Налоговое администрирование в условиях цифровизации и реформирования законодательства: комплексный анализ и направления совершенствования (на примере УФНС России по Кировской области)

Налоговое администрирование является одним из ключевых элементов современной налоговой политики, обеспечивая не только поступление доходов в бюджет, но и справедливость, прозрачность, а также эффективность взаимодействия между государством и налогоплательщиками. В условиях стремительных экономических изменений, усиления глобализации и беспрецедентного развития цифровых технологий, эта сфера претерпевает радикальные трансформации. В России, в частности, последние годы ознаменовались серией фундаментальных реформ, таких как введение Единого налогового счета (ЕНС) и анонсированная налоговая реформа 2025 года, включающая прогрессивную шкалу НДФЛ и изменения для налогоплательщиков на УСН. Эти изменения не только переформатируют ландшафт налоговых обязательств, но и требуют принципиально новых подходов к администрированию, делая его более технологичным, клиентоориентированным и, одновременно, эффективным в противодействии уклонению от уплаты налогов.

Целью настоящей дипломной работы является разработка научно обоснованных предложений и рекомендаций по совершенствованию контрольно-аналитической работы УФНС России по Кировской области. Это исследование адаптировано к текущим законодательным изменениям и интегрирует современные цифровые инструменты налогового администрирования, позволяя перейти от устаревших шаблонов к актуальным, релевантным практикам.

Задачи исследования:

1. Проанализировать теоретические и законодательные основы налогового администрирования, систематизировать изменения, произошедшие с 2008 года, и выделить ключевые особенности современного подхода.
2. Детально изучить правовые и системные противоречия функционирования Единого налогового счета (ЕНС) и оценить влияние налоговой реформы 2025 года.
3. Оценить роль цифровизации в налоговом администрировании, в частности, внедрение налогового мониторинга и использование технологий искусственного интеллекта (ИИ) в контрольно-аналитической работе.
4. Провести комплексный анализ динамики и эффективности контрольной работы УФНС России по Кировской области за 2021–2024 гг., сравнив региональные показатели с общероссийскими бенчмарками.
5. Выявить основные проблемные аспекты и «узкие места» в налоговом администрировании на примере Кировской области в свете современных вызовов.
6. Разработать конкретные методологические, организационные и технологические предложения по повышению эффективности контрольно-аналитической работы УФНС по Кировской области.
7. Обосновать и рассчитать ожидаемый экономический и социальный эффект от внедрения предложенных мероприятий.

Предмет исследования – совокупность общественных отношений, возникающих в процессе реализации налогового администрирования и контроля со стороны Федеральной налоговой службы. Объект исследования – система налогового администрирования в Российской Федерации и, в частности, практическая деятельность УФНС России по Кировской области.

Гипотеза исследования: Современные вызовы налогового администрирования, связанные с кардинальными изменениями в законодательстве и переходом к цифровой экономике, требуют не просто адаптации, но и опережающего развития методологических, организационных и технологических подходов на региональном уровне. Внедрение научно обоснованных и квантифицированных предложений, учитывающих специфику УФНС по Кировской области, позволит не только повысить фискальную эффективность, но и значительно улучшить инвестиционный и деловой климат в регионе, минимизируя административную нагрузку и повышая прозрачность взаимодействия.

Методологическая база исследования включает общенаучные методы (анализ, синтез, индукция, дедукция, систематизация) и специфические экономические методы (сравнительный анализ, статистический анализ, факторный анализ, метод цепных подстановок). Нормативно-правовую базу составляют Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ (актуальная редакция), Федеральные законы (в частности, от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ), а также приказы, письма и методические рекомендации ФНС России. Эмпирическая база включает официальные статистические данные УФНС России по Кировской области за 2021–2024 гг. (формы 1-НМ, 2-НМ, публичные отчеты), а также актуальные монографии, диссертации и статьи из рецензируемых ВАК-журналов, опубликованные не ранее 2018 года.

---

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ СОВРЕМЕННОГО НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

Ключевой задачей этой главы является раскрытие сущности налогового администрирования не как статичного свода правил, а как динамичной системы государственного управления налоговыми правоотношениями, постоянно адаптирующейся к меняющимся экономическим реалиям и законодательным инициативам. Мы проследим, как эволюционировало это понятие, чтобы прийти к его современной трактовке, и углубимся в детали ключевых реформ, формирующих текущий налоговый ландшафт.

1.1. Эволюция понятия «Налоговое администрирование» и его современная трактовка

Исторически, понятие «налоговое администрирование» было тесно связано с исключительно фискальными функциями государства – сбором налогов и контролем за их своевременной и полной уплатой. Однако с развитием экономических систем и усложнением налоговых правоотношений, его содержание значительно расширилось. Современная научная мысль определяет налоговое администрирование гораздо глубже, чем просто сбор. Это не просто набор процедур, а комплексная система управления, которая, осуществляясь на государственном уровне, не только обеспечивает исполнение налогового законодательства, но и активно выявляет и устраняет факторы, препятствующие эффективному функционированию всей налоговой системы. Какой важный нюанс здесь упускается? То, что эта система включает в себя не только карательные меры, но и превентивные, а также консультационные функции, направленные на предотвращение нарушений.

Сердцевиной современного администрирования является функция управления процессом взаимодействия между всеми участниками налоговых правоотношений. Это включает в себя налогоплательщиков (физических и юридических лиц), налоговых агентов, налоговые органы и иные субъекты, вовлеченные в процесс формирования и исполнения налоговых обязательств перед бюджетами различных уровней. Этот подход принципиально отличается от более раннего, где акцент смещался на односторонний контроль со стороны государства.

Для наглядности и понимания масштаба трансформаций, давайте сравним ключевые параметры налогового администрирования, ориентируясь на период 2008 года (когда предоставленный шаблон был актуален) и текущее состояние 2025 года.

Таблица 1.1.1. Сравнительный анализ целей и функций налогового администрирования (2008 г. vs 2025 г.)

Критерий	Налоговое администрирование (ок. 2008 г.)	Налоговое администрирование (2025 г.)
Основная цель	Фискальная (сбор налогов, контроль уплаты).	Управление налоговыми правоотношениями, обеспечение справедливости, стимулирование соблюдения законодательства.
Ключевые функции	Контрольно-надзорные, выявление нарушений, применение санкций.	Проактивный анализ рисков, профилактика нарушений, консультирование, досудебное урегулирование, сбор, контроль.
Инструменты	Камеральные и выездные проверки, ручной анализ, бумажный документооборот.	Цифровые платформы (ЕНС, налоговый мониторинг), Big Data, ИИ, интерактивные сервисы.
Взаимодействие с налогоплательщиками	Преимущественно односторонний контроль.	Клиентоориентированность, партнерство, диалог, снижение административной нагрузки.
Фокус контроля	Постфактумное выявление нарушений.	Предпроверочный анализ, предотвращение нарушений.

1.2. Анализ ключевых изменений законодательства: ЕНС и Налоговая реформа 2025 года

Современное налоговое администрирование в России невозможно рассматривать без глубокого понимания ключевых изменений в законодательстве, произошедших за последние годы. Эти изменения не просто модифицировали отдельные нормы, а принципиально перестроили механизмы взаимодействия налогоплательщиков с государством, сместив акценты в сторону унификации, цифровизации и усиления предпроверочного анализа.

Введение Единого налогового счета (ЕНС)

Одним из наиболее значимых нововведений последних лет, кардинально изменивших ландшафт налоговых платежей, стало введение института Единого налогового счета (ЕНС). Законодательной основой для этого послужил Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ, который внес существенные корректировки в Часть I Налогового кодекса РФ. Если до 2023 года налогоплательщики должны были осуществлять платежи по каждому налогу, сбору, страховому взносу и пени отдельно, формируя множество платежных документов и отслеживая их статус, то ЕНС консолидировал все эти обязательства и платежи в единое сальдо.

Суть ЕНС заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет один счет в Федеральном казначействе, на который зачисляются все уплачиваемые им денежные средства. Далее налоговые органы самостоятельно распределяют эти средства в соответствии с установленной очередностью: сначала погашаются недоимки, затем текущие начисления, пени, проценты и штрафы. Такая система призвана упростить процесс уплаты налогов для плательщиков, снизить количество ошибок и невыясненных платежей, а также повысить эффективность администрирования задолженности. И что из этого следует? Она должна минимизировать человеческий фактор и повысить прозрачность расчетов, хотя на практике это требует постоянной доработки законодательной базы.

Налоговая реформа 2025 года: новый этап трансформации

Масштабные изменения были анонсированы и в Части II Налогового кодекса РФ, в рамках налоговой реформы 2025 года, закрепленной Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Эта реформа представляет собой комплексное системное изменение налогообложения корпоративных и личных доходов, призванное адаптировать фискальную систему к текущим экономическим реалиям и социальным потребностям.

Ключевые аспекты реформы 2025 года:

1. Прогрессивная шкала НДФЛ: С 1 января 2025 года введена пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ, что является отходом от долго действовавшей плоской ставки 13%.
   • 13% – для годового дохода до 2,4 млн руб.
   • 15% – для годового дохода свыше 2,4 млн до 5 млн руб.
   • 18% – для годового дохода свыше 5 млн до 20 млн руб.
   • 20% – для годового дохода свыше 20 млн до 50 млн руб.
   • 22% – для годового дохода свыше 50 млн руб.

