн. трудов.– Ростов н/Д: Изд-во ЮФУ, Вып. 3( 31).
– 2011.– С 8- 11.
18. Лермонтов Ю. Налоговое стимулирования 2013 – 2015 годы. // Аудит и налогообложение. – 2013. — № 1 – С. 2- 10.
19. Ситникова Е. Банковские операции: вопросы обложения НДС. // Бухгалтерия и банки. – 2012. — № 5. – С. 19 – 22.
IV. Электронные ресурсы
20. Официальный сайт ЦБ РФ [электронный ресурс]
– режим доступа: http://www.cbr.ru/
21. Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы [Электронный ресурс]
- http://www.nalog.ru/
22. Сайт ОАО «Балтийский Банк» [Электронный ресурс]-Режим доступа: http://www.baltbank.ru/
23. Официальный сайт Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации – режим доступа [http://council.gov.ru].
24. Налоги и налоговая система [Электронный ресурс]
– Режим доступа: http://www.grandars.ru/student/nalogi/nalogovaya-sistema.html .
