Введение
Налоговая политика государства всегда выступала не просто инструментом сбора доходов, но и мощным механизмом экономического регулирования. В современных условиях, характеризующихся глобальными экономическими вызовами, санкционным давлением и необходимостью структурной трансформации, фискальная повестка Российской Федерации претерпела фундаментальные изменения. Столь масштабные государственные обязательства требуют беспрецедентной мобилизации бюджетных доходов и, как следствие, глубокой ревизии и реформирования налоговой системы, поскольку общая сумма финансирования на новые Национальные проекты в России на шестилетнем горизонте превысит 40 триллионов рублей, что почти вдвое больше, чем в предыдущем периоде.
Актуальность темы обусловлена не только историческим масштабом финансовых потребностей государства, но и революционными законодательными новеллами, вступившими в силу или готовящимися к вступлению в период 2023–2025 годов. Введение Единого налогового счета (ЕНС), трансформация налогообложения корпоративного сектора (повышение ставки налога на прибыль до 25%), а также беспрецедентный переход к прогрессивной шкале НДФЛ, делают анализ налоговой политики не просто желательным, а критически необходимым.
Цель исследования заключается в разработке актуализированных и научно обоснованных направлений совершенствования налоговой системы Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2024–2027 гг.), исходя из анализа новейших фискальных реформ и стратегических целей Правительства РФ.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- Систематизировать теоретические основы налоговой политики и ее регулирующих функций.
- Провести детальный анализ стратегических целей и приоритетов налоговой политики РФ на плановый период 2025–2027 гг., опираясь на официальные документы Минфина России.
- Оценить фискальные и социально-экономические последствия ключевых законодательных изменений (прогрессивный НДФЛ, повышение налога на прибыль, реформа УСН).
- Проанализировать эффективность цифровой трансформации налогового администрирования, включая роль систем АСК НДС-2/3.
- Выявить системные проблемы реформирования и предложить конкретные, обоснованные рекомендации по дальнейшему развитию налогового регулирования с учетом мирового опыта.
Глава 1. Теоретико-методологические основы налоговой политики как инструмента государственного регулирования
Налоговая политика, по своей сути, представляет собой комплекс мер, определяющих принципы, цели и инструменты формирования фискальной системы, направленной на обеспечение финансовой устойчивости государства и воздействие на экономические процессы.
Сущность и место налоговой политики в системе финансового права и регулирования экономики
Налоговая политика находится на пересечении экономики, финансов и права, выступая ключевым элементом финансового права. Её сущность определяется двойственной ролью: с одной стороны, она обеспечивает фискальную функцию (наполнение бюджета), с другой — реализует регулирующую функцию (воздействие на макро- и микроэкономические процессы).
Актуальные определения ключевых терминов в контексте российского регулирования базируются на Налоговом кодексе РФ (НК РФ) и официальных программных документах.
Классификация функций налоговой политики:
| Функция | Сущность и современная интерпретация | Инструменты в РФ |
|---|---|---|
| Фискальная | Главная функция — формирование доходной части бюджетов всех уровней. В современных условиях приоритетом является мобилизация доходов для финансирования национальных целей и стратегических расходов. | Налог на прибыль (ставка 25%), НДС (20%), акцизы, налог на сверхприбыль. |
| Стимулирующая | Побуждение субъектов к инвестициям, инновациям и развитию приоритетных отраслей. В условиях структурной трансформации — поддержка импортозамещения и НИОКР. | Налоговые льготы для НИОКР (коэффициент 2,0), специальные налоговые режимы (УСН, НПД). |
| Регулирующая | Перераспределение доходов между секторами и слоями населения, сглаживание экономической цикличности, влияние на спрос и предложение. | Прогрессивная шкала НДФЛ (с 2025 г.), специальные пошлины и сборы (например, экспортные). |
| Контрольная | Оценка эффективности налоговой системы и администрирования, обеспечение прозрачности и противодействие уклонению. | ЕНС, АСК НДС-2/3, онлайн-кассы (ККТ). |
В условиях структурной трансформации экономики, как указано в "Основных направлениях налоговой политики", происходит смещение акцента с антикризисной на стимулирующую и регулирующую повестку, направленную на содействие структурной трансформации, повышение операционной эффективности государственного управления и развитие межбюджетных отношений. Это смещение означает, что налоги теперь не просто латают дыры в бюджете, но активно формируют его будущую структуру.
