Содержание
Содержание
Введение
1 Понятие и общая характеристика налоговых правоотношений
1.1 Понятие и признаки налоговых правоотношений
1.2 Классификация налоговых правоотношений
2 Элементы налоговых правоотношений
2.1 Участники налоговых правоотношений, их права и обязанности
2.2 Объект налогового правоотношения
3 Проблемы правового регулирования и перспективы развития налоговых правоотношений
4 Заключение
5 Список литературы
6 Приложение
Выдержка из текста
Введение
В настоящее время во многих государствах с экономиками рыночного типа главным видом государственных доходов являются налоги и сборы, собираемые в бюджеты всех уровней в процессе налоговых правоотношений, порядок возникновения, прекращения или изменения которых регулируется налоговым правом.
Многие ученые занимались и занимаются проблемой налоговых правоотношений. Об этом свидетельствуют работы таких авторов как: В. В. Бесчеревных, А. В. Брызгалина, Д. В. Винницкого, Л. К. Вороновой, О. Н. Горбуновой, Е. Ю. Грачевой, Т. С. Ермаковой, Р. Ф. Захаровой, М. Ф. Ивлиевой, М. В. Карасевой, И. И. Кучерова, Н. П. Кучерявенко, М. Ю. Орлова, С. Г. Пепеляева, Г. В. Петровой, В. А. Соловьева, Г. П. Толстопятенко, Н. И. Химичевой, С. Д. Цыпкина, В. А. Яговкиной и многих других.
Актуальность данной темы исследования обусловлена теоретической и практической значимостью вопросов, касающихся нормативно-правового регулирования налоговых правоотношений в Российской Федерации.
Общеизвестно, что налогообложение выступает одной из важнейших функцией государства, определяющим условием его суверенитета. При этом в современных условиях в процессе налоговых правоотношений аккумулируется около 90 % денежных средств, выступающих финансовым обеспечением функционирования государства, а также реализации им своих функций. Иные, не налоговые источники формирования публичных (государственных и муниципальных) финансов незначительны . Именно поэтому правомерно утверждать, что одной из целей установления эффективного нормативного регулирования налоговых правоотношений выступает обеспечение функционирования государства, в том числе в целях признания, соблюдения и обеспечения защиты прав и свобод его гражданина .
Характерно общее отсутствие целостного, системного взгляда на многие проблемы функционирования системы налогообложения, на ее правовую основу, а также, непонимание сущности налогового правоотношения. Указанное обстоятельство свидетельствует о существенном практическом и теоретическом значении формирования и развития учения о налоговом правоотношении.
Объектом данного исследования являются налоговые правоотношения, складывающиеся в процессе нормативно-правовой регламентации налогообложения, а также их осуществление на практике.
Предметом исследования являются нормы финансового, административного, гражданского и иных отраслей права, посредством которых осуществляется нормативно-правовая регламентация регулирования налогообложения в Российской Федерации.
Целью настоящей работы не является освещение всех проблем, связанных с регулированием налоговых правоотношений, а их великое множество. В рамках данного исследования затронуты лишь некоторые из них.
Полагаем, что необходимо определиться терминологически — дать определение «налоговым правоотношениям», выявить специфические признаки налоговых правоотношений, отличающие их от смежных правоотношений, а также исследовать недостатки нормативно-правовой регламентации и сформулировать предложения, направленные на совершенствование законодательства в данной сфере.
Таким образом, в настоящей работе, состоящей из введения, трех разделов и заключения, рассмотрены следующие вопросы: дается понятие и общая характеристика налоговых правоотношений, исследуются элементы налоговых правоотношений, изучаются проблемы правового регулирования и перспективы развития налоговых правоотношений. В заключении в сжатой форме отражены выводы проведенного по данной теме исследования.
Объем работы – 68 машинописных страниц. Список литературы включает 85 источников.
