Налогообложение в транспортной сфере Российской Федерации: актуальные аспекты, проблемы и перспективы развития (2023-2025)

В мире, где логистика и мобильность являются кровеносными сосудами экономики, налоговая политика в транспортной сфере играет ключевую роль, формируя не только бюджетные поступления, но и определяя вектор развития целых отраслей. Ежегодно промышленные субсидии для российских и локализованных иностранных автопроизводителей, таких как «АвтоВАЗ» или «Камаз», вырастают, достигнув в 2025 году колоссальных 818,9 млрд рублей. Эта цифра, почти в 2,3 раза превышающая показатели 2024 года, не просто демонстрирует масштаб государственной поддержки, но и подчеркивает стратегическую важность транспортной отрасли для Российской Федерации. Мы стоим на пороге значительных изменений, и понимание этих процессов критически важно для любого, кто стремится разобраться в сложной, но увлекательной динамике российской экономики.

Введение: Актуальность исследования, цели и задачи

Транспортная отрасль в Российской Федерации — это не просто совокупность дорог, рельсов и воздушных коридоров; это фундаментальный элемент национальной экономики, который обеспечивает мобильность ресурсов, товаров и людей, выступая катализатором экономического роста и интеграции регионов. По оценкам, на транспортные нужды приходится около 10% всех инвестиций в основной капитал страны, а вклад отрасли в ВВП достигает 6-6,5%. В этом контексте, система налогообложения, формируя финансовую основу для развития инфраструктуры и регулируя деятельность участников рынка, приобретает особую актуальность, ведь без надёжной финансовой поддержки невозможно обеспечить стабильное функционирование и модернизацию этой критически важной сферы.

Представленное исследование посвящено анализу налогообложения в транспортной отрасли и смежных сферах в Российской Федерации в период 2023-2025 годов. Актуальность темы обусловлена не только непрерывными изменениями в налоговом законодательстве, но и стратегическими задачами, стоящими перед страной: повышением технологического суверенитета, стимулированием отечественного производства, развитием альтернативных видов топлива и модернизацией транспортной инфраструктуры.

Предметом исследования выступают совокупность налоговых и неналоговых платежей, а также меры государственной поддержки, регулирующие деятельность субъектов транспортной сферы и связанных с ней отраслей. Объектом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе формирования и реализации налоговой политики в транспортной отрасли Российской Федерации.

Цель данной работы — провести исчерпывающий анализ текущего состояния, выявить ключевые проблемы и предложить перспективные направления совершенствования налоговой политики в транспортной сфере РФ.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Раскрыть теоретические основы налогообложения, применимые к транспортной системе, и проанализировать актуальную нормативно-правовую базу.
2. Детально изучить особенности исчисления, уплаты и динамику транспортного налога, включая региональную специфику и систему льгот.
3. Исследовать налоговое и таможенное регулирование импорта оборудования для транспортной отрасли и оценить эффективность мер стимулирования отечественного производства.
4. Проанализировать налоговые режимы и меры государственной поддержки для развития рынка газомоторного топлива (КПГ) и предприятий автосервиса.
5. Выявить основные проблемы и тенденции в налоговой политике транспортной сферы, а также сформулировать предложения по ее совершенствованию.

Структура работы включает введение, четыре основные главы, детально раскрывающие поставленные задачи, и заключение с обобщением выводов и рекомендаций. Методологическая база исследования опирается на системный подход, сравнительный анализ, статистические методы, а также изучение нормативно-правовых актов, научных публикаций, аналитических отчетов и статистических данных, актуальных на 2023-2025 годы.

Теоретические основы и нормативно-правовое регулирование налогообложения транспортной сферы

Налогообложение в транспортной системе России — это сложная, многогранная конструкция, функционирующая на пересечении экономических принципов и юридических норм. Чтобы глубоко понять ее механизмы, необходимо сначала обратиться к базовым понятиям и затем проследить, как они воплощаются в конкретных законодательных актах.

Понятие и функции налогообложения в транспортной системе

В основе любой фискальной системы лежит четкое определение ключевых терминов. Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сбор, в отличие от налога, представляет собой обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий. Пошлина — это плата за совершение юридически значимых действий или выдачу документов уполномоченными органами.

Для транспортной отрасли ключевыми понятиями также являются:

• Транспортное средство (ТС): объект налогообложения, включающий автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты и другие водные и воздушные средства передвижения.
• Компримированный природный газ (КПГ): сжатый природный газ, используемый в качестве моторного топлива, что является важным направлением развития экологически чистого транспорта.
• Налоговая база: стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, на основе которой исчисляется налог. Для большинства ТС это мощность двигателя в лошадиных силах.
• Налоговая ставка: величина налоговых начислений на единицу налоговой базы.

Экономическая сущность налогов в транспортной сфере многогранна. Прежде всего, они выступают одним из значительных источников формирования доходной части региональных бюджетов, которые затем направляются на финансирование важнейших проектов по ремонту, строительству и содержанию дорожной инфраструктуры. Транспортный налог, акцизы на топливо, таможенные пошлины на импортируемые транспортные средства и оборудование — все это образует сложный механизм перераспределения средств.

Помимо фискальной, налогообложение выполняет и регулирующую функцию. Через систему налоговых льгот, субсидий и дифференцированных ставок государство стимулирует или, наоборот, дестимулирует определенные виды деятельности. Например, поддержка газомоторного топлива через субсидии и возможные налоговые преференции направлена на повышение экологичности транспорта. Обнуление ввозных пошлин на технологическое оборудование призвано стимулировать модернизацию и развитие отечественного производства. Таким образом, налоговая политика становится мощным инструментом воздействия на экономические процессы, формируя не только финансовый ландшафт, но и стратегические ориентиры развития отрасли.

Нормативно-правовая база транспортного налогообложения в РФ

Фундамент налоговой системы в России заложен в Налоговом кодексе РФ (НК РФ). Ключевым документом, регулирующим транспортный налог, является Глава 28 НК РФ (статьи 356-363.1). Она определяет общие принципы, круг налогоплательщиков, объекты налогообложения, налоговую базу, а также базовые налоговые ставки. Однако, в отличие от федеральных налогов, транспортный налог является региональным, что означает значительную роль законов субъектов Российской Федерации в установлении конкретных налоговых ставок и предоставлении льгот. Это создает определенную вариативность и требует внимательного анализа регионального законодательства, ведь без понимания этих нюансов невозможно эффективно управлять налоговой нагрузкой.

