Налоговая отчетность в Российской Федерации: анализ актуальных изменений 2025 года и перспективы совершенствования

В мире, где экономические циклы сменяются с головокружительной скоростью, а законодательство реагирует на эти изменения, налоговая отчетность выступает не просто как рутинная обязанность, а как барометр финансового здоровья предприятия и индикатор эффективности государственного регулирования. В условиях непрерывных трансформаций, особенно ярко проявившихся к 2025 году в Российской Федерации, когда Федеральная налоговая служба (ФНС России) отмечает увеличение результативности выездных проверок до 97,1% (4815 результативных проверок из 4958 проведенных в 2023 году), вопрос точности, своевременности и корректности налоговой отчетности становится краеугольным камнем стабильности бизнеса. Этот показатель недвусмысленно демонстрирует, насколько тщательно и прицельно налоговые органы подходят к контролю, а значит, насколько критично для каждой организации и индивидуального предпринимателя быть безупречными в своих налоговых обязательствах. И что из этого следует? Для бизнеса это означает одно: проактивное управление налоговыми рисками и инвестиции в квалифицированных специалистов по налоговому учету становятся не просто желательными, а жизненно необходимыми для минимизации потерь и поддержания устойчивости. Иными словами, игнорирование этой динамики чревато серьёзными финансовыми последствиями.

Настоящий проект дипломной работы призван не только осветить последние изменения в налоговом законодательстве 2025 года, но и предложить глубокий, всесторонний анализ системы налоговой отчетности в РФ. Целью исследования является разработка всестороннего плана дипломной работы, который позволит студенту экономического или юридического вуза, аспиранту, а также научному руководителю и членам аттестационной комиссии получить исчерпывающее представление о данной теме.

Цели исследования:

• Обоснование актуальности темы «Налоговая отчетность» в свете последних изменений законодательства и экономической ситуации.
• Систематизация теоретических основ налоговой отчетности и ее нормативно-правового регулирования в РФ.
• Детальный анализ ключевых изменений в налоговой отчетности, вступивших в силу или планируемых к вступлению в 2025 году.
• Выявление и классификация типовых ошибок и проблем, возникающих при заполнении и представлении налоговых деклараций, с предложением практических путей их минимизации.
• Исследование влияния автоматизации и цифровизации на процессы формирования и представления налоговой отчетности, а также перспектив развития электронного документооборота.
• Анализ взаимосвязи бухгалтерского и налогового учета, выявление проблем их интеграции и гармонизации.
• Изучение методов анализа и контроля налоговой отчетности, применяемых налоговыми органами, и оценка эффективности налогового администрирования.
• Формулирование практических рекомендаций и предложений по совершенствованию налоговой отчетности и оптимизации налогообложения для российских организаций.

Объект исследования: Система налоговой отчетности Российской Федерации как совокупность правовых норм, форм, методов и процедур, регулирующих процесс представления налогоплательщиками информации о своих налоговых обязательствах.

Предмет исследования: Элементы, структура, содержание, проблемы формирования и представления налоговой отчетности, а также пути ее совершенствования в условиях изменяющегося законодательства и экономической нестабильности.

Методология исследования: В работе будут использованы общенаучные методы познания (анализ, синтез, индукция, дедукция, сравнение, обобщение), а также частнонаучные методы, включая системный, сравнительно-правовой, статистический, исторический и функциональный анализ. Особое внимание будет уделено изучению нормативно-правовых актов РФ, официальных разъяснений Минфина и ФНС России, научной литературы, статистических данных и судебной практики.

Структура работы: Дипломная работа будет состоять из введения, семи глав, заключения, списка использованных источников и приложений. Каждая глава будет посвящена последовательному раскрытию ключевых аспектов налоговой отчетности, от теоретических основ до практических рекомендаций.

Теоретические основы и нормативно-правовое регулирование налоговой отчетности

Раскрытие темы налоговой отчетности невозможно без четкого понимания ее фундаментальных основ. В этом разделе мы погрузимся в мир определений и законодательных актов, которые формируют каркас всей системы налогового администрирования в России, ведь налоговая отчетность — это не просто набор бланков, а комплексная информационная система, отражающая деятельность предприятия и его финансовое состояние, включающая отчет о прибылях и убытках, а также налоговый баланс.

Сущность и значение налоговой отчетности

Налоговая отчетность — это своеобразный диалог между государством и налогоплательщиком, форма, через которую субъект хозяйствования информирует фискальные органы о своей деятельности и выполнении налоговых обязательств. В более узком смысле, к налоговой отчетности относятся налоговая декларация и налоговый расчет авансового платежа.

Налоговая декларация, согласно Налоговому кодексу РФ, представляет собой письменное или электронное заявление налогоплательщика, содержащее сведения об объектах налогообложения, полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Ее представление является обязанностью каждого налогоплательщика по каждому налогу, подлежащему уплате, если иное не предусмотрено законодательством. Например, при получении отдельных видов доходов, освобожденных от налогообложения, или при применении специальных налоговых режимов, не требующих подачи декларации (как в случае с налогом на профессиональный доход для самозанятых), правила могут отличаться.

