Налоговые доходы федерального бюджета Российской Федерации: глубокий анализ состава, динамики, проблем и перспектив развития

В условиях постоянно меняющейся глобальной и национальной экономической конъюнктуры, устойчивое и прогнозируемое формирование налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации является краеугольным камнем макроэкономической стабильности и эффективного функционирования государства. Именно налоговые поступления обеспечивают финансирование социальных программ, инфраструктурных проектов, национальной безопасности и стимулирование экономического роста. В 2024 году налоговые поступления в бюджетную систему РФ выросли на 20%, что подчеркивает динамичность и значимость данного сектора для финансовой стабильности страны.

Представленная дипломная работа ставит своей целью проведение всестороннего и актуального анализа состава, динамики, проблем и перспектив развития налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации. Исследование сосредоточится на выявлении ключевых факторов, влияющих на бюджетные поступления, оценке эффективности существующей системы налогового администрирования, а также на изучении международного опыта в этой сфере с последующей адаптацией к российским реалиям.

Задачи работы включают:

• Раскрытие теоретических и нормативно-правовых основ формирования налоговых доходов.
• Комплексный статистический анализ динамики и структуры налоговых поступлений в федеральный бюджет за период 2022-2025 годов с прогнозными показателями до 2028 года.
• Идентификацию макроэкономических и институциональных факторов, влияющих на объем и структуру налоговых доходов.
• Выявление актуальных проблем и вызовов в системе формирования и администрирования налоговых доходов.
• Проведение сравнительного анализа международных практик и оценку их применимости в России.
• Разработку предложений по совершенствованию налоговой политики и механизмов формирования налоговых доходов.

Теоретико-методологическая основа исследования базируется на системном подходе к анализу бюджетных и налоговых отношений, использовании методов статистического анализа, сравнительного анализа, а также синтеза и обобщения. Актуальность работы обусловлена необходимостью адаптации налоговой системы к новым экономическим вызовам, обеспечения стабильности бюджетных поступлений и формирования предложений, направленных на повышение эффективности государственного финансового управления.

Теоретические и нормативно-правовые основы формирования налоговых доходов федерального бюджета

Финансовое благополучие любого государства неразрывно связано с эффективностью его налоговой системы, ведь налоги — это не просто обязательные платежи, это кровеносная система экономики, обеспечивающая перераспределение ресурсов и реализацию государственных функций. Понимание их сущности и правового регулирования является фундаментальным для анализа налоговых доходов федерального бюджета.

Сущность и функции налоговых доходов в системе государственных финансов

Налоговые доходы представляют собой одну из ключевых категорий государственных финансов, являясь основным источником формирования бюджетной системы любого государства. Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации (далее — БК РФ), к налоговым доходам относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним. В контексте федерального бюджета налоговые доходы — это часть консолидированных налоговых поступлений, которая в соответствии с законодательством зачисляется непосредственно в федеральную казну.

Ключевыми терминами в данном исследовании являются:

• Налоговые доходы: Обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые органами государственной власти с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
• Федеральный бюджет: Основной финансовый план Российской Федерации, утверждаемый Федеральным законом, который определяет доходы и расходы государства на финансовый год и плановый период. Он является инструментом реализации государственной экономической и социальной политики.
• Налоговая система: Совокупность взимаемых в государстве налогов и сборов, а также принципов, форм и методов их построения, изменения, отмены, установления и порядка взимания.

Экономическая природа налогов многогранна и отражает их роль в государственном регулировании. Налоги выполняют ряд важнейших функций:

1. Фискальная (бюджетообразующая) функция: Является основной и заключается в формировании финансовых ресурсов для обеспечения государственных расходов. Без фискальной функции невозможно существование государства в современном виде, ведь без стабильного финансового обеспечения государство не сможет выполнять свои базовые функции.
2. Регулирующая функция: Налоги используются государством для воздействия на экономические процессы, стимулирования или сдерживания определенных видов деятельности. Например, налоговые льготы могут способствовать развитию инновационных отраслей, а повышение акцизов — снижению потребления вредных товаров, таким образом изменяя поведение экономических агентов.
3. Социальная (распределительная) функция: Обеспечивает перераспределение доходов между различными слоями населения, способствуя сокращению социального неравенства. Прогрессивные шкалы налогообложения доходов физических лиц являются ярким примером реализации этой функции, направленной на сглаживание различий в благосостоянии.
4. Контрольная функция: Позволяет государству отслеживать финансово-хозяйственную деятельность субъектов экономики, оценивать эффективность налоговой системы и выявлять нарушения налогового законодательства.

Понимание этих функций позволяет комплексно оценить значимость налоговых доходов не только как источника финансирования, но и как мощного инструмента государственного регулирования и формирования социально-экономического климата.

Правовые основы формирования налоговых доходов федерального бюджета РФ

Формирование налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации регулируется сложной системой нормативно-правовых актов, краеугольными камнями которой являются Бюджетный кодекс РФ и Налоговый кодекс РФ. Эти два документа закладывают фундамент для всей бюджетной и налоговой системы страны.

Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ)

Статья 50 БК РФ является ключевой в определении налоговых доходов федерального бюджета. Она четко устанавливает перечень налогов и сборов, поступления от которых (или определенные их доли) подлежат зачислению в федеральный бюджет. В соответствии с этой статьей, к налоговым доходам федерального бюджета относятся:

• Налог на добавленную стоимость (НДС).
• Акцизы на подакцизные товары (продукцию), производимые на территории Российской Федерации.
• Акцизы на алкогольную продукцию, производимую на территории Российской Федерации.
• Акцизы на табачную продукцию, производимую на территории Российской Федерации.
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
• Налог на прибыль организаций (в части, зачисляемой в федеральный бюджет).
• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
• Государственная пошлина (в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет).
• Прочие федеральные налоги и сборы, установленные законодательством Российской Федерации.

Важно отметить, что БК РФ не только перечисляет виды налогов, но и устанавливает нормативы отчислений от них в федеральный бюджет, что позволяет государству гибко регулировать распределение финансовых потоков между уровнями бюджетной системы.

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)

НК РФ выступает основным регулятором всей налоговой системы страны. Статья 13 НК РФ перечисляет федеральные налоги и сборы, которые являются обязательными к уплате на всей территории Российской Федерации. В перечень федеральных налогов входят:

• Налог на добавленную стоимость (НДС).
• Акцизы.
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
• Налог на прибыль организаций.
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
• Водный налог.
• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
• Государственная пошлина.

Согласование положений БК РФ и НК РФ является критически важным для обеспечения стабильности и предсказуемости бюджетного процесса. В то время как НК РФ определяет общие правила установления, взимания и администрирования налогов, БК РФ конкретизирует, какие именно поступления и в каких долях направляются в федеральный бюджет, а какие — в региональные или местные. Например, НДФЛ, будучи федеральным налогом, в основном поступает в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, но определенная его часть может зачисляться и в федеральный бюджет в рамках специальных соглашений или для целевых программ.

Федеральные законы о федеральном бюджете

Ежегодные федеральные законы о бюджете на текущий и плановый периоды являются основным практическим инструментом реализации бюджетной и налоговой политики. Эти законы утверждают конкретные объемы налоговых доходов по каждому виду налога, исходя из макроэкономических прогнозов и запланированных изменений в налоговом законодательстве. Они детализируют нормативы отчислений, вводят временные особенности или корректировки, что делает их живым отражением текущей бюджетной стратегии государства. Например, Федеральный закон от 30.11.2024 N 419-ФЗ «О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов» устанавливает конкретные параметры налоговых поступлений на ближайшие три года.

Таким образом, правовая база формирования налоговых доходов федерального бюджета представляет собой многоуровневую и взаимосвязанную систему, обеспечивающую как стабильность основных принципов налогообложения, так и гибкость в адаптации к изменяющимся экономическим условиям.

Динамика, состав и структура налоговых доходов федерального бюджета РФ

Анализ динамики, состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета позволяет выявить ключевые тенденции, оценить эффективность налоговой политики и спрогнозировать будущие поступления. Этот раздел посвящен комплексному статистическому исследованию за последние годы и прогнозам на среднесрочную перспективу.

Общая динамика и объем налоговых поступлений в федеральный бюджет (2022-2025 гг. и прогноз до 2028 г.)

Период с 2022 по 2025 год, а также прогноз до 2028 года, характеризуется высокой динамичностью и значительными изменениями в объеме налоговых поступлений в федеральный бюджет Российской Федерации. Эти изменения обусловлены как внутренней экономической конъюнктурой, так и внешними факторами, включая геополитическую обстановку и мировые цены на сырьевые товары.

По данным Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы (ФНС), общая динамика налоговых доходов демонстрирует устойчивый рост. В 2024 году налоговые поступления в бюджетную систему РФ выросли на 20%, превысив 56 трлн рублей. Прогнозные показатели также предвещают дальнейшее увеличение.

Динамика налоговых доходов федерального бюджета РФ (2022-2028 гг.)

Показатель / Год	2022 (факт)	2023 (факт)	2024 (факт/оценка)	2025 (прогноз)	2026 (прогноз)	2027 (прогноз)	2028 (прогноз)
Налоговые доходы, трлн руб.	23,26	24,06	28,62	33,96	34,70	37,17	38,71
Прирост, %	—	3,4%	18,9%	18,7%	2,2%	7,1%	4,1%
Доля в общем объеме доходов, %	н/д	н/д	н/д	н/д	н/д	н/д	н/д

Примечание: Данные за 2024 год являются оценочными, за 2025-2028 годы — прогнозными, основываясь на доступных публикациях Минфина России и Федеральных законах о бюджете. Расчеты прироста выполнены автором.