Принципы построения и критерии эффективности национальной налоговой системы
Теория налогообложения, начиная с классических принципов Адама Смита, выделяет ключевые критерии, которым должна соответствовать эффективная налоговая система: справедливость, определенность, удобство и экономичность.
В современных российских реалиях эти принципы трансформируются с учетом конституционных норм и экономических вызовов:
- Принцип справедливости (социальной и горизонтальной): Этот принцип требует, чтобы налоговая нагрузка соответствовала платежеспособности налогоплательщика. В России его реализация достигает пика с введением пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ с 1 января 2025 года. Если ранее плоская ставка критиковалась за отсутствие социальной справедливости, то новая шкала, вводя ставки от 13% до 22% для доходов свыше 2,4 млн рублей, направлена на повышение фискальной справедливости и снижение социального расслоения.
- Принцип нейтральности (экономической эффективности): Налоговая система должна минимально искажать экономические решения субъектов. Однако в условиях санкций и необходимости стимулирования, этот принцип часто нарушается сознательно. Например, введение налоговых льгот для НИОКР или повышение ставки налога на прибыль (до 25%) для мобилизации доходов является примером сознательного вмешательства, направленного на перераспределение ресурсов.
- Принцип определенности и простоты: Налогоплательщик должен четко понимать, когда, сколько и как платить. Внедрение Единого налогового счета (ЕНС) с 2023 года, несмотря на первоначальные сложности администрирования, является шагом к унификации и упрощению расчетов за счет единого платежа и единого срока уплаты, что повышает определенность для бизнеса.
Критерии эффективности налоговой системы сегодня измеряются не только объемом поступлений, но и степенью налогового разрыва (разница между потенциально возможными и фактически собранными налогами) и влиянием на налоговую нагрузку в ключевых секторах. Успешная цифровизация (АСК НДС) демонстрирует, что повышение эффективности администрирования может быть более действенным, чем простое повышение ставок. Разве не является это очевидным доказательством того, что технологическое развитие может заменить прямое фискальное давление?
Глава 2. Анализ приоритетов и ключевых трансформаций налогового регулирования РФ (2024–2027 гг.)
Налоговая политика Российской Федерации на плановый период 2024–2027 годов формируется под влиянием двух главных факторов: необходимости финансирования амбициозных национальных проектов и стремления к достижению макроэкономической устойчивости.
Стратегические направления налоговой политики на плановый период 2025–2027 гг.
В соответствии с официальными документами Минфина, стратегические приоритеты фискальной политики смещаются в сторону долгосрочного бюджетного планирования.
Приоритет №1: Финансирование национальных целей.
Главная цель налоговой политики — обеспечение финансовой базы для реализации новых национальных проектов. Бюджетные ассигнования, предусмотренные на эту цель, колоссальны и требуют гарантированного фискального потока.
| Период | Объем финансирования новых Нацпроектов (трлн руб.) | Примечание |
|---|---|---|
| 2025 год | 5,7 | Включая Нацпроекты «Семья», «Продолжительная и активная жизнь». |
| 2026 год | 6,2 | Плановое увеличение. |
| 2027 год | 6,3 | Плановое увеличение. |
Эти цифры подтверждают, что налоговая система становится прямым донором социальной и демографической политики, что обуславливает необходимость повышения собираемости и ставок по ряду ключевых налогов.
Приоритет №2: Нормализация бюджетной политики.
