Дипломная работа на тему «Налоговые льготы как инструмент налоговой политики Российской Федерации»

Введение

Актуальность темы налоговых льгот в контексте современной социально-экономической повестки России не вызывает сомнений. В условиях структурной перестройки экономики и необходимости обеспечения социального благополучия граждан, налоговые льготы выступают как ключевой инструмент государственной политики. Они направлены на решение широкого спектра задач: от поддержки незащищенных слоев населения и стимулирования рождаемости до содействия инновационному развитию и привлечению инвестиций в приоритетные отрасли. Именно через механизм льгот государство может точечно влиять на экономические процессы, не прибегая к прямому субсидированию.

Однако, несмотря на их широкое применение, в научном и экспертном сообществе сохраняется проблема, связанная с недостаточной систематизацией знаний об эффективности налоговых льгот и их реальном влиянии на экономику. Зачастую льготы вводятся бессистемно, их действие продлевается без должного анализа последствий, а оценка результативности подменяется простым подсчетом выпадающих доходов бюджета. Это формирует научную проблему исследования.

Объектом исследования выступают налоговые льготы как правовая и экономическая категория. Предметом исследования является механизм функционирования системы налоговых льгот в Российской Федерации и методы оценки ее социально-экономической эффективности.

Цель данной дипломной работы — провести комплексный анализ системы налоговых льгот в РФ и на его основе разработать научно обоснованные рекомендации по ее совершенствованию.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить теоретико-правовые основы налоговых льгот, их сущность и функции.
2. Систематизировать существующие подходы к классификации налоговых льгот.
3. Проанализировать действующую практику применения налоговых льгот для физических и юридических лиц в России.
4. Оценить эффективность ключевых налоговых преференций.
5. Выявить системные проблемы механизма налоговых льгот и предложить пути их решения.

Методологическую базу исследования составили общенаучные методы, такие как анализ, синтез, индукция и дедукция, а также системный подход, позволивший рассмотреть налоговые льготы как единый, взаимосвязанный механизм. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы. Первая глава посвящена теоретическим аспектам, вторая — анализу практики, третья — проблемам и направлениям совершенствования системы, что отражает логику научного познания от теории к практике и предложениям.

Глава 1. Теоретико-правовые основы исследования налоговых льгот

1.1. Как наука определяет сущность и экономическое содержание налоговых льгот

В современной финансовой науке и праве существует множество подходов к определению понятия «налоговая льгота». Однако центральным элементом большинства концепций является признание льготы как правомерного исключения из общего правила налогообложения. Это не ошибка и не упущение в законодательстве, а сознательно установленное преимущество, предоставляемое определенным категориям налогоплательщиков перед другими. С юридической точки зрения, налоговая льгота — это норма налогового права, которая изменяет один или несколько элементов налога (базу, ставку, сроки уплаты) для конкретной группы лиц, ставя их в более выгодное положение.

Экономическое содержание налоговых льгот раскрывается через их функции. Они не просто уменьшают налоговую нагрузку, но и служат важным инструментом государственного регулирования. Ключевые функции льгот:

• Стимулирующая функция: Побуждает налогоплательщиков к определенным действиям, желательным для государства. Например, льготы для IT-компаний или резидентов особых экономических зон направлены на стимулирование инновационной и инвестиционной активности.
• Социальная функция: Направлена на поддержку определенных категорий граждан и снижение социального неравенства. Примерами служат стандартные налоговые вычеты на детей или льготы для пенсионеров по имущественным налогам.
• Регулирующая функция: Позволяет корректировать экономические процессы, поддерживая или, наоборот, сдерживая развитие тех или иных отраслей.

Таким образом, налоговая льгота — это не просто послабление, а сложный инструмент, находящийся на стыке права и экономики, предназначенный для достижения стратегических государственных целей.

1.2. Какие существуют подходы к классификации налоговых льгот

Многообразие налоговых льгот требует их систематизации для лучшего понимания логики их применения и оценки эффективности. В научной литературе существует несколько ключевых критериев для их классификации.