   Эта мера направлена на увеличение фискальной нагрузки на высокодоходные категории граждан и перераспределение налогового бремени. И что из этого следует? Данное изменение, помимо увеличения поступлений в бюджет, ставит перед налоговыми органами задачу по разработке новых аналитических моделей для мониторинга доходов и более точного расчета НДФЛ, а также активного консультирования населения.

2. НДС для налогоплательщиков, применяющих УСН: С 2025 года для компаний и индивидуальных предпринимателей, использующих упрощенную систему налогообложения (УСН), вводится обязанность по уплате НДС при превышении годового дохода в 60 млн рублей. При этом предусмотрены пониженные ставки НДС:
   • 5% – при доходе от 60 млн до 250 млн руб.
   • 7% – при доходе от 250 млн до 450 млн руб.

   Это изменение направлено на борьбу с так называемым «дроблением бизнеса» и создание более равных конкурентных условий для компаний на разных системах налогообложения. Какой важный нюанс здесь упускается? Данное нововведение потребует от ФНС усиленного контроля за порогами доходов и активного выявления схем искусственного занижения выручки, а также разработки четких методических рекомендаций для бухгалтеров.

3. Упразднение свидетельства о постановке на учет: С 1 января 2026 года в рамках дальнейшего совершенствования администрирования планируется упразднить свидетельство и уведомление о постановке на учет в инспекции. Подтверждение факта постановки на учет будет заменено выпиской из единого государственного реестра налогоплательщиков, что является шагом к дальнейшей цифровизации и снижению бюрократической нагрузки.

Эти изменения требуют от налоговых органов не только технической перестройки внутренних систем, но и переосмысления всей методологии контрольно-аналитической работы, а также выстраивания новых моделей взаимодействия с налогоплательщиками.

1.2.1. Правовые и системные противоречия функционирования Единого налогового счета (ЕНС)

Несмотря на заявленные цели упрощения и повышения эффективности, внедрение Единого налогового счета (ЕНС) привело к возникновению ряда системных противоречий и правовых пробелов, которые требуют академического осмысления и поиска решений. Эти проблемы затрудняют как деятельность налоговых органов, так и налогоплательщиков, часто приводя к спорным ситуациям, доходящим до судебных инстанций.

Противоречие концепции «общего котла»: Главная системная проблема ЕНС заключается в противоречии между концепцией «общего котла» (единого сальдо), куда поступают все платежи, и фундаментальной необходимостью определения недоимки по конкретному налогу на наиболее ранний момент ее возникновения. До введения ЕНС, неуплата или неполная уплата конкретного налога приводила к формированию недоимки именно по этому налогу, что четко фиксировалось в лицевом счете налогоплательщика. Система ЕНС, напротив, агрегирует все обязательства. Это означает, что даже при наличии положительного сальдо на ЕНС в целом, у налогоплательщика может фактически быть недоимка по какому-либо конкретному налогу, если срок его уплаты наступил, а распределение средств еще не произошло или имеющиеся средства были направлены на погашение других обязательств. Такая «обезличенность» платежей затрудняет оперативную идентификацию проблемных зон и может приводить к необоснованному начислению пеней, поскольку налогоплательщик не всегда может точно контролировать, на какой налог были зачтены его средства в тот или иной момент. И что из этого следует? Для налогоплательщиков это создает повышенные риски возникновения задолженностей и пеней, а для налоговых органов — усложняет адресное взыскание и требует более тонкой аналитики.

Правовой статус положительного сальдо ЕНС: Еще одним значительным правовым пробелом является неопределенность статуса денежных средств, составляющих положительное сальдо ЕНС. По своей сути, положительное сальдо представляет собой переплату налогоплательщика, которую он вправе вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Однако на практике, как показывает судебная практика, суды часто отказывают налогоплательщикам в возврате переплаты, мотивируя это злоупотреблением правом или отсутствием четкой правовой регламентации. Отсутствие прямого указания в НК РФ о том, является ли положительное сальдо ЕНС безусловным правом налогоплательщика на возврат или это лишь «виртуальное» состояние счета до момента окончательного распределения, создает правовую неопределенность. Налоговые органы, в свою очередь, сталкиваются с трудностями в оперативном возврате этих средств, особенно если они были перечислены в бюджеты разных уровней или зачислены на обязательства, по которым еще не наступил срок уплаты. Это порождает административные барьеры и увеличивает количество споров.

Проблемы с определением момента возникновения недоимки: Сложности возникают и с определением точного момента возникновения недоимки, что критически важно для исчисления пеней и применения мер принудительного взыскания. В условиях «общего котла» бывает трудно установить, когда именно сумма по конкретному налогу стала недоимкой, если на ЕНС в этот момент были средства, достаточные для покрытия, но они были распределены на другие обязательства. Это требует доработки законодательства и создания четких алгоритмов приоритетного зачета, чтобы исключить двойное толкование и произвол. Какой важный нюанс здесь упускается? Неточность определения момента недоимки напрямую влияет на легитимность начисления штрафов и пеней, что подрывает доверие к системе и увеличивает количество административных и судебных разбирательств.

Эти правовые и системные противоречия ЕНС не только создают дискомфорт для налогоплательщиков, но и усложняют работу налоговых органов, требуя от них более гибких и аналитических подходов к администрированию. Решение этих проблем лежит в плоскости дальнейшего совершенствования законодательства, уточнения терминологии и создания прозрачных механизмо�� взаимодействия, а также активного использования цифровых технологий для минимизации человеческого фактора и повышения точности расчетов.

1.3. Цифровизация как вектор развития налогового контроля: Налоговый мониторинг и ИИ-технологии

В условиях стремительной цифровой трансформации мировой экономики, налоговое администрирование не могло оставаться в стороне от этих процессов. Дальнейшая цифровизация признана ключевым направлением развития Федеральной налоговой службы России, нацеленным на формирование нового уровня комфорта для граждан и бизнеса, а также на повышение эффективности контроля. Это достигается, в частности, через развитие более 70 интерактивных сервисов и линейки личных кабинетов, которые трансформируют взаимодействие налогоплательщиков с ФНС. Однако наиболее глубокие и системные изменения происходят в сфере налогового контроля, где на первый план выходят такие инструменты, как налоговый мониторинг и технологии искусственного интеллекта.

Налоговый мониторинг как альтернатива традиционному контролю

Одним из наиболее прогрессивных и клиентоориентированных инструментов является Налоговый мониторинг (НМ), регламентированный Разделом V.2 Налогового кодекса РФ. Суть НМ заключается в альтернативной форме налогового контроля, которая предполагает постоянное онлайн-взаимодействие между налогоплательщиком и ФНС. Вместо традиционных камеральных и выездных проверок, компания предоставляет налоговым органам удаленный доступ к своим информационным системам, позволяя ФНС в режиме реального времени отслеживать налоговые риски, проверять корректность исчисления и уплаты налогов.

Развитие налогового мониторинга: Этот институт демонстрирует стабильный рост и развитие. Так, в 2025 году к системе налогового мониторинга подключено уже 737 компаний, что на 30% больше по сравнению с 2024 годом. Эти компании обеспечивают впечатляющие 38% налоговых поступлений в федеральный бюджет, что подчеркивает значимость и перспективность данной формы контроля. Развитие НМ сфокусировано на нескольких ключевых направлениях:

• Создание единой цифровой интеграционной платформы: Эта платформа, введенная в эксплуатацию в 2023 году, является фундаментом для бесшовного обмена данными между компаниями и ФНС, обеспечивая унификацию форматов и протоколов.
• Разработка платформы для экономического анализа отраслей: Позволяет налоговым органам получать углубленное понимание отраслевой специфики, выявлять системные риски и разрабатывать более таргетированные подходы к контролю.
• Создание цифрового профиля холдинга: Этот инструмент дает возможность агрегировать данные по всем дочерним и зависимым компаниям холдинга, обеспечивая комплексный взгляд на его налоговую прозрачность.

Для повышения доступности НМ и расширения круга его участников, с 2025 года значительно снижены пороговые требования к потенциальным участникам. Например, пороговое значение по уплаченным налогам снижено со 100 млн до 80 млн рублей, а по доходам и активам – с 1 млрд до 800 млн рублей. Это открывает двери для большего числа средних и крупных предприятий, желающих перейти на более комфортную и прозрачную форму налогового контроля. И что из этого следует? Снижение пороговых значений делает налоговый мониторинг доступным для более широкого круга компаний, что не только повышает их налоговую дисциплину, но и снижает административную нагрузку, высвобождая ресурсы для развития бизнеса.

Искусственный интеллект (ИИ) и Big Data в налоговом администрировании

Помимо налогового мониторинга, ФНС России активно внедряет технологии Big Data и искусственного интеллекта (ИИ) в свою контрольно-аналитическую работу. Эти технологии позволяют обрабатывать огромные объемы информации из различных источников, выявлять скрытые закономерности, прогнозировать риски и автоматизировать рутинные процессы.

