Пример готовой дипломной работы по предмету: Налоги
Содержание
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 8
1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ЕЕ ПРИМЕНЕНИЕ В МИНЕРАЛЬНО-СЫРЬЕВОЙ ПОЛИТИКЕ.10
1.1 Роль налогов в рыночной экономике.11
1.2 Налоговая система США.16
1.3 Налоговая система РФ.31
1.4 Налоги и платежи в минерально-сырьевом комплексе.35
2.ПРАКТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ С ДОБЫЧИ И РЕАЛИЗАЦИИ ЮВЕЛИРНО-ПОДЕЛОЧНОГО КАМНЯ 42
2.1. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)42
2.2. Налог на прибыль 56
2.3 Налог на добавленную стоимость 63
2.4 Отчетность в электронном виде через интернет67
3.ОПТИМИЗАЦИЯ ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГОВ ДОБЫЧИ И РЕАЛИЗАЦИИ ЮВЕЛИРНО-ПОДЕЛОЧНОГО КАМНЯ 75
3.1. Налоговая оптимизация.75
3.2. Выбор режима налогообложения с целью оптимизации 82
3.3.Расчет налогов 87
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 96
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 99
ПРИЛОЖЕНИЕ.103
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
В последнее время вопрос об оптимизации налогового бремени, волнует все больше налогоплательщиков. Это непосредственно связано с тем, что граница между незаконным уклонением и налоговым планированием достаточно размыта. Но при этом стоит подчеркнуть, что налоговая экономия будет законна, когда она достигнута в процессе реальной хозяйственной деятельности. И даже если есть возможность достичь этого же экономического результата с меньшей налоговой выгодой, чем получил налогоплательщик путем совершения других предусмот-ренных или не запрещенных законом операций, это не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.
Но экономия на налоговых платежах хоть и стратегическая, но не единст-венная цель налогового планирования. Еще одна цель свести к минимуму нало-говые риски, в том числе вероятность взыскания санкций налоговыми органами. Заметим, что при этом переплата налогов с точки зрения оптимизации не мень-шая ошибка, чем недоплата. Ведь в случае переплаты компания добровольно ут-рачивает часть своего имущества.
Что же касается налогов и платежей в минерально-сырьевом комплекте Российской Федерации, то в данный момент существует ряд законов и норматив-ных актов регулирующих данный вид взысканий.
Таким образом, тема дипломного проекта на сегодняшний день весьма ак-туальна.
Основная цель исследования дипломного проекта выбор законного метода оптимизации налогообложения, с целью эффективного использования налогового планирования для ООО «Уральский Геологический Инновационный Центр».
Основные вопросы, которые необходимо рассмотреть для решения этой проблемы, следующие:
- 1.Какими принципам должна отвечать налоговая оптимизация, чтобы быть эффективным экономическим инструментом?
2.Как не перейти границу, отделяющую уклонение от уплаты налогов и налоговую оптимизацию?
3.Как оценить адекватность затрат на налоговое планирование?
Прежде чем перейти к рассмотрению вопрос оптимизации, следует выяс-нить что же такое опимизация.
Существующее определение налоговой оптимизации вполне согласуется с позицией Пленум Верховного Арбитражного Суда РФ. Налоговая оптимизация это уменьшение размеров налоговых обязательств посредством целенаправлен-ных правомерных действий, включающих в себя полное использование всех пре-доставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других за-конных приемов. Целью оптимизации налогообложения является приспособление плательщиков к особенностям налогового законодательства с выгодой для себя.
Пленум Верховного Арбитражного Суда РФ также указал способы получе-ния налоговой выгоды. Так, размер налоговой обязанности может уменьшаться вследствие:
- уменьшения налоговой базы;
- получения налогового вычета;
- получения налоговой льготы;
- применения более низкой налоговой ставки;
- получения права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.
