Налоговая политика Российской Федерации: комплексный анализ сущности, роли, проблем и перспектив совершенствования в условиях современных экономических и геополитических трансформаций

В условиях беспрецедентной динамики глобальных экономических и геополитических процессов, с которыми сталкивается Россия в 2020-х годах, налоговая политика государства выступает не просто как инструмент пополнения бюджета, но как стратегический рычаг управления, способный определять траекторию национального развития, влиять на социальное благополучие и обеспечивать экономическую безопасность. Так, по данным Минфина России, дефицит федерального бюджета с начала 2025 года составил уже 3,8 трлн рублей, что подчеркивает острую необходимость в эффективной и адаптивной налоговой политике для обеспечения финансовой стабильности и достижения национальных целей.

Эти вызовы требуют глубокого переосмысления традиционных подходов и поиска инновационных решений в сфере налогообложения, ведь только комплексный подход способен обеспечить устойчивость финансовой системы и стимулировать развитие в условиях высокой неопределенности.

Настоящая дипломная работа ставит своей целью проведение всестороннего и углубленного анализа налоговой политики Российской Федерации, охватывающего ее теоретические основы, эволюцию, современное состояние, ключевые проблемы и перспективные направления совершенствования. Особое внимание будет уделено влиянию актуальных законодательных изменений (по состоянию на октябрь 2025 года и прогнозы на 2026 год), детальному применению макроэкономических моделей (в частности, IS-LM) к российской специфике, углубленному раскрытию социальной направленности налоговой политики в контексте национальных целей развития, комплексному анализу налогового потенциала регионов с учетом последних методических обновлений, а также подробному исследованию влияния цифровизации на налоговое администрирование и контроль.

Объектом исследования является система налоговых отношений в Российской Федерации, а предметом – содержание, механизмы реализации, проблемы и перспективы совершенствования налоговой политики государства.

В соответствии с поставленной целью, определены следующие задачи:

1. Раскрыть теоретические и методологические основы налоговой политики, ее сущность, цели и функции.
2. Проанализировать структуру, эволюцию и современное состояние налоговой системы и налогового механизма РФ, включая аспекты цифровизации.
3. Исследовать концепцию налогового потенциала, факторы его формирования и методы управления, а также роль налогового стимулирования инновационной деятельности.
4. Провести макроэкономический анализ фискальной политики с использованием модели IS-LM, выявив ее эффективность и ограничения.
5. Идентифицировать ключевые проблемы налоговой политики России на современном этапе и разработать обоснованные предложения по ее совершенствованию с учетом международного опыта.

Методологической основой исследования послужили системный, исторический, сравнительный, статистический и экономико-математический методы анализа. Структура работы последовательно раскрывает теоретические аспекты, переходит к эмпирическому анализу российской практики и завершается формированием предложений по оптимизации налоговой политики.

Теоретико-методологические основы формирования налоговой политики государства

Налоговая политика, словно невидимый архитектор, формирует каркас экономической системы страны, направляя потоки ресурсов, стимулируя одни виды деятельности и сдерживая другие. Она не просто собирает средства для бюджета, но и активно вмешивается в макроэкономические процессы, стремясь к гармоничному развитию общества, обеспечивая при этом как фискальную стабильность, так и социальную справедливость.

Сущность, цели и функции налоговой политики

Налоговая политика представляет собой комплексную систему мероприятий и решений, разрабатываемых и реализуемых государством в сфере налогов и налогообложения. Она является неотъемлемой и, пожалуй, важнейшей частью всей экономической политики, определяющей взаимодействие государства с бизнесом и гражданами [5]. По своей сути, налоговая политика — это сознательное управление налоговыми инструментами для достижения стратегических целей развития страны. Она служит мощным рычагом для повышения конкурентоспособности хозяйствующих субъектов, обеспечивая экономический рост и оказывая регулирующее воздействие на ключевые макро- и микроэкономические показатели [5].

Ключевыми целями налоговой политики выступают:

• Фискальная цель: обеспечение стабильного и достаточного объема поступлений в государственный бюджет для финансирования государственных функций и обязательств.
• Регулирующая цель: воздействие на экономические процессы, стимулирование инвестиций, инноваций, производства, а также сдерживание инфляции и потребления в определенных секторах.
• Социальная цель: перераспределение доходов, снижение социального неравенства, обеспечение социальной справедливости и поддержка уязвимых слоев населения.

Тактика и стратегия налоговой политики тесно связаны с осуществлением планирования, регулирования и контроля за доходами государства. Тактика представляет собой краткосрочные меры, направленные на решение текущих задач, тогда как стратегия ориентирована на долгосрочные перспективы и достижение фундаментальных целей развития [5]. Иными словами, тактика — это шаги, а стратегия — это путь, по которому эти шаги должны привести к намеченной цели.

Особое место в современной российской повестке занимает социальная налоговая политика. Она интерпретируется как сознательное активное взаимодействие части государственного аппарата, наделенной государственно-властными полномочиями, с органами государственного управления в области налогообложения с целью достижения заданных параметров социально-экономического развития страны, обеспечивающего гармоничность доходов граждан, их социальную защищенность и равенство при пользовании благами [12]. Согласно Указу Президента РФ от 07.05.2024 N 309, социальная налоговая политика напрямую связана с достижением ключевых национальных целей развития Российской Федерации до 2030 и 2036 годов. Среди них:

• Сохранение населения, укрепление здоровья и повышение благополучия людей, поддержка семьи.
• Обеспечение устойчивого роста доходов населения и уровня пенсионного обеспечения не ниже уровня инфляции.
• Снижение уровня бедности до 7% к 2030 году и до 5% к 2036 году.
• Увеличение минимального размера оплаты труда (МРОТ) к 2030 году до не менее 35 тыс. рублей в месяц.

Реализация этих целей требует тонкой настройки налоговых инструментов, таких как прогрессивная шкала НДФЛ, налоговые вычеты для семей с детьми, адресные льготы для социально уязвимых категорий граждан, что демонстрирует глубокую интеграцию социальной политики в налоговое регулирование. Практическая выгода очевидна: снижение бедности и повышение благосостояния напрямую зависят от адекватности и эффективности этих мер, а значит, прямо влияют на социальную стабильность и развитие человеческого капитала.

Исторические и современные теории налогообложения

Налоговая политика, сколь бы прагматичной она ни казалась, всегда опирается на фундаментальный теоретический базис, формировавшийся веками и развивавшийся под влиянием экономических школ. Этот базис служит методологической основой для формирования каждого этапа налоговой политики [5].

Одним из первых и наиболее влиятельных теоретиков налогообложения был Адам Смит, который в своем труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.) сформулировал четыре классических принципа налогообложения [13]:

1. Принцип справедливости (или равенства): Налоги должны взиматься пропорционально доходу или имуществу граждан, чтобы каждый вносил свою часть в поддержание государства. Смит подчеркивал всеобщность обложения и равномерность распределения налогового бремени.
2. Принцип определенности: Сумма, время и способ уплаты налога должны быть точно и ясно определены для каждого налогоплательщика. Это исключает произвол и коррупцию.
3. Принцип удобства: Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, которые наиболее удобны для плательщика (например, налоги с доходов — после их получения).
4. Принцип экономичности (или дешевизны): Издержки по сбору налогов должны быть минимальными, а их сумма — максимальной по отношению к затратам на администрирование.

Эти принципы, сформулированные в XVIII веке, сохраняют свою актуальность и сегодня, являясь ориентиром для построения эффективных и справедливых налоговых систем по всему миру. А разве эти правила не могли бы быть ещё более актуальными в условиях современной цифровой экономики, где прозрачность и удобство становятся решающими факторами доверия к налоговой системе?