Анализируя представленные данные, можно выделить несколько ключевых моментов:

• Устойчивый рост: Наблюдается стабильная тенденция к увеличению абсолютного объема налоговых доходов федерального бюджета. Это отражает как номинальный рост экономики, так и эффективность налогового администрирования.
• Скачкообразный прирост в 2024-2025 годах: Прирост в 2024 году на 18,9% и прогнозируемый на 2025 год на 18,7% указывает на значительное оживление экономической активности, повышение цен на сырьевые товары, а также на влияние законодательных изменений и улучшение собираемости налогов.
• Замедление роста в последующие годы: Прогнозный прирост на 2026-2028 годы становится более умеренным, что может быть связано со стабилизацией макроэкономических показателей и снижением эффекта «низкой базы» прошлых периодов. Эти данные также могут отражать более консервативные ожидания Правительства РФ относительно будущей динамики цен на энергоресурсы и общего экономического роста.

В целом, динамика налоговых поступлений свидетельствует о способности российской экономики адаптироваться к внешним шокам и демонстрировать рост, подкрепленный целенаправленной бюджетной и налоговой политикой. Именно поэтому так важен постоянный мониторинг и адаптация приоритетных направлений налоговой политики.

Структура налоговых доходов федерального бюджета по видам налогов и сборов

Структура налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации является важнейшим индикатором не только доходной базы государства, но и особенностей его экономики. Традиционно основную долю занимают косвенные налоги (НДС, акцизы) и налоги, связанные с добычей природных ресурсов (НДПИ), что отражает ресурсно-сырьевую направленность российской экономики.

Основные виды налоговых доходов федерального бюджета:

• Налог на добавленную стоимость (НДС): Один из наиболее значимых источников налоговых доходов. Его высокая доля объясняется широкой базой налогообложения, охватывающей практически все товары и услуги, реализуемые на территории РФ, а также импортируемые товары.
• Акцизы: Являются важным источником доходов, особенно на такие товары, как алкогольная и табачная продукция, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, что позволяет не только собирать средства в бюджет, но и регулировать потребление этих товаров.
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ): Исторически является одним из основных наполнителей федерального бюджета, особенно в периоды высоких цен на нефть и газ. Его объем напрямую зависит от мировых цен на сырье и объемов добычи.
• Налог на прибыль организаций: Поступления от этого налога отражают прибыльность компаний и экономическую активность в целом. В федеральный бюджет зачисляется определенная доля от общего объема налога на прибыль, установленная БК РФ.
• Прочие налоги и сборы: Включают государственную пошлину, сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, а также другие менее значимые поступления.

Примерная структура налоговых доходов федерального бюджета РФ (усредненные данные за 2022-2024 гг.)

Вид налога	Доля в общем объеме налоговых доходов, %
НДС	35-40%
НДПИ	25-30%
Акцизы	10-15%
Налог на прибыль организаций	5-10%
Прочие налоги и сборы	5-10%

Примечание: Эти данные являются усредненными и могут значительно варьироваться от года к году в зависимости от макроэкономической ситуации, изменений в налоговом законодательстве и мировых цен на сырье.

Изменения в структуре и их причины:

• Увеличение доли НДС и акцизов: В условиях снижения зависимости от нефтегазовых доходов, государство стремится к увеличению поступлений от косвенных налогов. Это обеспечивает более стабильную доходную базу, поскольку потребление относительно менее волатильно, чем цены на сырье.
• Волатильность НДПИ: Доля НДПИ традиционно подвержена значительным колебаниям, что напрямую связано с мировой конъюнктурой на сырьевых рынках. Например, в 2022-2023 годах, несмотря на внешние ограничения, относительно высокие цены на нефть поддерживали существенные поступления, однако прогнозируемое снижение цен может привести к сокращению его доли в будущем.
• Влияние налоговых маневров: Изменения в налоговом законодательстве, такие как налоговый маневр в нефтяной отрасли или корректировка ставок акцизов, оказывают прямое влияние на структуру доходов.
• Развитие ненефтегазового сектора: Повышение эффективности налогового администрирования и стимулирование развития ненефтегазовых отраслей должны способствовать постепенному увеличению доли налога на прибыль организаций и, возможно, других налогов.

Понимание этой структуры и причин ее изменений является критически важным для оценки уязвимости федерального бюджета к внешним шокам и для формирования эффективной дол��осрочной налоговой политики.

Анализ соотношения нефтегазовых и ненефтегазовых доходов

Вопрос соотношения нефтегазовых и ненефтегазовых доходов является одним из наиболее чувствительных и важных для анализа федерального бюджета Российской Федерации. Исторически Россия зависела от экспорта углеводородов, и эта зависимость до сих пор оказывает значительное влияние на стабильность и прогнозируемость бюджетных поступлений.

Доля нефтегазовых доходов:

Нефтегазовые доходы федерального бюджета включают поступления от НДПИ на нефть и газ, вывозных таможенных пошлин на нефть, газ и продукты их переработки. Их объем напрямую коррелирует с мировыми ценами на нефть и газ, а также с обменным курсом рубля.

Динамика доли нефтегазовых доходов в федеральном бюджете РФ (2022-2028 гг.)

Показатель / Год	2022 (факт)	2023 (факт)	2024 (факт/оценка)	2025 (прогноз)	2026 (прогноз)	2027 (прогноз)	2028 (прогноз)
Нефтегазовые доходы, трлн руб.	11,60	8,82	11,46	10,75	11,27	11,94	12,50
Доля в общих доходах, %	41,6%	26,8%	31,5%	26,4%	26,7%	27,2%	27,8%

Примечание: Данные за 2024 год являются оценочными, за 2025-2028 годы — прогнозными. Расчеты доли в общих доходах могут несколько отличаться в разных источниках в зависимости от методики округления и включения дополнительных параметров.

Ключевые тенденции и факторы влияния:

1. Высокая волатильность: Доля нефтегазовых доходов демонстрирует значительные колебания. Например, в 2022 году она составила 41,6%, тогда как в 2023 году снизилась до 26,8%. Это снижение было обусловлено комплексом факторов, включая введение западных санкций, потолок цен на российскую нефть, а также укрепление рубля. Сильный рубль, например, в сентябре 2024 года, значительно повлиял на падение нефтегазовых доходов.
2. Влияние мировых цен на нефть и газ: Динамика мировых цен на углеводороды остается определяющим фактором для нефтегазовых доходов. Падение цен на нефть напрямую сокращает поступления в бюджет.
3. Обменный курс рубля: Укрепление национальной валюты, как правило, приводит к снижению рублевой выручки от экспорта углеводородов и, соответственно, уменьшению налоговых поступлений, выраженных в рублях. И наоборот, ослабление рубля может компенсировать падение мировых цен на нефть.
4. Изменения в налоговом законодательстве: Принятие так называемых «налоговых маневров» в нефтяной отрасли, направленных на перераспределение налоговой нагрузки и поддержку переработки, также влияет на объем нефтегазовых доходов. Например, доходы от повышения НДПИ и акциза на сталь в 2022-2024 годах оценивались в 522 млрд рублей.
5. Бюджетные правила: Введение бюджетных правил, которые предполагают накопление сверхдоходов от продажи нефти в Фонде национального благосостояния (ФНБ), призвано снизить зависимость бюджета от волатильности сырьевых рынков и обеспечить его стабильность в долгосрочной перспективе.

Ненефтегазовые доходы:

К ненефтегазовым доходам относятся все остальные налоговые поступления (НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, НДФЛ и другие), а также неналоговые доходы. Увеличение доли ненефтегазовых доходов является стратегической целью государства, направленной на диверсификацию бюджетной базы и повышение ее устойчивости.

Тенденции в ненефтегазовых доходах:

• Рост и стабилизация: В последние годы наблюдается тенденция к росту ненефтегазовых доходов, что отражает усилия по развитию ненефтяного сектора экономики и улучшению налогового администрирования.
• Повышение роли косвенных налогов: НДС и акцизы играют все более значимую роль в структуре ненефтегазовых доходов, обеспечивая стабильные поступления даже в условиях замедления экономического роста.
• Влияние налоговой реформы: Планируемые изменения в налоговом законодательстве, такие как корректировка ставок НДФЛ и налога на прибыль, а также изменения в УСН с 2025 года, направлены на увеличение ненефтегазовых доходов и более справедливое распределение налоговой нагрузки.

Снижение зависимости федерального бюджета от нефтегазовых доходов остается одним из ключевых приоритетов экономической политики России, однако достижение этой цели требует комплексных мер по диверсификации экономики, стимулированию инвестиций и повышению эффективности налогового администрирования.

Факторы, влияющие на формирование налоговых доходов федерального бюджета

Объем и структура налоговых доходов федерального бюджета не являются статичными величинами. Они постоянно изменяются под воздействием множества внутренних и внешних факторов, которые можно условно разделить на макроэкономические и институциональные (связанные с изменениями в налоговом законодательстве и политике). Понимание этих факторов критически важно для прогнозирования бюджетных поступлений и формирования адекватной налоговой стратегии.

Макроэкономические факторы

Макроэкономические факторы оказывают прямое и опосредованное влияние на все элементы налоговой системы, формируя налогооблагаемую базу и, следовательно, объем поступлений в федеральный бюджет.