В среднесрочной перспективе ставится задача достижения макроэкономической стабильности. К 2025 году предусматривается завершение нормализации бюджетной политики и выход на нулевой структурный первичный баланс федерального бюджета, впервые с 2019 года. Этот показатель является ключевым для укрепления макроэкономической устойчивости, сдерживания инфляции и поддержания параметров "бюджетного правила". Достижение нулевого первичного баланса означает, что ненефтегазовые доходы полностью покрывают ненефтегазовые расходы.
Анализ ключевых законодательных новелл 2024–2025 гг. и их фискальные последствия
Период 2024–2025 гг. ознаменовался крупнейшей за десятилетие налоговой реформой, затрагивающей как население, так и корпоративный сектор.
1. Прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ)
С 1 января 2025 года вводится пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ, которая кардинально меняет принцип налогообложения доходов.
| Годовой доход (млн руб.) | Ставка НДФЛ | Применение ставки |
|---|---|---|
| До 2,4 | 13% | Основная социальная ставка. |
| От 2,4 до 5 | 15% | К сумме превышения 2,4 млн руб. |
| От 5 до 20 | 18% | К сумме превышения 5 млн руб. |
| От 20 до 50 | 20% | К сумме превышения 20 млн руб. |
| Свыше 50 | 22% | К сумме превышения 50 млн руб. |
Фискальные последствия: Введение прогрессии нацелено на повышение социальной справедливости и увеличение доходов бюджета, которые будут направлены на финансирование социальных обязательств (Нацпроекты). Важно, что повышенная ставка применяется только к сумме, превышающей соответствующий порог, что снижает риск резкого падения чистого дохода при переходе на следующий уровень, обеспечивая плавность налогового перехода.
2. Повышение ставки налога на прибыль организаций
С 2025 года планируется повышение основной ставки налога на прибыль организаций с 20% до 25%.
Фискальные последствия: Это повышение является одним из наиболее значимых инструментов фискальной мобилизации и затрагивает весь корпоративный сектор, включая банковский. Эксперты предупреждают, что, хотя мера нацелена на увеличение бюджетных доходов, она может негативно сказаться на инвестиционной активности и конкурентоспособности. После этого повышения ставка налога на прибыль в РФ превысит среднюю ставку по странам ОЭСР, что является важным моментом для оценки привлекательности юрисдикции.
3. Реформа Упрощенной системы налогообложения (УСН)
С 2025 года существенно меняются условия применения УСН.
| Показатель | До 2025 года (примерно) | С 2025 года | Эффект реформы |
|---|---|---|---|
| Максимальный лимит дохода | ~112,5 млн руб. | 450 млн руб. | Значительное расширение возможностей для среднего бизнеса. |
| Обязанность платить НДС | Отсутствовала | Появляется при доходе свыше 60 млн руб. | Вовлечение крупного бизнеса на УСН в систему НДС, ликвидация "дробления". |
Фискальные последствия: Реформа УСН направлена на борьбу с "дроблением бизнеса" и расширение налоговой базы за счет вовлечения наиболее крупных компаний, использующих УСН, в систему НДС. Это должно увеличить прозрачность и фискальный эффект, одновременно сохраняя стимулы для малого бизнеса (до 60 млн руб. дохода). При этом для крупного бизнеса, использующего УСН, возникает новая административная нагрузка, которую необходимо учитывать при планировании.
Налоговая нагрузка и фискальная мобилизация в условиях экономических вызовов
В условиях, когда государство активно проводит политику фискальной мобилизации, центральное место занимает вопрос о контроле налоговой нагрузки и ее оценке.
Методика оценки налоговой нагрузки
ФНС России использует показатель "Налоговая нагрузка" ($Н_н$) для оценки налоговых рисков компаний.
Методология расчета (согласно Приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@):
Формула расчета налоговой нагрузки:
Н_н = (Н / В) × 100%
Где:
- $Н$ — общая сумма уплаченных налогов (включая НДФЛ, но исключая ввозной НДС и налоги, уплаченные в качестве налогового агента, кроме НДФЛ).
- $В$ — выручка от реализации товаров (работ, услуг) по данным бухгалтерского учета.