Налоги, как экономическая категория, представляют собой специфическую форму производственных отношений, отражающих изъятие части вновь созданной стоимости в пользу государства для формирования централизованных фондов денежных средств [13]. Развитие теории налогообложения шло по пути осмысления этой категории, чему способствовали труды таких выдающихся ученых, как У. Петти, Д. Рикардо, А. Пигу, П. Самуэльсон, Н. Тургенев и многие другие. Каждый из них вносил свой вклад в понимание налогов как механизма перераспределения, регулирования и стимулирования.

Особое место в XX веке заняла кейнсианская концепция налоговой политики. Дж. М. Кейнс рассматривал налоги не только как фискальный инструмент, но и как мощный рычаг регулирования экономики [14]. В соответствии с этой концепцией, государственное регулирование экономики через налоговые меры направлено на обеспечение более полного использования факторов производства и стимулов к росту, а также устранение диспропорций между объемом производства и платежеспособным спросом. В периоды экономического подъема Кейнс рекомендовал увеличивать налоги, чтобы сдерживать инфляцию и перегрев экономики. Напротив, в кризисные ситуации предлагалось сокращать налоги, особенно за счет расширения налоговых льгот для базовых отраслей экономики, что влияет на потребление и инвестиции, а значит, и на совокупный спрос, стимулируя выход из рецессии [14]. Современные кейнсианские подходы актуальны и сегодня, особенно в условиях цикличных кризисов и необходимости стимулирования экономики. Суть в том, что налоги – это не только источник дохода, но и гибкий инструмент управления экономическим циклом, способный смягчать спады и предотвращать перегрев.

Фискальная политика как ключевой элемент налоговой политики

Фискальная политика, зачастую используемая как синоним бюджетно-налоговой политики, является одним из наиболее прямых и мощных инструментов государственного регулирования экономики. Ее основная задача — через манипуляции государственными расходами и налоговыми поступлениями воздействовать на макроэкономические показатели, такие как объем производства, занятость и уровень инфляции [9].

Целями фискальной политики являются:

• Поддержание макроэкономической стабильности, сглаживание экономических циклов.
• Обеспечение финансирования государственных функций, включая социальные программы, оборону, инфраструктуру [10].
• Контроль инфляции и дефицита бюджета.
• Стимулирование инвестиций и производства, создание благоприятных условий для бизнеса.
• Обеспечение социальной защиты населения и снижение неравенства [11].

Впервые концепция фискальной политики получила широкое признание после Великого кризиса 1929-1933 гг., когда Дж. М. Кейнс обосновал ее целесообразность как средства борьбы с безработицей и спадом производства.

Основными инструментами фискальной политики выступают [9]:

• Государственные расходы: включают закупки товаров и услуг (инфраструктурные проекты, оборонные заказы) и трансфертные платежи (пенсии, пособия, субсидии).
• Налоги: изменения налоговых ставок, введение новых налогов или отмена старых, предоставление налоговых льгот.

В рамках фискальной политики Российской Федерации государственные расходы направляются на социальные обязательства, оборону и безопасность, а также достижение национальных целей развития. Налоговые изменения, вступающие в силу с 1 января 2025 года, включают введение прогрессивной шкалы НДФЛ, повышение ставки налога на прибыль организаций до 25%, а также предоставление налоговых льгот для стимулирования инвестиций и развития приоритетных отраслей, таких как IT и производство БПЛА [19]. Эти меры призваны не только увеличить доходы бюджета, но и перераспределить налоговую нагрузку, стимулируя стратегически важные секторы экономики, что, в свою очередь, способствует структурной перестройке экономики и её адаптации к новым реалиям.

Виды фискальной политики различаются по своим целям и механизмам:

• Стимулирующая (экспансионистская) фискальная политика: направлена на рост совокупного спроса и увеличение выпуска. Реализуется через увеличение государственных расходов и/или снижение налогов. Применяется в периоды спада или стагнации.
• Сдерживающая (рестрикционная) фискальная политика: направлена на сокращение совокупного спроса и сдерживание инфляции. Реализуется через сокращение государственных расходов и/или повышение налогов. Применяется в периоды перегрева экономики.

Также выделяют:

• Дискреционная фискальная политика: это целенаправленное законодательное изменение правительством налогов и государственных расходов с целью сбалансирования бюджета, стабилизации экономики, достижения равновесия, увеличения занятости и снижения инфляции [9]. Она требует специальных решений законодательных органов.
• Недискреционная (автоматическая) фискальная политика: основывается на действии так называемых встроенных стабилизаторов, которые автоматически сглаживают экономические циклы без прямого вмешательства правительства [9]. Примеры: прогрессивная налоговая система (при росте доходов автоматически увеличиваются налоговые поступления, сдерживая спрос) и трансфертные платежи (пособия по безработице автоматически возрастают в период спада, поддерживая доходы).

Фискальная политика оказывает воздействие на национальную экономику преимущественно через товарные рынки, поскольку изменение государственных расходов и налогов напрямую отражается на совокупном спросе. Это влияние является центральным элементом кейнсианского подхода к макроэкономическому регулированию.

Налоговая система и налоговый механизм Российской Федерации: состояние и эволюция

Налоговая система и налоговый механизм — это сердцевина финансового организма любого государства, через которую оно собирает жизненно важные ресурсы и управляет экономическими потоками. В Российской Федерации эта система постоянно адаптируется к меняющимся условиям, отражая как глобальные вызовы, так и внутренние приоритеты развития, демонстрируя при этом свою способность к трансформации.

Структура и правовые основы налоговой системы РФ

Налоговая система Российской Федерации представляет собой сложный, но жизненно важный механизм для осуществления основных государственных целей и задач, являясь системой определенных инструментов и принципов осуществления фискального обременения [16]. Ее сущность заключается в гарантии стабильного поступления платежей в бюджеты всех уровней, что выступает основным источником дохода государства для выполнения ключевых функций и решения социальных задач.

Фундаментальным правовым актом, устанавливающим систему налогов и сборов в России, является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) [16]. Он определяет виды налогов, порядок их взимания, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, а также принципы налогового контроля.

Налоговая система России реализуется на трех уровнях управления, что соответствует федеративному устройству государства [20]:

1. Федеральные налоги и сборы: устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. К ним относятся, например, НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, НДПИ, водный налог, государственная пошлина.
2. Региональные налоги: устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ. Обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Примеры: транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес.
3. Местные налоги: устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Примеры: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Важно отметить, что все виды налогов (федеральные, региональные, местные) утверждаются на федеральном уровне посредством НК РФ, а региональные и местные власти вправе лишь устанавливать ставки (в пределах, определенных НК РФ), порядок и сроки уплаты, а также вводить налоговые льготы.

По состоянию на 2025 год, налоговая система Российской Федерации включает значительное количество налогов и сборов, а также пять основных специальных налоговых режимов, направленных на поддержку малого и среднего бизнеса и упрощение налогового администрирования [17]:

• УСН: популярный режим для малого бизнеса, предлагающий выбор объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»).
• АУСН: экспериментальный режим, действующий в некоторых регионах, предполагающий полное освобождение от отчетности и автоматический расчет налога.
• ЕСХН: предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
• ПСН: доступна для индивидуальных предпринимателей по определенным видам деятельности.
• НПД: режим для самозанятых граждан.

Помимо налогов и сборов, обязательными являются страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний [18]. С 1 января 2025 года установлена единая предельная база для исчисления страховых взносов в размере 2 759 000 рублей, что унифицирует подход к расчету взносов и упрощает администрирование для работодателей.