По субъекту предоставления:

• Личные льготы: Предоставляются физическим лицам. К ним относятся все виды налоговых вычетов по НДФЛ, а также льготы по имущественным налогам для социально незащищенных категорий граждан.
• Льготы для юридических лиц: Нацелены на организации и предприятия. Примеры: пониженные ставки по налогу на прибыль, освобождение от НДС, специальные налоговые режимы.

По целям предоставления:

• Экономические льготы: Направлены на стимулирование деловой активности, инвестиций и инноваций (например, льготы для резидентов Сколково).
• Социальные льготы: Имеют целью поддержку населения и решение социальных задач (например, имущественные вычеты при покупке жилья).

По условиям предоставления:

• Безусловные (общие): Предоставляются налогоплательщику фактом его принадлежности к определенной категории (например, льготы для пенсионеров).
• Условные (специальные): Требуют от налогоплательщика выполнения определенных действий или соблюдения условий (например, для получения инвестиционного вычета необходимо инвестировать средства на ИИС).

Для целей данного исследования наиболее полным является комплексный подход, учитывающий все перечисленные критерии, поскольку он позволяет всесторонне оценить как направленность льготы, так и механизм ее действия.

1.3. Какую роль играют налоговые льготы в системе налоговой политики государства

Налоговые льготы являются одним из важнейших и наиболее гибких инструментов реализации налоговой политики государства. Если прямое изменение налоговых ставок затрагивает всех налогоплательщиков и может вызвать серьезные экономические потрясения, то льготы позволяют осуществлять «тонкую настройку», оказывая воздействие на конкретные отрасли, территории или социальные группы.

Стратегическая роль льгот проявляется в нескольких направлениях. Во-первых, это инструмент решения социальных задач. С помощью налоговых вычетов по НДФЛ, льгот по имущественным налогам государство перераспределяет часть национального дохода в пользу семей с детьми, пенсионеров, инвалидов и других категорий граждан, нуждающихся в поддержке. Это способствует снижению социального напряжения и повышению уровня жизни.

Во-вторых, налоговые льготы — это мощный стимул экономического развития. Предоставляя преференции инновационным компаниям, малому бизнесу, участникам специальных инвестиционных контрактов, государство поощряет инвестиции в приоритетные сектора экономики. Льготы для резидентов особых экономических зон (ОЭЗ) и территорий опережающего развития (ТОР) призваны стимулировать региональное развитие и привлекать капитал в стратегически важные регионы.

Международный опыт также подтверждает значимость этого инструмента. Большинство развитых и развивающихся стран активно используют налоговые стимулы для поддержки НИОКР, экспорта, создания новых рабочих мест и защиты окружающей среды. Анализ этого опыта и его адаптация к российским реалиям является важной задачей для повышения эффективности отечественной налоговой политики.

Глава 2. Анализ действующей практики применения налоговых льгот в Российской Федерации

2.1. Какие особенности имеет система налоговых льгот для физических лиц

Система налоговых льгот для физических лиц в России является обширной и затрагивает несколько ключевых налогов. Основным инструментом поддержки граждан выступают налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Они позволяют уменьшить налогооблагаемую базу, тем самым вернув часть уплаченного налога. Основные виды вычетов:

• Стандартные вычеты: Предоставляются на самого налогоплательщика (для определенных категорий, например, «чернобыльцев») и на его детей.
• Социальные вычеты: Позволяют вернуть часть средств, потраченных на лечение, обучение, благотворительность, негосударственное пенсионное обеспечение и физкультурно-оздоровительные услуги.
• Имущественные вычеты: Самые значительные по объему. Предоставляются при покупке или строительстве жилья, а также при уплате процентов по ипотечным кредитам.
• Инвестиционные вычеты: Стимулируют долгосрочные вложения граждан на фондовом рынке через индивидуальные инвестиционные счета (ИИС).