Наряду с НК РФ, существенное значение имеют Федеральные законы, регулирующие отдельные аспекты транспортной деятельности и налогообложения. Например, законы, касающиеся таможенного регулирования, определяют правила взимания таможенных пошлин при импорте транспортных средств и оборудования.

Постановления Правительства РФ и ведомственные приказы ФНС и Минфина играют роль детализирующих и разъясняющих документов. Они устанавливают порядок применения налоговых норм, утверждают формы отчетности, регламентируют процедуры уплаты налогов и предоставления льгот. Например, Правительство РФ принимает решения об обнулении ввозных таможенных пошлин для определенных категорий товаров, что напрямую влияет на стоимость импортируемого оборудования для транспортной отрасли. ФНС и Минфин выпускают письма и разъяснения, которые помогают налогоплательщикам и налоговым органам правильно применять законодательство.

В период 2023-2025 годов произошло несколько важных изменений в законодательстве, заслуживающих особого внимания:

• С 1 января 2024 года внесены поправки в НК РФ, освобождающие от налогообложения специальные и специализированные автотранспортные средства, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах. Это мера поддержки агропромышленного комплекса, направленная на снижение налоговой нагрузки на ключевых участников аграрного сектора.
• Были уточнены правила прекращения налогообложения в отношении объектов, прекративших существование (гибель, уничтожение), а также транспортных средств, находящихся в розыске в связи с угоном (хищением). Это упрощает процедуру для налогоплательщиков, освобождая их от уплаты налога за фактически отсутствующие или утраченные ТС.
• С 2023 года введение единого налогового платежа (ЕНП) стало революционным изменением. ЕНП упростил уплату всех налогов и сборов, включая транспортный налог, путем перечисления средств на единый казначейский счет.
• С 2024 года для юридических лиц отменена возможность уплаты транспортного налога платежным поручением, заменяющим уведомление. Теперь все средства перечисляются на единый КБК ЕНП, после чего следует подача уведомлений об исчисленных суммах. Это изменение направлено на унификацию и упрощение налогового администрирования.
• С 2022 года были отменены повышающие коэффициенты 1,1 и 2 по транспортному налогу, однако коэффициент 3 для дорогостоящих автомобилей (стоимостью от 10 млн рублей) остался в силе. Это демонстрирует стремление к более дифференцированному подходу к налогообложению в зависимости от стоимости ТС.

Эти изменения отражают динамичный характер налогового законодательства и необходимость постоянного мониторинга его актуальной редакции для корректного применения норм права.

Транспортный налог в Российской Федерации: особенности исчисления, уплаты и льготы в 2023-2025 годах

Транспортный налог, являясь краеугольным камнем фискальной политики в сфере автомобильного и других видов транспорта, постоянно находится в центре внимания как налогоплательщиков, так и законодателей. Его динамика, региональные особенности и система льгот формируют сложную картину, требующую детального анализа.

Объекты и субъекты налогообложения, налоговая база и ставки

В соответствии с Главой 28 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются как физические, так и юридические лица, на которых в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства. Этот принцип «владелец платит» является универсальным и не зависит от того, используется ли транспортное средство фактически или простаивает.

Объектами налогообложения является широкий спектр транспортных средств, призванных обеспечивать мобильность и логистику:

• Наземный транспорт: автомобили (легковые, грузовые), мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самоходные машины на пневматическом и гусеничном ходу (например, снегоходы, мотосани).
• Водный транспорт: теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, а также несамоходные (буксируемые) суда.
• Воздушный транспорт: самолеты, вертолеты.

Ключевым параметром для определения налоговой базы для большинства транспортных средств (автомобили, мотоциклы, автобусы) является мощность двигателя в лошадиных силах (л.с.). Для других видов ТС, например, для несамоходных судов, налоговой базой может выступать валовая вместимость в регистровых тоннах, а для самолетов и вертолетов — тяга реактивного двигателя в килограммах силы или валовая вместимость.

Базовые налоговые ставки, устанавливаемые статьей 361 НК РФ, являются основой для расчета, однако их окончательный размер определяется законами субъектов РФ. Эти региональные ставки могут отличаться от базовых, но не более чем в 10 раз. Например, для легковых автомобилей НК РФ устанавливает следующие базовые ставки:

• до 100 л.с. включительно – 2,5 рубля за л.с.
• свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 3,5 рубля за л.с.
• свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 5 рублей за л.с.
• свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 7,5 рублей за л.с.
• свыше 250 л.с. – 15 рублей за л.с.

Эти базовые значения служат отправной точкой, но реальные ставки, применяемые в регионах, значительно выше, что отражает региональную фискальную политику и потребности в финансировании дорожной инфраструктуры.

Динамика и региональные особенности ставок транспортного налога (2023-2025)

Анализ региональных ставок транспортного налога выявляет существенные различия и динамику изменений, особенно заметных в 2023-2025 годах. Регионы, обладая правом варьировать ставки, используют этот инструмент для пополнения местных бюджетов и регулирования транспортного потока, что, безусловно, влияет на инвестиционную привлекательность и общую экономическую активность в этих субъектах.

Рассмотрим конкретные примеры изменений на 2025 год:

Москва: Столица традиционно демонстрирует одни из самых высоких ставок. С 2025 года планируется значительное повышение:

• Для легковых автомобилей до 100 л.с. — до 13 руб. за л.с. (против базовых 2,5 руб.).
• Для автомобилей свыше 250 л.с. — до 150 руб. за л.с. (против базовых 15 руб.).
• В промежуточных категориях также наблюдается рост: от 100 до 125 л.с. — 28 руб. за л.с., от 150 до 175 л.с. — 50 руб. за л.с., от 200 до 225 л.с. — 72 руб. за л.с.

Архангельская область: Здесь также скорректированы ставки с 1 января 2025 года:

• Для автомобилей с мощностью до 100 л.с. ставка выросла с 14 до 20 рублей за л.с.
• Для автомобилей с мощностью от 100 до 150 л.с. — с 25 до 33 рублей за л.с.

Новосибирская область: С 2025 года ставки транспортного налога выросли на 10% по всем категориям. Например, для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. ставка увеличилась с 10 до 11 рублей за л.с.

Таблица 1: Сравнительная динамика ставок транспортного налога в некоторых регионах РФ (2024-2025 гг., легковые автомобили, руб./л.с.)