Сердцевиной формирования этих данных является налоговый учет — система обобщения информации, которая строится на основе первичных документов и группируется в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации. Его основная цель — формирование полной и достоверной информации для определения налоговой базы, обеспечения контроля за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов, а также предоставления информации как внутренним, так и внешним пользователям. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком самостоятельно и закрепляется в его учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой приказом руководителя.

Ключевым субъектом этого процесса является налогоплательщик — это организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы. Именно на их плечи ложится бремя не только своевременной уплаты, но и корректного декларирования своих обязательств.

Отдельно стоит упомянуть понятие «налоговое производство». Хотя оно и не закреплено напрямую в Налоговом кодексе РФ, это фундаментальное понятие налогового права. Оно описывает урегулированную процессуальными нормами налогового права совокупность действий, совершаемых уполномоченными государственными органами (в первую очередь, ФНС России) в определенной последовательности. Целью таких действий является разрешение индивидуально-конкретного дела организации или физического лица в налоговой сфере, то есть, по сути, установление порядка, связанного с исполнением юридических обязательств по исчислению и уплате налогов. Это понятие раскрывает глубину административных процедур, которые сопровождают каждый этап взаимодействия налогоплательщика и государства.

Источники и структура налогового законодательства РФ

Нормативно-правовая база, регулирующая налоговую отчетность в России, представляет собой многоуровневую систему, вершиной которой является Конституция Российской Федерации. Именно она закрепляет основные принципы налогообложения и определяет федеральный характер налогов и сборов.

Далее следует Налоговый кодекс РФ, который является основным и наиболее детализированным источником. Он состоит из двух частей:

• Часть первая НК РФ устанавливает общие принципы налогообложения, систему налогов и сборов в РФ, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, формы налогового контроля, порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
• Часть вторая НК РФ детализирует порядок исчисления и уплаты каждого конкретного налога и сбора, описывает объекты налогообложения, налоговые ставки, налоговые вычеты, налоговые периоды и порядок представления соответствующих деклараций.

Помимо Налогового кодекса, существенное значение имеют:

• Федеральные законы, которые могут вносить изменения в НК РФ или регулировать отдельные аспекты налогообложения, не противоречащие его положениям.
• Федеральные конституционные законы, имеющие более высокий статус по сравнению с обычными федеральными законами.
• Международные договоры Российской Федерации, которые в случае противоречия с национальным законодательством имеют приоритет в применении.
• Постановления Правительства РФ, издаваемые в рамках его компетенции для обеспечения исполнения федеральных законов, в том числе и в налоговой сфере (например, утверждение форм документов).
• Приказы Федеральной налоговой службы (ФНС России), которые детализируют порядок применения норм НК РФ, утверждают формы налоговых деклараций, форматы их представления в электронном виде, а также административные регламенты по предоставлению государственных услуг.

Важно отметить, что налоговое законодательство постоянно развивается и корректируется, что требует от налогоплательщиков и специалистов непрерывного мониторинга актуальных редакций нормативно-правовых актов. Например, официальные разъяснения и письма Министерства финансов РФ и ФНС России, хотя и не являются нормативно-правовыми актами, имеют большое практическое значение, так как выражают позицию уполномоченных органов по спорным вопросам и служат ориентиром для налогоплательщиков.

Анализ ключевых изменений в налоговой отчетности РФ в 2025 году

Налоговая система России находится в состоянии постоянной динамики, и 2025 год не стал исключением. Масштабные преобразования затронули как бухгалтерскую, так и налоговую отчетность, требуя от бизнеса и специалистов глубокого понимания нововведений и своевременной адаптации. Давайте детально рассмотрим эти изменения.

Изменения в бухгалтерской (финансовой) отчетности

С 1 января 2025 года вступает в силу новый Федеральный стандарт бухгалтерского учета (ФСБУ) 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», утвержденный Приказом Минфина России от 04.10.2023 № 157н. Это событие является знаковым, поскольку оно принципиально меняет отчетные бланки и порядок их заполнения, что напрямую влияет на формирование данных для налогового учета, несмотря на их формальное разделение. Цель нового ФСБУ — повысить прозрачность и сопоставимость финансовой отчетности, приблизив ее к международным стандартам. Для промежуточной бухгалтерской отчетности коммерческих организаций состав аналогичен годовой отчетности, что унифицирует подход к периодическому раскрытию информации.

Нововведения по основным налогам

2025 год принесет значительные корректировки в исчисление и декларирование ключевых налогов.

Налог на прибыль:

• Новая форма декларации: С отчетных периодов 2025 года применяется обновленная форма декларации по налогу на прибыль, утвержденная Приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@. Это требует внимательного изучения новых разделов и порядка заполнения.
• Повышение ставки: Ставка налога на прибыль увеличена до 25%. Это изменение, безусловно, окажет влияние на финансовые результаты большинства организаций.
• Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ): Введен согласно статье 286^.2 НК РФ и Постановлению Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638. ФИНВ предоставляет возможность уменьшить сумму налога на прибыль за счет капитальных вложений. Однако при его применении платеж в федеральный бюджет должен быть не ниже суммы налога, рассчитанной по ставке 3% (в период с 2025 по 2030 годы). Это стимулирует инвестиционную активность, но с определенными ограничениями.

