Содержание
Введение3
Глава 1. Понятие налоговых проверок6
1.1.Сущность проверок, проводимых налоговыми органами6
1.2. Виды налоговых проверок13
2. Порядок проведения налоговых проверок16
2.1. Проведение камеральных налоговых проверок16
2.2. Проведение выездных налоговых проверок35
2.3. Правовые проблемы проведения налоговых проверок44
Список используемых источников54
Перечень принятых терминов59
Приложение61
Выдержка из текста
Введение
Актуальность настоящего исследования основана на социально-экономических изменениях, непрерывно происходящих в России и оказы-вающих непосредственное влияние на развитие современного налогового права в целом и правового регулирования порядка проведения налоговых проверок в частности. Как отмечают современные учёные, «рыночные отношения сопровождаются появлением предприятий новых форм собственности, сменой источников финансовых ресурсов, принципов финансирования и кредитования, ценообразования, денежные расчеты, разделение доходов, состава финансово-кредитной системы и взаимоотношений между ее частями» .
Следует отметить, что тему исследования налоговых проверок актуа-лизирует изменение налогового законодательства в рамках Федерального закона от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ . Указанный федеральный закон принят в порядке реализации установок, сформулированных в Бюджетном послании Федеральному Собранию РФ от 26 мая 2005 г. «О бюджетной политике в 2006 году», в котором отмечалось, что «необходимо реализовать ряд мер в области налогового администрирования, позволяющих обеспечить четкую регламентацию полномочий и действий налоговых органов при осуществлении ими контрольных мероприятий, включая определение порядка проведения всех видов налоговых проверок, досудебного урегулирования налоговых споров, истребования документов, установление жестких максимальных сроков проведения проверок, а также ограничений по количеству проверок налогоплательщика в течение одного года» .
Степень изученности исследуемого вопроса. Институту налогового контроля посвящено немало диссертационных работ , монографических исследований, научных публикаций, учебных пособий.
К настоящему времени проблема проведения налоговых проверок как элемента системы налогового контроля исследовалась достаточно активно в связи с постоянными изменениями налогового законодательства и высокой степени конфликтности в сфере практического применения , однако исследований на базе последних изменений проводилось недостаточно в силу непродолжительности их действия.
Нормативно-информационную базу исследования составили: норма-тивно – правовые акты, регулирующие порядок налогового контроля в России, включая Конституцию РФ, Налоговый кодекс, законы и подзаконные акты, а также специальная литература, материалы периодической печати и материалы судебной практики по теме исследования.
Объектом настоящего исследования являются специфические право-отношения, складывающиеся в процессе налоговых проверок.
Предмет настоящего исследования – действующие нормы российского права, регламентирующие порядок проведения налоговых проверок.
Цель настоящего исследования – изучение особенностей правового регулирования налоговых проверок на современном этапе развития российского налогового права.
Задачи работы, обусловленные целью, предметом и объектом исследования:
— изучить теоретические основы налоговых проверок в соответствии с указанными источниками;
— рассмотреть проблемы и перспективы правового регулирования налоговых проверок на основе анализа практики применений законодательных и доктринальных концепций.
Методы исследования. В настоящей работе использованы общие методы научного познания – анализа и синтеза, а также частно- научный метод сравнительно – правового анализа, которые позволили в полной мере изучить тему исследования.
Структура работы. Настоящее исследование состоит из введения, двух глав, включающих пять параграфов, заключения, списка использованной литературы и приложения.
Список использованной литературы
(СПС «КонсультантПлюс» по состоянию на 28.02.2011 г.»)
1.Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ// Соб-рание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.
2.Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Соб-рание законодательства РФ. 2001. № 1 (часть II). Ст. 18.
