Пример готовой дипломной работы по предмету: Финансовый менеджмент
Содержание
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………… 3
1ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИ………………………………………………………………..……… 7
1.1Содержание анализа финансовых результатов деятельности организации…….7
1.2 Роль, значение и задачи учета, анализа финансовых результатов банковской деятельности ……………………………………………………………………… 14
1.3 Налоговое планирование в налоговой политике банка…………………… 20
2ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПАО «МТС БАНК»………………27
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ПАО
«МТС- Банк»…….………………………………………………………………..…..27
2.2 Анализ финансового состояния предприятия ПАО «МТС-Банк»…………… 36
2.3 Анализ налогообложения ПАО «МТС-Банк»………. ………………………..49
3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ …………………………………………………………………….53
3.1Основные направления оптимизации налогообложения банкаПАО «МТС — Банк»………………………………………………………………………………….53
3.2 Расчет экономической эффективности мероприятий по оптимизации налогообложения банка……………………………………………………………..61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………………… 69
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ………………………………………………………… 73
ПРИЛОЖЕНИЯ.. ………………………………………………………………..… 76
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
Формирование адекватной условиям России модели рыночной экономики требует создания прочной финансовой базы.
Развитие рыночных отношений требует:
-осуществления новой финансовой политики,
-усиления и воздействия на ускорение социально-экономического развития России,
-рост эффективности производства и укрепления финансов государства.
Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют результаты финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.
Переход экономики России на рыночные отношения и связанные с этим процессы формирования многоукладного хозяйства на основе разных форм собственности, становления и развития инфраструктуры рынка и его хозяйственного механизма коренным образом изменили экономическую, информационную, и правовую среду функционирования предприятия. Эти изменения затронули все стороны деятельности различных предприятий.
Предприятия получили самостоятельность в управлении и ведении хозяйства, право распоряжаться ресурсами и результатами труда и несут всю полноту экономической ответственности за свои решения и действия. В таких условиях благополучие и коммерческий успех предприятия всецело зависят от того, насколько эффективна его деятельность.
Налоговое планирование – это законный способ налоговой экономии с использованием предоставленных налоговым правом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств. При этом налоговая экономия представляет собой разницу между суммой налога, исчисленной до и после проведения мероприятий по налоговому планированию, в том числе до и после использования налоговых льгот.
В основе налогового планирования деятельности хозяйствующих субъектов
лежит налоговое право. Исходя из этого, для диагностики состояния и совершенствования налогового планирования деятельности конкретного хозяйствующего субъекта необходимо:
1. определить понятийный аппарат налогового права и налогового планирования;
2) дать характеристику и проанализировать деятельность хозяйствующего субъекта;
3) разработать предложения по совершенствованию организации и порядка проведения мероприятий налогового планирования, повышающие экономическую эффективность деятельности хозяйствующих субъектов.
Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что без грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности.
Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом. Величина достигнутых банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее, в числе которых: географическое расположение банка, наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация в регионе.
Современный этап развития банковской системы характеризуется некоторой стабилизацией и умеренным развитием после нескольких пережитых системных кризисов. На данном этапе банки начинают все взвешеннее подходить к оценке всех рисков, в том числе к риску активных межбанковских операций, к которым относятся: межбанковское кредитование, открытие и ведение операций через счета в других банках, открытие депозитных счетов в других банках, операции с ценными бумагами других банков и т.д.
Многообразие факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость рассмотрения этих результатов в процессе их исследования как многофункциональной и многоцелевой экономической системы.
В отличие от стран с развитой рыночной экономикой, где широко информируют общественность не только о размерах прибыли банков, но и об источниках ее формирования, в России недоступны результаты работы банков, их доходных и расходных составляющих и даже иногда методики определения их рейтингов.
Все вышеизложенное обусловливает актуальность темы настоящей работы.
Актуальность данной темы выпускной квалификационной работы заключается в том, что сегодня анализ финансовых результатов деятельности организации – один из немногих доступных и эффективных инструментов для аккумуляции денежных средств и улучшения финансового состояния бизнеса.