Исторические этапы реформирования налоговой системы России

История российской налоговой системы — это непрерывный процесс трансформации, отражающий смену политических и экономических парадигм. С начала 1990-х годов налоговая реформа была динамичной и сопровождалась глубокими изменениями, направленными на снижение налоговых ставок, упрощение системы обложения и усиление ее нейтральности [21, 23].

1990-е годы: период становления новой налоговой системы после распада СССР. Характеризовался хаотичностью и частыми изменениями, попытками адаптировать налогообложение к рыночным условиям. Были введены НДС, налог на прибыль, акцизы, но система оставалась громоздкой и непрозрачной [23].

Начало 2000-х годов: ознаменовалось масштабными и, пожалуй, наиболее значимыми налоговыми реформами, заложившими основы современной системы [22, 26, 28].

• С 1 января 2001 года прогрессивная шкала НДФЛ (от 12% до 35%) была заменена плоской ставкой 13%, что стало одним из наиболее заметных шагов, направленных на вывод доходов из тени и упрощение администрирования [25].
• В 2002 году ставка налога на прибыль организаций снижена с 35% до 24%, а затем до 20% в 2009 году, что стимулировало развитие бизнеса [27].
• В 2004 году НДС был уменьшен с 20% до 18%.
• Введен Единый социальный налог (ЕСН), заменивший страховые взносы, но с 1 января 2010 года он был отменен с возвратом к системе страховых взносов.
• В 2002 году Федеральным законом № 104-ФЗ была введена УСН, которая значительно облегчила налоговое бремя для малого бизнеса и способствовала его легализации [24].

Современные тенденции и вызовы. Налоговая система России продолжает сталкиваться с серьезными вызовами, обусловленными пандемией COVID-19, внешними санкциями и необходимостью структурной трансформации экономики [15, 19]. Эти факторы требуют поиска эффективных инструментов повышения бюджетных доходов при постоянно растущих государственных расходах. В 2024-2025 годах продолжается модернизация налоговой системы, направленная на оптимизацию бюджетных поступлений, снижение налоговых правонарушений и поддержку малого бизнеса и инвесторов. Среди ключевых изменений — введение прогрессивной шкалы НДФЛ с 2025 года [29, 30] и повышение ставки налога на прибыль организаций до 25% [19], что призвано обеспечить дополнительное финансирование национальных проектов и усилить социальную справедливость, однако важно помнить, что за этими изменениями стоит сложный баланс между фискальными потребностями и стимулированием экономического роста.

Налоговый механизм и цифровизация налогового контроля

Налоговый механизм — это не просто набор правил, а динамичная система звеньев налоговых отношений, которая приводит в действие налоговую систему и реализует налоговую политику государства [2, 7]. Он является структурной составляющей финансовых отношений, пронизывая всю систему от формирования моделей налогов до их определения как доходных источников бюджетов разного уровня [6]. Важно, что налоговый механизм выступает в качестве средства обеспечения экономической безопасности или, наоборот, источника усиления угроз и рисков, и его развитие обусловлено состоянием экономики [2, 7]. Основными компонентами налогового механизма являются налоговое регулирование и налоговое стимулирование.

Одним из ключевых аспектов функционирования налогового механизма является налоговая нагрузка. Она измеряется как соотношение совокупных налоговых доходов и ВВП и оказывает отрицательное воздействие на темпы экономического роста [8, 31].

По данным фактов, налоговая нагрузка на экономику Российской Федерации в 2022 году составила 32,4% к ВВП, увеличившись на 0,39 п.п. по сравнению с 2021 годом. Доля налога на прибыль организаций в ВВП составила 4,5% в 2021 году, 4,2% в 2022 году, 4,3% в 2023 году и 4,4% в 2024 году [8]. Высокий уровень налоговой нагрузки для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей традиционно рассматривается как фактор, тормозящий их поступательное развитие и инвестиционную активность, что требует сбалансированного подхода в процессе налоговой политики [32].

Цифровизация налогового контроля в России стала одним из наиболее заметных трендов последних лет, существенно трансформировав процедуры, сущность, цели, задачи и функции налогового контроля [4, 49]. Федеральная налоговая служба (ФНС) активно внедряет передовые IT-решения для повышения эффективности администрирования, сокращения теневого сектора и улучшения взаимодействия с налогоплательщиками [50]. Среди ключевых инструментов цифровизации [34, 35, 37]:

• Автоматизированная информационная система «Налог-3» (АИС «Налог-3»): Единая централизованная система ФНС, которая собирает и обрабатывает данные со всех источников, автоматизируя подавляющее большинство функций налогового администрирования. Она обеспечивает сквозной контроль и анализ информации, выявляя аномалии и риски [34, 37, 41].
• Автоматизированная система контроля «НДС-2» (АСК НДС-2): Подсистема АИС «Налог-3», предназначенная для выявления налоговых разрывов по НДС и предотвращения неправомерных вычетов [36, 38, 39, 42]. Система в автоматическом режиме сопоставляет данные счетов-фактур всех участников цепочки поставок, что позволяет выявлять недобросовестных налогоплательщиков.
• Онлайн-кассы (контрольно-кассовая техника, ККТ): Обязательные для большинства видов деятельности кассы, передающие данные о расчетах в ФНС в реальном времени. Это значительно повышает прозрачность розничного товарооборота и снижает объем теневого сектора [40, 43].
• Личные кабинеты налогоплательщиков: Онлайн-сервисы для физических и юридических лиц, предоставляющие доступ к информации о начислениях, задолженностях, позволяющие подавать декларации, запрашивать справки и взаимодействовать с налоговыми органами без личного посещения [45, 46, 47, 48].

Эти инструменты не только значительно повышают собираемость налогов и снижают коррупционные риски, но и упрощают жизнь добросовестным налогоплательщикам, создавая более прозрачную и предсказуемую налоговую среду.

Налоговый потенциал и его роль в экономическом развитии

Понимание налогового потенциала — это ключ к эффективному управлению государственными финансами, особенно в такой большой и разнообразной стране, как Российская Федерация. Он позволяет оценить скрытые резервы и определить направления для стимулирования экономического роста, особенно через инновации.

Понятие и факторы налогового потенциала

Налоговый потенциал – это многогранное понятие, которое можно трактовать как совокупный объем налогооблагаемых ресурсов территории [51]. В более узком, практическом смысле, налоговый потенциал представляет собой максимально возможную сумму поступлений налогов и сборов, которые могут быть исчислены в условиях действующего налогового законодательства [52]. Это условная возможность государства собрать в бюджет налоги и сборы за определенный период времени, определяемая состоянием хозяйства, внешней торговли, налоговым законодательством и налоговой политикой [51].

Для регионов налоговый потенциал региона – это максимально возможная величина налоговых поступлений, которые могут быть аккумулированы в региональном бюджете [58]. Развитие налогового потенциала субъекта РФ является одним из важнейших способов обеспечения сбалансированности регионального бюджета [57]. Например, в 2019 году налоговый потенциал Москвы превышал фактические поступления на 21,6%, что демонстрирует существенный резерв для роста налоговых доходов даже в обеспеченных субъектах РФ [53].

Налоговый потенциал определяется множеством факторов, которые можно сгруппировать следующим образом [54, 58]:

• Финансовые факторы:
  • Объем валового регионального продукта (ВРП) – основной индикатор экономической активности.
  • Прибыль предприятий – напрямую влияет на поступления по налогу на прибыль.
  • Уровень доходов населения – определяет базу для НДФЛ.
• Инвестиционные факторы:
  • Уровень инвестиций в основной капитал – способствует созданию новых производств и увеличению налоговой базы в будущем.
  • Наличие особых экономических зон и инвестиционных проектов – может как увеличивать, так и снижать налоговые поступления из-за льгот.
• Демографические факторы:
  • Численность и структура экономически активного населения – определяет количество потенциальных налогоплательщиков НДФЛ и страховых взносов.
  • Уровень среднемесячной заработной платы – влияет на объем НДФЛ и страховых взносов.