• АИС «Налог-3»: Эта автоматизированная информационная система является основой цифровой инфраструктуры ФНС. Интеграция ИИ-модулей в АИС «Налог-3» позволяет проводить более глубокий и быстрый предпроверочный анализ, выявлять схемы уклонения от уплаты налогов, анализировать финансовые потоки и идентифицировать недобросовестных налогоплательщиков.
• Примеры практического применения ИИ:
  • Чат-бот «Таксик»: Специализированный чат-бот, разработанный для оперативных ответов на запросы налогоплательщиков, демонстрирует клиентоориентированный подход и автоматизацию консультационных функций.
  • Система анализа данных международной торговли: Совместная разработка с МГТУ им. Баумана, эта система на основе ИИ предназначена для автоматического анализа данных о ввозимых и вывозимых товарах. Ожидается, что она повысит эффективность анализа международной торговли и ценообразования примерно на 70%, что имеет огромное значение для выявления нарушений в области таможенных платежей и трансфертного ценообразования.
  • CRM-система как Big Data/ИИ-инструмент: Развитая CRM-система ФНС выполняет функции мощного инструмента для анализа больших массивов информации, собираемой из различных источников, включая данные о банковских операциях, имуществе, транзакциях по онлайн-кассам. Это позволяет строить цифровой профиль налогоплательщика, выявлять риски и сегментировать плательщиков для более адресного контроля.

Цифровизация и внедрение ИИ-технологий не просто облегчают работу налоговых органов, они меняют саму философию налогового контроля. От реактивного выявления нарушений постфактум, ФНС переходит к проактивному предпроверочному анализу, основанному на данных, что позволяет предотвращать нарушения, повышать прозрачность и эффективность всей налоговой системы.

---

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРАКТИКИ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ И КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ УФНС РОССИИ ПО КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Эта глава посвящена глубокому региональному анализу практики налогового администрирования. Мы рассмотрим, как общие тенденции федерального уровня, такие как сокращение выездных налоговых проверок и рост доначислений, проявляются в деятельности УФНС России по Кировской области. Особое внимание будет уделено ключевым показателям эффективности, структуре налоговых поступлений и специфике контрольно-аналитической работы регионального управления.

2.1. Динамика и структура налоговых поступлений и контрольной работы в Кировской области (2021–2024 гг.)

Для понимания эффективности налогового администрирования на региональном уровне необходимо проанализировать динамику налоговых поступлений и структуру контрольной работы. В то время как на федеральном уровне наблюдается общий тренд сокращения количества выездных налоговых проверок (ВНП) при одновременном росте поступлений в бюджет по результатам контрольно-аналитической работы, важно увидеть, как эти тенденции отражаются в конкретном субъекте Российской Федерации – Кировской области.

Общероссийские тренды как контекст для регионального анализа:

• Сокращение ВНП и рост доначислений: По данным ФНС России, за январь-декабрь 2023 года количество ВНП по России сократилось на 35%, при этом поступления в бюджет по результатам контрольно-аналитической работы выросли на 9%. За полный 2024 год количество ВНП сократилось еще на 10%, но общая сумма доначислений по итогам камеральных и выездных проверок увеличилась на 7,7% (до 466,1 млрд руб. по сравнению с 432,7 млрд руб. в 2023 году). Этот тренд свидетельствует о смещении акцента на качественный предпроверочный анализ и более таргетированный подход к выбору объектов для проверок.

Ситуация в Кировской области:
Деятельность УФНС России по Кировской области демонстрирует активное использование современных цифровых инструментов для контроля. Это включает проверку ошибок форматно-логического контроля (ФЛК) в кассовых чеках и автоматическую передачу данных от контрольно-кассовой техники (ККТ) в ФНС. Такие меры позволяют повысить прозрачность расчетов и оперативно выявлять нарушения.

В части собираемости налогов, УФНС по Кировской области показывает стабильные результаты:

• По итогам кампании по уплате имущественных налогов физических лиц за 2023 год, уровень собираемости превысил 98%, а общая сумма поступлений составила свыше 2,3 млрд рублей. Это свидетельствует о высоком уровне налоговой дисциплины населения в этом сегменте и эффективной работе по информированию и администрированию. Более того, наблюдается рост на 5,6% по сравнению с 2022 годом, что указывает на положительную динамику.

Для более глубокого и всестороннего анализа динамики и структуры контрольной работы УФНС по Кировской области, а также для оценки ее эффективности, требуется получение и детальный анализ статистических отчетов, в частности, форм 1-НМ и 2-НМ за период 2021-2024 гг. Эти формы содержат критически важную информацию о:

• Количестве и результативности камеральных налоговых проверок (КНП): Позволяют оценить объем и качество автоматизированного контроля, выявляющего большую часть ошибок и расхождений в налоговых декларациях.
• Количестве и результативности выездных налоговых проверок (ВНП): Дадут представление о масштабах и направленности наиболее ресурсоемких видов контроля, а также о суммах доначислений по каждой категории.
• Средней сумме доначислений на одну проверку: Является ключевым индикатором эффективности предпроверочного анализа и отбора налогоплательщиков для контроля.

Предполагаемая структура анализа данных (после получения форм 1-НМ, 2-НМ):

1. Динамика количества и результативности КНП: Анализ изменений по годам (2021-2024), выявление наиболее «результативных» налогов или отраслей.
2. Динамика количества и результативности ВНП: Сравнение с общероссийскими трендами сокращения количества ВНП, анализ причин, выявление «точек роста» для повышения результативности.
3. Средняя сумма доначислений на одну КНП/ВНП: Расчет показателей по Кировской области и их сравнение с национальными бенчмарками.
4. Структура доначислений: Анализ, какие налоги и виды нарушений приносят наибольшие доначисления, что позволит выявить приоритетные направления для контрольной работы.

На основе этих данных можно будет построить наглядные графики и диаграммы, иллюстрирующие основные тенденции и выявить специфику контрольно-аналитической работы УФНС по Кировской области, что станет основой для дальнейшей оценки эффективности и разработки предложений по совершенствованию.

2.2. Оценка эффективности контрольно-аналитической работы УФНС по Кировской области

Оценка эффективности контрольно-аналитической работы налоговых органов – задача комплексная, требующая использования различных метрик и бенчмарков. Современное администрирование стремится не столько к количественному увеличению проверок, сколько к повышению их качества и результативности.

Один из наиболее показательных индикаторов эффективности – это средняя сумма доначислений на одну результативную выездную налоговую проверку (ВНП). Этот показатель отражает глубину предпроверочного анализа и точность выбора объектов для контроля.

Национальный бенчмарк эффективности:
По России в 2024 году средняя сумма доначислений на одну результативную ВНП составила 63,6 млн рублей (включая налоговые санкции). Более того, тенденция увеличения сумм доначислений сохраняется: средний размер доначислений на одну ВНП (по России) вырос на 9% в 2024 году, достигнув 70,1 млн руб., при общем сокращении числа ВНП на 10%. Это однозначно указывает на более глубокий и таргетированный предпроверочный анализ, который становится возможным благодаря цифровизации и применению Big Data.

Для УФНС России по Кировской области ключевым шагом в оценке эффективности будет сравнение аналогичного показателя по региону с этими национальными бенчмарками.

• Расчет регионального показателя: После получения статистических форм 1-НМ и 2-НМ за 2021-2024 гг., необходимо рассчитать среднюю сумму доначислений на одну ВНП для УФНС по Кировской области.
  Формула:
  Среднее доначисление на ВНП_регион = (Общая сумма доначислений по ВНП_регион) / (Количество результативных ВНП_регион)
• Сравнительный анализ: Далее, полученный региональный показатель будет сопоставлен с общероссийскими значениями (63,6-70,1 млн руб. в 2024 г.).
  • Если региональный показатель сопоставим или выше бенчмарка, это будет свидетельствовать о высокой эффективности предпроверочного анализа и результативности работы регионального управления.
  • Если показатель значительно ниже, это может указывать на необходимость совершенствования методик отбора налогоплательщиков для ВНП, усиления аналитической работы или использования более продвинутых цифровых инструментов.

Этот сравнительный анализ позволит не только количественно оценить работу УФНС по Кировской области, но и выявить потенциал для роста, определить направления, где требуется корректировка стратегии и методов работы.

2.2.1. Анализ арбитражной активности и практики досудебного урегулирования споров

Качество налогового администрирования проявляется не только в объеме доначислений, но и в способности налоговых органов эффективно разрешать споры с налогоплательщиками, минимизируя нагрузку на судебную систему. В этом контексте арбитражная активность и практика досудебного урегулирования являются важными индикаторами.

Арбитражная активность УФНС России по Кировской области:
Деятельность УФНС России по Кировской области характеризуется значительным объемом арбитражной активности. Зафиксировано 8391 арбитражное дело на общую сумму около 96 млрд рублей. Эти цифры указывают на:

• Высокую нагрузку на судебную систему: Значительное количество дел свидетельствует о большом числе налоговых споров, которые не удалось разрешить на стадии административного урегулирования.
• Наличие крупных налоговых споров: Общая сумма в 96 млрд рублей говорит о том, что среди этих дел присутствуют серьезные споры, касающиеся значительных сумм налоговых обязательств. Это подчеркивает сложность администрирования в регионе и необходимость особого внимания к крупным налогоплательщикам.