Помимо вычетов по НДФЛ, для физических лиц предусмотрены льготы по имущественным налогам. Так, определенные категории граждан (пенсионеры, инвалиды, ветераны) полностью или частично освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении одного объекта каждого вида (квартира, дом, гараж). Аналогичные преференции существуют по земельному и транспортному налогам, хотя их объем и условия устанавливаются на региональном и муниципальном уровнях. Статистические данные показывают, что наибольшей популярностью и социальной значимостью пользуются имущественные и социальные вычеты, однако их доступность все еще остается проблемой для граждан с низкими доходами, которые не всегда имеют возможность понести расходы, дающие право на вычет.

2.2. Как применяются налоговые льготы для юридических лиц

Налоговые преференции для бизнеса в России еще более многообразны и служат инструментом стимулирования определенных видов деятельности. Ключевые льготы для юридических лиц можно разделить на общие и специальные.

К общим льготам относятся преференции в рамках общей системы налогообложения:

• По налогу на прибыль: Возможность применения инвестиционного налогового вычета, ускоренной амортизации, пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков (например, IT-компаний).
• По НДС: Освобождение от налога операций по реализации социально значимых товаров и услуг (медицинские товары, услуги образования), а также для компаний с небольшой выручкой.
• По налогу на имущество организаций: Освобождение в отношении движимого имущества, а также льготы, устанавливаемые региональными властями для привлечения инвесторов.

Особую роль играют специальные налоговые режимы, которые по своей сути являются комплексной льготой, заменяющей уплату нескольких налогов одним. К ним относятся:

1. Упрощенная система налогообложения (УСН): Наиболее популярный режим для малого и среднего бизнеса.
2. Патентная система налогообложения (ПСН): Предназначена для индивидуальных предпринимателей в сфере услуг.
3. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН): Для производителей сельскохозяйственной продукции.

Кроме того, в России созданы целые территории с особым налоговым статусом — это особые экономические зоны (ОЭЗ), территории опережающего развития (ТОР), резиденты инновационного центра «Сколково». Компании, работающие в этих зонах, получают беспрецедентные льготы по налогу на прибыль, имущество, землю и страховым взносам, что должно стимулировать инвестиционную и инновационную активность в стране.

2.3. По каким критериям оценивается эффективность налоговых льгот

Ключевой вопрос, возникающий при анализе системы налоговых преференций, — это вопрос их эффективности. Простое предоставление льгот без оценки их последствий может привести к значительным потерям бюджета без достижения заявленных целей. В современной практике принято оценивать эффективность налоговых льгот по трем группам показателей.

1. Бюджетная эффективность.

Это самый прямой, но и самый ограниченный подход. Он заключается в оценке объема выпадающих доходов бюджета — то есть суммы налогов, которую бюджет недополучил из-за предоставления льготы. Однако этот показатель не учитывает вторичные эффекты. Например, льгота может стимулировать рост производства, что в будущем приведет к увеличению налоговых поступлений по другим налогам (НДФЛ с зарплат новых работников, НДС с проданной продукции).

2. Экономическая эффективность.

Этот подход анализирует, как предоставление льготы повлияло на макроэкономические показатели. Оценивается прирост ВВП, рост объема инвестиций в основной капитал, увеличение экспорта, создание новых рабочих мест. Главная задача — сопоставить объем выпадающих доходов с объемом достигнутого экономического роста. Если на каждый рубль льготы приходится несколько рублей прироста инвестиций или ВВП, льготу можно считать экономически эффективной.

3. Социальная эффективность.

Оценка социальной эффективности направлена на определение того, как льгота повлияла на качество жизни населения. Критериями здесь могут выступать снижение уровня бедности, уменьшение коэффициента Джини (показателя неравенства доходов), повышение доступности жилья, образования и медицинских услуг.

Проблема текущей системы оценки в России заключается в том, что зачастую анализ ограничивается лишь первым, бюджетным, показателем. Комплексная оценка, учитывающая экономические и социальные эффекты, проводится редко, что не позволяет делать обоснованные выводы о целесообразности многих действующих преференций.