Список использованной литературы
Список литературы
1. Конституция Российской Федерации: офиц. текст [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая от 31 июля 1998г. № 146 – ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000г. № 117-ФЗ) [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
3. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003г. № 61-ФЗ [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая от 30 ноября 1994г. № 51-ФЗ и часть вторая от 26 января 1996г. № 14-ФЗ [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
5. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
6. О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 26.11.2008г. № 224-ФЗ [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
7. Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе: Постановление Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004г. N 506 [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
8. О внесении изменений в приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/[email protected]: Приказ Федеральной налоговой службы от 16.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
9. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 7.11.2006г. N КА-А40/10764-06 [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
10. Постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 12.01.2006 N КА-А40/13253-05 [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
11. Постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 28.06.2007 N КА-А40/4473-07 [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
12. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.03.2005 по делу N А56-22054/04 [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
13. Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28.08.2007 N Ф04-5781/2007(37518-А27-7) [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
14. Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 03.03.2005 N А55-11126/04-1 [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
15. Абдулгалимов, А. М. Фискальная деятельность государства и экономический рост //Налоги.-2008.-N 4 [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
16. Адамов, Н. А., Дорофеева, Н. А. Права, обязанности и ответственность участников налоговых отношений // Современный бухучет.-2009.- № 2 [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
17. Балакина, А. П. Признаки налога: их содержание и особенности регулирования //Законодательство.-2005.-№ 2 [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
18. Брызгалин, А. В. Финансовое право Российской Федерации / М.В. Карасева (отв. ред.).- М.: Юристъ, 2002.- 472 с.
19. Бурцев, Д. Г. Проблемы совершенствования налогового администрирования/Д. Г. Бурцев.- СПб., 2007. -193 с.
20. Винницкий, Д. В. Понятие налога в законодательстве и судебной практике //Российская юстиция.- 2003.- N 3 [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
21. Винницкий, Д. В. Российской налоговое право: проблемы теории и практики/Д. В. Винницкий. -СПб.: Юридический центр Пресс, 2003.-С. 138.
22. Винницкий, Д. В. Субъекты налогового права /Д. В. Винницкий.- М.: НОРМА, 2000.- 117 с.
23. Воинов, В. В., Трунтаева, К.А. О допустимости судебного обжалования не вступившего в силу решения налогового органа //Налоговед.-2007.-N 12 [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
24. Волкова, Н. Н. Некоторые актуальные аспекты взаимодействия и взаимопроникновения норм налогового и гражданского законодательства // Современная экономика и право. — 2005. -N 5.
25. Воронина, Н. Б., Бабанин, Н. А. Конституционное регулирование налоговых правоотношений на современном этапе// Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях.-2006.- № 7.
26. Вострикова, Л. Г. Финансовое право: Учебник для вузов, 2005 [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
27. Горлов, В. В. Проблемы организации работы налоговых органов с крупнейшими налогоплательщиками //Все о налогах.- 2009.-N 2 [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
28. Горулько, И. А. К вопросу о налоговом алминистрировании крупнейших налогоплательщиков //Налоги.-2008.-N 11 [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
29. Грачева, Е. Ю., Ивлева, М. Ф., Соколова, Э. Д. Налоговое право. Учебник/ Е. Ю. Грачева, М. Ф. Ивлева, Э. Д. Соколова.-М.: Юристъ, 2005.- 452 с.
30. Грачева, Е.Ю. Финансовое право /Е. Ю. Грачева. 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Юристъ, 2000.-347 с.
31. Девятых, Н. В. Цели и средства налоговой политики // Финансовое право.- 2008.-N 5 [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
32. Евстигнеев, Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства/Е. Н. Евстигнеев, Н. Г. Викторова. – СПб.: Питер, 2005.-384 с.
33. Евтушенко, В. Ф. Понятие и признаки налогового правоотношения в аспекте современного налогового права // Финансовое право.-2005.-№ 9 [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
34. Евтушенко, В.Ф. Налоговые агенты как субъекты налоговых правоотношений / И.И. Кучеров (ред.).-М.: ИД «Юриспруденция», 2006.- 137 с.