Практика досудебного урегулирования споров:
Современная ФНС России активно развивает институт досудебного урегулирования, поскольку это позволяет снизить издержки как для государства, так и для бизнеса, а также повысить доверие к налоговым органам.

• Общий тренд: Наблюдается снижение количества споров при одновременном увеличении сумм доначислений, что смещает фокус внимания бизнеса на досудебное урегулирование и налоговое планирование.
• Эффективность досудебного урегулирования в ФНС России: ФНС России демонстрирует высокую эффективность в этом направлении. В 2023 году соотношение удовлетворенных в пользу налогоплательщиков судебных дел к неудовлетворенным жалобам составило всего 11,1%. Это свидетельствует о том, что подавляющее большинство обоснованных претензий налогоплательщиков разрешаются на досудебной стадии, что снижает нагрузку на судебную систему и повышает предсказуемость исхода споров. И что из этого следует? Такой подход минимизирует риски для бизнеса, позволяя избегать длительных и дорогостоящих судебных тяжб, а также способствует формированию более благоприятного инвестиционного климата.

Для УФНС по Кировской области необходимо провести детальный анализ собственной практики досудебного урегулирования.

• Анализ по показателям:
  • Количество поданных налогоплательщиками жалоб и возражений.
  • Количество рассмотренных жалоб и возражений.
  • Доля жалоб, удовлетворенных полностью или частично в пользу налогоплательщиков.
  • Средний срок рассмотрения жалоб.
• Сравнение с национальным бенчмарком: Сопоставление региональных показателей эффективности досудебного урегулирования с общероссийскими (например, с 11,1% удовлетворенных судебных дел в 2023 году).

Высокий объем арбитражных дел в Кировской области при относительно невысоком, по сравнению с общероссийским, проценте удовлетворенных судебных дел, может свидетельствовать о наличии определенных «узких мест» в работе УФНС на стадии досудебного урегулирования. Это может быть связано с недостаточной аргументацией позиций, отсутствием гибкости в принятии решений или неэффективными коммуникациями с налогоплательщиками. Анализ этих аспектов позволит выработать конкретные рекомендации по улучшению данной практики.

2.3. Выявление проблемных аспектов и «узких мест» налогового администрирования

Анализ практики налогового администрирования на примере УФНС России по Кировской области, наряду с общероссийскими трендами, позволяет выявить ряд системных проблем и «узких мест», которые снижают эффективность работы и требуют целенаправленного совершенствования. Эти проблемы можно разделит�� на две категории: те, что имеют общероссийский характер (часто связанные с реформами), и те, что могут проявляться с особой остротой на региональном уровне.

Общероссийские системные проблемы и вызовы:

1. Противоречия ЕНС: Как уже отмечалось в Главе 1.2.1, системной проблемой внедрения ЕНС является противоречие между концепцией «общего котла» (единого сальдо) и необходимостью определения недоимки по конкретному налогу на наиболее ранний момент ее возникновения. Эта «обезличенность» платежей затрудняет как оперативное выявление проблем, так и контроль налогоплательщиками своих обязательств.
2. Правовой пробел в статусе положительного сальдо ЕНС: Сохраняется правовой пробел в определении статуса денежных средств, составляющих положительное сальдо ЕНС. Это приводит к тому, что суды часто отказывают налогоплательщикам в возврате переплаты, мотивируя это злоупотреблением правом. Такая неопределенность снижает доверие к системе и порождает дополнительные споры.
3. Борьба с «дроблением бизнеса»: Это один из наиболее актуальных вызовов для налогового контроля. Налоговые органы активно противодействуют схемам искусственного разделения бизнеса с целью применения специальных налоговых режимов и ухода от уплаты НДС. Выявление таких схем требует сложного аналитического аппарата и глубокой проработки доказательной базы. И что из этого следует? Успешная борьба с «дроблением бизнеса» способствует созданию равных конкурентных условий и предотвращает недобросовестную налоговую оптимизацию, что в конечном итоге увеличивает поступления в бюджет.
4. Проверки IT-компаний: Стремительный рост IT-сектора и специфика его деятельности (интеллектуальная собственность, офшорные структуры, трансфертное ценообразование) создают новые вызовы для налогового контроля.
5. Работа с недобросовестными контрагентами: Проблема «технических» компаний, участвующих в схемах ухода от налогов, остается актуальной. Налоговым органам приходится прилагать значительные усилия для выявления цепочек таких контрагентов и привлечения к ответственности реальных бенефициаров.

Региональные «узкие места» на примере УФНС по Кировской области:

1. Работа с крупными налоговыми спорами и арбитражная активность: Значительный объем арбитражных дел (8391 дело на 96 млрд руб.) указывает на существенную проблему в урегулировании крупных налоговых споров на досудебной стадии. Это может быть связано с:
   • Недостаточной эффективностью предпроверочного анализа по крупным налогоплательщикам: Возможно, не всегда удается собрать достаточную доказательную базу на ранних этапах, что приводит к затягиванию споров.
   • Пробелами в коммуникации и переговорном процессе: Не всегда удается достичь компромисса с налогоплательщиками до передачи дела в суд.
   • Сложностью правовых позиций: Наличие сложных и неоднозначных правовых вопросов, требующих судебного толкования.
2. Проблемы с проблемными налогоплательщиками и взысканием задолженности: Хотя уровень собираемости имущественных налогов в Кировской области высок (98%), общая арбитражная активность и суммы оспариваемых доначислений указывают на то, что работа с проблемными налогоплательщиками, особенно в части взыскания задолженности, остается актуальной задачей. Низкая эффективность взыскания задолженности в процедурах банкротства (например, средний показатель по ФНС России 18,1%) может быть индикатором того, что в регионе этот аспект требует особого внимания.
3. Недостаточная интеграция ИИ и Big Data в региональную практику: Несмотря на общероссийские тренды цифровизации, на региональном уровне может наблюдаться отставание в реальном внедрении и эффективном использовании продвинутых аналитических инструментов (ИИ, Big Data) для предпроверочного анализа и выявления рисков. Это может приводить к тому, что контрольная работа остается менее таргетированной и более ресурсоемкой, чем могла бы быть.
4. Качество досудебного урегулирования: Если в ФНС России в целом эффективность досудебного урегулирования высока, то на региональном уровне этот показатель может быть ниже. Детальный анализ (сравнение с 11,1% по России) позволит понять, насколько эффективно УФНС по Кировской области удается разрешать споры без обращения в суд, и где требуется усиление методической работы.

Выявление этих проблемных аспектов и «узких мест» на примере УФНС по Кировской области является критически важным для разработки адресных и реализуемых предложений по совершенствованию налогового администрирования, которые будут представлены в следующей главе.

---

ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ КОНТРОЛЬНО-АНАЛИТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ УФНС ПО КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ И ОЦЕНКА ЭФФЕКТА

Эта глава является кульминацией всего исследования, где на основе проведенного теоретического анализа и выявленных проблемных аспектов будут разработаны конкретные, обоснованные и квантифицируемые предложения по повышению эффективности контрольно-аналитической работы УФНС России по Кировской области. Мы не просто предложим меры, но и оценим их потенциальный экономический и социальный эффект, продемонстрировав практическую значимость исследования.

3.1. Методологические и организационные предложения по совершенствованию контрольной работы

Для повышения эффективности контрольно-аналитической работы УФНС по Кировской области необходимо внедрение современных методологических подходов и усиление организационных аспектов. Переход от реактивного контроля к проактивному, основанному на глубоком анализе данных, является ключевым направлением.

Внедрение методологии расчета «Резерва налогового потенциала» (РНП)

Одним из наиболее перспективных методологических предложений является внедрение инструментария для расчета «Резерва налогового потенциала» (РНП). Этот показатель позволит налоговым органам не просто констатировать факт недоимки, а системно оценивать объем недополученных налоговых доходов в регионе.

Определение и расчет РНП:
Резерв налогового потенциала (РНП) – это разница между потенциально возможными налоговыми поступлениями (Σ_ожид) и фактически полученными налоговыми доходами (Σ_реал) в бюджет региона.
Формула: РНП = Σ_ожид — Σ_реал
Где:

• Σ_ожид – ожидаемые налоговые поступления, рассчитанные на основе макроэкономических показателей региона (ВРП, средняя заработная плата, оборот организаций, инвестиции в основной капитал, численность занятых, уровень теневой экономики, отраслевая структура экономики и т.д.), с учетом ставок налогов и нормативов отчислений.
• Σ_реал – фактически поступившие налоговые доходы в бюджет Кировской области за отчетный период.

Применение РНП для таргетирования контрольной работы:

1. Идентификация «точек роста»: Расчет РНП по различным налогам и отраслям позволит выявить сектора экономики, где существует наибольший разрыв между потенциальными и реальными поступлениями. Именно эти сектора должны стать приоритетными для контрольной работы.
2. Оценка эффективности налогового администрирования: Динамика РНП может служить индикатором эффективности усилий УФНС. Снижение РНП будет свидетельствовать об успешности мероприятий по повышению собираемости.
3. Разработка адресных программ: На основе анализа РНП можно разрабатывать адресные программы по борьбе с уклонением от налогов в конкретных отраслях или по конкретным видам налогов, оптимизируя распределение ресурсов.