Исходя из цели дипломного проекта и поставленных вопросов в данной ра-боте проведен анализ существующей системы исчисления и уплаты налогов ООО «Уральский Геологический Инновационный Центр», а так же приведен при-мер налоговой оптимизации при выборе режима налогообложения и исчислении и уплаты основных налогов в минерально-сырьевом сегменте РФ.
В ходе написания дипломного проекта использовалась литература норма-тивного характера Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон и т.д., а также ста-тьи таких авторов, как Грищенко А.А., Дмитраков В.Е., и другие.
Список использованной литературы
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1.Закон РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации (№ 5006-1 от
2. мая 1993 г.).
2.Закон РФ № 1992-1 О налоге на добавленную стоимость от 06.12. 1991 (В ред. Законов РФ №
4. от 22.05. 1996).
3.Закон РФ № 1993-1 Об акцизах от 06.12. 1991 (В ред. Федерального Закона РФ №
2. от 07.03. 1996).
4.Закон РФ № 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций от 27.12.1991 (В ред. Федерального Закона РФ № 223-ф3 от 31.12.1995).
5.Закон РФ № 2030-1 О налоге на имущество предприятий от 13.12. 1991 (В ред. Федерального Закона РФ № 62-ф3 от 25.04.1995).
6.Закон РФ № 1759-1 О дорожных фондах в Российской Федерации от 18.10. 1991 (В ред. Федерального Закона РФ № 37-ф3 от 11.12. 1994).
7.Закон РФ № 1738-1 О плате за землю от 11.10.1991 (В ред. Феде-рального Закона РФ от 28.12 1994).
8.Закон РСФСР № 1998-1 О подоходном налоге и физических лиц от 07.12.1991 (В ред. Федерального Закона РФ № 74-ф3 от 23.12. 1994).
9.Закон РСФСР № 2003-1 О налогах на имущество физических лиц от 09.12. 1991 (В ред. Федерального Закона РФ № 10-ф3-1 от 27.12. 1995).
10.Закон РСФСР № 2020-1 О налоге с имущества, переходящего в поряд-ке наследования или дарения от 12.12. 1991 (В ред. Федерального Закона № 4618-1 от 06.03. 1993).
11.Закон г. Москвы № 3-18 О ставках и льготах по налогу на прибыль от 02.03. 1994 (В ред. Законов г. Москвы №
2. от 18.10. 1995).
12.Закон г. Москвы № 6-26 О льготах по налогу на приобретение авто-транспортных средств, плате за землю и государственной пошлине от 16.03. 1994 (В ред. Федерального Закона РФ № 2 от 14.02. 1996).
13.Закон г. Москвы № 2-17 О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий от 02.03. 1994 (В ред. Закона г. Москвы № 6 от 21.02. 1996).
14.Закон г. Москвы № 9-45 О ставках налогов, взимаемых в дорожные фонды (В ред. Закона г. Москвы № 9 от 20.03. 1996).
15.Инструкция ГНС РФ № 39 О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость от 11.10. 1995 (В ред. Изменений и дополнений ГНС РФ № 2 от 14.03. 1996).
16.Инструкция ГНС РФ № 43 О порядке исчисления и уплаты акцизов от 22.07.1996.
17.Инструкция ГНС РФ О порядке уплаты акцизов на нефть, включая га-зовый конденсат и природный газ (№ 1 от 23.08.1994).
18.Инструкция ГНС РФ № 37О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий и организаций от 10.08.1995 (В ред. Изменений и допол-нений ГНС РФ № 2 от 12.02. 1996).
19.Инструкция ГНС РФ № 33 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий от 08.06. 1995 (В ред. Изменений и дополне-ний ГНС РФ № 2 от 09.10. 1995).
20.Инструкция ГНС РФ № 30 О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды от 15.05.1995 (В ред. Изменений и дополнений ГНС РФ № 4 от 12.01. 1996).
21.Инструкция ГНС РФ О плате за землю (№
1. от 28.12. 1994).
22.Инструкция ГНС РФ О порядке и сроках внесения в бюджет платы за пользование недрами (от 04.02. 1993).