Мощность двигателя (л.с.)	Базовая ставка НК РФ	Москва (2024)	Москва (2025)	Архангельская обл. (2024)	Архангельская обл. (2025)	Новосибирская обл. (2024)	Новосибирская обл. (2025)
До 100	2,5	12	13	14	20	10	11
100-125	3,5	25	28	25	33	15	16,5
150-175	5	45	50	35	40	20	22
200-225	7,5	65	72	50	60	30	33
Свыше 250	15	125	150	100	120	50	55

Примечание: Данные для Новосибирской области за 2025 год рассчитаны с учетом заявленного 10% повышения от ставок 2024 года. Для Архангельской области данные за 2025 год взяты из Закона Архангельской области от 2 октября 2024 г. N 138-10-ОЗ.

Эти изменения демонстрируют четкую тенденцию к повышению налоговой нагрузки на автовладельцев, особенно в крупных регионах, что, вероятно, связано с растущими потребностями в финансировании дорожного хозяйства. Региональные различия в ставках создают неравномерную нагрузку и могут влиять на решения о регистрации транспортных средств.

Порядок расчета и уплаты транспортного налога

Расчет транспортного налога осуществляется по достаточно прозрачной формуле, учитывающей основные параметры транспортного средства и период владения им:

Налог = Налоговаяставка × Налоговаябаза × (Количествомесяцев владения / 12) × Повышающийкоэффициент

Где:

• Налоговая_ставка — это региональная ставка за одну лошадиную силу (или другую единицу налоговой базы).
• Налоговая_база — мощность двигателя в лошадиных силах.
• Количество_{месяцев владения} — число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в отчетном году.
• Повышающий_{коэффициент} — применяется для дорогостоящих автомобилей.

С 2022 года были отменены повышающие коэффициенты 1,1 и 2. Однако, коэффициент 3 по-прежнему действует для легковых автомобилей средней стоимостью:

• от 10 до 15 млн рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
• от 15 млн рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Для юридических лиц с 2024 года отменена возможность уплаты транспортного налога платежным поручением, заменяющим уведомление. Теперь все средства перечисляются на единый КБК ЕНП (единый налоговый платеж). После этого юридические лица обязаны подавать уведомления об исчисленных суммах налога. Расчет налога производится юридическими лицами самостоятельно, несмотря на то, что ФНС рассылает им сообщения с уже посчитанной суммой. Срок уплаты для юридических лиц за отчетный год — не позднее 28 февраля следующего года.

Для физических лиц транспортный налог исчисляется налоговыми органами. Налоговые уведомления приходят гражданам, и уплатить налог необходимо до 1 декабря года, следующего за отчетным. Введение ЕНП с 2023 года также распространяется на физических лиц, упрощая процесс уплаты.

Последствия просрочки уплаты транспортного налога могут быть весьма серьезными. На просроченную сумму начисляются пени за каждый день просрочки. Кроме того, ФНС может взыскать недоимку в принудительном порядке через суд, что может повлечь за собой ограничения на выезд за границу и даже арест имущества.

Налоговые льготы и преференции по транспортному налогу

Система налоговых льгот по транспортному налогу призвана снизить нагрузку на определенные категории граждан и организаций, а также стимулировать социально значимые виды деятельности. Важно отметить, что на федеральном уровне льготы по транспортному налогу не устанавливаются, это прерогатива региональных властей. Именно законы субъектов РФ определяют круг льготников и условия предоставления преференций.

Тем не менее, можно выделить общие категории, для которых регионы чаще всего предусматривают льготы:

• Общественные организации инвалидов.
• Ветераны боевых действий, ветераны труда.
• Инвалиды I, II и III групп.
• Сельскохозяйственные товаропроизводители (с 1 января 2024 года освобождены от налогообложения специальные и специализированные автотранспортные средства, используемые при сельскохозяйственных работах).
• Транспортные средства, находящиеся в розыске в связи с угоном (хищением), а также прекратившие существование (гибель, уничтожение).

Детализация региональных льгот для ветеранов боевых действий:

• Москва: Ветераны боевых действий освобождены от уплаты налога в отношении одного зарегистрированного на них автомобиля с мощностью двигателя не свыше 200 л.с. (147,1 кВт).
• Архангельская область: Для ветеранов боевых действий предусмотрена сложная система льгот:
  • Полное освобождение для транспортных средств с мощностью двигателя до 160 л.с.
  • Если у ветерана есть только автомобили с мощностью более 160 л.с., сумма налога будет уменьшена на 980 рублей от исчисленной суммы.
• Новосибирская область: Ветераны боевых действий уплачивают транспортный налог по ставке 20% от установленных налоговых ставок для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно.
• Ханты-Мансийский автономный округ – Югра: Участники СВО и ветераны боевых действий освобождены от уплаты транспортного налога на 100% за легковые автомобили, мотоциклы и мотороллеры независимо от мощности двигателя, а также за снегоходы, мотосани и моторные лодки с мощностью двигателя до 50 л.с.

Эти примеры показывают, насколько сильно могут отличаться условия и размер льгот в разных регионах, подчеркивая важность изучения местного законодательства. В целом, система льгот по транспортному налогу является важным социальным инструментом, но ее фрагментарность и региональная специфика требуют от налогоплательщиков глубокого понимания применимых норм.

Налогообложение импорта оборудования и стимулирование отечественного производства в транспортной отрасли

Развитие транспортной отрасли в значительной степени зависит от доступа к современным технологиям и оборудованию. В условиях меняющейся геополитической и экономической ситуации, государство активно использует налоговые и таможенные инструменты для балансирования между поддержкой отечественных производителей и обеспечением отрасли необходимыми импортными компонентами.

Таможенные пошлины и НДС при импорте оборудования для транспортной отрасли

Когда речь заходит об импорте, первым делом на ум приходят таможенные платежи. При ввозе товаров в Россию они традиционно включают три основных компонента:

1. Таможенная пошлина на товар: Ее размер зависит от кода товарной номенклатуры ВЭД ЕАЭС (ТН ВЭД) и страны происхождения.
2. Сбор за таможенное оформление: Фиксированный или процентный платеж за услуги по таможенному оформлению.
3. Налог на добавленную стоимость (НДС): Стандартная ставка НДС при импорте составляет 20%, которая начисляется на общую стоимость товара, включающую таможенную стоимость, пошлину и акцизы (если применимы).

Однако в последние годы Правительство РФ активно применяет механизм обнуления ввозных таможенных пошлин на определенные категории товаров. Эта мера направлена на снижение финансовой нагрузки на отечественные предприятия и ускорение реализации инвестиционных проектов в критически важных для экономики секторах, включая транспортную отрасль. Под действие этой льготы подпадают:

• Технологическое оборудование;
• Комплектующие и запчасти;
• Сырье и материалы.