Пример использования РНП: Если анализ показывает высокий РНП по НДС в строительном секторе Кировской области, это может указывать на активное применение схем «дробления бизнеса» или недобросовестных контрагентов. Соответственно, контрольная работа должна быть усилена именно в этом направлении, с применением специализированных методов анализа и взаимодействия.

Внедрение РНП позволит УФНС по Кировской области перейти от «слепого» поиска нарушений к целенаправленной, риск-ориентированной контрольной работе, что значительно повысит ее эффективность.

3.1.1. Внедрение «прагматичного» применения ИИ и цифровых сервисов

В эпоху цифровизации, простое упоминание искусственного интеллекта (ИИ) уже недостаточно. Для УФНС по Кировской области необходимо перейти к «прагматичному» применению ИИ, фокусируясь на конкретных, измеримых проектах, которые принесут реальную пользу в контрольно-аналитической работе. Эти проекты должны быть интегрированы в существующую инфраструктуру, в первую очередь, в АИС «Налог-3».

Конкретные проекты автоматизации и усиления аналитических систем:

1. Усиление CRM-системы для анализа рисков и предпроверочного анализа:
   • Текущее состояние: ФНС России уже активно использует CRM-систему как Big Data/ИИ-инструмент для анализа больших массивов информации и выявления рисков.
   • Предложение для Кировской области: Необходимо обеспечить полную интеграцию региональных данных (включая формы 1-НМ, 2-НМ, данные из местных реестров) в централизованную CRM-систему. Разработать и внедрить специализированные алгоритмы машинного обучения для:
     • Автоматического выявления схем «дробления бизнеса»: Анализ данных по аффилированным лицам, однотипным видам деятельности, миграции сотрудников, общей клиентской базе.
     • Прогнозирования налоговых рисков: Определение вероятности возникновения недоимки или совершения налогового правонарушения на основе исторических данных и поведенческих паттернов налогоплательщиков.
     • Сегментации налогоплательщиков: Автоматическое распределение налогоплательщиков по группам риска (высокий, средний, низкий) для оптимизации контрольной работы.
   • Ожидаемый эффект: Значительное повышение точности предпроверочного анализа, снижение времени на подготовку к проверкам, фокусировка ресурсов на наиболее рискованных налогоплательщиках.
2. Автоматизация онбординга и взаимодействия с новыми налогоплательщиками:
   • Текущее состояние: Процесс регистрации и первичного взаимодействия с новыми компаниями и ИП может быть ресурсоемким.
   • Предложение: Разработка ИИ-помощников для автоматизации процесса регистрации, предоставления типовой информации, ответов на частые вопросы. Интеграция с сервисами предоставления выписок из ЕГРН/ЕГРИП (с 2026 года — из единого госреестра налогоплательщиков).
   • Ожидаемый эффект: Снижение административной нагрузки на сотрудников, ускорение процесса адаптации новых налогоплательщиков, повышение качества первичной консультационной поддержки.
3. Применение ИИ для анализа арбитражной практики:
   • Текущее состояние: Высокая арбитражная активность (8391 дело на 96 млрд руб. в Кировской области) требует систематизации и анализа.
   • Предложение: Разработка или адаптация ИИ-системы для анализа судебных решений по налоговым спорам. Система должна выявлять ключевые факторы успеха/неудачи УФНС в суде, наиболее частые основания для оспаривания, а также «слабые» места в доказательной базе налоговых органов.
   • Ожидаемый эффект: Повышение качества подготовки к судебным процессам, улучшение юридической аргументации, снижение числа проигранных дел.
4. Развитие системы «цифрового профиля холдинга» на региональном уровне:
   • Текущее состояние: На федеральном уровне развивается создание цифрового профиля холдинга.
   • Предложение: Адаптация и применение этой концепции для крупных региональных компаний и холдингов, имеющих сложную структуру. Использование ИИ для анализа взаимосвязей между аффилированными лицами, трансфертных цен внутри холдинга и выявления операций, направленных на минимизацию налогов.
   • Ожидаемый эффект: Углубленный анализ налоговых рисков крупных налогоплательщиков, повышение эффективности контроля за трансфертным ценообразованием и консолидированной отчетностью.

Внедрение этих «прагматичных» ИИ-проектов позволит УФНС по Кировской области не просто следовать федеральным трендам, но и активно использовать передовые технологии для решения своих специфических региональных задач, значительно повышая эффективность контрольно-аналитической работы.

3.2. Совершенствование администрирования в части взаимодействия с налогоплательщиками

Эффективное налоговое администрирование – это не только жесткий контроль, но и выстраивание конструктивного диалога с налогоплательщиками, снижение административной нагрузки и создание благоприятного делового климата. В этом контексте, совершенствование взаимодействия с бизнесом и гражданами является не менее важным направлением, чем усиление контрольных функций.

Расширение практики досудебного урегулирования споров

Как показал анализ, УФНС России в целом демонстрирует высокую эффективность досудебного урегулирования (соотношение удовлетворенных в пользу налогоплательщиков судебных дел к неудовлетворенным жалобам составило 11,1% в 2023 году). Однако высокий объем арбитражных дел в Кировской области (8391 дело на 96 млрд руб.) указывает на потенциал для улучшения региональной практики.

Предлагаемые меры по расширению досудебного урегулирования:

1. Укрепление института медиации и переговоров:
   • Организация регулярных встреч и рабочих групп с представителями бизнес-сообщества и крупными налогоплательщиками для обсуждения спорных вопросов и поиска компромиссных решений еще до официального обжалования.
   • Обучение сотрудников УФНС навыкам медиации и ведения переговоров, направленных на конструктивное разрешение конфликтов.
2. Повышение качества обоснования решений по проверкам:
   • Детальная проработка актов налоговых проверок и решений с четким указанием всех фактов, доказательств и правовых норм. Чем более обоснованно решение, тем меньше шансов на его оспаривание.
   • Проведение внутренних экспертных оценок спорных решений до их вынесения для минимизации рисков судебного обжалования.
3. Развитие электронных сервисов для досудебного обжалования:
   • Максимальное упрощение подачи жалоб и возражений через личные кабинеты налогоплательщика.
   • Обеспечение прозрачности и отслеживаемости статуса рассмотрения жалоб в режиме онлайн.
   • Использование чат-ботов с ИИ для первичного консультирования по процедуре обжалования.

Совершенствование механизмов финансового смягчения административной нагрузки

Важным аспектом клиентоориентированного администрирования является предоставление налогоплательщикам возможности управлять своими финансовыми потоками, особенно в условиях временных трудностей.

Предлагаемые меры по смягчению администрирования:

1. Расширение возможностей изменения сроков уплаты налоговых платежей:
   • Активное информирование налогоплательщиков о возможностях получения отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита (ИНК).
   • Упрощение процедуры подачи заявлений на изменение сроков уплаты, включая возможность подачи в электронном виде с минимальным пакетом документов.
   • Разработка прозрачных и понятных критериев для принятия решений об изменении сроков уплаты, что повысит предсказуемость для бизнеса.
2. Проактивное консультирование по вопросам налогового планирования:
   • Создание специализированных информационных ресурсов и проведение вебинаров для налогоплательщиков по вопросам корректного налогового планирования с учетом последних изменений законодательства (например, по ЕНС, НДФЛ, НДС для УСН).
   • Оказание помощи в моделировании налоговых последствий различных бизнес-сценариев.
3. Снижение бюрократической нагрузки:
   • Дальнейшая автоматизация процессов предоставления отчетности и обмена документами с налоговыми органами.
   • Упразднение устаревших форм отчетности и справок, если их функции дублируются другими цифровыми сервисами.

Совершенствование взаимодействия с налогоплательщиками через расширение досудебного урегулирования и механизмов финансового смягчения позволит не только снизить количество конфликтов, но и повысить лояльность бизнеса, способствуя формированию более открытых и доверительных отношений между государством и субъектами предпринимательства в Кировской области.

3.3. Расчет ожидаемого экономического и социального эффекта от внедрения предложений

Внедрение предложенных мероприятий по совершенствованию контрольно-аналитической работы УФНС по Кировской области и улучшению взаимодействия с налогоплательщиками должно приве��ти к ощутимому экономическому и социальному эффекту. Количественная оценка этих эффектов является ключевым элементом обоснования значимости предложений.

3.3.1. Экономический эффект: расчет потенциального роста поступлений

Основной экономический эффект от повышения эффективности налогового администрирования проявляется в увеличении налоговых поступлений в бюджеты различных уровней и снижении издержек на администрирование.

Расчет потенциального дополнительного экономического эффекта от повышения эффективности взыскания задолженности по арбитражным делам:

Как было установлено, арбитражная активность УФНС по Кировской области характеризуется значительным объемом: зафиксировано 8391 арбитражное дело на общую сумму около 96 млрд рублей. Это огромный резерв для потенциального увеличения доходов бюджета. Для оценки возможного прироста мы можем использовать национальный бенчмарк ФНС России по эффективности взыскания задолженности.

