Содержание
Содержание
Введение3
Глава 1. Международный договор в системе источников налогового права8
1.1Становление и развитие института двойного налогообложения8
1.2 Виды налоговых соглашений и их место среди источников правового регулирования12
1.3 ОЭСР в системе регулирования мировой экономики18
Глава 2. Налоговые соглашения между Россией и государствами ЕС26
2.1 Сфера действия и основные институты соглашений об избежании двойного налогообложения26
2.2 Конвенционные методы и способы устранения двойного налогообложения35
2.3 Типовые модельные конвенции и их роль в формировании международно-правового механизма налогообложения прибыли физических и юридических лиц46
Заключение73
Список литературы78
Выдержка из текста
Введение
На протяжении ряда лет достаточно очевидно прослеживается тенденция к активному участию Российской Федерации в международном разделении труда, характеризующегося развитием внешнеторговых связей и увеличением финансовых вложений как иностранных инвесторов в российские предприятия, так и российских физических и юридических лиц за рубежом. В рамках данного процесса поисходит реформирование российского налогового законодательства, призванного стать одним из основных регулирующих инструментов дальнейшего расширенного участия России в трансграничной торговле и международной предпринимательской деятельности. За период с момента своего возникновения в начале 90-х годов прошлого века и до настоящего времени современное российское налоговое право претерпело качественные изменения, трансформировавшись из громоздкой и внутренне противоречивой системы правового регулирования налоговых отношений в логически взаимосвязанную структуру, отражающую подходы международного опыта, хотя и не лишенную недостатков.
С принятием и дальнейшим развитием Налогового кодекса РФ от 31 июля 1998 года (с посл. изм.) № 146-ФЗ как ключевого источника регулирования налоговых правоотношений, фактически была сформирована новая налоговая система, в рамках которой произошло законодательное закрепление принципиально нового механизма взаимодействия между налоговыми органами и налогоплательщиками, практическая реализация которого, к сожалению, далеко не всегда оказывается эффективной . Важным преимуществом Налогового кодекса РФ стало приведение его положений в соответствие международной практике регулирования налоговых отношений, осложненных иностранным элементом, что стало возможным, прежде всего, благодаря сложившемуся к тому моменту позитивному опыту применения соглашений об избежании двойного налогообложения с участием России.
Вместе с тем, новые правила трансграничного налогообложения разрабатывались не всегда с учетом тех правовых проблем и пробелов, существование которых стало очевидным в процессе практического использования налоговых соглашений с участием России отечественными и иностранными налогоплательщиками. Как следствие, все более очевидной становится необходимость проведения сравнительно-правового рассмотрения действующих соглашений об избежании двойного налогообложения, прежде всего в контексте их прикладного характера, на предмет определения позитивных и негативных аспектов использования предусмотренных ими механизмов и корректировки негативного воздействия в рамках национального налогового законодательства. Вышесказанное обусловливает актуальность исследования вопросов устранения двойного налогообложения в отношениях между государствами, а основа механизма устранения двойного налогообложения заложена в Типовой конвенции Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).
В отечественной литературе вплоть до недавнего времени к проблемам устранения двойного налогообложения в основном обращались специалисты по экономическим наукам, изучавшие данную тематику еще с 70-х годов прошлого века. Особо следует отметить работы В.А. Кашина, определившего в начале 80-х годов основные подходы к исследованию вопросов трансграничного налогообложения не только в рамках экономических дисциплин, но и для российских правоведов .
Список использованной литературы
Список литературы
1.Горбунов А.Р. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь. М., 2004.
2.Горбунов А. Р. Оффшорный бизнес и управление компаний за рубежом. М., 2007.
3.Баев А.П. Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и государствами-членами ЕС: сравнительно-правовое исследование. М.: Волтерс-Клувер, 2007.
4.Данько Т.П., Окрут З.М., Свободные экономические зоны // М., «ИНФРА-М», 2008.
5.Даукаев И. М. Как создать собственную компанию в зонах льготного налогооб¬ложения // Уфа. 2005.
6.Дернберг Р. Л. Международное налогообложение // М., 2007.
7.Значение налоговой системы для иностранного инвестора // Закон. 2002, №5.
8.Иванеев А. И. Налогообложение иностранных компаний и предприятий с уча¬стием иностранных инвестиций // М.,2007.
9.Игнатов В.Г., Бутов В.И., Свободные экономические зоны. Методические и ор¬ганизационные основы. Правовой и налоговый режим. Нормативная база // М: изд-во «Ось-89», 2007.
10.Искусство налогового планирования // Экономика и жизнь. СПб: региональный выпуск. 2004, № 18.
11.Ишханов А.В. Налоговое планирование: анализ ситуаций // Краснодар: Изд-во КубГУ, 2004.
12.Ишханов А.В. Национальная конкурентоспособность // Краснгодар: ГУП «Краснодарское книжное издательство», 2005.
13.Карпов В.В. Устранение двойного налогообложения // М: 2007.
14.Кашин В.А. Налоги в международных экономических отношениях // Финансовая газета. 2003, 30.
15.Кашин В.А. Международные налоговые соглашения // М: 2003.
16.Кашин В.А. Методы устранения двойного налогообложения и их значение для защиты интересов России // Финансы. 2007, № 5.
17.Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран // М: 2003.
18.Кузнецова И.Ю. Об избежании двойного налогообложения доходов и имущест¬ва (на примере соглашения, заключенного с Кипром) // Налоговое плани¬рование. 2007, № 4.
19.Кривых И.А. Признание нормативно-правового акта о налогах и сборах недействующим или недействительным // Налоги и финансовое право. 2008. № 1.
20.Кутаков Р.Б. Современные тенденции развития оффшорных центров // Вестник Университета (Государственный университет управления), 2008, № 1
21.Кучеров И.И. Налоговые преступления // М: 2007.
22.Матридис К. Трасты в оффшорных зонах // Белгород: 2007.
23.Налоговая политика ведущих западных государств в системе экономического ре¬гулирования // Законодательство и экономика. 2006, № 17/18.
24.Основы мирового налогового кодекса // Финансы. 2006, №8.
25.Осокин В.Н. Налогообложение прибыли и доходов иностранных инвесторов в России // М: 2004.
26.Рогозин. Б. А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оп¬тимизация и минимизация налогообложения), 7-е изд., в 3-х тт. // М: 2007.
27.Сборник международных договоров по устранению двойного налогообложения // М: 2005.
28.Создание, владение и управление оффшорной компанией // М: 1994.
29.Улыбышева Е. Гармонизация в налоговой сфере ЕС: влияние на межфирменные связи // МЭиМО. 2005, №4.
30.Устранение двойного налогообложения. Достоверная информация. Разъяснения, комментарии, ответы на вопросы, документы // М: Под общей редакцией д.э.н. А.М.Асалиева., изд-во «Экономика и финансы», 2007.
31.Фомина О. А. Конвенционные нормы в налоговом праве // Налоговый вестник. 2005, №4.
32.Хейнсоо Э. Еще раз о странах без налогов и с льготным налоговым режимом // МЭиМО. 2005, № 2.