23.Инструкция ГНС РФ О порядке исчисления и уплаты в бюджет отчис-лений на воспроизводство минерально-сырьевой базы (от 20.09. 1994).
24.Инструкция ГНС РФ №
3. По применению закона РФ О подоходном налоге с физических лиц от 29.06. 1995 (В ред. Изменений и дополнений ГНС РФ № 3 от 11.07. 1996).
25.Инструкция ГНС РФ № 31 О порядке исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц от 30.05. 1995 (В ред. Изменений и дополнений ГНС РФ № 1 от 01.04. 1996).
26.Инструкция ГНС РФ № 32 О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего с порядке наследования или дарения от 30.05. 1995
27.Инструкция О порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в пенсионный фонд РФ, утверждена постановлением правления пенсионного фонда РФ
25. от 11.11. 1994 (В ред. Постановлений ПФ №
2. от 19.03.1996).
28.Инструкция ГНН по г. Москве № 3 О порядке исчисления и уплаты сбора на нужды образовательных учреждений, взимаемого с юридических лиц от 31.03. 1994.
29.Инструкция № 4 О порядке исчисления и уплаты налога на содержа-ние жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы от 31.03. 1994 (В ред. Изменений и дополнений ГН по г. Москве № 3 от 1 июля 1996 г.).
30.Инструкция № 5 О порядке исчисления и уплаты гостинечного сбора в г. Москве от 28.12.1994.
31.Указ Президента РФ от 22.12. 1993 г. № 2270 О некоторых изменени-ях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней.
32.Указ Президента РФ от 11.10. 1996 г. № 1428 О временной чрезвы-чайной комиссии при Президенте Российской Федерации по укреплению налого-вой и бюджетной дисциплины.
33.Указ Президента РФ от 31.12. 1995 № 340 О государственной налого-вой службе Российской Федерации.
34.Указ Президента РФ от 21.07. 1995 № 746 О первоочередных мерах по совершенствованию налоговой системы Российской Федерации.
35.Указ Президента РФ №
68. Об основных направлениях налоговой ре-формы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины от 08.05.1996 г.
36.Глухов В. В., Больдэ И. В. Налоги. Теория и практика. -С.-П., 1995. -135 с.
37.Все налоги России. Второй тематический выпуск. Изд. 2-е дополнен-ное. Практическое пособие. -М.: Экономика и финансы совместно с ИИФ Триада, 1996. — 624 с.
38.Киперман О. Н. , Тимофеева. Налоги в рыночной экономике. -М.: Фи-нансы и статистика, 1993. -60 с.
39.Мещерякова О. В. Налоговые 7системы развитых стран мира (справоч-ник).
-М.: фонд Правовая культура, 1995. — 240 с.
40.Налоговая система России. -М.: Международный центр финансов эко-номического развития, 1996. — 240 с.
41.Налоги в рыночной экономике. -М.: Знание, 1993. — 150 с.
42.Налоги: Учебное пособие /Под ред. Д. Г. Черника. 2-е издание, пере-раб. и доп. -М.: Финансы и статистика, 1996. — 688 с.
43.Недорезов С. А. Налоги в системе государственного регулирования экономики на современном этапе. -М. Автореферат., 1994. — 31 с.
44.Петров А. А. Формирование налоговой системы в РФ. -Мурманск, 1995. — 250 с.
45.Кобахидзе Л. П., Чайников В. В. Практикум по курсу: Геолого-экономическая оценка месторождений полезных ископаемых. Учебное пособие. — М.: МГРИ, 1990. — 73 с.
46.Рыночная экономика: Проблемы и решения. Сборник научных статей /Под ред. О. В. Голосова. -М.: Финансы и статистика, 1994.-250 с.
47.Юткина П. Ф. Основы налогообложения. -Сыктывкар, 1995. — 448 с.
48.Экономика и жизнь, № 45, № 41, № 38, 1996.