В бюджетном законодательстве РФ под налоговым потенциалом подразумевается совокупность объектов налогообложения в рамках действующей налоговой системы, расположенных на территории субъекта, то есть налоговая база [56, 59]. Для целей межбюджетного регулирования используется индекс налогового потенциала. Этот термин закреплен в «Методике распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации», утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 2004 года N 670 (с изменениями, внесенными, в частности, Постановлением Правительства РФ от 16.12.2024 N 1792) [60, 62, 63, 64]. Индекс представляет собой относительную оценку налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ и используется для определения размера финансовой помощи из федерального бюджета, что подчеркивает его ключевую роль в обеспечении вертикальной сбалансированности бюджетной системы [55, 65].

Налоговое стимулирование инновационной и инвестиционной деятельности

В современной экономике, ориентированной на знания и технологии, налоговое стимулирование является эффективным инструментом инновационной и инвестиционной деятельности [67, 83]. Государство, используя налоговые механизмы, может направлять капитал в приоритетные отрасли, поддерживать исследования и разработки, а также создавать благоприятные условия для развития высокотехнологичных компаний.

Налоговые льготы как основной инструмент стимулирования инноваций в РФ активно применяются и постоянно совершенствуются. С 2025 года введен ряд важных изменений [67, 72, 79]:

• Повышение специального коэффициента для учета расходов на НИОКР: С 1 января 2025 года этот коэффициент увеличится с 1.5 до 2 [67, 73, 74, 79]. Это означает, что компании, инвестирующие в НИОКР, смогут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму, вдвое превышающую их фактические затраты, что существенно снижает налоговую нагрузку и стимулирует инновационные разработки.
• Льготные ставки по налогу на прибыль и страховым взносам для IT-компаний: Российские IT-компании продолжают пользоваться пониженными ставками по налогу на прибыль (5% в федеральный бюджет и 0% в региональный бюджет в 2025-2030 гг.) и пониженными страховыми взносами (7.6%) [68, 69, 70, 71, 72]. Эти меры направлены на поддержку быстрорастущего сектора информационных технологий и удержание высококвалифицированных специалистов.
• Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ИНВ): Позволяет уменьшать налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, на капитальные расходы в рамках инвестиционных проектов. Это стимулирует модернизацию производства и создание новых мощностей [80].
• Освобождение от НДС: Передача исключительных прав на российское программное обеспечение освобождена от НДС, что поддерживает отечественных разработчиков ПО.

Предложения по совершенствованию законодательства для повышения эффективности инновационной экономики активно обсуждаются и внедряются [81, 82, 83]. Среди перспективных направлений выделяются:

• Дальнейшее расширение федерального ИНВ и применение повышающих коэффициентов к базе для расчета амортизации, что сделает инвестиции еще более привлекательными [80].
• Введение налоговой амнистии для компаний, добровольно отказавшихся от схем дробления бизнеса, что позволит вывести из тени значительную часть экономики и увеличить прозрачность [84].
• Предоставление льготного режима для малого и среднего бизнеса в обрабатывающем производстве, что может способствовать индустриализации и снижению зависимости от импорта [84].
• Совершенствование УСН с гибкими ставками НДС для компаний с доходом свыше 60 млн рублей, что позволит более плавно переходить на общую систему налогообложения и не создавать «налоговых ловушек» для растущего бизнеса.
• Предоставление налоговых вычетов по прибыли для инвесторов в инновационные проекты через инвестиционные товарищества, что стимулирует венчурное финансирование и развитие стартапов [83].

Эти меры призваны создать более благоприятный инвестиционный климат, стимулировать технологическое развитие и обеспечить устойчивый экономический рост Российской Федерации.

Макроэкономический анализ фискальной политики с использованием модели IS-LM

Модель IS-LM — это не просто теоретическая конструкция, а мощный аналитический инструмент, позволяющий проникнуть в глубинные механизмы взаимодействия товарного и денежного рынков. Она, словно рентгеновский снимок, выявляет, как фискальная политика, управляя налогами и государственными расходами, влияет на процентные ставки, инвестиции и, в конечном итоге, на совокупный выпуск и занятость в экономике.

Основы модели IS-LM и ее компоненты

Модель IS-LM (инвестиции-сбережения, предпочтение ликвидности-деньги) — это модель товарно-денежного равновесия, разработанная в середине XX века как дальнейшее развитие кейнсианской теории [84, 85, 86]. Она позволяет выявить экономические факторы, определяющие функцию совокупного спроса (AD), и найти такие сочетания рыночной ставки процента (r) и уровня дохода (Y), при которых одновременно достигается равновесие на товарном и денежном рынках [84, 85]. Модель IS-LM описывает экономику в краткосрочном периоде, когда цены считаются относительно фиксированными, и служит основой современной теории совокупного спроса [86].

Модель состоит из двух ключевых кривых:

1. Кривая IS (Investment-Saving):
   • Описывает равновесие на товарном рынке (рынке товаров и услуг). Она отражает все возможные комбинации процентной ставки (r) и уровня дохода (Y), при которых объем инвестиций равен объему сбережений (или, в более широком смысле, совокупные расходы равны совокупному выпуску) [84, 85].
   • Наклон кривой IS отрицательный, поскольку более высокий уровень процентной ставки (r) делает заимствования для инвестиций и потребительских расходов (например, на крупные покупки в кредит) дороже, а сбережения – привлекательнее. Это приводит к уменьшению инвестиционных, потребительских расходов и расходов на чистый экспорт, и, следовательно, к снижению совокупного спроса, что в свою очередь ведет к более низкому уровню равновесного дохода (Y) [85].
   • Факторы сдвига кривой IS: Изменение любого автономного компонента совокупных расходов, не зависящего от процентной ставки или дохода, приводит к сдвигу кривой IS [87]. К таким факторам относятся:
     • Изменение автономного потребления.
     • Изменение государственных расходов (G).
     • Изменение чистых налогов (T), влияющее на располагаемый доход.
     • Изменение автономных инвестиций.
     • Изменение чистого экспорта.
2. Кривая LM (Liquidity Preference-Money Supply):
   • Описывает равновесие на денежном рынке. Она показывает все комбинации процентной ставки (r) и уровня дохода (Y), при которых спрос на деньги равен предложению денег [84, 85].
   • Наклон кривой LM положительный (прямая зависимость между Y и r) [85]. Это объясняется тем, что при росте дохода (Y) увеличивается транзакционный спрос на деньги. Чтобы денежный рынок оставался в равновесии при неизменном предложении денег, процентная ставка (r) должна вырасти, чтобы сократить спекулятивный спрос на деньги.
   • Факторы сдвига кривой LM:
     • Изменение предложения денег (M^S), регулируемого центральным банком. Увеличение денежной массы сдвигает LM вправо, уменьшение – влево.
     • Изменение скорости обращения денег.
     • Изменение автономного спроса на деньги.

Пересечение кривых IS и LM определяет точку общего равновесия в экономике, где одновременно достигается равновесие на товарном и денежном рынках при определенном уровне дохода (Y) и процентной ставки (r).

Влияние фискальной политики на равновесие в модели IS-LM

Фискальная политика, как обсуждалось ранее, оперирует государственными расходами и налогами, и ее воздействие на экономику в модели IS-LM проявляется через сдвиги кривой IS.