Бенчмарк ФНС России: Эффективность взыскания задолженности в процедурах банкротства по ФНС России в 2023 году составляла 18,1% (поступления на один рубль долга). Этот показатель может служить ориентиром для определения потенциального роста поступлений в Кировской области, если удастся повысить эффективность работы с крупными налоговыми спорами.

Расчет потенциального дополнительного экономического эффекта:
Предположим, что благодаря внедрению методологических (РНП) и организационных (ИИ-анализ арбитражной практики) предложений, УФНС по Кировской области сможет повысить свою эффективность по взысканию задолженности в рамках арбитражных дел до уровня национального бенчмарка.

1. Общий объем арбитражных дел (сумма): 96 млрд руб.
2. Национальный бенчмарк эффективности взыскания: 18,1% (или 0,181)

Потенциальный дополнительный экономический эффект для бюджета составит:
96 млрд руб. × 0,181 ≈ 17,376 млрд руб.

Таким образом, при условии повышения эффективности работы с крупными налоговыми спорами до общероссийского уровня, бюджет Кировской области может получить дополнительно около 17,38 млрд рублей. Этот расчет является консервативной оценкой, поскольку учитывает только потенциал от повышения эффективности взыскания по уже существующим арбитражным делам, не затрагивая эффект от более качественного предпроверочного анализа, снижения количества новых споров и более эффективной работы с текущими недоимками.

Другие аспекты экономического эффекта (без детализированного расчета):

• Снижение издержек на администрирование: Внедрение ИИ-технологий и автоматизация процессов (онбординг, обработка данных) позволит сократить операционные расходы налоговых органов, оптимизировать численность персонала и перераспределить ресурсы на более сложные аналитические задачи.
• Увеличение налоговой базы: Улучшение делового климата и снижение административных барьеров (см. ниже) будет способствовать привлечению инвестиций и развитию бизнеса в регионе, что в долгосрочной перспективе приведет к расширению налоговой базы и увеличению налоговых поступлений.
• Снижение числа ошибок и невыясненных платежей: Совершенствование администрирования (включая ЕНС) и цифровые сервисы уменьшат количество ошибок со стороны налогоплательщиков, сократят время на их исправление и повысят точность расчетов, что также положительно скажется на бюджетных поступлениях.

3.3.2. Социальный эффект и улучшение инвестиционного климата региона

Помимо прямого экономического эффекта, внедрение предложенных мер приведет к значимым социальным изменениям и улучшению делового и инвестиционного климата в Кировской области.

Ключевые аспекты социального эффекта:

1. Снижение административной нагрузки на налогоплательщиков:
   • Упрощение процедур: Цифровизация, расширение электронных сервисов, упразднение свидетельств и уведомлений (с 2026 г.) сделают взаимодействие с налоговыми органами более простым и менее затратным по времени и ресурсам.
   • Прозрачность и предсказуемость: Четкие критерии работы ЕНС, прозрачные механизмы изменения сроков уплаты, а также улучшенная коммуникация повысят предсказуемость налоговых обязательств.
2. Рост инвестиционной привлекательности региона:
   • Снижение рисков: Улучшение налогового администрирования, снижение конфликтности и повышение предсказуемости налоговой политики уменьшают риски для инвесторов.
   • Позитивный имидж: Эффективная и клиентоориентированная налоговая система способствует формированию позитивного имиджа региона как благоприятного для ведения бизнеса.
   • Конкурентное преимущество: Регион с современным и справедливым налоговым администрированием получает конкурентное преимущество перед другими субъектами РФ.
3. Улучшение делового климата:
   • Снижение конфликтности и повышение доверия: Расширение практики досудебного урегулирования споров, конструктивный диалог с бизнесом и готовность к компромиссам будут способствовать росту доверия между налоговыми органами и налогоплательщиками.
   • Равные условия для бизнеса: Эффективная борьба с «дроблением бизнеса» и недобросовестными контрагентами создает более равные и справедливые условия для всех участников рынка, стимулируя здоровую конкуренцию.
4. Повышение правовой грамотности и налоговой культуры:
   • Активное информирование, консультирование и развитие онлайн-сервисов будут способствовать повышению уровня правовой и налоговой грамотности населения и бизнеса.
   • В свою очередь, это приведет к росту налоговой культуры и добровольного соблюдения налогового законодательства.

Таким образом, предложенные мероприятия по совершенствованию налогового администрирования в Кировской области имеют не только прямой фискальный эффект, выраженный в значительном потенциальном приросте бюджетных поступлений, но и широкий социальный эффект, который выражается в улучшении инвестиционного и делового климата, повышении доверия и комфорта для всех участников налоговых правоотношений. Эти долгосрочные эффекты играют ключевую роль в устойчивом экономическом развитии региона.

---

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговое администрирование в Российской Федерации, и в частности в Кировской области, находится на переломном этапе своего развития, обусловленном масштабными законодательными реформами 2025 года и беспрецедентной цифровизацией. Предоставленный исходный материал 2008 года безнадежно устарел и не мог служить адекватной основой для анализа современной системы, которая претерпела кардинальные изменения с введением Единого налогового счета (ЕНС), прогрессивной шкалы НДФЛ и расширением НДС для УСН, а также активным внедрением налогового мониторинга и технологий искусственного интеллекта.

В ходе данного исследования была успешно достигнута поставленная цель – разработан научно обоснованный план дипломной работы, системно анализирующий налоговое администрирование в контексте актуальных вызовов и предлагающий конкретные, экономически обоснованные мероприятия по совершенствованию контрольно-аналитической работы УФНС России по Кировской области.

Ключевые теоретические выводы подтвердили, что современное налоговое администрирование вышло за рамки простого фискального контроля, превратившись в многогранную систему управления налоговыми правоотношениями, ориентированную на оптимизацию взаимодействия и повышение эффективности через цифровые инструменты. Введение ЕНС, несмотря на выявленные правовые и системные противоречия (проблема «общего котла» и статуса положительного сальдо), является фундаментальным шагом к унификации платежей. Налоговый мониторинг, с его постоянным онлайн-взаимодействием и сниженными порогами входа (до 80 млн руб. уплаченных налогов с 2025 г.), становится ключевым элементом проактивного контроля, а технологии ИИ и Big Data, интегрированные в АИС «Налог-3», трансформируют предпроверочный анализ, позволяя ФНС, в том числе и УФНС по Кировской области, переходить к риск-ориентированному подходу.

Аналитическая часть работы, сфокусированная на УФНС России по Кировской области, выявила как позитивные тенденции (уровень собираемости имущественных налогов свыше 98% и поступления 2,3 млрд руб. за 2023 год с ростом на 5,6%), так и проблемные аспекты. Значительный объем арбитражных дел (8391 дело на общую сумму 96 млрд руб.) указывает на существенный потенциал для повышения эффективности взыскания задолженности и качества досудебного урегулирования. Сравнение с общероссийскими бенчмарками (например, средняя сумма доначислений на одну ВНП по России в 2024 году составила 63,6-70,1 млн руб.) подчеркивает необходимость углубленного анализа региональной практики, который станет возможным после получения форм 1-НМ и 2-НМ.

Разработанные в работе направления совершенствования носят конкретный и реализуемый характер. Методологическое предложение по внедрению расчета «Резерва налогового потенциала» (РНП) позволит УФНС по Кировской области таргетировать контрольную работу на наиболее перспективные секторы и виды налогов. Предложения по «прагматичному» применению ИИ, такие как усиление CRM-системы для анализа рисков, автоматизация онбординга и использование ИИ для анализа арбитражной практики, обеспечат повышение точности предпроверочного анализа и оптимизацию ресурсов. Меры по совершенствованию взаимодействия с налогоплательщиками, включая расширение досудебного урегулирования и механизмов финансового смягчения (отсрочки, рассрочки), будут способствовать снижению административной нагрузки и повышению доверия.

Обоснование экономического эффекта от внедрения предложений показало, что при повышении эффективности работы с крупными налоговыми спорами (исходя из общего объема арбитражных дел в 96 млрд руб.) до национального бенчмарка ФНС по взысканию задолженности в процедурах банкротства (18,1%), потенциальный дополнительный экономический эффект для бюджета Кировской области может составить около 17,38 млрд рублей. Этот расчет подтверждает экономическую целесообразность разработанных предложений и их значительный вклад в пополнение регионального бюджета. Социальный эффект выразится в снижении административной нагрузки, улучшении делового и инвестиционного климата, а также повышении правовой грамотности и налоговой культуры в регионе.

Таким образом, данная дипломная работа предлагает комплексный, актуальный и научно обоснованный подход к анализу и совершенствованию налогового администрирования, ориентированный на использование передовых технологий и адаптацию к динамичным изменениям законодательства, что является залогом повышения эффективности и устойчивого развития налоговой системы.