Цель такого шага — способствовать технологическому обновлению, модернизации производства и повышению конкурентоспособности российской продукции. Но существуют строгие условия для получения тарифной льготы:

• Объем капитальных вложений по каждому инвестиционному проекту должен быть не менее 250 млн рублей. Это требование ориентировано на крупные проекты, способные оказать существенное влияние на развитие отрасли.
• Отсутствие производства импортируемых товаров в странах ЕАЭС. Это критически важное условие, которое гарантирует, что льгота не будет создавать недобросовестную конкуренцию для уже существующих производителей внутри Евразийского экономического союза и будет применяться только в тех случаях, когда отечественных аналогов действительно нет.

Таким образом, государство, с одной стороны, обеспечивает предприятиям доступ к необходимым иностранным технологиям и материалам по более низкой цене, а с другой — контролирует, чтобы эта мера не наносила ущерба собственным производителям. Это тонкий баланс между импортозамещением и модернизацией.

Налоговое стимулирование отечественного производства транспортных средств

Параллельно с регулированием импорта, Российская Федерация активно развивает систему налогового и субсидиарного стимулирования собственного производства транспортных средств. Цель этой политики — не только насыщение внутреннего рынка, но и достижение технологического суверенитета.

Одним из наиболее значимых инструментов являются промышленные субсидии для российских и локализованных иностранных автопроизводителей. К ним относятся такие гиганты, как «АвтоВАЗ», группа ГАЗ, «Соллерс», «Камаз». Объемы этих субсидий поражают:

• В 2025 году они вырастут в 2,3 раза по сравнению с 2024 годом, достигнув 818,9 млрд рублей.
• В 2026 году прогнозируется выделение 1,14 трлн рублей.
• К 2027 году эта сумма должна составить 1,38 трлн рублей.

Основная часть этих субсидий направлена на компенсацию утилизационного сбора, который автозаводы уплачивают при производстве или ввозе транспортных средств. Размер компенсации напрямую зависит от уровня локализации продукции. Чем больше компонентов и производственных операций осуществляется на территории РФ, тем выше субсидия, что стимулирует углубление локализации и развитие отечественной компонентной базы.

Еще один важный инструмент — государственная программа льготного лизинга Минпромторга России. Она предлагает компенсацию части затрат клиентов на авансовые платежи при приобретении колесной техники российского производства:

• До 10% от аванса для обычных колесных транспортных средств.
• До 35% от аванса для электромобилей отечественного производства.

В программу также включены туристические автобусы и техника, набравшая определенное количество баллов за локализацию. Минпромторг прорабатывает возможность установки минимального количества баллов локализации для доступа продукции автомобилестроения к программе льготного лизинга. Например, для легковых, легких коммерческих и грузовых автомобилей с ДВС, участвующих в программе льготного лизинга, установлен порог в 2000 баллов за локализацию. Для программы льготного автокредитования минимальный порог локализации составляет 1600 баллов.

Оценка эффективности этих мер с точки зрения налоговой нагрузки и стимулирования развития внутреннего производства показывает следующее:

• Снижение налоговой нагрузки: Субсидии, компенсирующие утилизационный сбор, фактически уменьшают косвенную налоговую нагрузку на производителей, позволяя им инвестировать больше средств в развитие или предлагать продукцию по более конкурентным ценам.
• Стимулирование локализации: Прямая зависимость субсидий от уровня локализации является мощным стимулом для развития отечественного производства компонентов и комплектующих, что критически важно для достижения технологического суверенитета.
• Поддержка спроса: Программы льготного лизинга и автокредитования стимулируют спрос на отечественную технику, что обеспечивает загрузку производственных мощностей.
• Развитие новых направлений: Особые условия для электромобилей способствуют развитию нового, экологичного сегмента транспортного рынка.

Эти меры в совокупности формируют комплексную стратегию государства по поддержке и развитию отечественного автопрома, что в свою очередь влияет на экономические показатели отрасли и ее вклад в ВВП страны.

Налоговые режимы и меры поддержки для развития рынка газомоторного топлива и сопутствующих услуг (автосервисов)

Развитие рынка газомоторного топлива (ГМТ) и, в частности, компримированного природного газа (КПГ), является стратегическим направлением для России, ориентированным на повышение экологичности, экономичности и энергетической безопасности транспортной сферы. Параллельно с этим, предприятия, обеспечивающие инфраструктуру и обслуживание транспорта (автосервисы), сталкиваются с собственными налоговыми вызовами и перспективами.

Налоговые преференции и государственная поддержка газомоторного топлива (КПГ)

Переход на газомоторное топливо поддерживается государством через ряд программ и преференций. Одним из ключевых инструментов является субсидирование расходов по переводу автомобилей на природный газ. Правительство РФ продемонстрировало свою приверженность этому направлению, значительно увеличив долю субсидирования:

• В 2024 году нормативы субсидирования выросли в среднем на 30%, достигнув 78% от общей стоимости работ по ремоторизации. Это означает, что для конечного потребителя (как физического, так и юридического лица) затраты на переоборудование автомобиля на ГМТ становятся значительно ниже.
• Максимальный размер господдержки на ремоторизацию грузовых автомобилей был увеличен почти в три раза – с 4% до 12%.
• Для граждан, малого и среднего бизнеса сохраняется двойной повышающий коэффициент, что делает программу еще более привлекательной.

Помимо субсидий на переоборудование, Минпромторг России проводит отборы получателей субсидий из федерального бюджета для производителей техники, использующей природный газ в качестве моторного топлива. Это стимулирует появление новых моделей и расширение ассортимента газомоторной техники на рынке. Ежегодно на приобретение такой техники выделяется значительные средства: 5,7 млрд рублей (в 2024 году было 4,9 млрд рублей).

Оценка эффективности программы государственного стимулирования развития рынка КПГ в РФ показывает положительную динамику:

• Объемы потребления: В 2023 году объем потребления ГМТ в России достиг 2,2 млрд м³. Государственная программа «Развитие энергетики» предусматривает дальнейший рост до 2,72 млрд м³ по итогам 2024 года и до 3,3 млрд м³ к 2025 году. Целевой сценарий Концепции развития рынка природного газа как моторного топлива до 2035 года амбициозен: рост потребления КПГ и СПГ до 10,7 млрд м³ к 2030 году.
• Количество заправок: На начало 2024 года в России насчитывалось 836 газовых заправок, что в 3,5 раза больше, чем в 2012 году. К 2030 году планируется увеличение количества газозаправочных объектов до 2,3 тыс. единиц. Более 50% существующих объектов принадлежит Газпрому, что подчеркивает его ключевую роль в развитии инфраструктуры. Налоговые аспекты деятельности Газпрома в этой сфере включают в себя стандартное корпоративное налогообложение, но его инвестиции в развитие ГМТ-инфраструктуры получают косвенную поддержку через государственные программы.
• Парк транспортных средств: Число единиц транспорта на ГМТ достигло 217 тыс. штук в 2023 году, с планами роста до более 0,7 млн штук к 2030 году.