Глава 3. Проблемы и направления совершенствования системы налоговых льгот в РФ

3.1. Какие системные проблемы характерны для механизма налоговых льгот в России

Несмотря на свою важность, действующая в России система налоговых льгот страдает от ряда системных проблем, снижающих ее общую эффективность. Эти проблемы носят комплексный характер и требуют взвешенных решений.

Во-первых, это проблема избыточности и бессистемности. Большое количество льгот, введенных в разное время и с разными целями, создает сложную, запутанную систему, в которой сложно ориентироваться не только налогоплательщикам, но и самим налоговым органам. Отсутствует единый, кодифицированный перечень льгот, что затрудняет их анализ и контроль.

Во-вторых, остро стоит проблема низкой адресности многих преференций. Зачастую льготы носят не целевой, а площадной характер, то есть ими могут воспользоваться даже те компании или граждане, которые в них не нуждаются и не обеспечивают достижения поставленной государством цели. Это напрямую связано с принципом, что льготы должны быть целевыми и направленными на конкретный результат.

В-третьих, существуют значительные сложности администрирования и контроля. Для бизнеса получение некоторых льгот связано со сбором большого пакета документов и сложными процедурами согласования. С другой стороны, налоговые органы не всегда имеют эффективные инструменты для проверки обоснованности применения льгот и оценки их реального эффекта.

Наконец, ключевой проблемой является отсутствие четкой связи между предоставлением льготы и конечным результатом. Многие льготы предоставляются на неограниченный срок без регулярной оценки их эффективности. Это противоречит базовому принципу, согласно которому налоговые льготы должны предоставляться на ограниченный срок, по истечении которого принимается решение об их продлении или отмене на основе анализа достигнутых показателей.

3.2. Что можно предложить для совершенствования налоговой политики в области льгот

На основе выявленных проблем можно сформулировать ряд конкретных и практически применимых рекомендаций по совершенствованию системы налоговых льгот в Российской Федерации.

1. Систематизация и кодификация налоговых льгот.

Первоочередной мерой должно стать создание единого публичного реестра (кодекса) налоговых льгот. Этот документ должен содержать полный перечень всех действующих преференций на федеральном, региональном и местном уровнях с указанием их целей, целевой аудитории, срока действия и ответственных за оценку эффективности. Это повысит прозрачность системы и упростит ее анализ.

2. Повышение адресности и внедрение принципа нуждаемости.

Необходимо перейти от общих льгот к более целевым. Например, при предоставлении социальных вычетов можно было бы рассмотреть возможность их привязки к уровню дохода семьи (принцип нуждаемости). Для бизнеса льготы должны быть тесно увязаны с выполнением конкретных обязательств (создание рабочих мест, объем инвестиций, внедрение технологий).

3. Создание обязательной модели оценки эффективности.

Следует законодательно закрепить обязательную процедуру оценки эффективности для всех налоговых льгот. Любая новая льгота должна вводиться с заранее определенными ключевыми показателями эффективности (KPI) и на ограниченный срок. По истечении этого срока должен проводиться комплексный анализ (бюджетный, экономический, социальный), на основании которого принимается решение о целесообразности продления льготы.

4. Упрощение администрирования и цифровизация.

Необходимо упростить процедуры получения льгот для добросовестных налогоплательщиков, максимально переводя их в цифровой формат. Например, проактивное предоставление налоговых вычетов физическим лицам на основе данных, уже имеющихся у ФНС, является важным шагом в этом направлении. Одновременно следует улучшать системы контроля на основе риск-ориентированного подхода, чтобы сосредоточить внимание на зонах с высоким риском злоупотреблений.

Заключение

Проведенное исследование позволяет сделать ряд ключевых выводов. Во-первых, налоговые льготы представляют собой важнейший инструмент государственной политики, находящийся на стыке права и экономики. Их теоретическая основа заключается в правомерном исключении из общих правил налогообложения с целью стимулирования желательного экономического поведения или оказания социальной поддержки.