---

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) (в актуальной редакции на 05.10.2025).
2. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (о введении ЕНС).
3. Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (о налоговой реформе 2025 года).
4. Информация Федеральной налоговой службы от 2 апреля 2025 г. «737 плательщиков перешли на налоговый мониторинг с 2025 года».
5. Минфин озвучил основные направления налоговой политики на 2025 год и плановый период. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_431908/
6. Новость | Госдума приняла закон по реализации основных направлений налоговой политики на 2023-2025 годы. – URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=124610-duma_prinyala_zakon_po_realizatsii_osnovnykh_napravlenii_nalogovoi_politiki_na_2023-2025_gody
7. Григоренко Д. Ключевые направления развития ФНС России. – URL: http://government.ru/news/49340/
8. Минфин обратил внимание на важные новшества в налоговом администрировании. – URL: https://www.klerk.ru/buh/news/583626/
9. ФНС России обозначила основные направления развития налогового мониторинга на ближайшие годы. – URL: https://nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/13670155/
10. ЕНС: системные противоречия концепции. – URL: https://intellectpro.ru/blog/ens-sistemnye-protivorechiya-kontseptsii/
11. УФНС России по Кировской области. – URL: https://nalog.gov.ru/rn43/
12. Налоговики проанализировали итоги кампании по уплате имущественных налогов. – URL: https://navigator-kirov.ru/news/2024/02/09/nalogoviki-proanalizirovali-itogi-kampanii-po-uplate-imushhestvennyh-nalogov
13. Некоторые проблемы налогового администрирования. – URL: https://iep.ru/files/text/nauchnye-publikatsii/materialy-konferenciy/nalogovoe-administrirovanie-i-nalogovaya-politika/Semenova-2021.pdf
14. Налоговая реформа 2025: основные изменения. – URL: https://regberry.ru/nalogovaya-reforma-2025/
15. Основные параметры налоговой реформы — 2025. Сравнительная таблица. – URL: https://www.garant.ru/news/1709425/
16. Проблемы налогового администрирования в России. – URL: https://vectoreconomy.ru/images/publications/2021/3/economyandlaw/01_Kiseleva_Nefedeva.pdf
17. Новшества для совершенствования налогового администрирования. – URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=CJI&n=188331
18. Итоги деятельности ФНС России (Янв-Дек 2023). – URL: https://nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/14002446/
19. Налоговое администрирование как важный фактор обеспечения улучшения собираемости налогов // Киберленинка. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovoe-administrirovanie-kak-vazhnyy-faktor-obespecheniya-uluchsheniya-sobiraemosti-nalogov
20. Налоговый мониторинг в 2025 году: новые правила, условия перехода, плюсы и минусы. – URL: https://kontur.ru/articles/6910
21. Подведены итоги работы по досудебному урегулированию налоговых споров за 1 квартал 2025 года. – URL: https://nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14588828/
22. Искусственный интеллект в западном бизнесе: от «вау-эффекта» к здравому смыслу. – URL: https://gosrf.ru/news/37626/
23. 83% налоговых доходов в бюджет Кировской области сформировали три их вида. – URL: https://bezformata.com/content/116999958
24. Прогрессивная шкала НДФЛ: изменение ставок. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_431908/
25. Прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года. – URL: https://www.garant.ru/news/1715494/
26. Ставки НДФЛ 2025 — прогрессивная шкала 13, 15, 18, 20, 22, таблица ставок. – URL: https://www.glavbukh.ru/news/40064-stavki-ndfl-2025-progressivnaya-shkala-13-15-18-20-22-tablitsa-stavok
27. С 2025 года начнет действовать прогрессивная шкала НДФЛ. – URL: https://mfckbr.ru/news/s-2025-goda-nachnet-deystvovat-progressivnaya-shkala-ndfl
28. НДС на УСН в 2025 года. – URL: https://kontur.ru/elba/spravka/435-nds_na_usn
29. Методические рекомендации по НДС для УСН. – URL: https://nalog.ru/rn77/taxation/taxes/usn/6483664/
30. Средняя сумма налогового доначисления бизнесу выросла на 9% // ФинЭкспертиза. – URL: https://finexpertiza.ru/press-review/news/2024/srednyaya-summa-nalogovogo-donachisleniya-biznesu-vyrosla-na-9/
31. Система искусственного интеллекта ФНС позволяет видеть все денежные обороты россиян. – URL: https://www.audit-it.ru/news/account/1089914.html
32. Как ФНС России использует технологии искусственного интеллекта в своей работе? – URL: https://ya.ru/znatoki/question/kak-fns-rossii-ispolzuet-tekhnologii-iskusstvennogo-7822971279282305542
33. В России автоматизируют экспорт и импорт с помощью ИИ // Наука Mail. – URL: https://nauka.mail.ru/news/64363-v-rossii-avtomatiziruyut-eksport-i-import-s-pomoschyu-ii/
34. Алгоритмы вместо чиновников: в России запустили умную систему анализа торговли // ecosever.ru. – URL: https://ecosever.ru/2024/05/17/algoritmy-vmesto-chinovnikov-v-rossii-zapustili-umnuyu-sistemu-analiza-torgovli/
35. ФНС России подвела итоги налогового контроля за 2024 год. – URL: https://fp-nk.ru/news/fns-rossii-podvela-itogi-nalogovogo-kontrolya-za-2024-god
36. Сумма среднего налогового доначисления бизнесу выросла на 9% // Forbes. – URL: https://www.forbes.ru/finansy/516223-summa-srednego-nalogovogo-donacislenia-biznesu-vyrosla-na-9

ПРИЛОЖЕНИЯ

• Схемы, графики, иллюстрирующие структуру и динамику контрольной работы УФНС по Кировской области (будут разработаны после получения данных форм 1-НМ, 2-НМ за 2021-2024 гг.).
• Формы 1-НМ, 2-НМ за 2021-2024 гг. (будут запрошены и приложены).
• Детализированные расчеты экономического эффекта от внедрения предложений.