Пример применения (Гипотетический):
Предприятие А в 2024 году получило выручку ($В$) 100 млн руб. и уплатило налогов ($Н$) на общую сумму 8 млн руб.
Н_н = (8 млн руб. / 100 млн руб.) × 100% = 8%
Если среднеотраслевое значение для данной отрасли составляет 12%, то налоговая нагрузка предприятия А ниже среднего, что автоматически включает его в "зону налогового риска" и может стать причиной для назначения выездной налоговой проверки.
Мобилизационное задание и риск повышения НДС
Текущая налоговая политика ориентирована на "мобилизацию доходов бюджета". На 2024 год Федеральная налоговая и Таможенная служба получили "мобилизационное задание" на дополнительный сбор 0,5 трлн рублей, что подтверждает курс на ужесточение администрирования.
Наиболее острым риском для экономики является обсуждение потенциального увеличения ставки НДС. В октябре 2025 года в Госдуму внесен законопроект, предусматривающий увеличение основной ставки НДС с 20% до 22%. Любое повышение НДС (косвенного налога) неминуемо отражается на конечной цене товаров и ложится на потребителя, что может спровоцировать инфляционное давление и снижение покупательной способности.
Согласно позиции Минфина, налоговая нагрузка на сырьевой сектор экономики РФ уже находится вблизи предельно допустимого уровня, что заставляет искать дополнительные источники доходов в несырьевом секторе и через повышение эффективности контроля.
Глава 3. Проблемы, цифровизация администрирования и обоснованные перспективы совершенствования налоговой системы
Современная налоговая система России находится в состоянии активного развития, где цифровизация является драйвером эффективности, а фискальное давление ставит новые проблемы.
Эффективность цифровой трансформации налогового администрирования
Цифровая трансформация ФНС России — это один из самых успешных кейсов в мировом налоговом администрировании. Она направлена на повышение прозрачности, снижение коррупционных рисков и кардинальное сокращение теневого сектора.
Роль АСК НДС-2/3
Ключевым цифровым инструментом является Автоматизированная система контроля НДС (АСК НДС-2/3). Эта система использует технологии Big Data и машинного обучения для анализа миллионов деклараций и счетов-фактур, выявляя "схемные налоговые разрывы".
Схемный налоговый разрыв возникает, когда покупатель заявляет право на налоговый вычет по НДС, но его поставщик (или контрагент в цепочке) налог в бюджет не уплачивает, что приводит к потерям бюджета.
| Показатель | 2016 год (до активного внедрения АСК) | 2019 год | Успех цифровизации |
|---|---|---|---|
| Налоговый разрыв по НДС | 8% | Менее 0,6% | РФ вышла в лидеры по сокращению разрыва в мире. |
Столь радикальное снижение разрыва (почти в 13 раз) демонстрирует высокую эффективность цифровых методов. Система позволяет отслеживать цепочку до третьего-четвертого звена, определяя истинного выгодоприобретателя схемы.
Перспективы: Внедрение онлайн-касс (ККТ) и перспектива введения цифрового рубля рассматриваются как дальнейшие меры по повышению эффективности взимания налогов. Цифровой рубль, при потенциальном внедрении, может обеспечить полную прозрачность денежных потоков, что сделает сокрытие доходов практически невозможным.
Налоговое стимулирование инновационного и социального развития
В условиях структурной трансформации и необходимости импортозамещения, налоговая политика должна активно использовать стимулирующую функцию, направленную на поддержку высокотехнологичных отраслей.
Стимулирование НИОКР
С 1 января 2025 года вводится существенная мера поддержки для компаний, проводящих научно-исследовательские и конструкторские работы (НИОКР).
Для уменьшения базы по налогу на прибыль организаций планируется введение налоговых льгот с повышающим коэффициентом 2,0 к расходам на НИОКР.