Эти показатели свидетельствуют об успешности мер стимулирования, что в конечном итоге снижает общую налоговую нагрузку на транспортный сектор за счет экономии на топливе и операционных расходах, создавая более устойчивую и экологичную транспортную систему.

Особенности налогообложения предприятий автосервиса (2023-2025)

Автосервисы, как часть смежной с транспортной отраслью сферы, также подвержены изменениям в налоговом законодательстве. С 1 января 2025 года ожидается рост налоговой нагрузки на автосервисы в России, что связано с общими изменениями в налоговой системе страны.

Ключевые изменения касаются:

• НДС: Запланировано повышение базовой ставки НДС с 20% до 22% с 2026 года. Кроме того, вводятся новые правила по НДС для налогоплательщиков на Упрощенной системе налогообложения (УСН). Автосервисы на УСН с годовым доходом от 60 до 250 млн рублей с 2025 года будут обязаны платить НДС по ставке 5%, а с доходом свыше 250 млн рублей — по ставке 7%. Эти изменения затронут преимущественно крупные автосервисы, составляющие около 6,3% от всей отрасли. С 2026 года порог доходов для налогоплательщиков на УСН, при превышении которого возникает обязанность по уплате НДС, снизится с 60 до 10 млн рублей. Это означает, что гораздо большему числу автосервисов, работающих на УСН, придется стать плательщиками НДС. При доходе от 10 млн до 250 млн рублей будет применяться ставка НДС 5%, от 250 млн до 450 млн рублей — 7%, а при превышении 450 млн рублей — общая ставка НДС 22%.
• Налог на прибыль и НДФЛ: Хотя прямые изменения для автосервисов не анонсированы, общие изменения в налоговом законодательстве могут повлиять на эти налоги.

Для предприятий автосервиса доступны различные системы налогообложения, каждая со своими преимуществами и ограничениями:

1. Патентная система налогообложения (ПСН): Остается одним из оптимальных решений для индивидуальных предпринимателей (ИП). Она предлагает упрощенный учет, заменяя НДС (для ИП на ПСН), налог на имущество физических лиц (по объектам, используемым в предпринимательской деятельности) и НДФЛ.
2. Упрощенная система налогообложения (УСН): Доступна как для ИП, так и для ООО. Предусматривает два объекта налогообложения: «доходы» (ставка обычно 6%) или «доходы минус расходы» (ставка обычно 15%). Лимиты по доходам (до 250 млн руб.) и численности сотрудников (до 130 человек) делают ее привлекательной для малого и среднего бизнеса. Однако с 2025-2026 годов, как уже отмечалось, пороги для уплаты НДС на УСН существенно изменятся.
3. Общая система налогообложения (ОСНО): Автосервисы на ОСНО являются плательщиками налога на прибыль (20%) и НДС (20%, с 2026 года — 22%). Этот режим предполагает наиболее сложный учет, но не имеет ограничений по доходам и численности сотрудников, что делает его выбором для крупных предприятий. Важно уточнить: налогоплательщики на ОСНО по умолчанию являются плательщиками НДС, за исключением случаев, когда их выручка за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 млн рублей.
4. Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН): Экспериментальный налоговый режим, доступный в нескольких регионах. Особенность АУСН в том, что налог рассчитывается налоговым органом, что значительно упрощает ведение учета для предпринимателей.

Выбор оптимальной системы налогообложения для автосервиса зависит от масштаба деятельности, планируемой выручки, количества сотрудников и региона расположения. Предстоящие изменения в законодательстве, особенно касающиеся НДС для УСН, потребуют от многих предприятий пересмотра своей налоговой стратегии.

Проблемы, тенденции и перспективы развития налоговой политики в транспортной сфере РФ

Налоговая политика в транспортной сфере, как и любая другая сложная система, не лишена проблем. Ее эффективность оценивается не только по объему собираемых средств, но и по соответствию принципам справедливости, экономической обоснованности и стимулирующей роли. В последние годы активно обсуждается необходимость реформирования, что указывает на назревшие вызовы.

Критический анализ существующей системы транспортного налога

Транспортный налог в его текущем виде часто подвергается критике за несоответствие базовым принципам налогообложения. Основные претензии сводятся к следующему:

1. Отсутствие экономической обоснованности: Размер налога, как правило, зависит от мощности двигателя автомобиля и не учитывает фактическое использование транспортного средства. Это означает, что владелец мощного автомобиля, который стоит в гараже большую часть года, платит столько же, сколько владелец такого же автомобиля, активно эксплуатируемого на дорогах. Это входит в противоречие с принципом «пользователь платит», где налоговая нагрузка должна быть пропорциональна интенсивности использования инфраструктуры.
2. Несправедливая нагрузка: В большинстве случаев транспортный налог не учитывает экологический класс автомобиля. Таким образом, старый, более загрязняющий окружающую среду автомобиль с той же мощностью двигателя платит столько же, сколько и современный, экологически чистый аналог.
3. Дисбаланс региональных бюджетов: Доходы от транспортного налога являются региональными и направляются на ремонт и строительство дорог. Однако региональные ставки могут значительно отличаться, что создает неравномерную финансовую базу для развития инфраструктуры в разных субъектах РФ.

Эти недостатки подталкивают к поиску путей реформирования транспортного налога. Среди наиболее обсуждаемых предложений:

• Замена транспортного налога на повышение топливных акцизов: Этот подход, основанный на принципе «кто ездит, тот и платит», мог бы сделать налогообложение более справедливым и экономически обоснованным. Чем больше автомобиль используется и, соответственно, чем больше топлива потребляется, тем выше будет налоговая нагрузка. Однако эта инициатива ранее блокировалась из-за опасений дисбаланса региональных бюджетов. Топливные акцизы являются федеральным налогом, и их поступления распределяются по иной схеме, чем региональный транспортный налог. Переход на акцизы потребовал бы пересмотра межбюджетных отношений и механизмов распределения средств, чтобы не лишить регионы важного источника финансирования дорог.
• Установление налоговых ставок исходя из массы транспортных средств: Этот критерий более прямо связан с воздействием автомобиля на дорожное покрытие и его износом.
• Учет экологического критерия (уровня вредных выхлопов): Внедрение такого подхода стимулировало бы покупку и использование более экологичных транспортных средств, способствуя решению экологических проблем.