Налог на добавленную стоимость (НДС):

• Расширение круга плательщиков: С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели (ИП) на упрощенной системе налогообложения (УСН) с годовым доходом более 60 млн рублей становятся плательщиками НДС. Это одно из самых масштабных изменений, которое потребует от многих УСН-щиков пересмотра бизнес-процессов и учетной политики.
• Автоматическое освобождение: При этом ИП и юридические лица на УСН с годовым доходом не более 60 млн рублей автоматически освобождаются от уплаты НДС с 01.01.2025 года без необходимости подачи дополнительных документов.
• Выбор ставок для УСН-плательщиков НДС: Для УСН-плательщиков с доходом более 60 млн рублей предусмотрен выбор: либо стандартные ставки 20%, 10%, 0% с правом на вычеты, либо пониженные ставки 5% (для доходов до 250 млн руб.) или 7% (для доходов от 250 до 450 млн руб.) без права на вычет «входного» НДС. Этот выбор будет определять финансовую стратегию и требует тщательного анализа.
• Обновление форм: Обновлена форма декларации по НДС (КНД 1151001) с добавлением строк для новых ставок 5%, 7%, 16,67% (расчетная ставка при 7%).
• Упрощение подтверждения нулевой ставки при экспорте: С 1 апреля 2025 года значительно упрощена процедура подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте товаров и услуг. Это достигается за счет расширения перечня документов, которые можно представить в ФНС электронно, и сокращения сроков их обработки, что облегчает работу экспортерам.
• Новые правила ведения книг: Обновлена форма книги продаж и правила ведения книги покупок и продаж, применяемые при расчетах по НДС, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 29.10.2024 № 1448.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ):

• Прогрессивная шкала: С 1 января 2025 года вводится новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ:
  • 13% — к части суммы налоговых баз, не превышающей 2,4 млн руб.
  • 15% — от 2,4 млн до 5 млн руб.
  • 18% — от 5 млн до 20 млн руб.
  • 20% — от 20 млн до 50 млн руб.
  • 22% — свыше 50 млн руб.

  Важно, что повышенные ставки применяются к сумме превышения, а не ко всему доходу.

• Исключения: Некоторые доходы, такие как выплаты, связанные с участием в СВО, и выплаты работникам Крайнего Севера, будут облагаться по прежним ставкам 13% и 15%.
• Новая форма 3-НДФЛ: Новая форма декларации 3-НДФЛ (КНД 1151020) действует с января 2025 года для декларирования доходов за 2024 год, с добавлением полей по социальному вычету на обучение супруга и вычету на долгосрочные сбережения граждан.

Упрощенная система налогообложения (УСН):

• Обновленная форма декларации: Обновлена форма декларации по УСН (КНД 1152017) согласно Приказу ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@, с добавлением поля для указания объекта налогообложения на титульном листе и раздела 4 для учета расходов на контрольно-кассовую технику (ККТ) для налогоплательщиков новых регионов РФ.
• Увеличение лимита доходов: Лимит доходов для перехода на УСН с 2025 года увеличен до 337,5 млн руб. за 9 месяцев. Это дает возможность большему числу организаций и ИП оставаться на «упрощенке».

Другие значимые изменения и нововведения

Помимо вышеперечисленных, 2025 год принесет и ряд других важных изменений:

• Туристический налог: С 2025 года вводится муниципальный туристический налог (новая глава 33^.1 Налогового кодекса). Он затронет владельцев отелей, баз отдыха и других мест размещения, требуя от них новой отчетности. Декларация по туристическому налогу за III квартал 2025 года должна быть представлена не позднее 27.10.2025.
• Страховые взносы: Компании из реестра малого и среднего предпринимательства (МСП) с основным ОКВЭД «Обрабатывающие производства» смогут применять ставку страховых взносов 7,6% в части превышения минимального размера оплаты труда (МРОТ) с 2025 года, что является мерой поддержки данного сектора экономики.
• Пени: В Налоговый кодекс РФ внесены изменения в правила начисления пеней по налогам, действующие с 1 января по 31 декабря 2025 года. Эти изменения предусматривают, что пени не будут начисляться, если недоимка образовалась в результате ошибки в платежном поручении, но при этом на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика было достаточно средств для уплаты налога. Это смягчает ответственность за технические ошибки.
• Уточнение форм документов налогового контроля: Приказом ФНС России от 21 февраля 2025 г. № ЕД-7-2/123@ уточнены формы документов, используемых для налогового контроля, что направлено на повышение прозрачности и унификации процедур.
• Изменения в статистической отчетности: С 2025 года предусматривается передача статотчетов о кадрах, заработной плате, услугах и торговле через Единую цифровую платформу Росстата (ЕЦП Росстата). Самозанятые, частные нотариусы и адвокаты обязаны сдавать статистический отчет по форме № 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя», а также могут быть обязаны по другим формам, зависящим от вида деятельности.

Все эти изменения требуют от налогоплательщиков и бухгалтеров повышенного внимания, тщательного изучения новых правил и своевременной адаптации учетных систем и процессов.