Механизм: Если компания потратила на НИОКР 10 млн рублей, она сможет уменьшить налогооблагаемую базу не на 10 млн, а на 20 млн рублей (10 млн × 2,0). Это создает мощный финансовый стимул для инвестирования в инновации, российское программное обеспечение и высокотехнологичное оборудование, поскольку снижает эффективную ставку налога на прибыль для инновационных предприятий.
Социальное развитие
Введение прогрессивной шкалы НДФЛ также является инструментом социального стимулирования, поскольку фискальный маневр направлен на перераспределение средств в пользу социальных программ.
Соотношение налоговой политики РФ с международной практикой и проблемы реформирования
Оценка эффективности и перспектив российского налогового регулирования невозможна без сравнения с мировыми практиками и анализа системных рисков.
Риск "Налоговой ловушки"
Ключевой проблемой реформирования является риск попадания в так называемую "налоговую ловушку". Этот риск возникает, когда повышение фискальной нагрузки, вызванное раздутыми бюджетными расходами (включая масштабные Нацпроекты), начинает сжимать экономическую активность. Если рост налогов опережает рост ВВП, это может привести к стагнации или рецессии. С одной стороны, правительство вынуждено искать дополнительные доходы (повышение налога на прибыль до 25%, мобилизационные задания); с другой — необходимо сохранить баланс, чтобы не дестимулировать частный сектор.
Сравнительный анализ фискальной нагрузки
Сравнение с зарубежным опытом показывает, что Россия, даже после повышения ставки налога на прибыль до 25%, имеет сложную структуру фискальной нагрузки:
| Показатель | Россия (с 2025 г.) | Средний показатель ОЭСР | Вывод |
|---|---|---|---|
| Ставка налога на прибыль | 25% | ~23,5% | Выше среднего ОЭСР. |
| Ставки социальных взносов | Высокие (зависят от режима) | Ниже, часто распределены между работником и работодателем. | Высокая нагрузка на ФОТ работодателя. |
Высокие социальные взносы, полностью ложащиеся на работодателя, вкупе с повышенным налогом на прибыль, могут снизить конкурентоспособность российского несырьевого экспорта и инвестиционную привлекательность.
Международный опыт как перспектива реформирования
Международный опыт показывает, что налоговая политика может быть гибким инструментом для решения проблем. В целях повышения социальной справедливости и снижения имущественного неравенства, ряд экспертов предлагает рассмотреть возрождение налога на наследство и дарение, который широко применяется в международной практике (США, Германия, Япония). Отсутствие такого налога в России часто критикуется как пробел в системе прогрессивного и справедливого налогообложения крупного капитала.
Заключение
Проведенное исследование показало, что налоговая политика Российской Федерации в период 2024–2027 гг. переживает этап глубокой трансформации, обусловленной необходимостью обеспечения масштабного финансирования национальных целей (более 40 трлн рублей на шестилетний период) и адаптации к новым экономическим реалиям.
Основные выводы:
- Смена приоритетов: Фискальная политика смещается от антикризисной к политике структурной трансформации и мобилизации доходов, что подтверждается стратегической целью выхода на нулевой структурный первичный баланс федерального бюджета к 2025 году.
- Реформаторский вектор: Ключевые законодательные новеллы 2025 года (пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ, повышение налога на прибыль до 25%, реформа УСН) являются прямым результатом этой мобилизации. Они направлены на повышение социальной справедливости и вовлечение крупных налогоплательщиков в систему НДС, одновременно увеличивая общую фискальную нагрузку на корпоративный сектор.
- Цифровое превосходство: Цифровизация налогового администрирования, в частности, система АСК НДС-2/3, доказала свою исключительную эффективность, сократив налоговый разрыв по НДС до уровня менее 0,6%, что является мировым достижением и демонстрирует, что повышение собираемости может быть достигнуто не только через ставки, но и через технологии.
- Стимулирование инноваций: Введение повышающего коэффициента 2,0 к расходам на НИОКР (с 2025 года) является важным шагом в реализации стимулирующей функции налоговой политики, направленной на поддержку высокотехнологичного сектора.