Критический анализ показывает, что транспортный налог в его нынешней форме нуждается в модернизации, чтобы более полно соответствовать современным экономическим и экологическим вызовам.

Влияние широких налоговых реформ на транспортный сектор (2025-2026)

Транспортный сектор не существует изолированно; он является частью общей экономической системы, и на него напрямую влияют масштабные изменения в налоговой политике страны. Минфин России опубликовал планы по бюджетной и налоговой политике на 2026-2028 годы, которые предусматривают ряд значимых реформ:

1. Повышение базовой ставки НДС: С 2026 года планируется повышение базовой ставки налога на добавленную стоимость с 20% до 22%. Это изменение окажет прямое воздействие на стоимость товаров и услуг по всей цепочке создания стоимости, включая транспортные услуги, производство транспортных средств, комплектующих и обслуживание. Увеличение НДС может привести к росту цен для конечного потребителя и увеличению затрат для предприятий, не являющихся плательщиками НДС или не имеющих возможности его возмещения. Однако для социально значимых товаров сохранится пониженная ставка 10%.
2. Изменения в льготном тарифе страховых взносов для МСП: Планируется исключить фронтальное применение льгот по страховым взносам для всех субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) независимо от вида деятельности. Пониженный тариф страховых взносов (15% для выплат сверх 1,5 МРОТ) сохранится только для приоритетных отраслей, таких как обрабатывающая промышленность, производство, транспорт и электроника. Для других сфер, включая торговлю, строительство и добычу полезных ископаемых, будут установлены общие тарифы страховых взносов (30% до предельной базы и 15% свыше предельной базы). Это решение подчеркивает стратегическую важность транспортной отрасли и ее поддержку со стороны государства. Для ИТ-компаний льготный тариф страховых взносов повысится в пределах взносооблагаемой базы с 7,6% до 15%.
3. Снижение порога УСН для уплаты НДС: С 1 января 2026 года порог доходов для налогоплательщиков на УСН, при превышении которого возникает обязанность по уплате НДС, снизится с 60 до 10 млн рублей. Налогоплательщики на УСН с доходом от 10 млн до 250 млн рублей будут платить НДС по ставке 5%, а с доходом от 250 млн до 450 млн рублей — по ставке 7%. При превышении 450 млн рублей будет применяться общая ставка НДС 22%. Это кардинально изменит налоговую нагрузку для многих предприятий малого и среднего бизнеса в транспортной сфере, например, для небольших транспортных компаний или автосервисов, которые ранее работали без НДС.
4. Использование «окрашенных» налогов и сборов: Для увеличения бюджетных средств в транспортной сфере планируется активнее задействовать целевые поступления, такие как акцизы на нефтепродукты, транспортный налог, поступления от системы «Платон» и штрафы. Это позволит обеспечить более предсказуемое и стабильное финансирование дорожной инфраструктуры.

Эти комплексные изменения в налоговой системе РФ формируют новый экономический ландшафт для транспортной отрасли, требуя от участников рынка гибкости и адаптации.

Направления совершенствования налоговой политики

С учетом выявленных проблем и предстоящих реформ, можно сформулировать ряд предложений по оптимизации налоговой нагрузки и стимулированию развития транспортной отрасли:

1. Переход к принципу «пользователь платит»: Рассмотреть возможность поэтапного замещения транспортного налога на механизмы, более тесно связанные с интенсивностью использования транспортного средства и его воздействием на инфраструктуру и окружающую среду. Это может быть повышение топливных акцизов с четким целевым распределением доходов на дорожное хозяйство, или введение платы за пробег для определенных категорий ТС.
2. Экологизация налогообложения: Внедрение дифференцированных ставок транспортного налога в зависимости от экологического класса автомобиля. Это стимулировало бы приобретение более современных и чистых транспортных средств, а также их своевременное обновление.
3. Стимулирование инноваций и «зеленых» технологий: Расширение налоговых преференций для компаний, инвестирующих в разработку и внедрение электромобилей, водородного транспорта, а также инфраструктуры для них (зарядные станции, газозаправочные комплексы).
4. Укрепление региональной финансовой базы: Разработка прозрачных и стабильных механизмов распределения доходов от «окрашенных» налогов и сборов между федеральным и региональными бюджетами, чтобы обеспечить регионам достаточные средства для развития дорожной инфраструктуры.
5. Оптимизация налоговых режимов для МСП: В свете предстоящих изменений по НДС для УСН, необходимо разработать переходные механизмы и консультационные программы для малого и среднего бизнеса в транспортной сфере, чтобы помочь им адаптироваться к новым условиям без существенного ущерба для их деятельности.
6. Упрощение налогового администрирования: Продолжить работу по унификации и упрощению процедур уплаты налогов и отчетности, в частности, через развитие единого налогового счета и цифровизацию взаимодействия с налоговыми органами.
7. Поддержка локализации производства: Сохранить и расширить программы субсидирования и льготного лизинга для отечественных производителей транспортных средств, при этом постоянно совершенствуя критерии локализации для обеспечения максимальной эффективности и стимулирования трансфера технологий.

Предлагаемые направления совершенствования налоговой политики направлены на создание более справедливой, эффективной и стимулирующей среды для развития транспортной отрасли РФ, отвечающей современным экономическим вызовам и экологическим требованиям.

Заключение

Исследование налогообложения в транспортной сфере Российской Федерации в период 2023-2025 годов позволило глубоко погрузиться в сложный и динамичный мир фискальной политики, определяющей развитие одной из ключевых отраслей национальной экономики. Мы рассмотрели теоретические основы налогообложения, проанализировали актуальную нормативно-правовую базу, детализировали особенности исчисления и уплаты транспортного налога с учетом региональной специфики, изучили механизмы стимулирования отечественного производства и развития рынка газомоторного топлива, а также выявили ключевые проблемы и перспективы совершенствования налоговой политики.