Типовые ошибки и проблемы при заполнении и представлении налоговых деклараций: практический аспект

Даже самые опытные бухгалтеры и налогоплательщики не застрахованы от ошибок при заполнении и представлении налоговых деклараций. Эти ошибки могут привести к доначислениям, штрафам и пеням, а также к дополнительным трудозатратам на их исправление. Давайте рассмотрим наиболее распространенные проблемы по основным видам налогов и предложим пути их минимизации.

Ошибки в декларации по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль — один из самых сложных и объемных отчетов. Ошибки в ней встречаются достаточно часто:

• Отрицательный налог к уплате или неверная сумма: Строки, где указывается налог к доплате или уменьшению, часто заполняются некорректно, что приводит к расхождениям.
• Отсутствие обязательного раздела: Неполное заполнение декларации, пропуск обязательных разделов или листов.
• Некорректный КБК: Указание неверного кода бюджетной классификации может привести к тому, что платеж не будет идентифицирован, и возникнет недоимка.
• Неравенство идентичных показателей: Расхождения между суммами, которые должны быть одинаковыми в разных разделах декларации, являются частой причиной запросов от ФНС.
• Неточный авансовый платеж: Ежемесячные авансовые платежи, отраженные по строкам 120, 130 и 140 подраздела 1^.2 раздела 1, должны составлять ⅓ часть от общей суммы, указанной в строке 300 листа 02. Нарушение этого соотношения — типичная ошибка.
• Ошибки при отражении налога с отдельных видов доходов: В подразделе 1^.3 требуется разбивка сумм налогов по конкретным срокам уплаты (например, 28.02.2025, 28.03.2025, 28.04.2025). Неправильное распределение сумм по датам может привести к недоимке.
• Неправильное заполнение строки КПП: Ошибки в строках 056 и 206 в подразделах 1^.1 и 1^.2 новой формы декларации по налогу на прибыль могут вызвать технический отказ.
• Учет пеней и штрафов в налоговой базе: Категорически запрещено учитывать пени и штрафы по налогам и взносам в налоговой базе по налогу на прибыль, так как они не являются экономически обоснованными расходами.
• Алгоритмы исправления ошибок прошлых периодов: В случае невозможности определения периода совершения ошибок, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки. Важно помнить, что уменьшать налоговую базу 2025 года на «забытые» расходы прошлых периодов, в которых действовала более низкая ставка, нельзя, так как это приведет к искажению налоговых обязательств. Если обнаружены прошлогодние ошибки, которые привели к недоплате налога на прибыль, необходимо подать уточненную декларацию за тот год, к которому относятся «забытые» расходы.

Ошибки в декларации по НДС

Декларация по НДС, особенно после расширения круга плательщиков, также изобилует потенциальными ловушками:

• Нарушение контрольных соотношений: Это одна из наиболее частых причин пристального внимания налоговых органов. Например, расхождение между суммой вычетов, заявленных в декларации, и данными книг покупок, или несоответствие суммы НДС, начисленной к уплате, и данных налоговых регистров. Автоматизированная система АСК НДС-2 мгновенно выявляет такие несоответствия.
• Некорректное отражение данных в счете-фактуре: Любое отличие от оригинала (неверный номер, дата, ИНН контрагента) может стать причиной отказа в вычете.
• Неправильное указание кодов вида операций: Эта ошибка часто приводит к расхождениям между данными контрагентов и некорректному заполнению разделов 8 и 9 декларации по НДС, которые являются ключевыми для сопоставления.
• Некорректное отражение стоимости товаров по счету-фактуре при ее распределении по нескольким налоговым периодам.
• Ошибки при импорте товаров: Включают неправильное указание номера заявления о ввозе и несоответствие данных декларации на товары.
• Невосстановленные суммы НДС по предоплате: Если аванс был получен, НДС начислен, но затем сделка расторгнута или товар отгружен, суммы НДС, ранее начисленные с предоплаты, должны быть восстановлены в соответствующем налоговом периоде.
• Ошибки при исправленных или корректировочных счетах-фактурах: Неправильное отражение таких документов ведет к искажению налоговой базы.
• Неправильное ведение журналов учета счетов-фактур: Особенно актуально при работе по договорам комиссии, агентским договорам или договорам транспортной экспедиции, где есть специфические правила ведения.
• Ошибки в книгах покупок и продаж: Возникают при одновременном ведении учета по собственной деятельности и деятельности в интересах других лиц.
• Необоснованное принятие к вычету НДС за пределами 3-х лет: Пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ четко регламентирует трехлетний срок для принятия НДС к вычету с момента принятия к учету товаров (работ, услуг). Превышение этого срока — прямой путь к отказу в вычете.