- Системные риски: Существует реальный риск попадания в "налоговую ловушку" из-за высокого уровня запланированных бюджетных расходов и связанного с этим увеличения фискальной нагрузки. Ставка налога на прибыль в 25% в сочетании с высокими социальными взносами превышает средние показатели ОЭСР.
Рекомендации по дальнейшему совершенствованию налоговой политики РФ:
- Балансировка нагрузки: В условиях повышения ставки налога на прибыль до 25%, необходимо рассмотреть меры по снижению непрямой фискальной нагрузки на фонд оплаты труда (ФОТ) для несырьевого сектора. Это может быть реализовано через дифференциацию ставок социальных взносов для инновационных и высокотехнологичных компаний, что повысит их конкурентоспособность.
- Повышение социальной справедливости: Следует провести экспертную оценку возможности и целесообразности возрождения налога на наследство и дарение для повышения прогрессивности и социальной справедливости налоговой системы, используя международный опыт.
- Администрирование УСН и НДС: При реформе УСН (обязанность платить НДС при доходе свыше 60 млн руб.) необходимо максимально упростить механизмы учета НДС для малого и среднего бизнеса, чтобы избежать резкого роста административных расходов и соблюдения принципа удобства.
- Прозрачность целевого использования: Для обеспечения поддержки обществом роста налоговой нагрузки (особенно прогрессивного НДФЛ), необходимо обеспечить полную прозрачность и целевое закрепление дополнительных доходов, направляемых на финансирование Национальных проектов, таких как «Семья» и «Продолжительная и активная жизнь».
- Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ, от 14.03.2020 N 1-ФКЗ) // СПС «Гарант».
- Информация Минфина России от 30.09.2024 «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов» // СПС «Гарант».
- АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НДС В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВОЙ ЭКОНОМИКИ // Cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/ (Дата обращения: 24.10.2025).
- Бюджет на пределе: власти загоняют Россию в налоговую ловушку, не решая проблему раздутых расходов // The Moscow Times. URL: https://www.moscowtimes.ru/ (Дата обращения: 24.10.2025).
- В ожидании налогового шока – гид по «фискальным» консультантам для бизнеса // Business-gazeta.ru. URL: https://www.business-gazeta.ru/ (Дата обращения: 24.10.2025).
- Демидов А.И. Политика: понятие и природа // Российская правовая политика. Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова и А.В. Малько. — М.: Экзамен, 2011. — С. 4.
- Закон о самозанятых (ФЗ 422): главные изменения и новые правила 2025 года // Jump.finance. URL: https://jump.finance/ (Дата обращения: 24.10.2025).
- Затулина Т.А. Конституционно-правовые аспекты и причины регулирования налоговых отношений // Гражданин и право. 2009. N 8. — С. 14-27.
- Изменения для самозанятых в 2025 году – доходы, лимиты, налоги, отчетность // Metalinvestbank.ru. URL: https://www.metalinvestbank.ru/ (Дата обращения: 24.10.2025).
- Изменения налогового законодательства в 2024 году [Видеозапись вебинара] // YouTube.com. URL: https://www.youtube.com/ (Дата обращения: 24.10.2025).
- Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения России. — М.: Юстицинформ, 2010.
- Какие проблемы будут главными для российской экономики в 2024 году // Pgplaw.ru. URL: https://pgplaw.ru/ (Дата обращения: 24.10.2025).
- Куксин И.Н. Налогообложение и налоговая политика в России: монография. — М., 2009.
- Кучеров И.И. Государственная налоговая политика: цели и методы осуществления // Налоги. 2010. N 7 (465). — С. 11-17.
- Мельникова Н. П., Тихонова А. В. Налоговая политика России в условиях санкционного давления: теоретические подходы и альтернативные направления практической реализации // Nbpublish.com. URL: https://nbpublish.com/ (Дата обращения: 24.10.2025).