1. Валовой внутренний продукт (ВВП): Является основным показателем экономической активности и важнейшим фактором, определяющим объем налоговых поступлений. Рост ВВП, как правило, сопровождается увеличением производства, потребления, доходов населения и прибыли компаний, что прямо ведет к росту налоговой базы по налогу на прибыль, НДС, акцизам и НДФЛ. И наоборот, снижение ВВП влечет за собой сокращение налоговых доходов.
2. Инфляция: Влияние инфляции на налоговые доходы двояко. С одной стороны, номинальный рост цен и доходов может приводить к увеличению налоговых поступлений (например, от НДС, акцизов). С другой стороны, высокая инфляция может снижать реальную покупательную способность населения, сокращать прибыль компаний из-за роста издержек, что негативно сказывается на налоговой базе. Кроме того, инфляция затрудняет прогнозирование доходов и требует корректировки бюджетных показателей.
3. Динамика цен на сырьевые товары (особенно нефть и газ): Для российской экономики этот фактор имеет определяющее значение, поскольку нефтегазовые доходы традиционно составляют значительную долю федерального бюджета. Рост мировых цен на нефть и газ приводит к увеличению поступлений от НДПИ и вывозных таможенных пошлин. И напротив, падение цен на сырье может вызвать значительное сокращение бюджетных доходов, как это наблюдалось, например, в 2023 году.
4. Обменный курс рубля: Курс национальной валюты также тесно связан с нефтегазовыми доходами. Ослабление рубля, как правило, увеличивает рублевую стоимость экспортной выручки и, соответственно, объем нефтегазовых доходов, выраженных в рублях. Укрепление рубля, напротив, может привести к снижению этих поступлений. Этот фактор также влияет на доходы от импортного НДС и акцизов.
5. Инвестиционная активность: Привлечение инвестиций стимулирует экономический рост, создание новых рабочих мест и увеличение прибыли компаний. Это, в свою очередь, расширяет налоговую базу и приводит к росту налоговых поступлений в долгосрочной перспективе. Налоговые инвестиционные стимулы являются важным инструментом для привлечения капитала.
6. Потребительский спрос: Уровень потребительского спроса напрямую влияет на поступления от НДС и акцизов. Рост спроса стимулирует производство и торговлю, увеличивая налогооблагаемую базу по этим налогам.

Все эти макроэкономические факторы тесно взаимосвязаны и формируют комплексную картину влияния на налоговые доходы. Изменения в одном факторе могут каскадно влиять на другие, усложняя прогнозирование и требуя гибкого подхода к управлению государственными финансами. А разве можно игнорировать эти взаимосвязи при планировании долгосрочной налоговой стратегии?

Изменения в налоговом законодательстве и налоговой политике

Изменения в налоговом законодательстве и налоговой политике являются прямым инструментом государственного регулирования, способным кардинально изменить объем и структуру налоговых доходов федерального бюджета. В последние годы в России наблюдается активная работа по адаптации налоговой системы к новым экономическим реалиям и социальным запросам.

Ключевые изменения в Налоговом кодексе РФ (2022-2025 гг.):

1. Налогообложение нефтегазового сектора: Продолжающиеся изменения в налогообложении нефтегазового сектора направлены на стабилизацию бюджетных поступлений в условиях волатильности мировых цен. Например, корректировки НДПИ и акцизов на сталь в 2022-2024 годах принесли дополнительные 522 млрд рублей. В 2025 году прогнозируется снижение доходов бюджета от нефтегаза на 24% по сравнению с первоначальным прогнозом, что потребует дальнейших корректировок.
2. Изменения в Упрощенной системе налогообложения (УСН): С 2025 года вступят в силу существенные изменения для плательщиков УСН. Основные из них:
   • Повышение порогов доходов: Лимиты доходов для применения УСН будут увеличены, что позволит большему числу предприятий оставаться на упрощенке.
   • Введение НДС для некоторых плательщиков УСН: Часть плательщиков УСН с доходом свыше определенного порога будет обязана уплачивать НДС. Это направлено на повышение справедливости налоговой системы и увеличение бюджетных поступлений.
   • Новые ставки: Введены новые ставки налога для УСН, дифференцированные в зависимости от вида деятельности и уровня доходов.

   Эти изменения призваны оптимизировать налоговую нагрузку на малый и средний бизнес, одновременно обеспечивая дополнительные поступления в бюджет.

3. Налог на прибыль организаций: Были внесены корректировки в ставки и порядок применения налога на прибыль. Например, введены льготы для предприятий радиоэлектроники (снижение ставки до 8%), что является мерой стимулирования высокотехнологичных отраслей.
4. Обсуждение прогрессивной шкалы НДФЛ: С 2025 года в России обсуждается введение прогрессивной шкалы НДФЛ. Уже приняты поправки, предусматривающие 5 ставок НДФЛ:
   • 13% — до 2,4 млн руб. в год;
   • 15% — от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
   • 18% — от 5 млн до 20 млн руб. в год;
   • 20% — от 20 млн до 50 млн руб. в год;
   • 22% — свыше 50 млн руб. в год.

   Эта мера направлена на повышение социальной справедливости и увеличение доходов бюджета за счет более высоких доходов граждан.

5. Налог на проценты по вкладам физических лиц: С 2025 года изменятся правила расчета налога на проценты по вкладам, что может повлиять на доходы граждан и, соответственно, на поступления НДФЛ.

Влияние налоговой политики:

Налоговая политика государства оказывает глубокое влияние на экономику и бюджет. Она может быть направлена на:

• Стимулирование экономического роста: Через снижение налоговой нагрузки на бизнес, предоставление инвестиционных льгот, поддержку инноваций.
• Обеспечение социальной справедливости: Путем перераспределения доходов, поддержки малообеспеченных слоев населения.
• Стабилизацию бюджета: За счет диверсификации источников доходов, снижения зависимости от внешних факторов.

Актуальные изменения в налоговом законодательстве 2025-2026 годов (например, поправки в НК РФ) призваны ответить на текущие вызовы, такие как геополитическая нестабильность и необходимость финансирования приоритетных государственных программ. Эти меры формируют новую архитектуру налоговой системы, призванную обеспечить ее устойчивость и эффективность в среднесрочной перспективе.

Проблемы и вызовы в системе формирования и администрирования налоговых доходов федерального бюджета

Несмотря на позитивную динамику и постоянную работу по совершенствованию налоговой системы, Российская Федерация сталкивается с рядом существенных проблем и вызовов в области формирования и администрирования налоговых доходов федерального бюджета. Эти проблемы носят комплексный характер и требуют системных решений.

Проблемы налогового администрирования

Эффективность налогового администрирования является критически важным фактором для обеспечения полноты и своевременности поступлений в бюджет. В России, несмотря на значительные успехи в цифровизации, по-прежнему существуют вызовы:

1. Эффективность налогового контроля и собираемость налогов:
   • Уклонение от налогов: Несмотря на ужесточение контроля, проблема уклонения от налогов, особенно в сегменте малого и среднего бизнеса, а также со стороны самозанятых, остается актуальной. Это приводит к недополучению значительных объемов доходов.
   • Теневая экономика: Существование значительного сектора теневой экономики, где доходы не декларируются и налоги не уплачиваются, является серьезным вызовом. Борьба с ней требует комплексных мер, включая улучшение администрирования и стимулирование легализации бизнеса.
   • Недостатки в работе налоговых органов: Несмотря на достижения ФНС, существуют проблемы, связанные с качеством проверок, уровнем квалификации кадров и оперативностью реагирования на нарушения.
2. Взаимодействие с налогоплательщиками:
   • Сложность налогового законодательства: Многочисленные изменения в НК РФ и других нормативных актах делают налоговое законодательство сложным для понимания как для бизнеса, так и для граждан. Это приводит к ошибкам при расчете и уплате налогов, что в конечном итоге снижает общую эффективность системы.
   • Недостаточная налоговая грамотность: Низкий уровень налоговой грамотности населения и части предпринимателей является причиной непреднамеренных нарушений и снижает эффективность системы в целом.
   • Недоверие к налоговым органам: Несмотря на усилия по построению партнерских отношений, в части общества сохраняется недоверие к налоговым органам, что препятствует открытому диалогу и добровольному соблюдению законодательства.
3. Влияние цифровизации на администрирование:
   • Преимущества цифровизации: Цифровизация налогового администрирования (внедрение электронных сервисов, онлайн-касс, автоматизированных систем контроля) значительно повысила эффективность работы ФНС, снизила административную нагрузку на налогоплательщиков и улучшила собираемость налогов.
   • Вызовы цифровизации: Тем не менее, существуют вызовы, связанные с кибербезопасностью, необходимостью адаптации налогоплательщиков к новым технологиям, а также поддержанием актуальности и надежности информационных систем. Мониторинг налогооблагаемой базы субъектов цифровой экономики в реальном времени требует постоянного совершенствования.
   • Необходимость развития: Для дальнейшего повышения эффективности требуется дальнейшее инвестирование в развитие цифровых технологий, искусственного интеллекта и аналитических систем для выявления схем уклонения от налогов и персонализированной работы с налогоплательщиками.

Решение этих проблем требует комплексного подхода, включающего как совершенствование законодательства, так и модернизацию организационных и технологических аспектов налогового администрирования, а также повышение налоговой культуры общества.

Проблемы распределения налоговой нагрузки и стабильности налоговой системы

Помимо проблем администрирования, российская налоговая система сталкивается с вызовами, связанными с распределением налоговой нагрузки и обеспечением стабильности бюджетных поступлений в условиях внешней и внутренней нестабильности.

1. Дискуссии о справедливости налоговой системы и налоговом бремени:
   • Прогрессивная шкала НДФЛ: Введение прогрессивной шкалы НДФЛ с 2025 года направлено на повышение справедливости налоговой системы и перераспределение налоговой нагрузки в сторону более состоятельных граждан. Однако это решение вызывает активные дискуссии о его влиянии на инвестиционную активность, «обеление» доходов и риск ухода части доходов в тень.
   • Налоговое бремя на бизнес: Вопрос о оптимальном уровне налогового бремени на бизнес остается актуальным. Чрезмерная нагрузка может сдерживать экономический рост и инвестиции, тогда как недостаточная — приводить к дефициту бюджета. Сбалансированность налогового бремени — это постоянный поиск компромисса между фискальными потребностями государства и интересами бизнеса.
   • Региональные различия: В некоторых регионах налоговая нагрузка может ощущаться по-разному, что создает дисбаланс в развитии территорий и приводит к миграции капитала и трудовых ресурсов.
2. Влияние геополитической нестабильности на прогнозируемость и стабильность налоговых доходов:
   • Санкции и ограничения: Введение западных санкций и ограничений на экспорт российских товаров (особенно энергоресурсов) оказывает прямое влияние на внешнеэкономическую деятельность и, как следствие, на налоговые доходы. Нефтегазовые доходы особенно уязвимы к таким шокам.
   • Волатильность мировых рынков: Геополитическая напряженность усиливает волатильность мировых рынков, что затрудняет прогнозирование цен на сырье и обменного курса рубля, делая бюджетные поступления менее предсказуемыми.
   • Необходимость адаптации: �� условиях нестабильности возникает необходимость постоянной адаптации налоговой политики и бюджетных правил для обеспечения макроэкономической стабильности и устойчивости бюджетной системы. Бюджетные правила, в частности, направлены на снижение зависимости бюджета от конъюнктуры мировых сырьевых рынков.
3. Зависимость от сырьевого экспорта: Несмотря на усилия по диверсификации, российская экономика все еще значительно зависит от экспорта сырьевых товаров, что делает федеральный бюджет уязвимым к внешним шокам. Хотя доля нефтегазовых доходов в общих доходах бюджета в 2024 году растет выше плана, эта зависимость сохраняется.
4. Проблемы налоговых расходов: Государство активно использует налоговые льготы и преференции для стимулирования отдельных отраслей или видов деятельности. Однако возникает проблема оценки эффективности этих налоговых расходов, поскольку не всегда очевидно, насколько они достигают поставленных целей и не приводят ли к избыточному сокращению бюджетных поступлений.

