Содержание
ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. Теоретические основы налоговой нагрузки организации 5
1.1 Понятие и сущность налоговой нагрузки организации 5
1.2 Методики определения налоговой нагрузки организации 8
1.3 Способы налоговой оптимизации 16
Глава 2. Анализ налоговых платежей в ООО «Курьер Сервис Экспресс – Санкт-Петербург» 26
2.1 Общая характеристика деятельности компании 26
2.2Анализ динамики и состава налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды организации 28
2.3 Анализ и оценка налоговой нагрузки в организации 39
Глава 3. Разработка проектных предложений по оптимизации налоговой нагрузки в ООО «Курьер Сервис Экспресс – Санкт-Петербург» 48
3.1 Предложения по оптимизации в ООО «Курьер Сервис Экспресс – Санкт-Петербург» 48
3.2 Экономический эффект от предложенной оптимизации 53
3.3 Анализ налоговых рисков 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 74
ПРИЛОЖЕНИЯ 79
Выдержка из текста
Темой выпускной квалификационной работы является налоговая нагрузка организации и методы ее оптимизации (на примере ООО «Курьер Сервис Экспресс — Санкт-Петербург»). Актуальность данной темы обусловлена тем, что деятельность любого хозяйствующего субъекта обусловлена стремлением к извлечению максимально возможной прибыли. При этом максимизация экономического результата может быть достигнута как путем увеличения доходов, так и путем сокращения расходов, к числу которых относятся и обязательные платежи в бюджет.
Стратегической целью налоговой оптимизации является не только экономия на налоговых платежах, но и сведение к минимуму штрафных санкций со стороны налоговых органов, снижению налоговых рисков.
Оптимизацию налогов надо рассматривать как двойственное явление. Большая налоговая нагрузка, наличие различных способов и форм налогового контроля со стороны государства приводят к тому, что налогоплательщик любыми способами пытается сэкономить на налогах, а государство – выявить незаконные способы налоговой экономии. Стремление налогоплательщиков не платить налоги или платить их в меньшем размере будет существовать до тех пор, пока налоги остаются основным источником доходной части бюджета. Это явление обусловлено основной функцией налогов – фискальной. Защита имущества является сильнейшей мотивацией уменьшения налогового бремени. Но любые шаги, предпринятые налогоплательщиком для снижения налогов, сталкиваются с активным противодействием государственных фискальных и правоохранительных органов, так как государство вынуждено защищать свои финансовые интересы.
Объектом исследования является финансовая деятельность общества с ограниченной ответственностью (далее ООО) «Курьер Сервис Экспресс – Санкт-Петербург». Предметом исследования – система налогообложения на данном предприятии.
Целью выпускной квалификационной работы является разработать рекомендации по оптимизации налоговой нагрузки в ООО «Курьер Сервис Экспресс – Санкт-Петербург».
Поставленная цель обуславливает решение следующих задач:
• раскрыть теоретические аспекты налоговой нагрузки и способы ее снижения, путем анализа научных трудов различных авторов;
• провести анализ налогообложения организации, на примере ООО «Курьер Сервис Экспресс – Санкт-Петербург»;
• произвести расчет налоговой нагрузки данного предприятия по различным методикам;
• разработать предложения по совершенствованию налогообложения исследуемого предприятия и снижению его налоговой нагрузки.
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) : федер. закон от 26.01.1996 № 14-ФЗ: (в ред. от 23.05.2016)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 05.04.2017)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 05.04.2017)
4. Положение по бухгалтерскому учету от 30 марта 2001 г. № 26н (ред. От 24.11.2010) – «Учет основных средств» (ПБУ 6/01)
5. Положение по бухгалтерскому учету от 6 мая 1999 г. № 32н (ред. От 08.11.2010) – «Доходы организации» (ПБУ 9/99)
6. Приказ ФНС России от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/[email protected] (ред. От 10.05.2012) – «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»
II. Монографии, учебники, учебные пособия
7. Андреев В.И. Оценка налоговой нагрузки как фактора экономического развития на макро и микро уровне: Монография. / В.И. Андреев – М.: Саратовский источник, 2016. – 298 с.
8. Бархатов В.И. Природа, факторы и измерение успешности предприятий малого и среднего бизнеса в России. / В.И. Бархатов. – М: Перо, 2015. – 542 с.
9. Букина Г.Н. Налоговая нагрузка и налоговые условия ведения предпринимательской деятельности // Налоги и налогообложение. – 2014. – 138 с.
10. Бухгалтерский учет для руководителей: учебно-практическое пособие./ Под ред. Я.В.Соколова, М.Л. Пятова. – М.: Проспект, 2015. – 234 с.
11. Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России: учебное пособие/А.Е. Викуленко. — М.: Прогресс, 2016. — 365 с.
12. Глухов В. В., Дольдэ И. В. Налоги: Теория и практика: Учебное пособие. — СПб.: Спец. литер., 2015. -342 с
13. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций, учебник / коллектив авторов : под науч. ред. Л.И. Гончаренко. — М. : КНОРУС, 2015. — 512 с. — (Бакалавриат)
14. Гринкевич Л.С. Государственные и муниципальные финансы России./ Л.С. Гринкевич. — М.: КНОРУС, 2014. – 560 с.
15. Еловацкая Т.А. Налогообложение субъектов хозяйствования реального сектора экономики: Монография – М.: Научная книга, 2015. – 124 с.