- Минфин поддержит льготами только инновации [Электронный ресурс]. URL: http://www.taxpravo.ru/novosti/statya-59802-minfin_podderjit_lgotami_tolko_innovatsii (Дата обращения: 24.10.2025).
- Налоги самозанятых в 2025 году: какие, сколько и как платить // Vtb.ru. URL: https://www.vtb.ru/ (Дата обращения: 24.10.2025).
- Налоговая нагрузка – «зона налогового риска» в 2024-2025 // Pravovest-audit.ru. URL: https://pravovest-audit.ru/ (Дата обращения: 24.10.2025).
- Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2024 году // Consultant.ru. URL: https://www.consultant.ru/ (Дата обращения: 24.10.2025).
- Налоговая реформа 2024 года — что изменится для инвестора // Brobank.ru. URL: https://brobank.ru/ (Дата обращения: 24.10.2025).
- Налоговая реформа: изменения в НДФЛ и их значение для граждан // Astral.ru. URL: https://astral.ru/ (Дата обращения: 24.10.2025).
- Налоговое администрирование в условиях цифровизации экономики: АСК НДС // Urfu.ru. URL: https://urfu.ru/ (Дата обращения: 24.10.2025).
- Налоговое регулирование обращения виртуальных валют: опыт зарубежных стран и перспективы для России // Spbu.ru. URL: https://spbu.ru/ (Дата обращения: 24.10.2025).
- Нарожный В. Туманные перспективы налогообложения // Консультант. 2011. N 3, февраль. – С. 9-11.
- Обзор лучших мировых практик реализации налоговой политики государства в постковидный период // Cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/ (Дата обращения: 24.10.2025).
- Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов (разработаны Минфином России) // Consultant.ru. URL: https://www.consultant.ru/ (Дата обращения: 24.10.2025).
- Пансков В.Г. О необходимости продолжения реформирования налоговой системы // Налоги и налоговое планирование. 2010. N 8, август.
- Перспективы развития налогового законодательства в 2011 – 2013 гг. [Электронный ресурс]. URL: http://www.naloglib.net/007/perspektivy-razvitiya-nalogovogo-zakonodatelstva-в-2011-2013-gg?page=0,1 (Дата обращения: 24.10.2025).
- Правительство рассмотрит налоговую политику на 2011-2013 гг. [Электронный ресурс]. URL: http://www.newsland.ru/news/detail/id/505559/cat/94/ (Дата обращения: 24.10.2025).
- С 1 января 2025 года в России вступили в силу ряд новых изменений, направленных на усиление контроля со стороны налоговых органов и введение дополнительных требований для самозанятых // Gosuslugi.ru. URL: https://www.gosuslugi.ru/ (Дата обращения: 24.10.2025).
- Самозанятые в 2025 году: важные детали регистрации, уплаты налогов и страховых взносов // Consultant.ru. URL: https://www.consultant.ru/ (Дата обращения: 24.10.2025).
- Силуанов: увеличение налогов для банков навредит экономике России // Vedomosti.ru. URL: https://www.vedomosti.ru/ (Дата обращения: 24.10.2025).
- Совершенствование налоговой системы России в 2024 году: межстрановые сравнения и региональная проекция // Cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/ (Дата обращения: 24.10.2025).
- Сравнительная характеристика налоговой системы РФ и европейских стран // Rusjm.ru. URL: https://rusjm.ru/ (Дата обращения: 24.10.2025).
- Сравнительный анализ зарубежного опыта и российской практики имущественного налогообложения // Cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/ (Дата обращения: 24.10.2025).
- Тема недели: Опубликованы основные направления бюджетной и налоговой политики на период 2024 – 2026 годов // Bft.ru. URL: https://bft.ru/ (Дата обращения: 24.10.2025).
- Цифровизация налогового администрирования как инструмент повышения эффективности налоговой политики // 1economic.ru. URL: https://1economic.ru/ (Дата обращения: 24.10.2025).
- Цифровизация налогового контроля за добавленной стоимостью // Urfu.ru. URL: https://urfu.ru/ (Дата обращения: 24.10.2025).