Во-вторых, анализ действующей практики показал, что в России существует разветвленная система льгот как для физических, так и для юридических лиц. Для граждан ключевую роль играют налоговые вычеты по НДФЛ, для бизнеса — специальные налоговые режимы и преференции в особых экономических зонах. Эти инструменты вносят существенный вклад в решение социально-экономических задач.

В-третьих, несмотря на значимость, система страдает от серьезных проблем: бессистемности, низкой адресности и отсутствия действенного механизма оценки эффективности. Это приводит к нерациональному расходованию бюджетных ресурсов и снижает результативность налоговой политики.

Таким образом, поставленная во введении цель была достигнута: на основе комплексного анализа были выявлены ключевые проблемы и разработаны конкретные предложения по совершенствованию системы налоговых льгот. Решение сформулированных задач (от изучения теории до разработки рекомендаций) позволило дать развернутый ответ на главный проблемный вопрос исследования. Практическая значимость работы заключается в том, что предложенные меры (создание реестра льгот, внедрение обязательной оценки эффективности, повышение адресности) могут быть использованы органами государственной власти при реформировании налоговой политики.

Дальнейшие исследования в данной области могут быть направлены на разработку детализированных эконометрических моделей для оценки долгосрочного влияния отдельных налоговых льгот на экономический рост и благосостояние населения.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. 2009. № 4. Ст. 445.
2. Закон РФ от 15 мая 1991 № 1244-1 (ред. от 30.11.2011) «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» // Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1991. № 21. Ст. 699.
3. Закон РФ от 09 декабря 1991 № 2003-1 (ред. от 27.07.2010) «О налогах на имущество физических лиц»// Ведомости СНД РФ и ВС РФ. 1992. № 8. Ст. 362.
4. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы РФ» // Российская газета. 1992. № 56 (утратил силу).
5. Федеральный закон от 26.11.1998 № 175-ФЗ (ред. от 28.12.2010) «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» // Собрание законодательства РФ. 1998. № 48. Ст. 5850.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 16.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 30.03.2012) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. № 31. Ст. 3824.
7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 21.04.2011) // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.
8. Федеральный закон от 10.01.2002 № 2-ФЗ (ред. от 27.12.2009) «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне» // Собрание законодательства РФ. 2002. № 2. Ст. 128.
9. Федеральный закон от 28 сентября 2010 года № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» // Собрание законодательства Российской Федерации. 2010. №48. Ст.228.
10. Федеральный закон от 28 сентября 2010 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об инновационном центре «Сколково» // Собрание законодательства Российской Федерации. 2010. №48. Ст.226.
11. Федеральный закон от 18.07.2011 N 239-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения автономных учреждений» // Собрание законодательства РФ. 2011. № 30 (ч. 1). Ст. 4587.
12. Закон Нижегородской области от 28 ноября 2002 г. № 71-З «О транспортном налоге» (ред. от 01.09.2011 № 124-З)// Нижегородские новости. 2002. № 223(2677).
13. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов // Документ опубликован не был.
14. Письмо Министерства финансов РФ от 28 июля 2005 г. № 03-05-01-04/252 // Финансовый вестник. Финансы. Налоги. Страхование. Бухгалтерский учет. 2005. №19. С.18-23.