35. Елькин, С.К. Налоговые правоотношения: вопросы применения и защиты права// Налоговые споры: теория и практика.- 2004 . — № 6 [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
36. Емельянов, А.С. Финансовое право /А. С. Емельянов.- М.: Былина, 2002. -396 с.
37. Зрелов, А. Особенности правового статуса нормативных актов органов исполнительной власти в налоговых правоотношениях // Право и экономика, 2004. — № 4.
38. Имыкшенова, Е. А. Налоги и сборы: некоторые вопросы классификации //Налоговед.-2006.- N 9 [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
39. Карасева, М. В. Налоговое право России / Ю.А. Крохина (ред.).-М.: НОРМА, 2001.- 452 с.
40. Кашин, В. А. НК РФ: налоговые отношения и модели подоходного налогообложения//Налоговая политика и практика.-2009.-№ 3 [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
41. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации / А. Н. Козырин (ред.).-М.: ТК Велби, Проспект, 2004.-656 с.;
42. Конституции буржуазных стран.- М., 1982. -369 с.
43. Крохина, Ю. А. Вступительная статья // Способы обеспечения налоговых обязанностей по Налоговому кодексу РФ / Ю. А. Крохина.-М.: Юрлитинформ, 2005.-76 с.
44. Кустова, М. В., Ногина, О. А. Шевелева, Н. А. Налоговое право России. Общая часть: Учебник/ Н. А. Шевелева (ред.).-М.: Юристъ, 2001.-473с.
45. Кучеров, И. И. Налоговое право России: Курс лекций/ И. И. Кучеров.- М.: Учебно – консультационный центр «ЮрИнфорР», 2001.- 396 с.
46. Лебединский, А. Н. Индивидуальный предприниматель как самостоятельный участник налоговых правоотношений // Государство и право, 2006.- №10.
47. Леонова, Е. Д. Налоговая культура как важный элемент совершенствования налоговой системы России // Налоги и налогообложение.-2008.-N 9 [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
48. Лушникова, М. В. Налоговое право (часть общая): Учебное пособие/ М. В. Лушникова.-Ярославль: Яросл. гос. ун-т, 1998. -273 с.
49. Митряшева, О. А. Гражданско – правовая сделка как основание возникновения налоговых правоотношений // Налоги.-2008.-№ 5 [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
50. Мышкин, Б. В. Содержание налоговой правосубъектности сторон налоговых правоотношений// Государство и право.-2004.-№ 5.
51. Мышкин, Б. В. Некоторые теоретические аспекты содержания налоговой правосубъектности // Государство и право.- 2004.- N 3.
52. Набока, А. С. Процессуальная правоспособность по делам, возникающим из налоговых правоотношений // Финансовое право.-2005. — № 9.
53. Налоговое право: Учебник / С. Г. Пепеляев (ред.).- М.: Юристъ, 2004.-339 с.;
54. Налоговое право России: Учебник для вузов / Ю.А. Крохина (ред.).-М.: Норма, 2005 -456 с;
55. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая): в вопросах и ответах/ А.А. Ялбулганов (общ. ред.) [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
56. Общая теория права и государства: Учебник/ В. В. Лазарев (ред.).-М.: Юристъ, 2000.-418 с.
57. Орлов, М. Ю. К вопросу о налоговой реформе в Российской Федерации // Налоговая политика и практика. 2003. -N 1.
58. Основы налогового права / С. Г. Пепеляев (ред.).- М.: Норма, 2003. -262с.
59. Пепеляев, С. Г. Налоговое право: Учеб. пособие / С. Г. Пепеляев.- М., 2000. -339 с.
60. Пепеляев, С. Г. Финансовое право: Учебник /Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко (ред.).- М.: ООО «ТК Велби», 2003.-476 с.
