Содержание
ВВЕДЕНИЕ3
1 ТЕОРИЯ ОБЛОЖЕНИЯ НДС В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ5
1.1 Анализ правового регулирования налога на добавленную стоимость5
1.2 Порядок исчисления и взимания налога на добавленную стоимость в Российской Федерации13
1.2.1 Плательщики налога на добавленную стоимость, объекты налогообложения13
1.2.2 Особенности определения налоговой базы17
1.2.3 Ставки налога на добавленную стоимость, порядок его исчисления, уплаты и возмещения23
2 ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ31
2.1 Задачи31
2.2 Ситуации35
2.3 Арбитражная практика39
2.5 Кроссворд60
2.6 Тест63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ70
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК71
ПРИЛОЖЕНИЯ75
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночных отношений налог на добавленную стоимость считается самым проблемным и сложным косвенным налогом в России. Проблемы, связанные с налогом на добавленную стоимость, являются одной из главных тем многочисленных публикаций экономистов по вопросам налогообложения и связаны они в первую очередь с многочисленными поправками в налоговом законодательстве. Первое, что радикально отличает налог на добавленную стоимость от всех косвенных налогов, это то, что налог распространяется и возлагается целиком и полностью на сферу производства.
Основой взимания исследуемого налога, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения продукции (товаров и услуг). Это налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.
В западных странах в реальной политике налогообложения эти моменты давно и тщательно учитываются. Так, в США налог на добавленную стоимость не вводится именно потому, что вместе с налогом на прибыль он создает двойное налогообложение, а в странах Западной Европы применение налога на добавленную стоимость сопровождается существенным снижением бремени конкурирующих с ним налогов: налога на прибыль — за счет щедрых амортизационных списаний и льгот на введение новых технологий (в результате чего инновационные предприятия фактически освобождаются от уплаты этого налога); налога на доходы физических лиц — за счет применения высокого необлагаемого минимума и значительных вычетов из налоговой базы по другим поводам (не говоря уже об огромных ассигнованиях из бюджетной системы на социальные нужды, которые для многих граждан фактически означают возврат и даже превышение уплачиваемого ими подоходного налога).
В России существование налога на добавленную стоимость и действующий механизм его исчисления и взимания претерпел существенные изменения. В связи с этим у налогоплательщиков возникает множество вопросов по толкованию и разъяснению порядка обложения данным налогом. Это обстоятельство, главным образом, и обуславливает актуальность темы дипломной работы.
Цель работы – исследование налога на добавленную стоимость и специфику практики его применения.
Задачи работы:
-рассмотреть историю возникновения и развития налога на добавленную стоимость;
-раскрыть порядок исчисления и взимания налога на добавленную стоимость в Российской Федерации;
Список использованной литературы
1..Налоговый Кодекс РФ (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-Ф3 (в редакции от 1 апреля 2009) // Собрание законодательства. 2008. №32. Глава 21.
2.»Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. N 119н.
3.»Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» Приказ Минфина РФ (с изм. и доп. от 7 мая 2003 г.) от 31 октября 2000 г. N 94н.
4.Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. – М.: Бератор-Пресс, 2008. – 380 с.
5.Борзунова О.А., Васецкий Н.А., Краснов Ю.К. Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации). – М.: Система ГАРАНТ, 2008.
6.Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский учет налогов. Комментарий к Налоговому кодексу РФ (Глава 21, Глава 23, Глава 24, Глава 25, Глава 27, Глава 28). М.: Бератор-Пресс. 2009.
7.Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налог на добавленную стоимость. М.: Налоги и финансовое право. 2009.
8.Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. – М.: Налоги и финансовое право», 2009.
9.Бирюкова Н. Необходимость НДС, вызвавшая его появление и применение в ЕС // Юридическая Россия. – 2006. – №3. – С. 12.
10.Букаев Г.И. Об итогах поступления налогов и сборов в 2008 году и задачах на 2009 год // Налоговая политика и практика. – 2008. — №3. – С. 4.
11.Бырко А.Н. Проблема определения налоговой нагрузки на предприятии торговли //Налоги и налогообложение. – 2006. — № 9. — С.21
12.Васильева А., Гурвич Е., Субботин В. Экономический анализ налоговой реформы // Вопросы экономики. – 2009. — №3. – С. 38-54.
13.Воробьева В.Н. Правовые вопросы применения налогового законодательства // Аудиторские ведомости. – 2009. – №6. – С. 45.