15. Письмо Минфина России «О применении налоговых льгот по налогу на имущество организаций резидентами особой экономической зоны» от 28 февраля 2008 г. № 03-05-04-01/09 // Текс письма официально опубликован не был.
16. Письмо Минфина России от 23 июня 2008 г. № 03-04-05-01/214 // Документ опубликован не был.
17. Письмо Минфина России от 17 июля 2008 г. № 03-04-05-01/266 // Документ опубликован не был.
18. Письмо Минфина России от 17 сентября 2008 г. № 03-04-05-01/349 // Документ опубликован не был.
19. Письмо ФНС России от 26 мая 2009 г. № 3-5-03/[email protected] // Документ опубликован не был.
20. Письмо ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/[email protected] // Документ опубликован не был.
21. Письмо Минфина России от 15 ноября 2007 г. № 03-04-05-01/367.
22. Письмо Минфина России от 23 июня 2008 г. № 03-04-05-01/214 // Документ опубликован не был.
23. Письмо ФНС России от 23 июня 2006 г. № 04-2-02/[email protected] // Документ опубликован не был.
24. Письмо Минфина России от 28 июля 2008 г. № 03-11-03/15 // Документ опубликован не был.
25. Определение Конституционного Суда РФ от 5 июля 2001 г. № 162-О «Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Хорошевского районного суда города Москвы о проверке конституционного абзаца второго пункта 2 статьи 224 и пункта 1 статьи 226 НК РФ» // Вестник Конституционного Суда РФ. 2002. №1.
26. Определении Конституционного суда РФ от 17 июля 2007 г. № 544-О-О // Документ опубликован не был.
27. Постановление Конституционного суда РФ от 13 марта 2008 г. № 5-П // Вестник Конституционного суда РФ. 2008. №3.
28. Определение КС РФ от 3 апреля 2007 г. № 337-О-О // Документ опубликован не был.
29. Определение КС РФ от 3 июля 2007 г. № 747-О-О // Документ опубликован не был.
30. Постановлении Конституционного Суда РФ от 13 марта 2008 г. № 5-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой» // Собрание законодательства РФ. 2008. № 12. Ст. 1183.
31. Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 26 июня 2006 г. № А22-1468/2005/14-193; ФАС Северо-Западного округа от 22 марта 2006 г. по делу № А26-7876/2005-217 // СПС «КонсультантПлюс»
32. Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 19 апреля 2004 г. № Ф04/2043-302/А70-2004; ФАС Северо-Кавказского округа от 13 марта 2006 г. № Ф08-713/2006-329А // СПС «КонсультантПлюс»
33. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25 апреля 2006 г. № А28-15563/2005-607/21 // СПС «КонсультантПлюс».
34. Артемов И. М., Ашмарина Е.М. Правовые проблемы налогообложения в Российской Федерации: Учебное пособие. М., ООО «Профобразование», 2003. 345с.
35. Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М.: Юристъ, 2006. 163с.
36. Бернам У. Правовая система США. 3-й вып. М.: Новая юстиция, 2007. 1048с.
37. Бюджетно-налоговая политика Российского государства в период реформ: Материалы межрегион. науч.-практ. конф. молодых ученых, аспирантов, студентов, преподавателей вузов РФ (г. Гуково, 3 дек. 2002 г.). Ростов н/Д: Рост. гос. экон. ун-т, 2002.
38. Даль В.И. Толковый словарь живого великорусского языка Т. 1. М.: Русский язык, 1999. 1057с.
39. Источники российского права. Вопросы теории и истории: Учебное пособие / К.Ф. Гуценко, В.И. Крусс, Н.Ф. Кузнецова и др.; отв. ред. М.Н. Марченко. М., 2005. 548с.
40. Кучеров И.И. Налоговое право России. М.: ЮрИнфоР, 2006. 623с.
41. Кучерявенко Н.П. Налоговое право: Учебник. Харьков: Легас, 2001. 345с.
42. Малько А.В. Льготная и поощрительная правовая политика. СПб.: Юридический центр Пресс, 2004. 365с.
43. Малько А.В. Стимулы и ограничения в праве. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 2003. 678с.
44. Мирошник С.В. Стимулирование правомерного поведения: теоретико-правовое исследование. Ростов-на-Дону: Изд-во Рост. ун-та, 2003. 324с.