Целью дипломного исследования является совершенствование системы налогового планирования кредитной организации на примере ПАО «МТС-Банк».
Для реализации поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:
- изучение системы налогового планирования современных кредитных организаций;
- анализ финансовых результатов банковской деятельности ПАО «МТС-Банк»;
-анализ системы налогообложения банка;
- разработка мероприятий по оптимизации налогообложения банка и оценка их
экономической эффективности.
Предметом исследования в выпускной квалификационной работе является совершенствование системы налогового планирования кредитной организации на
примере ПАО «МТС-Банк».
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является предприятие публичное акционерное общество «МТС Банка» (ПАО «МТС Банк»), которое является акционерным банком и осуществляет свою деятельность с 1993г. Прежнее название банка «Акционерный коммерческий банк «Московский банк реконструкции и развития»». Основная деятельность банка является оказание банковских услуг физическим и юридическим лицам.
В ходе исследования применялись такие методы, как: системно–функциональный подход с использованием методов сравнительного, статистического анализа, сопоставления и сравнения абсолютных и относительных показателей, анализа и синтеза.
Теоретической основой исследования послужили фундаментальные труды отечественных и зарубежных авторов в области финансов, банковской деятельности, а также планирования в организации Лаврушина О.И., Королева О.Г., Жукова Е.Ф., Буевича С.Ю., Вахрина П.И., Брейли Р.Л., Шарпа У.Ф., монографии Пановой Г.С., Полищук А.И., Масленченкова Ю.С. и др.
Эмпирической базой исследования выступают нормативно–правовые акты Российской Федерации и Республики Башкортостан, локальные нормативные акты ПАО «МТС Банка»; электронные базы данных предприятия; публикации в научной и периодической печати; официальные материалы.
Практическая значимость работы состоит в том, что ее результаты будут способствовать формированию понятия оптимизации налогообложения коммерческих банков, повысит оптимальность налогообложения коммерческих банков, увеличит объем налоговых поступлений в бюджеты бюджетной системы РФ без «ущерба» для налогоплательщиков.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, приложений. В первой главе раскрываются теоретические аспекты анализа финансовых результатов коммерческого банка в современных условиях. Во второй главе проанализирован анализ финансовых результатов деятельности на предприятии ПАО «МТС Банк»». В третьей главе приводятся выявление резервов роста прибыли и повышение значений основных
финансовых показателей.
Список использованной литературы
Список литературы
1 Гражданский Кодекс Российской Федерации, часть первая от 30.11.1994 N 51-ФЗ, часть вторая от 26.01.1996 N 14-ФЗ, часть третья от 26.11.2001 N 146-ФЗ, часть четвертая от 18.12.2006 N230-ФЗ.
2 Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.11.2011), часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.11.2011).
(с изм. от 28.11.2015)
3 Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (ред. от 06.12.2011).
4 Положение Банка России от
1. июля 2012 г. N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями)
5 Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.11.2011).
6 Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 29.12.2015) "О банках и банковской деятельности" (с изм. и доп., вступ. в силу с 09.02.2016)
7 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010).
8 Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010).
9 Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от ред. от 06.04.2015).
10 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкции по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010 № 142н).
11 Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утв. постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 N 367.
12 Методика проведения Федеральной налоговой службой учета и анализа финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и организаций, утв. приказом Минэкономразвития РФ от 21.04.2006 N 104 (ред.
от 13.12.2011).
13 Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса, утв. распоряжением ФУДН при Госкомимуществе РФ от 12.08.1994 N 31-р (ред. от 12.09.1994).
14 Порядок проведения проверки финансового состояния организаций, утв. постановлением Правительства РБ от 21.12.2004 N 246.
15 Аверина О.И., Мамаева И.С. Анализ финансовой устойчивости предприятия по принципам РСБУ и МСФО // Экономический анализ: теория и практика. 2012. N 34. С. 36 — 44.
16 Аронов, А.В. Налоги и налогообложение[Текст]: Учебное пособие. / А.В. Аронов. – М.: Магистр, 2013. – 395 с.