Решение этих проблем требует не только оперативного реагирования на текущие вызовы, но и формирования долгосрочной стратегии развития налоговой системы, направленной на повышение ее справедливости, стабильности и устойчивости к внешним шокам.

Международные практики формирования налоговых доходов и их применимость в условиях Российской Федерации

Изучение международного опыта в области формирования налоговых доходов и администрирования налогов является ценным источником для выявления лучших практик и их потенциальной адаптации к российским условиям. Налоговые системы разных стран, формируясь под влиянием уникальных экономических, политических и социальных условий, демонстрируют широкий спектр подходов к прямому и косвенному налогообложению, а также к методам налогового администрирования.

Сравнительный анализ структуры налогообложения в ведущих странах

Мировая практика налогообложения предлагает разнообразные модели, которые можно классифицировать по преобладанию прямых или косвенных налогов, а также по степени прогрессивности. Изучение этих моделей позволяет получить ценные уроки для совершенствования российской налоговой системы.

1. Прямое налогообложение (Налог на доходы физических лиц – НДФЛ):
   • Прогрессивная система: Почти все страны с развитой рыночной экономикой, в отличие от России с ее долгое время плоской шкалой НДФЛ, используют прогрессивную систему налогообложения доходов физических лиц. Это означает, что чем выше доход, тем выше ставка налога.
     • Великобритания: Прогрессивная шкала НДФЛ включает ставки от 0% (доход до 12 570 GBP) до 45% (доход свыше 125 140 GBP), с промежуточными ставками 20% и 40%.
     • Франция: Ставки подоходного налога варьируются от 0% (доход до 11 294 евро) до 45% (доход свыше 177 106 евро), с другими ставками 11%, 30%, 41%.
     • Германия: Ставки подоходного налога прогрессивны и варьируются от 14% до 45%.
     • Китай: Применяет прогрессивную шкалу НДФЛ от 3% (доход менее 3 000 юаней в месяц) до 45% (доход свыше 80 000 юаней в месяц).
   • Необлагаемые минимумы и льготы: Важной особенностью прогрессивных систем является наличие значительных необлагаемых минимумов и налоговых льгот, которые снижают реальную налоговую нагрузку, особенно для низкодоходных групп населения.
     • Германия: Базовый необлагаемый минимум (Grundfreibetrag) в 2025 году составляет 12 096 евро для одиноких налогоплательщиков и 24 192 евро для семейных пар, плюс вычеты на профессиональные расходы.
     • Великобритания: Необлагаемый минимум составляет 12 570 GBP, а также существуют льготы на дивиденды и индивидуальные сберегательные счета.
     • Франция: Необлагаемый минимум составляет 11 294 евро, предусмотрены вычеты за благотворительные пожертвования и меры по энергоэффективности.
     • Китай: Ежемесячный основной налоговый вычет составляет 5 000 юаней.
2. Косвенное налогообложение (НДС, Налог с продаж):
   • Налог на добавленную стоимость (НДС): Применяется в 137 странах мира и является одним из основных источников косвенных налогов. Большинство стран используют дифференцированные ставки НДС.
     • Великобритания: Стандартная ставка НДС 20%, сниженная 5% (определенные товары), нулевая (продукты питания, книги).
     • Дания: Стандартная ставка 25%, с нулевой ставкой для некоторых услуг.
     • Швеция: Стандартная ставка 25%, сниженные 12% (продукты питания, гостиницы), 6% (транспорт, книги).
     • Германия: Стандартная ставка 19%, сниженная 7% (продукты питания, книги).
     • Франция: Стандартная ставка 20%, сниженные 10%, 5,5%, 2,1% (социально значимые), повышенные до 33% (табак, алкоголь).
   • Налог с продаж: В отличие от многих стран, использующих НДС, США и Япония применяют налог с продаж. Это налог, взимаемый на конечной стадии реализации товара или услуги, а не на каждом этапе производства и распределения.

Сравнительный анализ показывает, что Россия, с ее недавним переходом к прогрессивной шкале НДФЛ, движется в сторону общемировых тенденций в прямом налогообложении. Однако опыт развитых стран в части необлагаемых минимумов и детализированных льгот может быть полезен для дальнейшего совершенствования отечественной системы. В косвенном налогообложении российская система НДС в целом соответствует мировым стандартам, но дифференциация ставок, как во Франции или Великобритании, может быть рассмотрена для определенных категорий товаров и услуг.

Передовой опыт налогового администрирования за рубежом

Эффективное налоговое администрирование является основой для устойчивого формирования налоговых доходов. Международный опыт показывает, что развитые страны активно инвестируют в цифровизацию, прозрачность и партнерские отношения с налогоплательщиками.

1. Цифровизация налогового администрирования:
   • Общемировая тенденция: Цифровизация является ключевым трендом в международном налоговом администрировании. Она способствует повышению эффективности, борьбе с уклонением от налогов, увеличению определенности налоговых правил и устойчивости государственных финансов.
   • Мониторинг цифровой экономики: Внедрение цифровых технологий позволяет осуществлять мониторинг налогооблагаемой базы субъектов цифровой экономики в реальном времени, что критически важно в условиях быстрого развития новых бизнес-моделей.
   • ОЭСР и международные проекты: Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) активно разрабатывает международные проекты, такие как план BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), направленные на противодействие размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли транснациональных компаний из-под налогообложения. Эти инициативы предусматривают глобальный мониторинг и обмен налоговой информацией между странами.
2. Борьба с уклонением от налогов и повышение собираемости:
   • Опыт США: США демонстрируют высокую степень соблюдения налогового законодательства, где 83% налогов уплачиваются добровольно и правильно. Это достигается за счет совершенствования налогового администрирования, включая автоматизированные системы анализа рисков и эффективную систему контроля.
   • Усложнение процедур: В таких странах, как США, Голландия и Канада, наблюдается рост объемов и усложнение процедур налогового администрирования, что свидетельствует о непрерывном поиске путей повышения эффективности и борьбе с новыми схемами уклонения.
3. Партнерство между налоговыми органами и налогоплательщиками:
   • Концепция партнерства: Мировой опыт показывает, что построение эффективной системы взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками, основанной на партнерстве, способствует повышению доверия и добровольного соблюдения налогового законодательства.
   • Передача функций частным структурам: Некоторые страны, например США, практикуют передачу определенных функций налоговых органов частным структурам, что может повысить эффективность и специализацию в отдельных областях администрирования.

Россия уже активно внедряет элементы цифровизации в налоговое администрирование, но опыт ОЭСР в борьбе с BEPS и методы повышения добровольного соблюдения налогового законодательства, как в США, могут быть успешно адаптированы для дальнейшего повышения эффективности ФНС.

Налоговые стимулы для инвестиций и их эффективность в международной практике

Налоговые стимулы для инвестиций являются распространенным инструментом государственной политики, направленным на привлечение капитала, развитие определенных отраслей и территорий. Однако их эффективность является предметом дискуссий в международном сообществе.

1. Разнообразие инвестиционных стимулов:
   • Налоговые льготы для компаний: Многие страны предоставляют налоговые льготы компаниям, осуществляющим инвестиции в приоритетных отраслях или географических регионах. Например, в США существуют налоговые льготы для районов с низким уровнем дохода, направленные на стимулирование развития депрессивных территорий.
   • Амортизационные льготы: Широко применяются амортизационные льготы, позволяющие компаниям ускоренно списывать стоимость основных средств, тем самым снижая налогооблагаемую базу и стимулируя обновление основного капитала.
   • Снижение ставок налога на прибыль: Некоторые страны предлагают сниженные ставки налога на прибыль для инновационных компаний или компаний, осуществляющих крупные инвестиционные проекты.
   • Налоговые кредиты: Предоставление налоговых кредитов за определенные виды инвестиций (например, в научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы) является еще одним инструментом стимулирования.
2. Эффективность инвестиционных стимулов:
   • Противоречивые выводы исследований: Несмотря на популярность, исследования об эффективности налоговых инвестиционных стимулов часто дают противоречивые результаты. Некоторые исследования показывают, что такие льготы действительно способствуют привлечению инвестиций, в то время как другие указывают на их низкую эффективность и возможность возникновения «мертвых потерь» (когда льготы получают те компании, которые и так бы осуществили инвестиции).
   • Риски и побочные эффекты: Необоснованное предоставление налоговых льгот может приводить к сокращению бюджетных поступлений, созданию неравных условий для конкуренции и даже к стимулированию неэффективных инвестиций.
   • Необходимость тщательного анализа: Для обеспечения эффективности налоговых стимулов необходимо проводить тщательный анализ их целесообразности, разрабатывать четкие критерии предоставления и регулярно оценивать достижение поставленных целей.