1. Стимулирующая фискальная политика:
   • Реализуется путем **увеличения государственных закупок (G)**, **снижения налогов (T)** или **увеличения трансфертов**.
   • Эти меры приводят к росту совокупного спроса и, следовательно, к сдвигу кривой IS **вправо** [87].
   • Результат: рост уровня дохода от Y₁ до Y₂ и рост равновесной ставки процента от R₁ до R₂. Изначально рост госрасходов или снижение налогов увеличивает доход через мультипликативный эффект. Однако, увеличение дохода вызывает рост спроса на деньги, что при неизменном предложении денег приводит к повышению процентной ставки.
2. Сдерживающая фискальная политика:
   • Реализуется путем **сокращения государственных закупок (G)**, **увеличения налогов (T)** или **уменьшения трансфертов**.
   • Эти меры приводят к сокращению совокупного спроса и, следовательно, к сдвигу кривой IS **влево**.
   • Результат: сокращение дохода и уменьшение равновесной ставки процента.

Эффект вытеснения (Crowding Out Effect):

Рост государственных расходов (или снижение налогов) сдвигает кривую IS вправо, увеличивая совокупный доход. Однако, прирост дохода оказывается меньшим, чем тот, который должен был бы иметь место согласно мультипликатору Кейнса в простой модели «кейнсианского креста» [87, 92]. Это происходит из-за эффекта вытеснения: увеличение государственных расходов, стимулируя экономику и повышая спрос на деньги, приводит к росту процентной ставки, который, в свою очередь, обусловливает сокращение объема частных инвестиций и потребления [87, 92]. Таким образом, государственные расходы «вытесняют» часть частных расходов.

Масштабы эффекта вытеснения определяют относительную эффективность фискальной политики. Чем сильнее эффект вытеснения, тем менее эффективна фискальная политика. Для уменьшения этого эффекта государство может проводить стимулирующую денежно-кредитную политику (увеличение денежной массы), чтобы сдержать рост процентных ставок.

Мультипликатор автономных расходов в модели IS-LM:

В модели IS-LM мультипликатор автономных расходов имеет более сложный вид, чем в модели «кейнсианского креста», и зависит от скорости обращения денег и чувствительности спроса на них к ставке процента, а также от предельной склонности к потреблению (MPC), предельной налоговой ставки (t) и предельной склонности к импорту (MPM) [88, 89, 90, 91].

Мультипликатор автономных расходов (k_A) в модели IS-LM, учитывающий налоги и импорт, выражается формулой:

kA = 1 / (1 - MPC(1 - t) + MPM)

где:

• MPC — предельная склонность к потреблению (часть дополнительного дохода, идущая на потребление).
• t — предельная налоговая ставка (часть дополнительного дохода, изымаемая в виде налогов).
• MPM — предельная склонность к импорту (часть дополнительного дохода, идущая на импорт).

Этот мультипликатор показывает, насколько изменение автономных расходов (например, государственных закупок или инвестиций) повлияет на равновесный доход. Его величина прямо зависит от MPC и обратно — от t и MPM.

Мультипликатор сбалансированного бюджета в модели IS-LM:

В простой кейнсианской модели мультипликатор сбалансированного бюджета (одновременное увеличение государственных расходов и налогов на одну и ту же сумму) равен единице (теорема Хаавельмо) [93, 94, 95, 96, 97, 98, 99, 100]. Однако в модели IS-LM мультипликатор сбалансированного бюджета, как правило, меньше единицы [93, 94, 95]. Это происходит потому, что рост государственных расходов непосредственно увеличивает совокупный спрос, но одновременное увеличение налогов для его финансирования сокращает располагаемый доход, что уменьшает потребление и инвестиции. Возникающий при этом рост процентной ставки из-за эффекта вытеснения дополнительно сдерживает частные инвестиции и потребление, частично компенсируя стимулирующий эффект государственных расходов. В результате чистое увеличение дохода происходит, но в меньшем объеме, чем первоначальное изменение расходов и налогов.

Особые случаи неэффективности экономической политики в модели IS-LM

Модель IS-LM позволяет не только анализировать эффективность фискальной и монетарной политики, но и обнаруживать особые случаи, когда одна из них или обе оказываются неэффективными [101, 107, 115]. Эти «ловушки» имеют важное теоретическое и практическое значение: следует ли нам всегда полагаться на традиционные экономические инструменты, или порой требуются совершенно иные подходы?

1. Ловушка ликвидности (Liquidity Trap):
   • Суть: Возникает, когда процентные ставки крайне низки (близки к нулю), и экономические агенты предпочитают держать деньги наличными (или на беспроцентных счетах), ожидая роста ставок [101, 108]. Они не видят смысла вкладывать деньги в облигации, поскольку ожидают, что их цена упадет (а доходность вырастет).
   • В модели IS-LM: Кривая LM становится горизонтальной, то есть спрос на деньги становится бесконечно эластичным по процентной ставке [101, 108, 109].
   • Последствия для политики: В этой ситуации **монетарная политика неэффективна**, так как увеличение денежной массы не снижает процентные ставки (они уже на минимуме) и, следовательно, не стимулирует инвестиции и совокупный спрос. Напротив, **фискальная политика оказывается высокоэффективной**, поскольку увеличение государственных расходов или снижение налогов напрямую увеличивает совокупный спрос, не вызывая роста процентных ставок (из-за горизонтальной LM) и, соответственно, не страдая от эффекта вытеснения [101, 108].
2. Классический случай (Classical Case):
   • Суть: Характеризуется абсолютно неэластичным спросом на деньги по процентной ставке, то есть спрос на деньги зависит только от уровня дохода [107, 112]. Это соответствует классическим представлениям о том, что деньги используются исключительно для транзакций, а процентная ставка определяется исключительно на товарном рынке (сбережениями и инвестициями).
   • В модели IS-LM: Кривая LM становится вертикальной [107, 112].
   • Последствия для политики: В этом случае **фискальная политика неэффективна**. Увеличение государственных расходов приводит к полному эффекту вытеснения частных инвестиций и потребления из-за резкого роста процентных ставок (при вертикальной LM, любой сдвиг IS вверх приводит только к росту r, но не Y) [107, 112]. Напротив, **монетарная политика оказывается высокоэффективной**, так как увеличение предложения денег напрямую снижает процентные ставки и стимулирует инвестиции и выпуск.
3. Инвестиционная ловушка (Investment Trap):
   • Суть: Происходит, когда спрос на инвестиции совершенно неэластичен по процентной ставке [101, 104, 105]. Это может быть обусловлено крайним пессимизмом инвесторов, ожиданием кризиса или отсутствием привлекательных инвестиционных возможностей, когда даже самые низкие процентные ставки не могут стимулировать инвестиции.
   • В модели IS-LM: Кривая IS становится вертикальной [101, 104, 105].
   • Последствия для политики: В этом случае **монетарная политика неэффективна**, поскольку изменения в предложении денег, влияющие на процентную ставку, не влияют на инвестиции и, соответственно, на выпуск (Y). Зато **фискальная политика высокоэффективна**, поскольку увеличение государственных расходов напрямую стимулирует совокупный спрос и доход, не вызывая при этом эффекта вытеснения (так как инвестиции не реагируют на изменение r) [101, 104].

Анализ этих особых случаев позволяет глубже понять условия, при которых традиционные инструменты макроэкономической политики могут оказаться бессильными, и подчеркивает важность адаптации политических мер к конкретным экономическим реалиям.

Проблемы и стратегические направления совершенствования налоговой политики Российской Федерации

Налоговая политика России, находящаяся на перепутье экономических и геополитических трансформаций, сталкивается с рядом сложных вызовов, требующих не просто точечных корректировок, но и стратегического переосмысления. От эффективности принимаемых решений зависит не только наполняемость бюджета, но и устойчивость экономического роста, социальная справедливость и конкурентоспособность страны.

