Содержание
ВВЕДЕНИЕ 4
Глава 1. Теоретическое исследование сущности НДС, его регулирующей и стимулирующей роли, правила применения налоговых льгот 7
1.1 Сущность НДС, стимулирующая и регулирующая функции 7
1.2 Налоговые льготы по НДС для субъектов в инновационной деятельности 13
Глава 2. Исследование и анализ налогового стимулирования инновационной деятельности (на примере НДС) 21
2.1 Обзор мировой практики предоставления налоговых льгот по НДС в инновационной деятельности 21
2.2 Инновационная система, как объект налогового стимулирования по НДС 27
Глава 3. Проблемы налогового стимулирования инновационной деятельности и пути их решения 44
3.1 Анализ налогового стимулирования субъектов инновационной деятельности – малых и микропредприятий 44
3.2 Анализ налоговой льготы по НИОКР (п.п. 16 и 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ) 52
3.3 Предложения по повышению налогового стимулирования инновационной деятельности 60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 65
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 68
ПРИЛОЖЕНИЯ 70
Выдержка из текста
Введение
Налог на добавленную стоимость, являясь одним из ведущих налогов в российской налоговой системе, в 2015 г. обеспечил более 35%доходов федерального бюджета.
При этом, в системе российского законодательства о налогах и сборах НДС выполняет важную стимулирующую функцию посредством предоставления субъектам предпринимательской деятельности широкого спектра налоговых освобождений, налоговых льгот, преференций, а для конечного потребителя – является инструментом социальной поддержки.
Однако, налогообложение добавленной стоимости содержит в себе внутреннее противоречие: применение зачетного механизма исчисления НДС приводит к значительному сокращению бюджетных средств, в том числе за счет возмещения НДС по экспортным операциям, применения пониженной ставки – 10% для социально значимых товаров, вывода отдельных товаров (работ, услуг) из-под налогообложения, предоставления налоговых льгот.
Следует отметить, что в налоговой политике Российской Федерации и в налоговом законодательстве большинства развитых зарубежных стран прослеживается тенденция постепенного сокращения количества (перечня) льготируемых операций по НДС, поскольку как в российской практике, так и в ряде зарубежных стран еще имеют место быть налоговые правонарушения по сокрытию доходов либо объектов налогообложения, налоговые льготы используются также для создания схемных операций, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, либо присвоение государственных средств, имущества и т.п.
За прошедшие 3 года наблюдается ужесточение мер против «утечки капитала» и «отмывания денег», принят ряд законодательных актов. Вместе с тем помимо наполнения государственной казны необходимо учитывать состояние инвестиционного климата, не допускать необоснованный отказ от налоговых льгот, носящих экономически или социально значимый характер.
Основным направлением социально-экономических преобразований в России является инновационный путь развития экономики, усиление роли науки и техники во всех отраслях и сферах жизни общества, уход от «экспортно-сырьевой» модели развития.
Ориентиром при переходе на инновационный путь развития признан программно-целевой метод, который объединяет усилия государства, частного бизнеса и науки. Предоставление государственной поддержки инновационной деятельности регулируется Федеральным законом от 23.08.1996 № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике», в соответствии с положениями которого инновационная деятельность включает, в том числе, научную и технологическую. Эта деятельность направлена прежде всего на осуществление инновационных проектов.
Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 г. и Стратегия инновационного развития Российской Федерации на период до 2020 г. содержат цели, приоритеты и инструменты государственной инновационной политики, а также ориентиры финансирования науки (фундаментальных и прикладных исследований) и поддержки коммерциализации результатов научных исследований.
Основным источником финансирования являются средства федерального бюджета, об объемах можно судить по следующим данным: в 1998 г. ассигнования составляли 6239,4 млн. руб. (в % к ВВП – 0,24%, к
расходам федерального бюджета – 1,32%),в 2014 г. – 437 723,3 млн.руб. (в % к ВВП – 0,61%, к расходам федерального бюджета – 2,95%), в 2015 г. – 354841 млн. руб. (в % к расходам федерального бюджета – 2,92%).
Другой формой поддержки является предоставление налоговых льгот для субъектов инновационной деятельности, в частности, по НДС статьей 149 НК РФ предусмотрен ряд налоговых льгот, стимулирующих инвестиции на развитие проектов внутреннего производства-потребления.
Все это делает актуальным исследование построения системы предоставления налоговых льгот по НДС субъектам инновационной деятельности и соблюдения правил налогового учета по освобождаемым операциям.
Цель: исследовать и изучить отечественный и зарубежный опыт предоставления налоговых льгот по НДС в инновационной деятельности.
Задачи: исследование сущности НДС, стимулирующей роли налоговых освобождений по НДС в инновационной деятельности, а также налоговой политики и налогового администрирования на современном этапе в целях совершенствования механизма регулирования инвестиционной деятельности с помощью предоставления налоговых освобождений.
Объект исследования: система взаимоотношений государства и субъектов инновационной деятельности при предоставлении налоговых льгот по НДС.
Список использованной литературы
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ (ред. от 23.05.2016)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от15.02.2016), Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 09.03.2016) (с изм. и доп., вступ. В силу с 15.03.2016)
3. Федеральный закон от 23.08.1996 N 127-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О науке и государственной научно-технической политике" (с изменениями и дополнениями на 01.01.2016)
4. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 29.12.2015) "Об обществах с ограниченной ответственностью"
5. Федеральный закон от 19.07.2007 N 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности"
6. Федеральный закон от 01.12.2014 N 384-ФЗ (ред. от 28.11.2015) "О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов"
7. Федеральный закон от 20.04.2015 N 100-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О статусе наукограда Российской Федерации" и Федеральный закон "О науке и государственной научно-технической политике" (вступит в силу с 01.01.2017)
8. Свод законов, 2008, № 47, стр. 5489
9. Свод законов, 2012, № 1, стр. 216
10. Постановление Правительства от 04.04.2016 № 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»
11. Определение Конституционного Суда РФ от 29.03.2016 N 460-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Электромонтаж автоматика" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 5 статьи 173 и пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации"
12. Отчет об исполнении консолидированного бюджета РФ и государственных внебюджетных фондов. Источники финансирования дефицита бюджета (данные Федерального казначейства).
13. Наука. Инновации. Информационное общество: 2015, краткий статистический сборник Национального исследовательского университета «ВШЭ»
14. Руководство Осло (редакция 2005 г.), единая программа обследования – EU CIS
15. www.duma.gov.ru/Официальный сайт Государственной Думы РФ/Законопроект от 05.10.2015 № 893784-6 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части государственной поддержки инновационной деятельности, осуществляемой субъектами малого и среднего предпринимательства»
16. www.fcp.economy.gov.ru/ Официальный сайт федеральный целевых программ России
17. www.gks.ru/ Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики
18. www.minfin.ru/ Официальный сайт Министерства Финансов РФ
19. www.nalog.ru/Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