Россия также активно использует налоговые льготы для стимулирования инвестиций, например, для предприятий радиоэлектроники. Опыт других стран подчеркивает важность сбалансированного подхода к их применению, а также необходимость прозрачности и регулярного мониторинга результатов.

Оценка применимости зарубежного опыта в налоговой политике России

Адаптация зарубежного опыта в налоговой политике России требует взвешенного подхода с учетом национальной специфики, экономических условий и стратегических целей. Копирование чужих моделей бездумно может привести к нежелательным последствиям.

1. Применимость прогрессивной шкалы НДФЛ:
   • Уже реализовано: Введение прогрессивной шкалы НДФЛ в России с 2025 года является шагом в сторону общемировых тенденций. Это позволяет повысить социальную справедливость и увеличить доходы бюджета.
   • Необходимость гибкости: Однако важно учесть опыт развитых стран в части установления необлагаемых минимумов и налоговых вычетов, чтобы избежать чрезмерной нагрузки на средний класс и стимулировать легализацию доходов. Система налоговых льгот, подобная тем, что действуют в Германии, Великобритании или Франции, может быть дополнена в РФ.
   • Административная нагрузка: Усложнение системы НДФЛ может увеличить административную нагрузку на ФНС и налогоплательщиков, что требует дальнейшей цифровизации и упрощения процедур.
2. Опыт в косвенном налогообложении:
   • Дифференциация ставок НДС: Изучение опыта стран ЕС с дифференцированными ставками НДС для социально значимых товаров (Франция, Германия, Швеция) может быть актуальным для России. Это позволит снизить налоговую нагрузку на население по определенным категориям товаров и услуг.
   • Администрирование НДС: Российская система НДС в целом эффективна, но дальнейшая цифровизация и обмен информацией (в рамках ЕАЭС и с другими странами) могут помочь в борьбе с мошенничеством и повышении собираемости.
3. Передовой опыт налогового администрирования:
   • Дальнейшая цифровизация: Россия уже активно идет по пути цифровизации ФНС, но опыт ОЭСР в глобальном мониторинге и обмене налоговой информацией (план BEPS) критически важен для борьбы с трансграничным уклонением от налогов.
   • Развитие партнерства: Концепция партнерских отношений между налоговыми органами и налогоплательщиками, а также возможность передачи некоторых функций частным структурам (как в США), может быть изучена для дальнейшего повышения эффективности и снижения конфликтности.
   • Повышение налоговой грамотности: Опыт стран, где высокая налоговая грамотность населения способствует добровольному соблюдению законодательства, подчеркивает важность инвестиций в образовательные программы.
4. Налоговые стимулы для инвестиций:
   • Целевые льготы: Россия может использовать международный опыт в части предоставления более адресных и эффективных налоговых льгот для стимулирования инвестиций в приоритетные отрасли (например, высокотехнологичные, импортозамещающие) и регионы.
   • Оценка эффективности: Необходимо внедрение более строгих механизмов оценки эффективности налоговых расходов, чтобы убедиться, что льготы действительно способствуют достижению поставленных целей и не приводят к неоправданным потерям бюджета.

Таким образом, зарубежный опыт предоставляет богатый материал для совершенствования российской налоговой системы. Однако ключевым аспектом является не прямое копирование, а адаптация этих практик с учетом уникальных экономических, социальных и политических условий России, ее стратегических приоритетов и текущих вызовов.

Перспективы и направления совершенствования налоговой политики и механизмов формирования налоговых доходов федерального бюджета РФ

Совершенствование налоговой политики и механизмов формирования налоговых доходов федерального бюджета является непрерывным процессом, требующим постоянного анализа текущей ситуации, прогнозирования будущих тенденций и адаптации к меняющимся условиям. В условиях динамичного развития экономики и геополитических изменений, российская налоговая система должна быть гибкой, справедливой и эффективной.

Приоритетные направления налоговой политики на среднесрочную перспективу (2025-2028 гг.)

Определение приоритетных направлений налоговой политики базируется на стратегических документах государства, таких как «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики», и учитывает текущие экономические вызовы. На среднесрочную перспективу до 2028 года можно выделить следующие ключевые векторы:

1. Стабилизация и прогнозируемость бюджетных доходов:
   • Снижение зависимости от нефтегазовых доходов: Продолжение работы по диверсификации доходной базы, увеличение доли ненефтегазовых поступлений через стимулирование развития обрабатывающих отраслей, сельского хозяйства, сферы услуг. Это ключевой элемент устойчивости бюджета.
   • Совершенствование бюджетных правил: Адаптация и повышение эффективности бюджетных правил для обеспечения макроэкономической стабильности и накопления резервов в периоды благоприятной конъюнктуры.
2. Повышение справедливости налоговой системы:
   • Прогрессивная шкала НДФЛ: Реализация и мониторинг эффективности введенной прогрессивной шкалы НДФЛ. Анализ ее влияния на доходы граждан, инвестиционную активность и «обеление» заработных плат. Возможное дальнейшее совершенствование системы вычетов и льгот.
   • Сбалансированное налоговое бремя: Постоянный поиск оптимального баланса между фискальной нагрузкой на бизнес и население, чтобы не сдерживать экономический рост и инвестиции.
3. Стимулирование инвестиционной активности и экономического роста:
   • Адресные налоговые льготы: Пересмотр и уточнение системы налоговых льгот и преференций с целью повышения их адресности и эффективности для стимулирования инвестиций в приоритетные отрасли (например, радиоэлектроника, новые технологии, импортозамещение) и регионы.
   • Улучшение инвестиционного клим��та: Создание благоприятных условий для ведения бизнеса, включая упрощение налогового администрирования, снижение административных барьеров.
4. Развитие цифровизации и повышение эффективности налогового администрирования:
   • Дальнейшая цифровизация ФНС: Продолжение инвестиций в развитие информационных технологий, искусственного интеллекта и аналитических систем для автоматизации процессов, повышения скорости и качества налогового контроля.
   • Внедрение единого налогового счета (ЕНС): Повышение удобства для налогоплательщиков и эффективности администрирования через ЕНС.
   • Борьба с уклонением от налогов: Использование передовых цифровых инструментов для выявления схем уклонения, а также активное участие в международных инициативах по борьбе с BEPS.
5. Повышение налоговой грамотности населения:
   • Информационные кампании и образовательные программы: Реализация государственных программ по повышению финансовой и налоговой грамотности населения и предпринимателей. Это способствует добровольному соблюдению налогового законодательства и снижению числа ошибок.
   • Упрощение информирования: Разработка более понятных и доступных ресурсов для налогоплательщиков, объясняющих налоговое законодательство и порядок уплаты налогов.

Эти направления формируют комплексную стратегию развития налоговой системы, призванную обеспечить ее адаптивность, справедливость и эффективность в долгосрочной перспективе.

Предложения по совершенствованию состава и структуры налоговых доходов

Совершенствование состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета требует взвешенных решений, направленных как на увеличение поступлений, так и на стимулирование экономического роста и обеспечение социальной справедливости.

1. Повышение эффективности косвенных налогов:
   • Анализ дифференциации ставок НДС: Изучение возможности введения дифференцированных ставок НДС (как в некоторых странах ЕС – Франция, Германия) для социально значимых товаров (например, продукты питания, медикаменты, детские товары). Это позволит снизить налоговую нагрузку на малообеспеченные слои населения, не затрагивая общую доходность НДС.
   • Расширение базы акцизов: Рассмотрение возможности введения или повышения акцизов на товары, оказывающие негативное влияние на здоровье населения или окружающую среду (например, высокосахаристые напитки, определенные виды пластика). Это не только увеличит доходы, но и будет способствовать решению социальных и экологических проблем.
2. Оптимизация прямого налогообложения:
   • Доработка прогрессивной шкалы НДФЛ: После внедрения прогрессивной шкалы НДФЛ в 2025 году необходимо провести тщательный анализ ее влияния. Возможно, потребуется корректировка порогов и ставок, а также расширение системы налоговых вычетов (например, на образование, медицинские услуги, долгосрочные инвестиции) для стимулирования социально значимых расходов и накоплений.
   • Налог на прибыль организаций: Дальнейшая детализация налоговых льгот для ключевых отраслей экономики (например, для IT-сектора, высокотехнологичных производств, предприятий, осуществляющих глубокую переработку сырья). Эти льготы должны быть адресными и иметь четкие критерии оценки эффективности.
   • Налог на имущество: Рассмотрение возможности совершенствования системы налогообложения дорогостоящего имущества и предметов роскоши, что позволит повысить справедливость налоговой системы и увеличить доходы бюджета.
3. Совершенствование налогообложения сырьевого сектора:
   • Гибкость НДПИ: Внедрение более гибких механизмов расчета НДПИ, учитывающих не только мировые цены, но и издержки добычи, а также необходимость инвестиций в новые проекты. Это позволит обеспечить стабильные доходы бюджета, не подавляя при этом инвестиции в отрасль.
   • Налоговый маневр: Продолжение налогового маневра, направленного на стимулирование глубокой переработки сырья внутри страны, что позволит увеличить добавленную стоимость и, соответственно, поступления от других налогов.
4. Развитие специальных налоговых режимов:
   • Оптимизация УСН: Продолжение работы по оптимизации УСН, особенно в части взаимодействия с НДС с 2025 года. Необходимо найти баланс между упрощением налогообложения для малого бизнеса и обеспечением полноты бюджетных поступлений.
   • Поддержка самозанятых: Совершенствование механизмов налогообложения самозанятых, создание более привлекательных условий для легализации их деятельности.

Все эти предложения должны быть тщательно проанализированы с точки зрения их фискального эффекта, влияния на экономический рост и социальную справедливость, а также с учетом международного опыта.

Повышение эффективности налогового администрирования

Повышение эффективности налогового администрирования является непременным условием для увеличения налоговых доходов и укрепления доверия между государством и налогоплательщиками. Современные технологии и передовой международный опыт предоставляют широкие возможности для модернизации этой сферы.