Актуальные проблемы налоговой политики РФ

Современная налоговая политика Российской Федерации формируется и реализуется в условиях беспрецедентного давления и необходимости оперативного реагирования на меняющуюся конъюнктуру.

1. Влияние внешних санкций и геополитической нестабильности: С 2022 года Россия столкнулась с масштабными внешними санкциями, которые существенно ограничили доступ к международным рынкам капитала и технологий, изменили логистические цепочки и потребовали ускоренной структурной трансформации экономики [19]. Налоговая политика вынуждена адаптироваться к этим условиям, ища внутренние источники роста и поддерживая секторы, критически важные для суверенитета страны. Это создает необходимость пересмотра фискальных приоритетов и поиск новых механизмов налогового стимулирования.
2. Проблемы обеспечения сбалансированности федерального и региональных бюджетов: В условиях растущих государственных расходов, связанных с реализацией национальных проектов, социальной поддержкой и оборонными нуждами, поддержание сбалансированности бюджетов становится одной из центральных проблем [33]. По данным Минфина России, с начала 2025 года дефицит федерального бюджета уже составил 3,8 трлн рублей [33], что свидетельствует о существенном дисбалансе между доходами и расходами. Эта ситуация усугубляется необходимостью структурной трансформации экономики, которая требует значительных инвестиций и налоговых стимулов, потенциально сокращающих текущие доходы бюджета, а ведь в итоге это может привести к замедлению темпов роста и снижению уровня жизни.
3. Проблема высокой налоговой нагрузки на корпоративный сектор: Несмотря на ряд налоговых льгот, общая налоговая нагрузка на экономику Российской Федерации остается значительной. В 2022 году она составила 32,4% к ВВП [8, 31]. Доля налога на прибыль организаций в ВВП, хоть и колебалась, но оставалась существенной (4,5% в 2021 году, 4,2% в 2022 году, 4,3% в 2023 году и 4,4% в 2024 году) [8]. Высокий уровень налоговой нагрузки для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей рассматривается как фактор, тормозящий их поступательное развитие, снижающий инвестиционную активность и конкурентоспособность на внутреннем и внешнем рынках [31, 32].
4. Вопросы социальной справедливости налогообложения и снижение неравенства доходов: Проблема социального неравенства остается острой. Введение с 1 января 2025 года пятиступенчатой прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц (НДФЛ) Федеральным законом 176-ФЗ от 12 июля 2024 года стало одним из ключевых шагов в направлении повышения социальной справедливости [29, 30]. Ставки НДФЛ теперь варьируются от 13% (для годового дохода до 2,4 млн рублей) до 22% (для дохода свыше 50 млн рублей), при этом повышенная ставка применяется только к сумме превышения пороговых значений [29, 30]. Целью является перераспределение налоговой нагрузки в сторону более высоких доходов, снижение неравенства и обеспечение дополнительного финансирования социальных проектов. Однако, эксперты расходятся во мнениях относительно долгосрочных последствий: одни ожидают роста бюджетных доходов и сокращения неравенства, другие предупреждают о рисках ухода доходов в тень и снижения инвестиционной активности [19].

Приоритетные направления совершенствования

Для преодоления существующих проблем и обеспечения устойчивого развития Российской Федерации налоговая политика должна быть направлена на повышение своей фискальной, регулирующей и стимулирующей эффективности.

1. Разработка мер по повышению фискальной, регулирующей и стимулирующей эффективности налоговой политики, включая ее гармонизацию с бюджетной и денежно-кредитной политикой. Это требует более тесного взаимодействия между Министерством финансов, Федеральной налоговой службой и Центральным банком. Налоговая политика должна быть инструментом, способствующим достижению макроэкономической стабильности и роста, а не только инструментом пополнения казны. Пример такой гармонизации — применение стимулирующей денежно-кредитной политики для уменьшения эффекта вытеснения при реализации фискальных мер.
2. Дальнейшее развитие налогового стимулирования инвестиций и инноваций с учетом отраслевой специфики и национальных приоритетов. Необходимо расширять и дифференцировать инвестиционный налоговый вычет, предоставлять целевые льготы для приоритетных отраслей (IT, производство БПЛА, высокотехнологичное машиностроение). Важно обеспечить стабильность и предсказуемость налоговых условий для инвесторов, чтобы снизить риски и повысить привлекательность долгосрочных вложений.
   • Расширение ИНВ: Предлагается дальнейшее расширение федерального инвестиционного налогового вычета и применение повышающих коэффициентов к базе для расчета амортизации, что сделает инвестиции еще более привлекательными [80].
   • Льготы для МСП: Предоставление льготного режима для малого и среднего бизнеса в обрабатывающем производстве может стать мощным стимулом для индустриализации и создания новых рабочих мест [84].
   • Гибкие ставки УСН: Совершенствование упрощенной системы налогообложения с гибкими ставками НДС для компаний с доходом свыше 60 млн рублей позволит более плавно переходить на общую систему налогообложения, не создавая «налоговых ловушек» для растущего бизнеса [84].
   • Вычеты для инвесторов: Предоставление налоговых вычетов по прибыли для инвесторов в инновационные проекты через инвестиционные товарищества будет стимулировать венчурное финансирование и развитие стартапов [83].
3. Оптимизация межбюджетных отношений и механизмов распределения дотаций на основе объективной оценки налогового потенциала. Существенное различие в налоговом потенциале регионов требует справедливой и прозрачной системы распределения финансовой помощи. Актуализация «Методики распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации» (Постановление Правительства РФ от 16.12.2024 N 1792) является шагом в правильном направлении, но необходимо продолжать работу по повышению объективности оценки и снижению зависимости регионов от федеральных трансфертов.
4. Развитие правовых аспектов налоговой политики и дальнейшая цифровизация налогового администрирования. Необходимо стремиться к упрощению налогового законодательства, снижению административной нагрузки на налогоплательщиков и повышению прозрачности. Дальнейшее развитие АИС «Налог-3», АСК НДС-2 и других цифровых инструментов ФНС позволит минимизировать ошибки, сократить сроки проверок и улучшить взаимодействие с бизнесом. Это также способствует борьбе с уклонением от уплаты налогов и повышению собираемости.
5. Усиление взаимодействия налоговой, бюджетной и денежно-кредитной политики для достижения макроэкономической стабильности и роста. Разработка интегрированных стратегий, учитывающих влияние каждой из этих политик на другие, позволит государству более эффективно реагировать на экономические шоки и целенаправленно стимулировать развитие. Например, скоординированное снижение налогов (фискальная политика) и снижение ключевой ставки (денежно-кредитная политика) может усилить стимулирующий эффект, минимизируя негативные последствия.

Международный опыт и возможность его применения в РФ

Изучение международного опыта формирования и реализации налоговой политики может стать ценным источником идей для совершенствования российской практики.