45. Морозова И.С. Льготы в российском праве: вопросы теории и практики. Дисс. на соиск. учен. степ. канд. юр. наук.: 12.00.01. Саратов, 1999. 144с.
46. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1998. 496с.
47. Налоги и налогообложение: Учеб. для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / Под ред. И.А. Майбурова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 534с.
48. Налоговая политика России: Проблемы и перспективы / Под ред. И.В. Горского. М.: Финансы и статистика, 2003. 453с.
49. Налоговая реформа в Российской Федерации: Основные этапы и рубежи // Аналитический вестник Аппарата Государственной Думы. Серия: «Бюджетное, налоговое, финансовое законодательство». Вып. 2. М., 2003. 223с.
50. Налоговое право России. Особенная часть: Учебник / Отв. ред. Н.А. Шевелева. М.: Юристъ, 2004. 456с.
51. Налоговое право: Учебное пособие. / Под. ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2004. 345с.
52. Основы налогового права: Учебно-метод. пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Инвест-фонд, 1995. 365с.
53. Остерло Л., Джобс Т. Конституционные принципы налогов и сборов в ФРГ / Пер. с нем. И. Калининой // Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2003 г. М.: Статус-Кво, 2004. 357с.
54. Перекрестова Л.В., Чухнина Г.Я. Реформирование систем налогового контроля в РФ. Волгоград: Изд-во ВолГУ, 2005. 267с.
55. Перов А.В. Налоги и международные соглашения России. М.: Юристъ, 2000. 371с.
56. Петрова Г.В. Налоговое право. Учебник для вузов. М.: ИНФРА-М, 2001. 452с.
57. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. М.: НОРМА, 2001. 435с.
58. Погорлецкий А.И. Принципы международного налогообложения и международного налогового планирования. СПб.: Изд-во Михайлова, 2006. 428с.
59. Сасов К.А. Правовые позиции Конституционного Суда РФ по налогообложению / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Волтерс Клувер, 2008. 321с.
60. Староверова О.В. Налоговое право / Под ред. М.М. Рассолова и Н.М. Коршунова. М.: ЮНИТИ-ДАНА; Закон и право, 2001. 542с.
61. Староверова О.В. Теоретические аспекты налогового права и налогообложения. М.: МГАПИ, 2000. 478с.
62. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / Под ред. С.Ф. Сутырина. СПб.: Изд. В.А. Михайлова; Полиус, 1998. 567с.
63. Тихомиров Ю.А. Закон, стимулы, экономика. М., 1989. 326с.
64. Толкушкин А.В. История налогов в России. М.: Юристъ, 2001. 589с.
65. Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право. Сравнительно-правовое исследование. М.: Норма, 2001. 367с.
66. Томаров В.В. Местные налоги: правовое регулирование. М.: Академич. прав. ун-т, 2002. 321с.
67. Финансовое право / Отв. ред. М.В. Карасева. М., 2007. 428с.
68. Финансовое право. Учебник. / Авт. колл. О.Н. Горбунова, М.В. Карасева, Ю.А. Крохина и др. Отв. ред. Н.И Химичева. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 1997. 563с.
69. Финансовое право. Учебник/ Под ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятснко. М.: ООО «ТК Велби». 2003. 652с.
70. Финансовое право: Учеб. / Отв. ред. Н.И. Химичева. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 2004. 429с.
71. Финансовое право: Учебник / Под ред. М.М. Рассолова. М., 2001. 645с.
72. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение. М.: ФОРУМ-ИНФРА-М, 2008. 356с.
73. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. М., ЮНИТИ 1997. 318с.
74. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй (постатейный). Главы 21 — 24. 2-е изд., перераб. и доп. М.: МЦФЭР, 2002. 577с.
75. Балабин В. Разрешение споров о применении налоговых льгот. Конституционные принципы. Динамика законодательства. Практика ВАС РФ // Хозяйство и право. 1998. № 3. С.19-29.
76. Барулин С.В. Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы. 2002. № 2. С. 39 — 42.
77. Барулин С.В. Налоги в системе формирования чистого дохода общества: Автореф. … канд. экон. наук. Саратов, 1998. 22с.
78. Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы. 2002. № 2. С. 39 — 42.
79. Бахрах Д.Н. Правовые льготы. // Справедливость и право. Свердловск: СЮИ. 1989. С.34 — 45.
80. Березин М.В. Проблемы правовой терминологии и содержания элементов налога на недвижимость. // Хозяйство и право. 2001. № 8. С.20-29.
81. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Попов О.Н. Функции налогообложения // Налоги и налоговое право / Под ред. А.В. Брызгалина. М: Аналитика-Пресс, 1997. 665с.
82. Ведяхин В.М. Правовые стимулы: понятие и виды. // Правоведение. 1992. № 1. С.75-82.
83. Гармаева М.А. Соотношение налоговых вычетов и налоговых льгот // Право и экономика. 2008. № 7. С.10. С.40-52.
84. Горский И.В. Сколько функций у налога // Налоговый вестник. 2002. № 3.С. 15. С.12-29.
85. Гудков И.Н. Налоговые льготы как институт налогового права РФ // Финансовое право. 2009. № 4. С.53 — 64.
86. Зернова И. Льготное налогообложение деятельности учреждений физической культуры и спорта // Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение. 2011. № 6. С. 55-63.
87. Иванова В. Налоговые льготы и налоговые освобождения в юридической конструкции налога // Публичные финансы и налоговое право: ежегодник. Вып. 1: Современные проблемы финансового и налогового права стран Центральной и Восточной Европы / Под ред. М.В. Карасевой (Сенцовой). Воронеж: ВГУ, 2010. 345с.
88. Каирова Ф.А. Налоговые льготы в налоговой системе Российской Федерации. Дисс. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук.: 08.00.10. Владикавказ, 2006. 134с.
89. Карасев М. Налоговые льготы и иные инструменты налоговой политики: правовые аспекты // Финансовое право. 2004. № 5. С.29-38.
90. Кудашкин А.В. Справочник по жилищным вопросам для жилищных комиссий, военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, и членов их семей. Серия «Право в Вооруженных Силах — консультант». М.: За права военнослужащих, 2009. Вып. 105. 445с.
91. Кузнецова Е.В. Налоговые льготы как элемент налоговой политики государства // Финансовое право. 2008. № 6. С.34-43.
92. Назаров В.Н. О противоречиях в правовой позиции Конституционного Суда РФ в спорах о налоговых льготах // Налоги. 2008. № 3. С.33-42.
93. Налоговые льготы участникам инновационного центра «Сколково» // СПС «КонсультантПлюс».
94. Сандырев Г.Г. Особенности юридических конструкций налогов с физических лиц // Финансовое право. 2012. № 2. С. 26 -32.
95. Сасов К.А. Налоговые льготы в свете решений Конституционного Суда // Налоговые споры: теория и практика. 2006. № 4. С.18-29.
96. Силичева П.О. Пора снижать налоги! Анализ низконалоговых юрисдикций // Налоги. 2008. № 43. С.20 — 22.
97. Соловьева Н.А. Проблема налоговых вычетов в российском налоговом праве // Сучасний стан та перспективи розвитку фiнансового права: Тези доп. Мiжнародноi науково-практичноi конференцii, 23 — 24 листопада 2007 року // Науково-дослiдний iнститут фiнансового права. К.: ПП «Укртехнопрiнт», 2007. С. 291-292.
98. Терехина А.П. Роль и значение категории «налоговая льгота» в налоговых правоотношениях // Финансовое право. 2010. № 12. С. 37 — 40.
99. Томаров В.В. Правовое регулирование региональных и местных налогов и сборов в Российской Федерации: Дис. … канд. юрид. наук. М., 2000. 129с.
100. Тютин Д.В. Налоговое право: Курс лекций // СПС КонсультантПлюс. 2011.
101. Филин М.В., Цешковский А.М. Правовое регулирование налоговых льгот и меры государства по борьбе с уклонением от уплаты налогов // Налоги. 2009. № 6. С. 25-34.
102. Яговкина В.А. Налоговые льготы для государственных и муниципальных учреждений // Финансовое право. 2012. № 1. С. 36-42.
103. Ялбулганов А.А. Плата за землю: механизм правового регулирования // Финансовое право. 2003. № 4. С.35-42.