1. Улучшение взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками:
   • Принцип «сервисной» налоговой: Продолжение трансформации ФНС в клиентоориентированную сервисную организацию. Это включает развитие интерактивных онлайн-сервисов, создание персонализированных кабинетов налогоплательщиков с интуитивно понятным интерфейсом и оперативной поддержкой.
   • Развитие института налогового консультирования: Поддержка развития профессионального налогового консультирования и повышение его качества. Это поможет налогоплательщикам правильно ориентироваться в законодательстве и избежать ошибок.
   • Проактивное информирование: Внедрение систем проактивного информирования налогоплательщиков о предстоящих изменениях в законодательстве, сроках уплаты налогов и возможности получения льгот.
   • Система досудебного урегулирования споров: Развитие и совершенствование механизмов досудебного урегулирования налоговых споров, что позволит снизить судебную нагрузку и ускорить решение вопросов.
2. Применение современных цифровых технологий для контроля и анализа:
   • Искусственный интеллект и большие данные: Активное внедрение технологий искусственного интеллекта и анализа больших данных для выявления рисков уклонения от налогов, прогнозирования поступлений и персонализированного взаимодействия с налогоплательщиками.
   • Блокчейн-технологии: Изучение потенциала блокчейн-технологий для повышения прозрачности и безопасности налоговых операций, а также для автоматизации определенных процессов.
   • Единый налоговый счет (ЕНС): Дальнейшее совершенствование и масштабирование ЕНС для унификации расчетов с бюджетом, сокращения ошибок и повышения эффективности учета.
   • Мониторинг цифровой экономики: Разработка и внедрение специализированных инструментов для мониторинга налогооблагаемой базы субъектов цифровой экономики, включая трансграничные операции и новые виды цифровых активов.
3. Борьба с уклонением от налогов:
   • Международное сотрудничество: Активное участие России в международных инициативах по борьбе с размыванием налогооблагаемой базы и выводом прибыли (BEPS), а также расширение обмена налоговой информацией с другими странами.
   • Ужесточение контроля за теневым сектором: Разработка комплексных мер по борьбе с теневой экономикой, включая повышение прозрачности финансовых операций, стимулирование легализации доходов и ужесточение ответственности за налоговые преступления.
   • Система управления рисками: Дальнейшее развитие и совершенствование системы управления налоговыми рисками, позволяющей ФНС концентрировать усилия на наиболее значимых нарушениях и обеспечивать адресный контроль.
   • Профессиональная подготовка кадров: Постоянное повышение квалификации сотрудников налоговых органов, особенно в области цифровых технологий, международного налогообложения и анализа данных.

Реализация этих направлений позволит не только значительно увеличить эффективность налогового администрирования, но и укрепить доверие налогоплательщиков, способствуя формированию более прозрачной, справедливой и устойчивой налоговой системы Российской Федерации.

Заключение

В настоящей дипломной работе был проведен всесторонний и глубокий анализ состава, структуры, динамики, проблем и перспектив развития налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации. Исследование показало, что налоговые доходы являются не просто фискальным инструментом, но и краеугольным камнем макроэкономической стабильности, инструментом регулирования экономики и обеспечения социальной справедливости.

В ходе работы были достигнуты все поставленные цели и задачи.

1. Теоретические и нормативно-правовые основы: Была раскрыта сущность налоговых доходов, их фискальные, регулирующие и социальные функции, а также детально проанализированы положения Бюджетного кодекса РФ (Статья 50) и Налогового кодекса РФ (Статья 13), определяющие состав федеральных налогов и сборов. Установлено, что федеральные законы о бюджете являются основным регулятором, конкретизирующим финансовые потоки.
2. Динамика и структура налоговых доходов: Исследование динамики налоговых поступлений за 2022-2025 годы и прогноз до 2028 года показало устойчивый рост абсолютных объемов, с заметным скачкообразным приростом в 2024-2025 годах. Структура доходов по-прежнему характеризуется значительной долей косвенных налогов (НДС, акцизы) и налогов, связанных с добычей природных ресурсов (НДПИ). Особое внимание уделено анализу соотношения нефтегазовых и ненефтегазовых доходов, демонстрирующего высокую волатильность первых и стратегическую важность увеличения вторых для снижения зависимости бюджета от сырьевой конъюнктуры.
3. Факторы влияния: Выявлены ключевые макроэкономические факторы (ВВП, инфляция, цены на сырьевые товары, обменный курс, инвестиционная активность, потребительский спрос), оказывающие прямое влияние на налоговые доходы. Проанализированы существенные изменения в налоговом законодательстве 2022-2025 годов, включая корректировки УСН, НДС, льготы для радиоэлектроники и введение прогрессивной шкалы НДФЛ с 2025 года, которые формируют новую архитектуру налоговой системы.
4. Проблемы и вызовы: Идентифицированы актуальные проблемы налогового администрирования, такие как уклонение от налогов, теневая экономика, сложность законодательства и недостаточная налоговая грамотность. Отмечены вызовы, связанные с распределением налоговой нагрузки, дискуссии о справедливости налоговой системы, а также влияние геополитической нестабильности на прогнозируемость бюджетных доходов.
5. Международные практики: Проведен сравнительный анализ зарубежного опыта в налогообложении, включая прогрессивные шкалы НДФЛ в Европе и Китае, различные подходы к НДС, а также передовой опыт цифровизации налогового администрирования (ОЭСР, США). Оценена применимость этих практик в условиях России, подчеркнута необходимость адаптации с учетом национальной специфики.

Ключевые практические рекомендации по совершенствованию системы налоговых доходов федерального бюджета РФ:

• Диверсификация доходной базы: Продолжение курса на снижение зависимости от нефтегазовых доходов путем стимулирования развития ненефтяных секторов экономики и расширения налоговой базы по косвенным и прямым налогам.
• Гибкая налоговая политика: Постоянный мониторинг и оперативная корректировка налогового законодательства в ответ на меняющиеся макроэкономические условия и социальные запросы, при сохранении предсказуемости для бизнеса.
• Адресные налоговые стимулы: Пересмотр и уточнение системы налоговых льгот для обеспечения их максимальной эффективности в стимулировании инвестиций в приоритетные отрасли и регионы, с четкими критериями оценки.
• Дальнейшая цифровизация ФНС: Инвестиции в развитие искусственного интеллекта, аналитических систем и технологий больших данных для повышения эффективности налогового контроля, борьбы с уклонением от налогов и улучшения качества взаимодействия с налогоплательщиками.
• Повышение налоговой грамотности: Разработка и реализация комплексных образовательных программ для населения и бизнеса, направленных на повышение налоговой культуры и добровольного соблюдения законодательства.
• Международное сотрудничество: Активное участие в международных инициативах по борьбе с трансграничным уклонением от налогов и обмену информацией.
• Совершенствование прогрессивной шкалы НДФЛ: После внедрения системы из пяти ставок, проведение глубокого анализа её влияния на экономику и общество, с возможной корректировкой порогов и расширением социальных вычетов, опираясь на лучшие международные практики.

Дальнейшие направления для научных исследований в данной области могут включать:

• Детальный анализ экономического эффекта от введения прогрессивной шкалы НДФЛ в России.
• Исследование влияния цифровизации налогового администрирования на уровень теневой экономики.
• Оценка эффективности налоговых расходов и разработка методологии их оптимизации.
• Прогнозирование налоговых доходов федерального бюджета с учетом геополитических рисков и изменения структуры мировой экономики.
• Сравнительный анализ систем налогообложения цифровой экономики в разных странах и разработка предложений по их адаптации в РФ.