16. Какаулина М.О., Цепелев О.А. Моделирование влияния налоговой нагрузки на экономический рост региона с учетом ресурсного потенциала. / М.О. Какаулина. – М.: Дальнаука, 2016. – 369 с.
17. Катаев В.И. Налоговый анализ в системе управления предприятием: Монография. / В. И. Катаев – М: Ульяновская государственная сельскохозяйственная академия им. П.А. Столыпина, 2016. – 216 с.
18. Косов М.Е., Крамаренко Л.А. Экономическое равновесие налоговой системы / М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко. – М.: Юнити-Дана, 2015. – 125 с.
19. Крейнин М. Н. Налоги и налогообложение. — М. ЮНИТИ. — 2016. — 328с.
20. Майбуров Ю.Б. Налоговые системы: методология развития: Монография. / Ю.Б. Майбуров – М.: Юнити-Дана, 2016. – 520 с.
21. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие. / Под ред. Е. Н. Евстигнеев, Н. Г. Викторова. – М.: Юнити-Дана, 2015. – 439 с.
22. Окунева Л. Налоги и налогообложение в России. / Л. Окунева. — М.: Финансы и статистика, 2016. – 222 с.
23. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров / В.Г. Пансков – М.: Издательство Юрайт, 2015. – 679 с.
24. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. / А.В. Перов. – М.: Юрайт, 2014. – 479 с.
25. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение: учебное пособие. / Г.Б. Поляк – М.: Юнити-Дана, 2015. – 513 с.
III. Научные статьи
26. Собченко Н.В., Кулешова Л.В., Особенности определения налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта // Вестник магистратуры. – 2016 — № 114.
27. Самсонов Е.А., Баяскаланова Г.А. Расчет налоговой нагрузки организаций // Налоги и налогообложение. – 2016 — № 3.
28. Салькова О.С., Налоговая нагрузка и резервы налоговой оптимизации // Финансы. – 2015 — № 10.
29. Пушкарева В.М., Как измерить налоговую нагрузку // Финансы. – 2015. — № 12.
30. Пешкова Е.П., Мамбетова А.А., Методические походы к определению налоговой нагрузки на микроуровне // Вестник. – 2017 — № 1.
31. Никулина О.М., Налоговая нагрузка организаций: методика определения и способы оптимизации // Экономика. – 2015 — № 2.
32. Лукьянец К.В., Бюджетно – налоговая нагрузка на современном этапе развития экономики Российской Федерации // Общественные науки. – 2016- № 6.
33. Кондратенко М.Б, Теоретически подходы к обоснованию оптимальной налоговой нагрузки // Налоги и финансовое право. – 2017 — № 7
34. Иванова Ю.Н., Налоговая нагрузка как показатель эффективности налоговой политики государства // Вестник Томского государственного университета. – 2016 — № 399.
35. Зарук Н.Ф Влияние налогообложения на элементы экономического механизма // Бухгалтерский учет, анализ, аудит и налогообложение: проблемы и перспективы. – 2016. — № 8
36. Ермакова Е.А. Налоговая нагрузка в отраслях экономики: методика и анализ // Налоги и финансовое право. – 2017 — № 8.
37. Гудков А.А. Разработка методики расчета налоговой нагрузки экономических субъектов // Управленческий учет. – 2017 — №1.
38. Алиев Б.Х., Исаева Ш.М. Налоговая нагрузка как фактор экономического роста предприятия // Финансы и кредит. – 2016 — № 36
39. Антонова Е.В. выбор методики определения налоговой нагрузки на предприятии // Налоги и налогообложение. – 2017 — № 5.
40. Архипцева, Л.М. Анализ налоговых поступлений // Налоги и налогообложение. – 2016. – № 8.
41. Антонова Е.В. выбор методики определения налоговой нагрузки на предприятии // Налоги и налогообложение. – 2016 — № 5.
42. Марченко П.Г., Писарева С.В. Моделирвоание налоговой нагрузки юридических лиц // Финансы. – 2017- №5.
43. Морозова С.В., Стекольникова И.Ю., Роль анализа налоговой нагрузки в системе финансового управления компанией // Налоговый вестник. – 2014 — №2.
44. Смородина Е.А. Оценка налоговых последствий создания малого бизнеса в России на современном этапе // Экономика. – 2015. — №2.
45. Титов В.В., Жигульский Г.В. Влияние реализации эффективных нововведений на налоговую нагрузку промышленного предприятия // Вестник НГЭУ. – 2015. — № 1.
46. Черник А.А. Сравнительная анализ методик расчета налогoвой нагрузки организации // Концепт. – 2016 — № 3.
IV. Интернет-источники
47. Официальный интернет ресурс министерства экономического развития Российской Федерации [Электронный ресурс] // Министерство Экономического Развития [Офиц. сайт] URL: http://www.economy.gov.ru
48. Сайт Министерства Финансов Российской Федерации [Электронный ресурс] // Министерство Финансов [Офиц. сайт] URL: http//www.minfin.ru
49. Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]. // Электронные данные. – URL: http//www.gks.ru
50. Сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]. // Электронные данные. – URL: http://www.nalog.ru
51. Официальный сайт компании ООО «Курьер Сервис Экспресс – Санкт-Петербург» [Электронный ресурс] – URL: http://www.cse.ru