Основные выводы исследования:

• Транспортный налог, являясь региональным, демонстрирует значительную вариативность ставок и льгот, что создает как возможности для региональных властей по формированию бюджетов, так и определенные сложности для налогоплательщиков. Тенденция к повышению ставок в ряде крупных регионов указывает на растущие потребности в финансировании дорожной инфраструктуры.
• Государство активно использует таможенные и субсидиарные инструменты для стимулирования отечественного производства транспортных средств и компонентов. Обнуление ввозных пошлин на технологическое оборудование и масштабные промышленные субсидии, привязанные к уровню локализации, демонстрируют стратегический курс на достижение технологического суверенитета.
• Развитие рынка газомоторного топлива является приоритетным направлением, поддерживаемым через значительное субсидирование переоборудования транспортных средств и стимулирование производителей ГМТ-техники. Эти меры уже привели к заметному росту потребления КПГ и развитию газозаправочной инфраструктуры.
• Предприятия автосервиса сталкиваются с серьезными вызовами в связи с ожидаемым ростом налоговой нагрузки с 2025 года, включая изменения в НДС для налогоплательщиков на УСН и снижение порогов для его уплаты. Это потребует от многих субъектов МСП адаптации своих бизнес-моделей и налоговых стратегий.
• Текущая система транспортного налога критикуется за несоответствие принципам экономической обоснованности и справедливости, что актуализирует дискуссии о его реформировании, включая возможную замену на повышение топливных акцизов.
• Предстоящие широкие налоговые реформы (повышение НДС, изменения в страховых взносах для МСП) окажут существенное влияние на весь транспортный сектор, требуя стратегического планирования и адаптации.

Цели и задачи исследования были успешно достигнуты. Мы не только систематизировали актуальную информацию, но и провели ее критический анализ, выявив взаимосвязи и тенденции.

Практические рекомендации для совершенствования налоговой политики в транспортной сфере РФ:

1. Постепенный переход к более справедливой модели налогообложения: Разработать дорожную карту по реформированию транспортного налога, возможно, с частичным или полным замещением на механизмы, основанные на фактическом использовании транспортного средства и его воздействии на окружающую среду и инфраструктуру (например, через дифференцированные топливные акцизы или плату за пробег).
2. Экологическое стимулирование: Внедрение более гибкой системы налоговых льгот и преференций для транспортных средств с высоким экологическим классом, а также для развития инфраструктуры альтернативных видов топлива.
3. Сохранение и оптимизация программ поддержки производства: Продолжить реализацию и совершенствование программ субсидирования и льготного лизинга для отечественных производителей транспортных средств, при этом постоянно совершенствуя критерии локализации для обеспечения максимальной эффективности и стимулирования трансфера технологий.
4. Адаптация МСП к новым налоговым условиям: Разработать комплекс мер поддержки для малого и среднего бизнеса в транспортной сфере, особенно для автосервисов, которые столкнутся с увеличением налоговой нагрузки в связи с изменениями в НДС для УСН. Это может включать консультационные программы, обучающие семинары и, возможно, временные переходные льготы.
5. Повышение прозрачности и целевой направленности поступлений: Обеспечить максимальную прозрачность использования «окрашенных» налогов и сборов (акцизы на топливо, «Платон», штрафы) для развития дорожной и транспортной инфраструктуры, что повысит доверие налогоплательщиков и эффективность расходования бюджетных средств.