Реализация предложенных рекомендаций и продолжение научных исследований будет способствовать укреплению финансовой стабильности Российской Федерации, повышению справедливости налоговой системы и обеспечению устойчивого экономического развития в долгосрочной перспективе.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (БК РФ) (с изм. и доп. от 26.10.2025). Доступ из справ.-правовой системы «Гарант».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. от 26.10.2025). URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/nk/ (дата обращения: 26.10.2025).
3. Федеральный закон от 30.11.2024 N 419-ФЗ «О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов». Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
4. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов (утв. Минфином России). URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=135114-osnovnye_napravleniya_byudzhetnoi_nalogovoi_i_tamozhenno-tarifnoi_politiki_na_2025_god_i_na_planovyi_period_2026_i_2027_godov (дата обращения: 26.10.2025).
5. Стратегия повышения финансовой грамотности и формирования финансовой культуры до 2030 года (утв. Правительством РФ). URL: http://static.government.ru/media/files/3D709Lw303g28l5y734v3D89w2s3j4n6.pdf (дата обращения: 26.10.2025).
6. Стратегия развития информационного общества в России на период 2017–2030 годов (утв. Указом Президента РФ от 09.05.2017 № 203). URL: http://kremlin.ru/acts/bank/42034 (дата обращения: 26.10.2025).
7. Анохин, П. Фискальные приоритеты // Налоговая политика и практика. – 2013. – №1. С. 4-11.
8. Березин, М. Ю. Механизм образования государственных доходов // Право и экономика. 2012. – №12. С. 5-11.
9. Борисов, А. Н. Комментарий к Бюджетному кодексу РФ. – М.: Юстицинформ, 2011. С. 124.
10. Борисов, Е.Ф., Волков, Ф.М. Основы рыночной экономики. – М.: Финансы, 2011. С. 387.
11. Бункина, М.К., Семёнов, В.А. Макроэкономика: Учебное пособие. – М.: Эльф К – пресс, 2012. С. 411.
12. Вачугов, И. В. Уклонение от уплаты налогов как составляющая теневой экономики: рост или сокращение? // Национальная безопасность / nota bene. 2019. № 5. URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=30381 (дата обращения: 26.10.2025).
13. Воскобойников, А. Налоговые поступления в бюджет: основные тенденции и перспективы // Вопросы экономики. 2013. – №1. С. 5-12.
14. Грязновой, А. Г., Юданова, А. Ю. (ред.) Макроэкономика: теория и российская практика. – М.: ИТД «КноРус», 2011. С. 357.
15. Дробозина, Л. А. (ред.) Общая теория финансов. – М.: ЮНИТИ, 2012. С. 457.
16. Евсеев, П. И. Некоторые вопросы бюджетной политики // Журнал российского права. 2012. – №10. С. 5-9.
17. Зуйков, И. С. Некоторые проблемы налогообложения // Налоговый вестник. 2013. – №2. С.5-9.
18. Изменения в налоговом законодательстве с 2025 года — новая система налогообложения с 2025 г. // Регфорум. 2025. URL: https://regforum.ru/articles/izmeneniya-v-nalogovom-zakonodatelstve-s-2025-goda-novaya-sistema-nalogooblozheniya-s-2025-g/ (дата обращения: 26.10.2025).
19. Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2023 год. Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2024/06/main/Inform_ob_ispolnenii_budgeta_2023.pdf (дата обращения: 26.10.2025).
20. Конюхова, Т. В. Комментарий к бюджетному законодательству РФ. – М.: Финансы, 2011. С. 211.
21. Лексин, Е. А. Проблемы организации взаимодействия между налогоплательщиком и налоговым органом: пути их решения // Национальная безопасность / nota bene. 2023. № 5. URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=73627 (дата обращения: 26.10.2025).
22. Лившиц, А.Я., Никулина, И.Н. Введение в рыночную экономику: Учебное пособие. – М.: Высшая школа, 2010. С. 296.
23. Липсиц, И., Любимов, Л., Антонова, Л. Раскрывая тайны экономики. – М.: ДЕЛО, 2011. С. 396.
24. Максимова, В., Шишов, А. Рыночная экономика. Учебник. – М.: СОМИНТЕК, 2011. С. 541.
25. Минфин отчитался об исполнении бюджета за 2024 год // Право.ру. 2025. URL: https://pravo.ru/news/258902/ (дата обращения: 26.10.2025).
26. Минфин дал предварительную оценку исполнения федерального бюджета в январе-августе 2024 года. Правительство России. URL: http://government.ru/news/52671/ (дата обращения: 26.10.2025).
27. Никитин, С. М. Налоги в системе государственных финансов // Деньги и кредит. 2012. – № 11. С.3-7.
28. Новая налоговая реформа 2026: изменения в НК с 1 января // Главбух. 2025. URL: https://www.glavbukh.ru/news/37624-novaya-nalogovaya-reforma-2026-izmeneniya-v-nk-s-1-yanvarya (дата обращения: 26.10.2025).
29. Рузавин, Г. И., Мартынов, В. Т. Курс рыночной экономики. – М.: Банки и биржи, 2011. С. 511.
30. Федулов, В. В. Как достичь налогового благополучия // Налоговый вестник. 2012. – № 5. С.4-9.
31. Фаидов, Р. Ю. Финансовая стабилизация в России. – М.: Прогресс-Академия, 2012. С. 129.
32. Шаталов, С. Д. К новой системе налогообложения // Финансы. 2012. – №12. С.3-7.
33. Юрасов, Б. Ю. Планирование параметров федерального бюджета на 2013 год и плановый период 2014-2015 гг. // Налоговый вестник. 2012. – №12. С. 5-12.
34. Ялбуганов, А. А. Бюджетный процесс в схемах и таблицах. – М.: ЮНИТИ, 2012. С. 127.
35. Булатов, А. С. (ред.) Экономика: Учебное пособие для вузов. – М.: Бек, 2012. С. 511.
36. Анализ влияния макроэкономических факторов и налогового маневра на доходы федерального бюджета Российской Федерации // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-vliyaniya-makroekonomicheskih-faktorov-i-nalogovogo-manevra-na-dohody-federalnogo-byudzheta-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 26.10.2025).
37. Анализ прогнозирования налоговых доходов федерального бюджета России // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-prognozirovaniya-nalogovyh-dohodov-federalnogo-byudzheta-rossii (дата обращения: 26.10.2025).
38. Анализ справедливости налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации // Lex Russica. URL: https://lexrussica.msal.ru/article/Analiz-spravedlivosti-nalogooblozheniya-dokhodov-fizicheskikh-lits-v-Rossiyskoy-Federatsii/ (дата обращения: 26.10.2025).
39. Актуальные проблемы налогового контроля в России // Elibrary.ru. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=56093475 (дата обращения: 26.10.2025).
40. Актуальные проблемы противодействия теневой экономике в России // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-problemy-protivodeystviya-tenevoy-ekonomike-v-rossii (дата обращения: 26.10.2025).
41. Борьба с теневой экономикой в России: частные аспекты общих проблем // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/borba-s-tenevoy-ekonomikoy-v-rossii-chastnye-aspekty-obschih-problem (дата обращения: 26.10.2025).
42. Бюджетные правила в системе приоритетов бюджетной политики России // Экономическая экспертная группа. URL: https://ecfor.ru/publication/byudzhetnye-pravila-v-sisteme-prioritetov-byudzhetnoy-politiki-rossii/ (дата обращения: 26.10.2025).
43. Взаимодействие налогоплательщиков и налоговых органов: от споров к диалогу // Налоговед. URL: https://nalogoved.ru/art/3241 (дата обращения: 26.10.2025).
44. Влияние геополитической нестабильности на налоговые доходы федерального бюджета // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-geopoliticheskoy-nestabilnosti-na-nalogovye-dohody-federalnogo-byudzheta (дата обращения: 26.10.2025).
45. Влияние налоговой политики Российской Федерации в современных условиях на функции налогов // Baikal Research Journal. URL: https://brj-bgsha.ru/article/vliyanie-nalogovoy-politiki-rossiyskoy-federatsii-v-sovremennykh-usloviyakh-na-funktsii-nalogov (дата обращения: 26.10.2025).
46. Влияние налоговой политики государства на развитие национальной экономики // Russian Journal of Economics and Law. URL: https://russianj.com/ru/archive/article/6886 (дата обращения: 26.10.2025).
47. Влияние нефтегазовых доходов на бюджет Российской Федерации // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-neftegazovyh-dohodov-na-byudzhet-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 26.10.2025).
48. Влияние санкций и перспективы бюджетно-налоговой политики в России // SciSpace. URL: https://scispace.ru/article/308182 (дата обращения: 26.10.2025).
49. Влияние цен на нефть и обменного курса на доходы бюджетной системы // Экономическая экспертная группа. URL: https://www.eeg.ru/publication/vliyanie-tsen-na-neft-i-obmennogo-kursa-na-dohody-byudzhetnoy-sistemy (дата обращения: 26.10.2025).
50. Влияние цен на нефть на доходную часть бюджета Российской Федерации // Elibrary.ru. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=38167812 (дата обращения: 26.10.2025).
51. ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА В 2025–2027 ГОДАХ: РИСКИ И ПЕРСПЕКТИВЫ // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/dohody-federalnogo-byudzheta-v-2025-2027-godah-riski-i-perspektivy (дата обращения: 26.10.2025).
52. Доходы бюджета РФ от нефтегаза в 2025 г. снижены на 24% по сравнению с первоначальным прогнозом // Интерфакс. 2025. URL: https://www.interfax.ru/business/900984 (дата обращения: 26.10.2025).
53. Доля нефтегазовых доходов бюджета в 2024 году растет выше плана // Ведомости. 2024. URL: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2024/10/30/1004128-dolya-neftegazovih-dohodov-byudzheta-v-2024-godu-rastet-vishe-plana (дата обращения: 26.10.2025).
54. Зависимость российской экономики и бюджета от нефти // Экономическая экспертная группа. URL: https://ecfor.ru/publication/zavisimost-rossiyskoy-ekonomiki-i-byudzheta-ot-nefti/ (дата обращения: 26.10.2025).
55. Законопроект о налоговых изменениях: новые возможности для бизнеса в 2025 году // Invest-Foresight. 2025. URL: https://invest-foresight.ru/blogs/finance/zakonoproekt-o-nalogovyh-izmeneniyah-novye-vozmozhnosti-dlya-biznesa-v-2025-godu/ (дата обращения: 26.10.2025).
56. ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ ВНЕДРЕНИЯ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ ДЛЯ КРУПНЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ // InLibrary.uz. URL: https://inlibrary.uz/index.php/economic-development-analysis/article/view/1004 (дата обращения: 26.10.2025).
57. ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ ПРИМЕНЕНИЯ ПРОГРЕССИВНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/zarubezhnyy-opyt-primeneniya-progressivnoy-sistemy-nalogooblozheniya-podohodnogo-naloga (дата обращения: 26.10.2025).
58. ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ // BStudy.net. URL: https://bstudy.net/blogs/post/23126 (дата обращения: 26.10.2025).
59. Изменения в УСН с 2025 года: новые ставки, лимиты и правила уплаты // Egov-rt.ru. 2025. URL: https://egov-rt.ru/press/news/izmeneniya-v-usn-s-2025-goda-novye-stavki-limity-i-pravila-uplaty (дата обращения: 26.10.2025).