17 Басовский Л.Е. Экономический анализ: Учебное пособие. – М.: ИД РИОР, 2012. – 160 с.
18 Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. — 4-е изд.,стер. – М.: Изд-во «Омега-Л», 2013. – 1330 с.
19 Барулин С.В. Налоговый менеджмент [Текст]: учебник / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. М.: Омега-Л, 2012. — 272 с.
20 Владимирова, Л. П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка[Текст]/ Л.П. Владимроваучеб. пособие для вузов.– М.: 2014.– 400 с.
21 Гашенко, И.В. Методологические основы налогового регулирования[Текст]
/ И.В. Гашенко Налоговая политика и практика. – 2012. – № 9.
22 Горбунов, А.Р. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь [Текст]/ .Р.Горбунов.– М.: СО «Анкил», 2013. – 312 с.
23 Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение[Текст]/ Е.Н. Евстигнеев. – СПб. : ПИТЕР, 2013. – 459 с.
24 Карпов, А.Самые популярные законные способы снижения налога на прибыль [Электронный ресурс].
– Режим доступа: http: www.glavbuh.net (дата обращения: 15.11.2013), свободный.
25 Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: Проспект, 2013. – 424 с.
26 Ковалева А.М. Финансы: Учебное пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 416 с.
27 Козенкова, Т.А. Налоговое планирование на предприятии [Текст]/Т.А. Козенкова. – М.: А и Н, 2012. – 541 с.
28 Мельник, Д.Ю.Налоговый менеджмент[Текст]/ Д.Ю. Мельник. – М.: Финансы и статистика, 2012.– 352 с.
29 Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: Учеб.пособие / Т.А. Пожидаева. — М.: КНОРУС, 2014. — 320 с.
30 Попонова, Н.А. Проблемы применения налоговой терминологии / Финансы[Текст]
/Н.А. Попонов. – 2013. – № 10. – с.43– 48.
31 Романовский, М.В. Налоги и налогообложение [Текст]/ М.В. Романовский. – СПб.: ПИТЕР, 2013. – 420с.
32 Российская государственная библиотека [Электронный ресурс]
/ Центр информ. технологий РГБ ; ред. Высотская, А.Б.; Электрон.дан. – М. : Рос.гос. б-ка, 2012. – Режим доступа: http://www.rsl.ru (дата обращения: 25.11.2013) свободный.
33 Румянцева З.П., Саломатин Н.А., Поршнев А.Г. Управление организацией: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА–М, 2012. – 735с.
34 Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. — 14-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2012. — 649 с.
35 Сайт предприятия ПАО «МТС-Банк» [Электронный ресурс]
– Режим доступа: http://www.mtsbank.ru/ .
36 Сайт ФНС России [Электронный ресурс]
– Режим доступа: nalog.ru (дата обращения 10.11.2013) свободный
37 Слесаренко, В. Методика оптимизации налогообложения [Электронный ресурс].
– Режим доступа: http: www.public-optimiz.ru (дата обращения: 30.11.2014) свободный.
38 Смирнова Е.В., Котова Т.В. Налоговое бюджетирование в коммерческом банке – финансовая управленческая технология [Текст]: / Е.В. Смирнова, Т.В. Котова // Государственное управление. Электронный вестник. – 2012. № 31. С.15-21.
39 Сухарев А.Г, Тимохов А.В., Федоров В.В., Курс методов оптимизации: учебное пособие, — 2-е изд., М.: ФИЗМАТЛИТ, 2008.
40 Тихонов, Д.Н. Основы налогового планирования [Текст]
/ Д.Н. Тихонов.— М., 2010.
41 Фишер, О.В. Налоговое планирование на промышленном предприятии[Текст]
/
О.В. Фишер.-:М., 2010.
42 Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ:
Учебное пособие. — 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 479 с.
43Щербакова Е.М. Вопросы построения и возможности внедрения модели
оптимизации налогообложения коммерческих банков // «Экономика: теория и
практические аспекты»: материалы международной заочной научно-
практической конференции. (30 января 2013 года) – Новосибирск: изд. «СибАК», 2013.