Ошибки в декларации по УСН

Упрощенная система налогообложения, несмотря на название, также имеет свои нюансы и типичные ошибки:

• Неуказание применяемой налоговой ставки: В декларации по УСН необходимо четко указать ставку, особенно если она отличается от стандартной (например, из-за региональных льгот).
• Отражение суммы полученных доходов не нарастающим итогом: Доходы и расходы по УСН всегда учитываются нарастающим итогом с начала года.
• Заполнение листов, несоответствующих выбранным объектам налогообложения: Для объекта «доходы минус расходы» заполняются разделы 1^.2 и 2^.2, а для объекта «доходы» – 1^.1 и 2^.1.1. Путаница в этих разделах — частая причина запросов.
• Использование старого бланка декларации по УСН: В условиях регулярных обновлений форм использование устаревшего бланка неизбежно приведет к отказу в приеме.
• Неправильное указание кода объекта налогообложения на титульном листе: Код 1 для «доходов», код 2 для «доходов минус расходы».
• Неверное указание сумм налога к доплате: Ошибки в разделе 1^.1 по строкам 020, 040, 070 и 100 могут привести к недоимке или переплате.
• Неверное указание суммы убытка для уменьшения налоговой базы: В разделе 2^.2 по строке 230 указывается убыток прошлых лет, уменьшающий налоговую базу.
• Незаполнение раздела 3 декларации для сумм целевого финансирования: Часто происходит из-за недостаточного внимания к разделу, предназначенному для отражения таких поступлений, которые должны быть исключены из налогооблагаемой базы для корректного расчета налога.
• Неверное указание кода корректировки при представлении уточненной декларации.
• Технические ошибки при электронном подписании: Неподписание электронного отчета усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) или несовпадение сведений в УКЭП со сведениями о лицах в декларации является одной из частых технических причин отказов в приеме отчетности.
• Неверное указание признака наличия или отсутствия работников: В разделе 2 в строке 102 нужно правильно указать этот признак, так как от него зависят правила уменьшения налога.
• Исправление ошибок: Если ошибка обнаружена после отправки, следует подать «уточненку» с правильным объектом УСН и заполненными соответствующими разделами.

Таблица 1. Типовые ошибки в налоговых декларациях и пути их минимизации

Налог	Типовые ошибки	Пути минимизации
Налог на прибыль	Отрицательный налог к уплате или неверная сумма; отсутствие обязательного раздела; некорректный КБК; неравенство идентичных показателей; неточный авансовый платеж; ошибки при отражении налога с отдельных видов доходов (например, по конкретным срокам уплаты, таким как 28.02.2025, 28.03.2025, 28.04.2025); неправильное заполнение строки КПП; учет пеней и штрафов в налоговой базе; ошибки прошлых периодов.	Тщательная сверка всех строк и разделов; использование актуальных форм; автоматизированная проверка КБК; применение контрольных соотношений; внимательное распределение сумм по срокам; корректное заполнение КПП; исключение штрафов из налоговой базы; своевременная подача уточненных деклараций за правильный период.
НДС	Нарушение контрольных соотношений (например, расхождения между вычетами и книгами покупок); некорректное отражение данных в счете-фактуре; неправильное указание кодов вида операций; некорректное отражение стоимости товаров по счету-фактуре при ее распределении по нескольким налоговым периодам; ошибки при импорте товаров; невосстановленные суммы НДС по предоплате; ошибки при исправленных или корректировочных счетах-фактурах; неправильное ведение журналов учета счетов-фактур; ошибки в книгах покупок и продаж; необоснованное принятие к вычету НДС за пределами 3-х лет.	Использование АСК НДС-2 для предварительной проверки; тщательная проверка данных счетов-фактур; корректное указание кодов операций; правильное распределение стоимости; контроль документов по импорту; своевременное восстановление НДС; правильное отражение корректировочных документов; соблюдение правил ведения журналов и книг; строгое соблюдение трехлетнего срока для вычетов.
УСН	Неуказание применяемой налоговой ставки; отражение суммы полученных доходов не нарастающим итогом; заполнение листов, несоответствующих выбранным объектам налогообложения; использование старого бланка декларации по УСН; неправильное указание кода объекта налогообложения на титульном листе; неверное указание сумм налога к доплате; неверное указание суммы убытка для уменьшения налоговой базы; незаполнение раздела 3 для сумм целевого финансирования; неверное указание кода корректировки при представлении уточненной декларации; технические ошибки при электронном подписании; неверное указание признака наличия или отсутствия работников.	Четкое указание ставки; учет доходов и расходов нарастающим итогом; заполнение соответствующих разделов; использование актуального бланка; корректное указание кода объекта налогообложения; тщательная проверка сумм налога к доплате; правильное отражение убытков; заполнение раздела 3 при наличии целевого финансирования; верное указание кода корректировки; проверка УКЭП; правильное указание признака наличия работников; своевременная подача «уточненки».