60. Какие изменения по НДС для плательщиков УСН вступают в силу с 2025 года // Налог.ру. 2025. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn65/news/activities_fns/14674758/ (дата обращения: 26.10.2025).
61. Льготный налог на прибыль для радиоэлектроники составит 8% // Рустат. 2025. URL: https://rustat.ru/news/173977 (дата обращения: 26.10.2025).
62. Макроэкономический анализ влияния изменения ставок налогов на государственный бюджет и участников рынка // НИУ ВШЭ. URL: https://www.hse.ru/data/2023/11/08/2006764508/%D0%9C%D0%B0%D0%BA%D1%80%D0%BE%D1%8D%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%BE%D0%BC%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B9%20%D0%B0%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%B8%D0%B7%20%D0%B2%D0%BB%D0%B8%D1%8F%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%B8%D0%B7%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BE%D0%BA%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%B3%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%B1%D1%8E%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D1%82%20%D0%B8%20%D1%83%D1%87%D0%B0%D1%81%D1%82%D0%BD%D0%B8%D0%BA%D0%BE%D0%B2%20%D1%80%D1%8B%D0%BD%D0%BA%D0%B0.pdf (дата обращения: 26.10.2025).
63. Международный опыт цифровизации налогового администрирования // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mezhdunarodnyy-opyt-tsifrovizatsii-nalogovogo-administrirovaniya (дата обращения: 26.10.2025).
64. МИРОВОЙ ОПЫТ И ПЕРСПЕКТИВА РАЗВИТИЯ ЦИФРОВОГО НАЛОГА // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mirovoy-opyt-i-perspektiva-razvitiya-tsifrovogo-naloga (дата обращения: 26.10.2025).
65. Мировой опыт использования налоговых льгот // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mirovoy-opyt-ispolzovaniya-nalogovyh-lgot (дата обращения: 26.10.2025).
66. Налоги 2025 // Налог.ру. 2025. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/taxes2025/ (дата обращения: 26.10.2025).
67. Налоговая грамотность: опыт эмпирического исследования субъекта Российской Федерации // Terra Economicus. URL: https://terraeconomicus.ru/index.php/terra/article/view/1785 (дата обращения: 26.10.2025).
68. Налоговая политика России: перспективы роста доходов бюджета // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-politika-rossii-perspektivy-rosta-dohodov-byudzheta (дата обращения: 26.10.2025).
69. Налоговая реформа 2025 — все ловушки НДС и УСН // 1С. 2025. URL: https://v8.1c.ru/news/nalogovaya-reforma-2025-vse-lovushki-nds-i-usn/ (дата обращения: 26.10.2025).
70. Налоговая реформа 2026: полный список изменений для бизнеса // TJournal. 2025. URL: https://tjournal.ru/money/285918-nalogovaya-reforma-2026-polnyy-spisok-izmeneniy-dlya-biznesa (дата обращения: 26.10.2025).
71. Налоговые инвестиционные стимулы: мировой опыт и российская практика // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovye-investitsionnye-stimuly-mirovoy-opyt-i-rossiyskaya-praktika (дата обращения: 26.10.2025).
72. Налоговые поступления в бюджетную систему РФ в 2024 году выросли на 20% // Корпорация МСП. 2025. URL: https://corporation.msp.ru/press-tsentr/novosti/nalogovye-postupleniya-v-byudzhetnuyu-sistemu-rf-v-2024-godu-vyrosli-na-20/ (дата обращения: 26.10.2025).
73. Налоговые поступления в бюджет РФ в 2024 году вырастут на 18,9% // Минфин России. 2024. URL: https://minfin.gov.ru/ru/press_center/?id_4=39703-nalogovye_postupleniya_v_byudzhet_rf_v_2024_godu_vyrastut_na_18_9 (дата обращения: 26.10.2025).
74. Налоговые системы разных стран // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovye-sistemy-raznyh-stran (дата обращения: 26.10.2025).
75. Налоговая система в развитых странах: особенности и эффективность // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-sistema-v-razvityh-stranah-osobennosti-i-effektivnost (дата обращения: 26.10.2025).
76. НДС на УСН в 2025 году: изменения, ставки и особенности налогообложения // Контур. 2025. URL: https://kontur.ru/extern/articles/12695-nds-na-usn-v-2025-godu (дата обращения: 26.10.2025).
77. Недостатки действующей налоговой системы и способы совершенствования // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=CJI&n=86095 (дата обращения: 26.10.2025).
78. Новая налоговая реформа – 2026: как бизнесу подготовиться к изменениям // Гарант. 2025. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/review/31190/ (дата обращения: 26.10.2025).
79. Новые правила УСН с 2025 года // Контур. 2025. URL: https://kontur.ru/articles/6909 (дата обращения: 26.10.2025).
80. Особенности формирования доходов федерального бюджета // Евразийский юридический журнал. URL: https://esj.today/PDF/12ECVN119.pdf (дата обращения: 26.10.2025).
81. Основные параметры бюджета страны на 2026 год в цифрах и графиках // Ведомости. 2025. URL: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2025/10/22/1068153-osnovnie-parametri-byudzheta (дата обращения: 26.10.2025).
82. Падение мировых цен на нефть ударило по российскому бюджету // Oil.Эксперт. 2022. URL: https://oil-expert.ru/news/padenie-mirovyh-tsen-na-neft-udarilo-po-rossiyskomu-byudzhetu.html (дата обращения: 26.10.2025).
83. Последствия влияния инфляции на налоговые доходы бюджета и их корректировка // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/posledstviya-vliyaniya-inflyatsii-na-nalogovye-dohody-byudzheta-i-ih-korrektirovka (дата обращения: 26.10.2025).
84. Повышение налоговой грамотности населения – приоритетное направление в работе налоговых органов // Налог.ру. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn53/news/activities_fns/7839352/ (дата обращения: 26.10.2025).
85. Принят закон о корректировке налога на прибыль для предприятий микроэлектроники // Интерфакс. 2025. URL: https://www.interfax.ru/business/932463 (дата обращения: 26.10.2025).
86. Проблема распределения налогового бремени в обществе как одно из основных направлений налоговых реформ // Science-Education.ru. URL: https://science-education.ru/ru/article/view?id=25574 (дата обращения: 26.10.2025).
87. Проблемы и перспективы развития налогового контроля в Российской Федерации // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-i-perspektivy-razvitiya-nalogovogo-kontrolya-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 26.10.2025).
88. Проблемы прогнозирования налоговых бюджетных поступлений в России // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-prognozirovaniya-nalogovyh-byudzhetnyh-postupleniy-v-rossii (дата обращения: 26.10.2025).
89. Прогрессивное налогообложение // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9F%D1%80%D0%BE%D0%B3%D1%80%D0%B5%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B2%D0%BD%D0%BE%D0%B5_%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5 (дата обращения: 26.10.2025).
90. Прогрессивное налогообложение: зарубежный опыт и перспективы введения в России // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/progressivnoe-nalogooblozhenie-zarubezhnyy-opyt-i-perspektivy-vvedeniya-v-rossi (дата обращения: 26.10.2025).
91. РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ РАЗЛИЧНЫХ ИСТОЧНИКОВ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА // Образовательный вестник. URL: https://www.eduherald.ru/ru/article/view?id=19156 (дата обращения: 26.10.2025).
92. Сравнительный анализ налоговой системы РФ и зарубежных стран // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sravnitelnyy-analiz-nalogovoy-sistemy-rf-i-zarubezhnyh-stran (дата обращения: 26.10.2025).
93. Сравнительный анализ налоговых систем России, Канады, Швейцарии и Южной Кореи // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sravnitelnyy-analiz-nalogovyh-sistem-rossii-kanady-shveytsarii-i-yuzhnoy-korei (дата обращения: 26.10.2025).
94. С 2025 года вступят в силу изменения для плательщиков УСН // Налог.ру. 2025. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn27/news/activities_fns/14605995/ (дата обращения: 26.10.2025).
95. Тенденции и проблемы формирования налоговых доходов бюджетов бюджетной системы России в условиях современного кризиса // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tendentsii-i-problemy-formirovaniya-nalogovyh-dohodov-byudzhetov-byudzhetnoy-sistemy-rossii-v-usloviyah-sovremennogo-krizisa (дата обращения: 26.10.2025).
96. Теоретические основы налоговой политики и неравенства доходов // Elar.urfu.ru. URL: https://elar.urfu.ru/bitstream/10995/103233/1/978-5-7996-3392-4_2021_211.pdf (дата обращения: 26.10.2025).
97. ТЕОРИЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВОЗНИКНОВЕНИЯ НАЛОГОВ // Фундаментальные исследования. URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=38308 (дата обращения: 26.10.2025).
98. Теоретические основы построения системы налогообложения населения // NBPublish.com. URL: https://nbpublish.com/library_get_pdf.php?id=68249 (дата обращения: 26.10.2025).
99. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/teoreticheskie-osnovy-nalogooblozheniya-1 (дата обращения: 26.10.2025).
100. Трансформация налоговой системы Российской Федерации в 2008–2019 годах под воздействием внешних шоков // Creative Economy. URL: https://creativeconomy.ru/articles/40669 (дата обращения: 26.10.2025).
101. Уклонение от уплаты налогов как форма проявления теневых экономических отношений // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/uklonenie-ot-uplaty-nalogov-kak-forma-proyavleniya-tenevyh-ekonomicheskih-otnosheniy (дата обращения: 26.10.2025).
102. УСН: что это, лимиты, изменения 2025 года // СберБизнес. 2025. URL: https://www.sberbank.ru/sberbusiness/go/blog/usn-chto-eto-limity-izmeneniya-2025-goda (дата обращения: 26.10.2025).
103. Фактчекинг: российский бюджет сидит на нефтяной игле? // НИУ ВШЭ. URL: https://hse.ru/factchecking/3331/ (дата обращения: 26.10.2025).
104. ФНС подвела итоги налоговых поступлений за 2024 год // Buh.ru. 2025. URL: https://buh.ru/news/fns/139361/ (дата обращения: 26.10.2025).
105. Цифровизация налогового администрирования в России: основные тенденции // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tsifrovizatsiya-nalogovogo-administrirovaniya-v-rossii-osnovnye-tendentsii (дата обращения: 26.10.2025).
106. Цифровизация налогового администрирования как инструмент повышения эффективности налоговой политики // CREC.ru. URL: https://crec.ru/journals/economy-entrepreneurship-and-law/2024/12/127110/ (дата обращения: 26.10.2025).
107. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ekonomicheskie-i-pravovye-aspekty-formirovaniya-dohodov-federalnogo-byudzheta (дата обращения: 26.10.2025).
108. ЭФФЕКТИВНОЕ НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ КАК ОСНОВА ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/effektivnoe-nalogovoe-administrirovanie-kak-osnova-obespecheniya-ekonomicheskogo-rosta (дата обращения: 26.10.2025).