1. Анализ успешных практик формирования налоговой политики в ведущих странах мира: Многие развитые страны успешно используют налоговые инструменты для достижения стратегических целей. Например, страны ОЭСР активно применяют прогрессивные налоги для сокращения неравенства доходов, а также разнообразные налоговые льготы для стимулирования инноваций, «зеленой» экономики и поддержки малого и среднего бизнеса. Некоторые страны, такие как Ирландия, используют низкие ставки налога на прибыль для привлечения крупных международных корпораций. Опыт стран с развитой цифровой экономикой, таких как Сингапур или Эстония, в сфере цифровизации налогового администрирования также представляет большой интерес.
2. Возможности адаптации международного опыта для совершенствования российской налоговой системы:
   • Прогрессивное налогообложение: Введение прогрессивной шкалы НДФЛ в России с 2025 года соответствует мировым тенденциям. Однако можно рассмотреть дальнейшую дифференциацию ставок и использование дополнительных вычетов для поддержки определенных категорий граждан (многодетные семьи, молодые специалисты), как это делается в ряде европейских стран.
   • Стимулирование инноваций: Россия уже активно использует льготы для IT и НИОКР. Возможно, стоит рассмотреть опыт стран, применяющих механизмы «патентных ящиков» (Patent Box), когда доходы от использования патентов и интеллектуальной собственности облагаются по сниженным ставкам, что стимулирует коммерциализацию инноваций.
   • Межбюджетные отношения: Изучение систем распределения налоговых доходов и трансфертов в федеративных государствах (Германия, США, Канада) может помочь в оптимизации российской модели, повышении самостоятельности региональных бюджетов и снижении их дотационности.
   • Цифровизация: Дальнейшее внедрение систем, аналогичных цифровым платформам, используемым в развитых странах для автоматического обмена информацией между налогоплательщиками и ФНС, может еще больше повысить эффективность контроля и снизить издержки.

При этом крайне важно учитывать специфику российской экономики, ее структурные особенности, уровень развития институтов и социальные приоритеты. Слепое копирование зарубежных моделей может быть неэффективным; необходима тонкая адаптация и интеграция лучших практик в отечественную систему.

Заключение

Налоговая политика государства – это не просто набор фискальных инструментов, а сложная, динамичная система, которая играет центральную роль в формировании экономической судьбы страны. В ходе настоящего исследования мы всесторонне проанализировали сущность, эволюцию, современное состояние, проблемы и перспективы совершенствования налоговой политики Российской Федерации, подтвердив тем самым актуальность и многогранность избранной темы.

Ключевые выводы исследования:

1. Теоретические основы налоговой политики сформированы веками экономических изысканий, от классических принципов Адама Смита до кейнсианских подходов, рассматривающих налоги как мощный инструмент макроэкономического регулирования. Современная российская налоговая политика интегрирует эти концепции, стремясь к достижению фискальных, регулирующих и социальных целей, включая реализацию амбициозных национальных целей развития до 2030 и 2036 годов (Указ Президента РФ от 07.05.2024 N 309).
2. Налоговая система и налоговый механизм РФ прошли сложный путь трансформации с 1990-х годов, адаптируясь к рыночным условиям и мировым вызовам. В настоящее время она характеризуется трехуровневой структурой, разнообразными специальными режимами (УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН, НПД) и активной цифровизацией налогового контроля. Инструменты, такие как АИС «Налог-3», АСК НДС-2, онлайн-кассы и личные кабинеты, значительно повысили прозрачность и эффективность администрирования, но при этом сохраняется проблема высокой налоговой нагрузки на корпоративный сектор.
3. Налоговый потенциал является критически важным показателем для оценки финансовой обеспеченности территорий и распределения межбюджетных трансфертов. Его эффективное управление, основанное на учете финансовых, инвестиционных и демографических факторов, а также применение Индекса налогового потенциала (Постановление Правительства РФ от 16.12.2024 N 1792), служит основой для сбалансированного регионального развития. Налоговое стимулирование через льготы (повышенный коэффициент для НИОКР, льготы для IT-компаний, инвестиционный налоговый вычет) становится ключевым драйвером инновационной и инвестиционной активности.
4. Макроэкономический анализ с помощью модели IS-LM показал, что фискальная политика оказывает существенное влияние на равновесие товарного и денежного рынков. Воздействие стимулирующей и сдерживающей фискальной политики реализуется через сдвиги кривой IS, однако ее эффективность может быть ограничена эффектом вытеснения частных инвестиций и потребления. Мультипликатор сбалансированного бюджета в этой модели, как правило, меньше единицы. Кроме того, модель выявляет критические ситуации неэффективности политики – ловушки ликвидности, классический и инвестиционный случаи, – которые требуют особого внимания при выработке антикризисных мер.

Основные проблемы налоговой политики РФ на современном этапе включают:

• Необходимость адаптации к внешним санкциям и геополитической нестабильности.
• Обеспечение сбалансированности федерального и региональных бюджетов в условиях растущих расходов и дефицита (3,8 трлн рублей с начала 2025 года).
• Высокая налоговая нагрузка на корпоративный сектор, сдерживающая инвестиции.
• Вопросы социальной справедливости, несмотря на введение прогрессивной шкалы НДФЛ с 2025 года, требуют дальнейшего совершенствования.

Ключевые предложения по совершенствованию налоговой политики РФ:

1. Повышение эффективности: Разработка комплексных мер по усилению фискальной, регулирующей и стимулирующей функций налоговой политики, с гармонизацией ее с бюджетной и денежно-кредитной политикой для достижения макроэкономической стабильности.
2. Стимулирование роста: Дальнейшее развитие налогового стимулирования инвестиций и инноваций через расширение инвестиционного налогового вычета, дифференцированные льготы для приоритетных отраслей и поддержку МСП в обрабатывающем производстве.
3. Справедливость и баланс: Оптимизация межбюджетных отношений и механизмов распределения дотаций на основе объективной оценки налогового потенциала регионов.
4. Совершенствование администрирования: Упрощение налогового законодательства, дальнейшая цифровизация налогового администрирования для снижения издержек и повышения прозрачности.
5. Международный опыт: Активное изучение и адаптация успешных практик налоговой политики ведущих стран мира с учетом национальной специфики.

Перспективы дальнейших исследований могут быть связаны с детальным анализом влияния прогрессивной шкалы НДФЛ на теневой сектор экономики и социальное неравенство, исследованием эффективности налоговых льгот для IT-сектора и НИОКР в контексте импортозамещения, а также моделированием долгосрочных эффектов повышения ставки налога на прибыль на инвестиционную активность и конкурентоспособность российских компаний.

Таким образом, налоговая политика Российской Федерации является мощным инструментом, способным направлять развитие страны, и ее дальнейшее совершенствование на основе глубокого анализа и стратегического планирования имеет критическое значение для обеспечения устойчивого экономического роста и социального благополучия в условиях меняющегося мира.