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ. Ростов н/Д: Феникс, 2013. 123 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая: федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. Ростов н/Д: Феникс, 2013. 210 с.
3. Налоговая система РФ: электронный ресурс // КонсультантПлюс. ВерсияПроф.
4. Лимонова, Г. В. Налоговый учет / Г. В. Лимонова // Бухгалтерский учет. 2008. № 8. С. 11.
5. Люлик, В. М. Бухгалтерский учет / В. М. Люлик // Бухгалтерский учет. 2008. № 11. С. 21.
6. Новоселов, В. А. Исчисление и удержание налогов / В. А. Новоселов // Российский налоговый курьер. 2008. № 18. С. 22.
7. Об основах налоговой системы в Российской Федерации: закон от 27 декабря 1991 г. № 2118 – 1. электронный ресурс // КонсультантПлюс. ВерсияПроф.
8. Заполнение декларации по налогу на прибыль 2025: типичные ошибки и рекомендации // Audit-IT.ru. URL: https://www.audit-it.ru/news/account/1105943.html (дата обращения: 13.10.2025).
9. НДС 2025: самые частые ошибки бухгалтеров при заполнении декларации // ПрофК. URL: https://profk.ru/blogs/nds-2025-samye-chastye-oshibki-buhgalterov-pri-zapolnenii-deklaracii/ (дата обращения: 13.10.2025).
10. Типичные ошибки в декларации по УСН в 2025 году и способы их исправить // Контур. URL: https://kontur.ru/articles/6910 (дата обращения: 13.10.2025).
11. Частые ошибки в декларации по НДС 2025: что выявила ФНС и как их избежать // Контур. URL: https://kontur.ru/articles/7030 (дата обращения: 13.10.2025).
12. Налоговики озвучили три ошибки бизнеса в декларации по УСН // Клерк. URL: https://www.klerk.ru/buh/news/603310/ (дата обращения: 13.10.2025).
13. Какие ошибки чаще всего допускают в декларации по НДС и как их избежать в 2025 году // Клерк. URL: https://www.klerk.ru/buh/news/603612/ (дата обращения: 13.10.2025).
14. ФНС переходит на новые цифровые стандарты приема обращений от налогоплательщиков // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn92/news/9248454/ (дата обращения: 13.10.2025).
15. ФНС сообщила, что с 1 ноября 2025 года нельзя будет обращаться в налоговую через операторов ЭДО // КонсультантПлюс. URL: https://cloud.consultant.ru/cloud/cgi/online.cgi?req=news&op=page&page=%2Fnews%2F28879%2F (дата обращения: 13.10.2025).
16. Электронный учёт и API с ФНС: как современные ИТ-решения меняют бухгалтерскую отчётность // Holodilki.com. URL: https://holodilki.com/blog/elektronnyj-uchet-i-api-s-fns-kak-sovremennye-it-resheniya-menyayut-buhgalterskuyu-otchetnost (дата обращения: 13.10.2025).
17. Типичные ошибки в декларации по налогу на прибыль за полугодие 2025: как избежать штрафов // Бизнес и налоги. URL: https://biznesinalogi.ru/deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl-za-polugodie-2025-godu/ (дата обращения: 13.10.2025).
18. Какие ошибки допускают ИП в декларации по УСН за 2024 год? // ИТС 1С. URL: https://its.1c.ru/db/newscom/content/48924005/hdoc (дата обращения: 13.10.2025).
19. Проверяющие назвали самые популярные ошибки в декларации по НДС // Контур. URL: https://extern.kontur.ru/news/8528 (дата обращения: 13.10.2025).
20. Как исправлять ошибки в декларации по прибыли в 1С: инструкция 2025 года // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/106670-kak-ispravlyat-oshibki-v-deklaratsii-po-pribyli-v-1s-instruktsiya-2025-goda (дата обращения: 13.10.2025).
21. Проблема интеграции бухгалтерского и налогового учета // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problema-integratsii-buhgalterskogo-i-nalogovogo-ucheta (дата обращения: 13.10.2025).
22. Смолянинов, А. А., Ахтямова, Н. М. Гармонизация бухгалтерского и налогового учета в России // Conf.sfbt.ru. URL: https://www.conf.sfbt.ru/sites/default/files/article/Smolyaninov_Ahtyamova.pdf (дата обращения: 13.10.2025).
23. Топ-7 ошибок при расчёте налога на прибыль за I квартал 2025 // Клерк. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/603704/ (дата обращения: 13.10.2025).
24. Налоговый контроль: новые подходы в его организации и проведении // ВААЕЛ. URL: https://vaael.ru/ru/article/view?id=484 (дата обращения: 13.10.2025).
25. Перспективы развития электронного документооборота в налоговой системе Российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/perspektivy-razvitiya-elektronnogo-dokumentooborota-v-nalogovoy-sisteme-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 13.10.2025).
26. Законные способы оптимизации налогов и снижения налоговой нагрузки для бизнеса // ФинТабло. URL: https://fintablo.ru/blog/kak-umenshit-nalogi-zakonno (дата обращения: 13.10.2025).
27. Особенности гармонизации бухгалтерского и налогового учета в России // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-garmonizatsii-buhgalterskogo-i-nalogovogo-ucheta-v-rossii (дата обращения: 13.10.2025).