61. Петрова, Г. В. Концептуальные проблемы теории и практики правового регулирования налоговых отношений // Законодательство и экономика. -2002.- N 7.
62. Петрова, Г. В. Налоговое право. Учебник для вузов /Г. В. Петрова. -М.: Издательская группа «ИНФРА-М-НОРМА», 1997.- 485 с.
63. Петрова, Г. В. Современные проблемы развития теории и практики правового регулирования налогообложения в финансовой деятельности государства //Журнал российского права.-2002. — № 8.
64. Порошкова, Т. А. Меры и способы защиты публичных интересов в налоговых правоотношениях// Налоговые споры: теория и практика.-2007.-№ 9 [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
65. Ржаницына, В. С. Налоговые правоотношения: как ориентироваться налогоплательщику // Бухгалтерский учет. -2006. — №2 [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
66. Семушкин, В. С. О применении статьи 198 АПК РФ в сфере налоговых правоотношений // Налоговые споры: теория и практика.-2006. -№ 6 Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
67. Смирнов, Д. А. Правовая природа обязанности по уплате налога //Налоги.-2008.-N 30 [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
68. Соколова, Э. Д. Финансовая система России и право: дискуссионные вопросы//Налоги.-2007.-N 2 [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
69. Староверова, О. В. Налоговое право / М.М. Рассолов, Н.М. Коршунов (ред.). -М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2001.- С. 48.
70. Тедеев, А. А, Парыгина В. А. Спорные вопросы сущности и понятия налогового правоотношения //Адвокат.-2006.- N 8
71. Тедеев, А. А. Парыгина, В. А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/А. А. Тедеев, В. А. Парыгина.-2-е изд., перераб. и доп.-М.: Эксмо, 2006.-304 с.;
72. Титова, Г. Сроки в налоговых правоотношениях //Налоговые споры: теория и практика. -2004. — № 6 [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
73. Тосунян, Г. А., Викулин, А. Ю. Финансовое право: Конспекты лекций и схемы: Учебное пособие/ Г. А. Тосунян, А. Ю. Викулин. -М.: Дело, 2001.- 262 с.
74. Финансовое право Российской Федерации: Учебник / М. В. Карасева (ред.).-М., 2002.- 424 с.
75. Финансовое право: Учебник / Н. И. Химичева (ред.). 2-е изд. перераб. и доп.-М.: Юристъ, 2000.-482 с.
76. Финансовое право: Учебник / Е. Ю. Грачева, Г. П. Толстопятенко (ред.).- М.: ТК Велби, 2003.- 359 с.
77. Финансовое право: Учебник/ О. Н. Горбунова (ред.) 2–е изд., перераб. и доп.-М.: Юристъ, 2000.-473 с.
78. Хаменушко, И. В., Шеленков, С.Н. Налогообложение иностранных юридических лиц по доходам, не связанным с деятельностью в Российской Федерации // Налоговый вестник.- 2002 . — № 4.
79. Химичева, Н. И. Финансовое право/Н. И. Химичева. 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Юристъ, 2001. -482 с.
80. Цыпкин, С. Д. Правовое регулирование налоговых отношений в СССР/С.Д. Цыпкин.- М., 1955.- С. 278 с.
81. Черник, И. Д. Об изменениях обязанностей банков в налоговых правоотношениях с 1 января 2009 года // Налоговый вестник.- 2009.- № 3 [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
82. Шарова, С. В. Налоговые правоотношения через представителя //Российский налоговый курьер.-2003.-N 21 [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
83. Шевелева, Н. А. Правовой статус налогоплательщика в российской налоговой системе// Правоведение.- 2006. — № 3. [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».
84. Яговкина, В. А. Некоторые аспекты института налогового правоотношения// Правоведение. -2002. — № 5.
85. Якушев, А. О. Особенности юридической техники налогового права // Финансовое право.- 2009.-N 6 [Электронный ресурс].- Режим доступа: www.garant.ru.-БД «Гарант».