14.Горбатова О., Лапшова О. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость в 2009 г. // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2008. – №45. – С. 12-13.
15.Горбунов И. Как нам реорганизовать возврат НДС // Финансовые известия. -2009. – №5. – С. 17.
16.Грызлов Б. Снижение НДС будет способствовать развитию малого и среднего бизнеса // Малый бизнес Москвы. 05.09.2009.
17.Гуревич С.В. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой системе // Финансы. – 2008. — №3. – С. 32-33.
18.Евсеева И.В. Влияние налогов и сборов на формирование доходной части бюджетов //Налоговое планирование. – 2009. -№ 4. — С.15
19.Жидкова Е.Ю. Налоговое планирование и совершенствование системы налогообложения как составляющие развития предпринимательского сектора в РФ // Экономический анализ: теория и практика. – 2008. — № 3. — С.41
20.Жидкова Е.Ю. Налоговое планирование как фактор эффективного управления предприятием // Управление в социальных и экономических системах. Сборник материалов 1 Всероссийской научно-практической конференции. — Пенза, 2009. — С. 264
21.Жуков В.Н. Учет налоговых обязательств по НДС при расчетах векселями // Бухгалтерский учет. — 2006. — № 3. — С. 32.
22.Зиновьев С.Н. Налоговая нагрузка оптового и розничного товарооборота // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2008 — № 10. — С.19-20
23.Ильина Т.А. Заполняем налоговую декларацию по НДС // Главбух. – 2009. — №3. – С. 12.
24.Кирова Е.А. «Налоги и предпринимательство в России». М.: Юрайт – Пресс, 2008, с.123-124
25.Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. – М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2009.
26.Красноперова О.А. Постатейный комментарий к главе 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» части второй Налогового кодекса РФ – М.: Система ГАРАНТ, 2009.
27.Колодина И. Под грифом «НДС» // Российская газета. – 2008. – №12. – С. 8.
28.Куприянов С.А. Можно принять НДС к вычету, если он не выделен в платежке? // Главбух. – 2009. — №4. – С. 17.
29.Лосицкий О.А. Порядок включения сумм НДС в расходы // Российский налоговый курьер. — 2009. — N 4. – С. 6-8.
30.Медведев А.Н. НДС: порядок исчисления и уплаты. — «Налоговый вестник», 2009.
31.Носова Н. Возвращение блудных налогов // Босс. – 2009. – №6. – С. 7.
32.Поздеев П.А. НДС: нестандартные ситуации. М.: Бератор-Пресс. 2009. С. 48.Практическая налоговая энциклопедия. Том 4. Налог на добавленную стоимость / Под ред. Брызгалина А.В. – М.: Инфра-М, 2008.
33.Рюмин С.М. Освобождение от НДС. – М.: Бератор-Пресс, 2009.
34.Цибизова О.Ф. Комментарий к НК РФ (постатейный). Глава 21 «Налог на добавленную стоимость». М.: ИД ФБК-ПРЕСС. 2006.
35.Пятов М.Л. Отражение в учете задолженности по НДС // Бухгалтерский учет». – 2008. — N 4. – С. 24.
36.Ракитина М.Ю. Налог на добавленную стоимость // Российский налоговый курьер. — 2009. — N 4. – С. 24.
37.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -Минск: Новое знание, 2009. -688 с
38.Салькова О.С. Оценка налоговой нагрузки // Финансы. – 2006. — № 1. — С.17-19
39.Филобокова Л.Ю.Налоговая система как фактор трансформации национальной экономики к устойчивому развитию и методические подходы к оценке ее эффективности // Экономический анализ: теория и практика, 2008, N 16, С.9
40.Федеральные налоги и сборы с организаций. Под ред. Павловой Л.П., Гончаренко Л.И., М.: Статус – Кво 97, 2009, 580 с.
41.Чиненов М.В. О Российской налоговой системе // Все о налогах 2009, 2009, №1 С.21-23
42.Черник Д. Г. Налоги: М.: Финансы и статистика, 2008, 256 с.
43.Чурсина И.В. Налогообложение: история и современность // Налоги . – 2008. — № 3. — С.12
44.Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. –М.:Налоговый вестник, 2008. -479с.
45.Чковлев А.А. Налоговое планирование в 2008 году // Ваш налоговый адвокат. – 2008. — № 2. — С.26
46.Юрзина Л.М. Управление налоговым бременем на уровне субъектов хозяйствования: цели, принципы, подходы // Налоговая политика и практика. – 2007. — № 5. — С.19