28. Эффективность налогового контроля в рамках налогового администрирования в России // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/effektivnost-nalogovogo-kontrolya-v-ramkah-nalogovogo-administrirovaniya-v-rossii (дата обращения: 13.10.2025).
29. Внедрение решения 1С для налогового мониторинга // Kept.com. URL: https://kept.com/ru/insights/vnedrenie-resheniya-1c-dlya-nalogovogo-monitoringa/ (дата обращения: 13.10.2025).
30. Проблемы и перспективы электронного документооборота в налоговом учете // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-i-perspektivy-elektronnogo-dokumentooborota-v-nalogovom-uchete (дата обращения: 13.10.2025).
31. Проблемы гармонизации налогового и бухгалтерского учета в Российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-garmonizatsii-nalogovogo-i-buhgalterskogo-ucheta-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 13.10.2025).
32. Меринова, Д. М., Сырбу, А. Н. Проблема интеграции бухгалтерского и налогового учета // Вестник науки. URL: https://vestnik-nauki.ru/doc/2019/04/Merinova_Sirbu.pdf (дата обращения: 13.10.2025).
33. Актуальные проблемы взаимодействия систем бухгалтерского и налогового учета // НАУБ. URL: https://naub.org/documents/2022/10/Aktualnye-problemy-vzaimodeystviya-sistem-buhgalterskogo-i-nalogovogo-ucheta.pdf (дата обращения: 13.10.2025).
34. Налоговая оптимизация в России от А до Я // Гарант. URL: https://www.garant.ru/news/1663189/ (дата обращения: 13.10.2025).
35. Цифровые решения для налогового мониторинга // VK Company. URL: https://vk.company/press/blogs/tsifrovye-resheniya-dlya-nalogovogo-monitoringa/ (дата обращения: 13.10.2025).
36. Налоговые тренды 2025–2030: адаптация к новой реальности // Клерк. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/604586/ (дата обращения: 13.10.2025).
37. ТОП-15 систем для Налогового мониторинга 2024: рейтинг и обзор российских решений // IAASSAASPAAS. URL: https://iaassaaspaas.ru/it-resheniya-dlya-nalogovogo-monitoringa-top-15-rossijskih-sistem/ (дата обращения: 13.10.2025).
38. ЭДО и финансовая отчётность: электронный документооборот при составлении фин отчетов // Астрал. URL: https://astral.ru/articles/edo-i-finansovaya-otchetnost-elektronnyy-dokumentooborot-pri-sostavlenii-fin-otchetov/ (дата обращения: 13.10.2025).
39. План ФНС России на 2025 год // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/activity/pgu/plan_fnsona2025/ (дата обращения: 13.10.2025).
40. Идеи, как придержать рост налоговых платежей в 2025 году: что уже можно сделать сейчас // РНК. URL: https://www.rnk.ru/article/219803-idei-kak-priderjat-rost-nalogovyh-platej-v-2025-godu-chto-uje-mojno-sdelat-seychas (дата обращения: 13.10.2025).
41. Прогноз развития электронного документооборота // А2В. URL: https://a2b.ru/blog/prognoz-razvitiya-elektronnogo-dokumentooborota/ (дата обращения: 13.10.2025).
42. Все способы оптимизации налогообложения в 2025 году // РНК. URL: https://www.rnk.ru/article/219665-vse-sposoby-optimizatsii-nalogooblojenia-v-2025-godu (дата обращения: 13.10.2025).
43. Налоговая оптимизация бизнеса: ТОП-10 компаний для работы с налогами // Adpass. URL: https://adpass.ru/rejtingi/nalogovaja-optimizacija-biznesa-top-10-kompanij-dlja-raboty-s-nalogami/ (дата обращения: 13.10.2025).
44. ИТ-решения для перехода на налоговый мониторинг // CFO Russia. URL: https://www.cfo-russia.ru/stati/it-resheniya-dlya-perekhoda-na-nalogovyy-monitoring/ (дата обращения: 13.10.2025).
45. Проблемы интеграции финансового и налогового учета в России // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-integratsii-finansovogo-i-nalogovogo-ucheta-v-rossii (дата обращения: 13.10.2025).
46. Электронный документооборот позволит собирать налоги незаметно // PGPLAW. URL: https://www.pgplaw.ru/analytics/publications/elektronnyy-dokumentooborot-pozvolit-sobirat-nalogi-nezametno/ (дата обращения: 13.10.2025).
47. Гармонизация отечественных и международных стандартов учета. Раздел «МСФО» // FM-Journal.ru. URL: https://www.fm-journal.ru/sites/default/files/article_files/2011/2/fm2_2011_40-45.pdf (дата обращения: 13.10.2025).
48. Эффективность работы ФНС России // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/effectiveness/ (дата обращения: 13.10.2025).
49. Анализ эффективности налогового контроля // Science-Result.ru. URL: https://science-result.ru/ru/article/view?id=106 (дата обращения: 13.10.2025).
50. Взаимодействие систем бухгалтерского и налогового учета // Электронная библиотека ПГУ. URL: https://elib.psu.by/handle/123456789/22880 (дата обращения: 13.10.2025).
51. Инструменты повышения эффективности налогового администрирования обсудили на заседании Общественного совета // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn52/news/archive/7839352/ (дата обращения: 13.10.2025).