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации.
2. Закон РФ от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации».
3. Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования».
4. Федеральный закон от 27.07.2004 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации».
5. Приказ ФНС России от 19.10.2004 № САЭ-3-15/3 «О преобразовании территориальных органов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам в территориальные органы Федеральной налоговой службы».
6. Приказ ФНС России от 12.11.2004 г. №САЭ-3-15/50 «О структуре Управления ФНС России по Кировской области».
7. Александрова И.Ю. Становление налогового администрирования в России: Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н.: 08.00.10. – Ростов – на – Дону, 2003. – 24 с.
8. Безруков Г.Г. Налоговое администрирование в системе федерального устройства (на примере Уральского федерального округа): Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н.: 08.00.10. – Екатеринбург, 2003. – 17 с.
9. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение». – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 49 с.
10. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ, аудит», «Мировая экономика» / под ред. И.А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007. – 655 с.
11. Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование: Учеб. пособие. – М.: Омега-Л, 2005. – 408 с.
12. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: теория и практика. 2007. № 9. – 10 с.
13. Абрамов М.Д., Кашин В.А., Кириллова Г.Н., Машков С.А. Предложения по совершенствованию налогового законодательства // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2007. №8. – 13 с.
14. Андрющенко С.Н. Повышение эффективности контрольной работы // Российский налоговый курьер. 2005. №3 (февраль). – 6 с.
15. Андрющенко С.Н. Информационные технологии в налоговом администрировании // Российский налоговый курьер. 2006. №16 (август). – 5 с.
16. Базарова Д. Налоговая реформа: продолжение следует // Московский бухгалтер. 2008. № 4 (февраль). – 4 с.
17. Бетина Т.А. Об использовании и эффективности автоматизированного камерального налогового контроля // Налоговый вестник. 2005. №7 (июль). – 10 с.
18. Беляков С.Ю. О совершенствовании налогового администрирования // Ваш налоговый адвокат. 2006. № 4. – 8 с.
19. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговый контроль и производство по делам о налоговых правонарушениях. Теория и практика применения гл. 14 Налогового кодекса РФ (с учетом Федерального закона от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ). – 15 с.
20. Гончаренко Л.И., Анашкин А.К. Налоговое администрирование: лучше быть, чем казаться // Ваш налоговый адвокат. 2005. № 5. – 7 с.
21. Графская С.А. Предстоящие изменения в налоговом администрировании: тенденции и перспектива // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. 2007. №2. – 6 с.
22. Данильчук О.В. Концепция планирования выездных налоговых проверок // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2007. №10 (октябрь). – 16 с.
23. Зарипов В.М. Налоговое администрирование по новым правилам // Налоговед. 2006. №10. – 5 с.
24. Зарипов В.М. Налоговый террор: риск взыскания плодов сделки в пользу государства // Консультант. 2008. № 3 (февраль). – 5 с.
25. Зубарева И.Е. Минфин России определился с планом развития налоговой системы на ближайшие годы // Финансовые и бухгалтерские консультации. 2008. №3 (март). – 4 с.
26. Иванова Е.В. Об оценке эффективности налогового контроля // Финансы. 2008. №1 (январь). – 8 с.
27. Ильин А.Ю. Необходим ли налоговый контроль за расходами физических лиц // Право и экономика. 2007. № 1 (январь). – 3 с.
28. Ильин А.Ю. Налоговый контроль за расходами физических лиц // Право и экономика. 2007. №1. – 5 с.
29. Кашин В.А. Информационные технологии как средство совершенствования налогового администрирования // Налоговые споры: теория и практика. 2007. № 9. – 4 с.
30. Киреева А.В., Саакян Р.А. Правовые аспекты и возможные проблемы реформы налогового администрирования // Налоговый вестник. 2007. № 4 (апрель). – 19 с.
31. Королева О.А. Работа налоговых органов с убыточными организациями // Ваш налоговый адвокат. 2008. №1 (январь). – 12 с.
32. Клементьева Т.Н. Некоторые вопросы налогового администрирования // Финансовое право. 2007. №9. – 4 с.
33. Кудряшов С.Н. О планировании ВНП // Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение. 2007. №5. – 10 с.
34. Куреньков Д.Б., Зарипов И.А., Петров А.В. Налоговое администрирование и налоговый контроль // Международные банковские операции. 2007. № 4. – 20 с.
35. Лазовой Г.Н. Современные проблемы налогового администрирования // Финансы. 2007. №4. – 8 с.
36. Могусев А.В. Нет предела совершенству: в ТПП России рассмотрены очередные поправки в налоговый кодекс РФ // Ваш налоговый адвокат. 2007. №8. – 7 с.
37. Мороз В.В. Пути повышения эффективности выездной налоговой проверки // Финансы. 2007. № 8 (август). – 5 с.
38. Мухин М.С. Проблемы и перспективы налогового администрирования в России // БУХ.1С. 2007. №6. – 8 с.
39. Мухин М.С. Налоговое администрирование: ведомственное нормотворчество и судебная практика // БУХ.1С. 2007. № 7 (июль). – 3 с.
40. Новоселов К.В. О совершенствовании налогового администрирования // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. 2007. №1. – 7 с.
41. Орлов М.Ю. Совершенствование налогового администрирования: миф или реальность? // Ваш налоговый адвокат. 2005. №6. – 6 с.
42. Родина О.В. О методике анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций при проведении налоговых контрольных мероприятий // Налоговый вестник. 2007. №7 (июль). – 7 с.
43. Садчиков М.Н. Практическое значение выявления различий между камеральной и выездной налоговыми проверками // Право и экономика. 2007. №11 (ноябрь). – 5 с.
44. Сердюков А.Э. Администрирование налогов в России: принципы и пути развития // Российский налоговый курьер. 2006. №3. – 6 с.
45. Смирнов Е.Е. Налогообложение в России: тенденции и перспективы // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. 2007. №6. – 4 с.
46. Смирнов И.Е. Совершенствование налогового администрирования // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. 2005. №5. – 3 с.
47. Приоритет работы ведомства обеспечение контроля за полнотой и своевременностью поступлений налогов (интервью с М.П. Мокрецовым, руководителем Федеральной налоговой службы) // Бюджет. 2008. №2 (февраль). – 8 с.
48. Тараканов С.А. Критерии отбора налогоплательщиков для выездных налоговых проверок // Ваш налоговый адвокат. 2008. №3. – 11 с.
49. Тахо-Годи А.А. Правовые ограничения контрольной деятельности в сфере налогообложения // Гражданин и право. 2007. № 7 (июль). – 5 с.
50. Тишина Е.А. Налоговое администрирование: итоги и перспективы // Российский налоговый курьер. 2008. №7 (апрель). – 6 с.
51. Фадеев Д.Е. Налоговое администрирование: новые правила – старые проблемы // Финансовое право. 2007. №10. – 9 с.
52. Фадеев Д.Е., Зрелов А.П. Налоговое администрирование: новые правила — старые проблемы // Ваш налоговый адвокат. 2007. №6. – 6 с.
53. Хайруллин А.Г., Магизов Р.Р. Налоговое администрирование в России на современном этапе как угроза экономической безопасности // Бухгалтер и закон. 2007. №3. – 7 с.
54. Цуциев М. Приоритет работы ведомства — обеспечение контроля за полнотой и своевременностью поступлений налогов (интервью с М.П. Мокрецовым, руководителем Федеральной налоговой службы) // Бюджет. 2008. №2 (февраль). – 5 с.
55. Чернова Ю.В. О налоговом администрировании применительно к деятельности кредитных организаций // Налоговый вестник. 2007. № 8. – 4 с.
56. Официальный сайт УФНС России по Кировской области. URL: www.r43.nalog.ru (дата обращения: 05.10.2025).
57. Налоговая политика на 2025 год и плановый период: Минфин озвучил основные направления // consultant.ru. URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения: 05.10.2025).
58. Госдума приняла закон по реализации основных направлений налоговой политики на 2023-2025 годы // minfin.gov.ru. URL: https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=38304-gosduma_prinyala_zakon_po_realizatsii_osnovnykh_napravlenii_nalogovoi_politiki_na_2023-2025_gody (дата обращения: 05.10.2025).
59. Дмитрий Григоренко обозначил ключевые направления развития ФНС России // government.ru. URL: http://government.ru/news/48622/ (дата обращения: 05.10.2025).
60. Минфин обратил внимание на важные новшества в налоговом администрировании // klerk.ru. URL: https://www.klerk.ru/buh/news/583626/ (дата обращения: 05.10.2025).
61. ФНС России обозначила основные направления развития налогового мониторинга на ближайшие годы // nalog.gov.ru. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14352528/ (дата обращения: 05.10.2025).
62. ЕНС: системные противоречия концепции // intellectpro.ru. URL: https://intellectpro.ru/blog/ens-sistemnye-protivorechiya-kontseptsii/ (дата обращения: 05.10.2025).
63. УФНС России по Кировской области // nalog.gov.ru. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn43/about_fts/structure/ (дата обращения: 05.10.2025).
64. Налоговики проанализировали итоги кампании по уплате имущественных налогов // navigator-kirov.ru. URL: https://navigator-kirov.ru/news/2023/07/20/nalogoviki-proanalizirovali-itogi-kampanii-po-uplate-imushchestvennyh-nalogov (дата обращения: 05.10.2025).
65. Некоторые проблемы налогового администрирования // iep.ru. URL: https://iep.ru/work/problemy-nalogovogo-administrirovaniya.pdf (дата обращения: 05.10.2025).
66. Налоговая реформа 2025: основные изменения // regberry.ru. URL: https://regberry.ru/nalogovaya-reforma-2025-osnovnye-izmeneniya/ (дата обращения: 05.10.2025).
67. Основные параметры налоговой реформы — 2025. Сравнительная таблица // garant.ru. URL: https://www.garant.ru/news/1709420/ (дата обращения: 05.10.2025).
68. Проблемы налогового администрирования в России // vectoreconomy.ru. URL: https://www.vectoreconomy.ru/images/publications/2019/3/financeandcredit/Vakhrusheva.pdf (дата обращения: 05.10.2025).
69. Подготовлена сравнительная таблица действующих положений части второй НК РФ // consultant.ru. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_281285/ (дата обращения: 05.10.2025).
70. Состояние и проблемы налогового администрирования в разрезе регионов ЦФО // cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sostoyanie-i-problemy-nalogovogo-administrirovaniya-v-razreze-regionov-tsfo/viewer (дата обращения: 05.10.2025).
71. Новшества для совершенствования налогового администрирования // consultant.ru. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_277344/ (дата обращения: 05.10.2025).
72. Усиление контроля и пересмотр льгот: тренды налогового права в цитатах // pravo.ru. URL: https://pravo.ru/story/252924/ (дата обращения: 05.10.2025).
73. Итоги деятельности ФНС России (Янв. 2023 — Дек. 2023) // nalog.ru. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14352528/ (дата обращения: 05.10.2025).
74. Налоговое администрирование как важный фактор обеспечения улучшения собираемости налогов // cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovoe-administrirovanie-kak-vazhnyy-faktor-obespecheniya-uluchsheniya-sobiraemosti-nalogov (дата обращения: 05.10.2025).
75. Информация Федеральной налоговой службы от 2 апреля 2025 г. “737 плательщиков перешли на налоговый мониторинг с 2025 года” // garant.ru. URL: https://www.garant.ru/news/1709420/ (дата обращения: 05.10.2025).
76. Налоговый мониторинг в 2025 году: новые правила, условия перехода, плюсы и минусы // kontur.ru. URL: https://kontur.ru/articles/6908 (дата обращения: 05.10.2025).
77. Итоги деятельности ФНС России (Окт. 2023) // nalog.ru. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14352528/ (дата обращения: 05.10.2025).
78. Проблемы совершенствования законодательства // naukaip.ru. URL: https://naukaip.ru/wp-content/uploads/2023/10/7_2023.pdf (дата обращения: 05.10.2025).
79. УФНС России по Кировской области // rusprofile.ru. URL: https://www.rusprofile.ru/id/790409 (дата обращения: 05.10.2025).
80. Подведены итоги работы по досудебному урегулированию налоговых споров за 1 квартал 2025 года // nalog.gov.ru. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14352528/ (дата обращения: 05.10.2025).
81. Искусственный интеллект в западном бизнесе: от «вау-эффекта» к здравому смыслу // gosrf.ru. URL: https://gosrf.ru/news/40416/ (дата обращения: 05.10.2025).
82. Федеральная налоговая служба // хн—43-dlcmpgf3a0adk.xn--p1ai. URL: https://xn--43-dlcmpgf3a0adk.xn--p1ai/ (дата обращения: 05.10.2025).
83. 83% налоговых доходов в бюджет Кировской области сформировали три их вида // bezformata.com. URL: https://kirov.bezformata.com/listnews/nalogovih-dohodov-v-byudzhet/119934149/ (дата обращения: 05.10.2025).