Список использованной литературы

1. Андронова О.А., Изряднова О.И., Казакова М.В. Современная налоговая система России: основные принципы, реформы и роль в обеспечении экономической безопасности страны // Экономические отношения. 2020. Т. 10, № 4. С. 1365-1386. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=44491655
2. Безденежных В.А., Бевзенко С.В. Налоговый механизм как элемент системы экономической безопасности // Вестник Академии экономической безопасности. 2016. № 1. С. 136-141. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=26231920
3. Брюханов Я.О. Налоговая система страны и факторы, определяющие ее доходность // Инновационная наука. 2021. №4. С. 129-132. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-sistema-strany-i-faktory-opredelyayuschie-ee-dohodnost
4. Вайсберг В. Об основных направлениях налоговой реформы // Коммерсант. 2013. №9/П. С. 39-45.
5. Ворончихин С.М. Экономическое поведение предпринимателей в системе формирующейся налоговой политики. М.: Факт-М, 2013. 165 с.
6. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций финансового сектора экономики: учеб. М.: Финансы и статистика, 2012.
7. Гончаренко Л.И. Налогообложение физических лиц: учебник. М.: Инфра-М, 2012. (Серия: Высшее образование).
8. Гончаренко Л., Смирнова Е., Чемерицкий Л., Липатова И. Налогообложение некоммерческих организаций. М.: Кнорус, 2012. ISBN 978-5-406-01429-5.
9. Горбунова Е.С. Оценка налогового потенциала региона и взаимосвязь налоговых поступлений с социально-экономическим положением региона // Russian State University of Justice. 2021. С. 248-251. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=45781129
10. Гоманова Т.К., Гришанова А.В. Развитие налогового потенциала субъекта РФ как способ обеспечения сбалансированности регионального бюджета // Региональная экономика и управление: электронный научный журнал. 2023. №1 (73). URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=50352277
11. Доброскок О.В. Трансформация сущности налогового контроля в современных условиях // Теория и практика общественного развития. 2021. № 3 (157). С. 76-81. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/transformatsiya-suschnosti-nalogovogo-kontrolya-v-sovremennyh-usloviyah
12. Дубоносова А.С. Принцип экономического основания и законности установления налогов // Lomonosov-msu.ru. 2011. С. 1-2. URL: https://lomonosov-msu.ru/archive/Lomonosov_2011/1109/dubonosova.pdf
13. Клейменова Ю.А., Тищенко Е.С. Теоретико-методологические основы налоговой политики коммерческой организации // Экономика и предпринимательство. 2021. № 2 (127). С. 719-722. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=45411330
14. Контрцикличная фискальная и монетарная политика государства в области макроэкономического регулирования // Научный результат. Экономические исследования. 2019. Т. 5, № 2. С. 38-51. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/kontrtsiklichnaya-fiskalnaya-i-monetarnaya-politika-gosudarstva-v-oblasti-makroekonomicheskogo-regulirovaniya
15. Кряжевских К.П. Суверенная фискальная политика России как конституционно-определяющий фактор достижения её суверенитета в бюджетно-финансовой сфере // Евразийский юридический журнал. 2021. № 3 (154). С. 29-32. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=44858427
16. Крымская О.Н. Фискальная политика РФ: основные приоритеты и эффективность // Финансы и кредит. 2017. № 18 (742). С. 1040-1051. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/fiskalnaya-politika-rf-osnovnye-prioritety-i-effektivnost
17. Кузулгуртова А.Ш. Налоговая политика как сфера обеспечения ресурсами государственной финансовой политики // Финансы и кредит. 2011. № 25 (457). С. 48-51. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-politika-kak-sfera-obespecheniya-resursami-gosudarstvennoy-finansovoy-politiki
18. Лекция 5 Фискальная и монетарная политика в модели IS-LM. Макроэкономика для отделения ПМ; 24 февраля 2010. URL: https://se.hse.ru/data/2010/02/22/1218559092/Lek%D1%86%D0%B8%D1%8F%205%20IS-LM%20%D1%84%D0%B8%D1%81%D0%BA%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%B0%D1%8F%20%D0%B8%20%D0%BC%D0%BE%D0%BD%D0%B5%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%BD%D0%B0%D1%8F%20%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%B8%D1%82%D0%B8%D0%BA%D0%B0.pdf
19. Майбуров И. Налоговая политика. Теория и практика. М.: Юнити-Дана, 2013. (Серия: Magister). ISBN 978-5-238-01828-7.
20. Максимчук О.В., Чижо Л.Н., Савченко М.Н. Налоговый потенциал как фактор стимулирования эффективности инновационной экономики в современных условиях // Волгоградский государственный технический университет. 2021. С. 59-62. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=47414848
21. Мандрощенко О.В., Пинская М.Р. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / под общ. ред. Л.И. Гончаренко. М.: Дашков и К, 2012.
22. Меликян Л.А., Гурдзибеева А.А., Багиаев З.В. Воздействие налогового механизма на формирование регионального бюджета // Современные наукоемкие технологии (научный журнал). 2018. № 4. С. 119-122. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=32669389
23. Мельников В.В., Шмаков А.В. Макроэкономическое равновесие на товарном и денежном рынках (модель IS-LM). НГТУ, 2014. С. 1-15. URL: https://dispace.edu.nstu.ru/file.php/1739/Melnikov_Shmakov_Makroekonomika_part_1_glava_8.pdf
24. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. И.В. Горского. М.: Финансы и статистика, 2013. 288 с.
25. Налоги и налогообложение: учеб.-метод. пособие / В.В. Нестеров, Н.С. Желтов, Вл.В. Нестеров; под ред. В.В. Нестерова. М.: Финансы и статистика, 2013. 255 с.
26. Оболенская М.Ф., Руднева А.О. Основы фискальной политики государства // Дипломатическая академия МИД РФ. 2020. С. 27-31. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=42781129
27. Окишева Н.К. Экономическая сущность, принципы и функции налогового потенциала субъектов РФ // Russian Social and Economic Journal. 2022. № 10. С. 36-40. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=48059343
28. Основы налогового права: Учебное пособие / под ред. С. Пепеляева. М., 2012. 365 с.
29. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для прикладного бакалавриата. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2014.
30. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. М.: Финансы и статистика, 2013. 240 с.
31. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал России. М.: Мелап, 2012. 259 с.
32. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров. 12-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2013.
33. Поляк Г.Б. Финансы: учебник. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.
34. Попова Г.Л. Методология комплексного статистического исследования налогового потенциала Российской Федерации: автореферат дис. … доктора наук: 08.00.12. Ростов-на-Дону, 2015. 40 с. URL: http://elibrary.ru/item.asp?id=22592098
35. Правовые аспекты и возможные проблемы реформы налогового администрирования // Налоговый вестник. 2012. №4. С. 8.
36. Сапрыкина Т.В., Пашкова Е.Н. Налоговая система Российской Федерации // Московский университет им. С.Ю. Витте. 2021. С. 291-295. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=46690983
37. Самсонов Е.А. Сущность и оценка эффективности налоговой политики в Российской Федерации // Экономика и предпринимательство. 2021. № 3 (128). С. 490-492. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=45688142
38. Селюков М.В. Социальная налоговая политика: сущность и характеристика её элементов // Научный результат. Экономические исследования. 2023. Т. 9, № 1. С. 41-51. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sotsialnaya-nalogovaya-politika-suschnost-i-harakteristika-eyo-elementov
39. Сенчагов В.К., Архипов А.И. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2013.
40. Совместное равновесие на товарных и денежных рынках в кейнсианской теории: модель IS/LM // Московский государственный университет. URL: https://econ.msu.ru/sys/raw.php?v=0&id=32491&out=1
41. Сташ З.Н. Место налогового механизма в реализации налоговой политики и обеспечении пространственного развития // Вестник образования и развития науки. 2022. № 2. С. 240-243. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=48805728
42. Специфика рынка чистой монополии. Виды монополий. Барьеры для входа и выхода из отрасли // Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики» (ВШЭ). 2018. С. 1-28. URL: https://www.hse.ru/data/2018/12/24/1143243232/Lektsia%206%20Fiskalnaja%20politika.pdf
43. Теории налогообложения // РЭУ. 2019. URL: http://www.ucheba-legko.ru/docs/13596/index-843815.html
44. Фролова О.А., Васильева С.Ю. Налоговая политика как инструмент государственной поддержки сельского хозяйства // Вестник НГИЭИ. 2011. № 5. С. 76-83. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=16503956
45. Фролова Т.А. Экономическая теория: Равновесие в модели IS-LM. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2009. URL: http://www.aup.ru/books/m206/ch2_10.htm
46. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов / под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2013. 422 с.
47. Шадурская М.М. Принципы и элементы налогообложения. Налоговая система Российской Федерации. 2020. С. 2-5. URL: https://bank.villageeconomy.ru/upload/iblock/c38/c38e92591696b9978644f1412b591285.pdf
48. Шестак Д. Налоговая политика Российской Федерации на современном этапе: проблемы и перспективы // Сибирский федеральный университет. 2021. С. 119-122. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=46114175
49. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2012. 429 с.
50. Ярхомова И. Налоговая политика как инструмент государственного регулирования макроэкономических процессов // Образование и право. 2022. № 1 (222). С. 209-211. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=47918002