52. Как в 2025 исправлять прошлогодние ошибки по налогу на прибыль? // Бух.ру. URL: https://buh.ru/articles/147137/ (дата обращения: 13.10.2025).
53. Налогоплательщик: понятие, права и обязанности // Российское общество Знание. URL: https://znanierussia.ru/articles/nalogoplatelshhik-ponyatie-prava-i-obyazannosti-346 (дата обращения: 13.10.2025).
54. Что такое налоговый учет по нормам статьи 313 НК РФ // Налог-Налог.ру. URL: https://nalog-nalog.ru/nalogovyy-uchet/chto-takoe-nalogovyj-uchet-po-normam-stati-313-nk-rf/ (дата обращения: 13.10.2025).
55. Налоговая декларация, расчеты: Статья 80 НК РФ // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/f9914b10464f84ef9b897935706240292b322a36/ (дата обращения: 13.10.2025).
56. Налоговый учет. Общие положения: Статья 313 НК РФ // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/f9914b10464f84ef9b897935706240292b322a36/ (дата обращения: 13.10.2025).
57. Налоговый учет НК ст. 313 // АСМАП. URL: https://www.asmap.ru/normativnaya-baza/nalogovyy-kodeks/chast-2/razdel-8-feder-nalogi/glava-25-nalog-pribyl/st-313-nk-rf (дата обращения: 13.10.2025).
58. Налоговая декларация: Статья 229 НК РФ // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/b8f980182855f462a67e584f1146816dd7dfef25/ (дата обращения: 13.10.2025).
59. Представление налоговой и бухгалтерской отчётности // Федеральная налоговая служба. Управление по г. Москве. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/otchetnost/ (дата обращения: 13.10.2025).
60. Об особенностях неприменения ответственности к отдельным налогоплательщикам в 2025 году: Постановление Правительства РФ от 23.04.2025 N 530 // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_414271/ (дата обращения: 13.10.2025).
61. Налоги 2025 // Федеральная налоговая служба. Управление по г. Москве. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/nalogi_2025/ (дата обращения: 13.10.2025).
62. Налоговая реформа 2025 г. // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_414271/ (дата обращения: 13.10.2025).
63. Налоговые изменения с 1 января 2025 года // СберБизнес. URL: https://www.sberbank.ru/sberbusiness/pro/nalogovye-izmeneniya-s-1-yanvarya-2025-goda (дата обращения: 13.10.2025).
64. Какие изменения в отчетности с 2025 должен учитывать бухгалтер // Калуга Астрал. URL: https://astral.ru/articles/izmeneniya-v-otchetnosti-s-2025-goda/ (дата обращения: 13.10.2025).
65. Какая отчетность меняется с 2025 года и когда это будет в 1С // БухЭксперт. URL: https://buh.ru/articles/145453/ (дата обращения: 13.10.2025).
66. О внесении изменений в приказ ФНС России от 15.07.2011 N ММВ-7-6/443@: Приказ ФНС России от 06.06.2025 N ЕД-7-26/508@ // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_414271/ (дата обращения: 13.10.2025).
67. Налоги 2025: что нового? // Гарант. URL: https://www.garant.ru/news/1663189/ (дата обращения: 13.10.2025).
68. В январе 2025 года начинают действовать новые формы налогового учета и отчетности // Федеральная налоговая служба. Управление по Херсонской области. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn95/news/9213872/ (дата обращения: 13.10.2025).
69. Налоговая реформа 2025: ключевые изменения // Контур. URL: https://kontur.ru/articles/6710 (дата обращения: 13.10.2025).
70. Самые важные документы недели / 6 октября 2025 (Приказ ФНС России от 21 февраля 2025 г. N ЕД-7-2/123@) // Гарант. URL: https://www.garant.ru/hotlaw/federal/1691238/ (дата обращения: 13.10.2025).
71. Налоговые нормативно-правовые акты: обзор за 1 квартал 2025 г. (Приказ ФНС России от 03.12.2024 № ЕД-7-21/1094@) // Пепеляев Групп. URL: https://www.pgplaw.ru/analytics/articles/nalogovye-normativno-pravovye-akty-obzor-za-1-kvartal-2025-g/ (дата обращения: 13.10.2025).
72. Отчетность в 2025 году для ИП и организаций: сведения, органы, особенности подачи данных // POScenter. URL: https://pos-credit.ru/blog/otchetnost-v-2025-godu-dlya-ip-i-organizacziy-svedeniya-organy-osobennosti-podachi-dannyh/ (дата обращения: 13.10.2025).
73. Какую отчетность сдавать в 2025 году ИП и организациям // Онлайн-касса. URL: https://online-kassa.ru/blog/kakuyu-otchetnost-sdavat-v-2025-godu/ (дата обращения: 13.10.2025).
74. Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_414271/ (дата обращения: 13.10.2025).
75. С 2026 г. изменятся структура и порядок присвоения ИНН (Приказ Федеральной налоговой службы от 26 июня 2025 г. № ЕД-7-14/559@) // Гарант. URL: https://www.garant.ru/news/1691886/ (дата обращения: 13.10.2025).
76. Клейменова, М. О. Налоговое право: учебное пособие. Teuk-center.ru. URL: http://teuk-center.ru/assets/files/nalogovoe-pravo.pdf (дата обращения: 13.10.2025).
77. Налогоплательщики: Статья 334 НК РФ // ЗаЧестныйБизнес. URL: https://zachestnyibiznes.ru/kodeks/NK-RF/334-st-NK-RF (дата обращения: 13.10.2025).