Реализация этих рекомендаций позволит создать более сбалансированную, эффективную и стимулирующую налоговую систему, способствующую устойчивому развитию транспортной отрасли Российской Федерации в долгосрочной перспективе.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. – 2009. – № 4. – ст. 445.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 01.04.2014) [Электронный ресурс]. URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=148796 (дата обращения 22.04.2014).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 01.04.2014) [Электронный ресурс]. URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=156940 (дата обращения 22.04.2014).
4. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 01.01.2014) [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/popular/budget/56_5.html#p434 (дата обращения 22.04.2014).
5. О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации: Федеральный закон от 24.07.2002 №110-ФЗ // Парламентская газета. – 30.07.2002. – № 142-143.
6. Александров, И. М. Налоги и налогообложение: Учебник / И. М. Александров. – М.: Дашков и К°, 2011. – 318 с.
7. Кваша, Ю. Ф. Налоги и налогообложение: Конспект лекций / Ю. Ф. Кваша. – М.: Юрайт, 2011. – 158 с.
8. Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение : Учеб. для вузов / Н. В. Миляков. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 520 с.
9. Скрипниченко, В. А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / В. А. Скрипниченко. – СПб.: Питер, 2011. – 448 с.
10. Ушак, Н. В. Теория и история налогообложения: Учеб. пособие / Н. В. Ушак. – М.: КНОРУС, 2011.
11. Шувалова, Е. Б. Налоговые системы зарубежных стран: учеб. пособие / Е. Б. Шувалова. – М.: ЕАОИ, 2010.
12. Структура налоговой системы [Электронный ресурс]. URL: http://eclib.net/40/26.html (дата обращения: 22.04.2014).
13. Поступление налогов и сборов в федеральный, региональный и местные бюджеты [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.r72.nalog.ru/statistic/pn72/4009623/.
14. Субсидии российским автозаводам вырастут. Ведомости. 2024. URL: https://www.vedomosti.ru/business/articles/2024/10/01/1065603-subsidii-rossiiskim-avtozavodam-virastut (дата обращения: 13.10.2025).
15. Поддержка российских автозаводов: субсидии 2025. Авто.ру. 2025. URL: https://mag.auto.ru/article/podderzhka-rossiyskih-avtozavodov-subsidii-2025/ (дата обращения: 13.10.2025).
16. Налоговый кодекс РФ (Глава 28. Транспортный налог) [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/transport_tax/ (дата обращения: 13.10.2025).
17. КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/821262d0577d3419385c57b7f43372c34c8c5058/ (дата обращения: 13.10.2025).
18. ФНС России [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/11797274/ (дата обращения: 13.10.2025).
19. Инфо-Бухгалтер [Электронный ресурс]. URL: https://infobuh.ru/nalogovyi-kodeks-rf/glava-28-transportnyy-nalog (дата обращения: 13.10.2025).
20. Транспортный налог и особенности его уплаты. Рабочий поселок Чегдомын. URL: http://chegdomyn.ru/news/transportnyy-nalog-i-osobennosti-ego-uplaty.html (дата обращения: 13.10.2025).
21. Правительство России [Электронный ресурс]. URL: http://government.ru/dep_news/51982/ (дата обращения: 13.10.2025).
22. Правительство РФ увеличило долю субсидирования расходов по переводу автомобилей на природный газ. Neftegaz.RU. URL: https://neftegaz.ru/news/alternative/830219-pravitelstvo-rf-uvelichilo-dolyu-subsidirovaniya-raskhodov-po-perevodu-avtomobiley-na-prirodnyy-gaz/ (дата обращения: 13.10.2025).
23. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В ТРАНСПОРТНОЙ СИСТЕМЕ РОССИИ. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/perspektivy-razvitiya-nalogovogo-regulirovaniya-v-transportnoy-sisteme-rossii (дата обращения: 13.10.2025).
24. Транспортный налог в 2025 году для юридических лиц. nalog-nalog.ru. 2025. URL: https://nalog-nalog.ru/transportnyy_nalog/transportnyy_nalog_v_2025_godu_dlya_yuridicheskih_lic/ (дата обращения: 13.10.2025).
25. Транспортный налог в 2025: ставки, сроки уплаты, льготы и расчет. СОГАЗ. 2025. URL: https://www.sogaz.ru/magazine/articles/transportnyy-nalog-v-2025-godu-stavki-sroki-uplaty-lgoty-i-raschet/ (дата обращения: 13.10.2025).
26. Транспортный налог 2025: ставки, сроки, формула расчета. Infull. 2025. URL: https://infull.ru/transportnyj-nalog-2025/ (дата обращения: 13.10.2025).
27. Налоги и сборы для автосервиса. НДС, патент, УСН и ОСНО для автосервиса. Кассы для СТО. АвтоДилер Онлайн. URL: https://autodealer.online/blog/nalogi-i-sbory-dlya-avtoservisa-nds-patent-usn-i-osno-dlya-avtoservisa-kassy-dlya-sto/ (дата обращения: 13.10.2025).
28. Транспортный налог для юридических лиц в 2024 году. Контур.Экстерн. 2024. URL: https://e-kontur.ru/enp/1429-transportnyy-nalog-dlya-yuridicheskih-lic (дата обращения: 13.10.2025).
29. Транспортный налог для физических лиц в России в 2025 году. Финансы Mail. 2025. URL: https://finance.mail.ru/2025/02/13/transportnyi-nalog-dlia-fizicheskikh-lits-v-rossii-v-2025-godu-51000100/ (дата обращения: 13.10.2025).
30. Правительство России (Беспошлинный ввоз технологического оборудования и сырья) [Электронный ресурс]. URL: http://government.ru/measures/4769/ (дата обращения: 13.10.2025).
31. Ставки транспортного налога по регионам — таблица 2024-2025. nalog-nalog.ru. 2025. URL: https://nalog-nalog.ru/transportnyy_nalog/stavki_transportnogo_naloga_po_regionam_tablica/ (дата обращения: 13.10.2025).
32. Транспортный налог в 2025 году: изменения, ставки и льготы. Ингосстрах. 2025. URL: https://www.ingos.ru/auto/info/transport-nalog (дата обращения: 13.10.2025).
33. Пути реформирования транспортного налога в Российской Федерации. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/puti-reformirovaniya-transportnogo-naloga-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 13.10.2025).
34. Что изменится по транспортному налогу с 2024 года? ГАРАНТ.РУ. 2024. URL: https://www.garant.ru/news/1647477/ (дата обращения: 13.10.2025).
35. ПЕРСПЕКТИВЫ И ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ В РФ. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/perspektivy-i-problemy-nalogooblozheniya-transportnyh-sredstv-v-rf (дата обращения: 13.10.2025).
36. Субсидии из федерального бюджета производителям техники, использующей природный газ в качестве моторного топлива. ГИСП. URL: https://gisp.gov.ru/news/meropriyatiya/subsidii_iz_federalnogo_byudzheta_proizvoditelyam_tehniki_ispolzuyuschey_prirodnyy_gaz_v_kachestve_motornogo_topliva/ (дата обращения: 13.10.2025).
37. Автосервис на ПСН: чем удобна патентная система налогообложения. ip-nalog.ru. URL: https://ip-nalog.ru/articles/avtoservis-na-psn/ (дата обращения: 13.10.2025).
38. Меры поддержки, преференции и субсидии для рынка газомоторного топлива в Российской Федерации. UNECE. URL: https://unece.org/fileadmin/DAM/energy/se/pdfs/ge.3/presentations/2021/GMF_WG_Russia.pdf (дата обращения: 13.10.2025).
39. Расчет транспортного налога для юридических лиц в 2024 году. Regberry.ru. 2024. URL: https://regberry.ru/nalogi/raschet-transportnogo-naloga-dlya-yuridicheskih-lic-v-2024-godu (дата обращения: 13.10.2025).
40. Новая попытка отменить транспортный налог: взгляд в прошлое и перспективы реализации. РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ ТРАНСПОРТА. URL: https://rosacademtrans.ru/novaya-popytka-otmenit-transportnyy-nalog-vzglyad-v-proshloe-i-perspektivy-realizatsii/ (дата обращения: 13.10.2025).
41. Совершенствование транспортного налога и повышение его собираемости. Молодой ученый. URL: https://moluch.ru/conf/econ/archive/269/13763/ (дата обращения: 13.10.2025).
42. Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/rusn/ausn/ (дата обращения: 13.10.2025).
43. Министерство транспорта Российской Федерации [Электронный ресурс]. URL: https://mintrans.gov.ru/press-center/news/11319 (дата обращения: 13.10.2025).
44. Правительство РФ отменило ввозные таможенные пошлины на технологическое оборудование, комплектующие и запчасти. Международные перевозки грузов. URL: https://www.russian-trade.com/news/160522-pravitelstvo-rf-otmenilo-vvoznye-tamozhennye-poshliny-na-tehnologicheskoe-oborudovanie-komplektuyuschie-i-zapchasti/ (дата обращения: 13.10.2025).
45. Все таможенные расходы. Таможенные платежи: пример расчета и инструкция. Международные перевозки грузов. URL: https://eride.ru/articles/vse-tamozhennye-rasxody/ (дата обращения: 13.10.2025).
46. Минфин России опубликовал планы по бюджетной и налоговой политике на три года. ГАРАНТ.РУ. URL: https://www.garant.ru/news/1715694/ (дата обращения: 13.10.2025).
47. Субсидия от Минпромторга. Что это такое и как ее получить? КАМАЗ-ЛИЗИНГ. URL: https://kamazleasing.ru/press/subsidiyampt/ (дата обращения: 13.10.2025).
48. Субсидия на лизинг до 35%. Госпрограмма Минпромторга России. Балтийский лизинг. URL: https://baltlease.ru/subsidii/gosprogramma_minpromtorga_rossii/ (дата обращения: 13.10.2025).
49. Выбор системы налогообложения для автосервиса. Бухгалтер.рф. URL: https://xn--80adbj0bka4d.xn--p1ai/articles/vybor-sistemy-nalogooblozheniya-dlya-avtoservisa (дата обращения: 13.10.2025).
50. Госпрограммы. Газпромбанк Лизинг. URL: https://www.gazprombank.ru/leasing/customers/state_programs/ (дата обращения: 13.10.2025).
51. Направления совершенствования транспортного налогообложения. Nota Bene. URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=32599 (дата обращения: 13.10.2025).