3.Приказ ФНС РФ от 14.10.2008 № ММ-3-2/467 «О внесении измене-ний в Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок»// Бухгал-терский учет, № 22, 2008
4.Приказ ФНС РФ от 06.03.2007 № ММ-3-06/106 «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации сво-их полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.04.2007 № 9259)// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, № 20, 14.05.2007
5.Приказ ФНС РФ от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892 «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной нало-говой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению Акта на-логовой проверки» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 20.02.2007 № 8991)// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, № 13, 26.03.2007
6.Приказ ФНС России от 31.05.2007 «Об утверждении форм докумен-тов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах» (Заре-гистрировано в Минюсте РФ 25.06.2007 № 9691)// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, № 34, 20.08.2007
7.Приказ ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»// Россий-ский налоговый курьер, № 13-14, июль, 2007
8.Приказ ФНС РФ от 07.05.2007 № ММ-3-06/281 «Об утверждении рекомендуемых форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательст-вом о налогах и сборах»// Документы и комментарии, № 12, 13.06.2007
9.Приказ МНС РФ от 17.08.2001 N БГ-3-14/290 «Об утверждении Рег-ламента рассмотрения споров в досудебном порядке»// Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету, № 10, 2001
10.Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Рос-сийской Федерации»// Российская Бизнес-газета, № 21-22, 10.06.2003
11.Письмо Управления ФНС России по г. Москве от 12.01.2007 № 16-10/00/780
12. Письмо Минфина РФ от 11 октября 2007 г. № 03-02-07/1-438
II. Литература
13.Балашова А.С. Финансовое право РФ. – М.: ПРИОР, 2005
14.Голованова П.Ю. Финансовое право. – М.: Юристъ, 2002
15.Головин А.Ю. Налоговый контроль как инструмент предупрежде-ния налоговых правонарушений: дисс. … канд. юр. наук. М., 2005
16.Гудимов В.И. Налоговый контроль: процессуально-правовая харак-теристика: дисс. … канд. юр. наук. Воронеж, 2005
17.Гусева Т.А. Как эффективнее провести налоговую проверку // Фи-нансы, 2001, № 2.
18.Дружинин В.Н. Совершенствование правового регулирования нало-гового контроля в Российской Федерации: дисс. … канд. юр. наук. М., 2004
19. Захарова Н.А. Правовые проблемы регулирования налогового кон-троля в свете административной реформы: дисс. … канд. юр. наук. М., 2006
20.Ильин А.Ю. Формирование организационно-правового механизма налогового контроля в современных условиях: дисс. … канд. юр. наук. М., 2007
21.Липнин А.К. Налоговое право РФ. – М.Юристъ, 2007
22.Налоги и налогообложение. 5-е изд. / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. — СПб.: Питер, 2006
23.Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. — СПб.: Питер, 2001
24.Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А. Кро-хина. М., 2003
25.Нарусов М.М. Ответственность и судебная практика по делам о на-рушениях порядка осуществления налогового контроля: автреф. дисс. … канд. юр. наук. М., 2008
26.Нелюбин Д.Е. Система налогового контроля в Российской Федера-ции: теория и практика правового регулирования, актуальные проблемы и направления реформирования: дисс. … канд. юр. наук. М., 2003
27.Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. — СПб.: Питер, 2002
28.Пименова А.Н. Налоговое регулирование предпринимательской дея-тельности/Экспертиза, 2006, № 2
29.Полтева А.М. Правовые и организационные основы проведения ка-меральной налоговой проверки: дисс. … канд. юр. наук. М., 2008.
30.Садовская Т.Д. Правовые и организационные аспекты совершенст-вования налогового контроля в Российской Федерации: дисс. … канд. юр. на-ук. Тюмень, 2007
31.Суругин Д.Н. Правовое регулирование налогового контроля транс-фертного ценообразования: дисс. … канд. юр. наук. М., 2007
32.Уткин В.В. Правовое регулирование налоговых проверок в Россий-ской Федерации: дисс. … канд. юр. наук. Саратов, 2004
33.Шорников С.А. Теоретическо-правовые основ осуществления нало-говых проверок в РФ. Автореферат диссертации на соискание ученой степе-ни кандидата юридических наук. — М., 2008
34.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. — М: ИНФРА-М, 2002
35.Яковлев П.А. Особенности российских финансов. – М.: МР3 Пресс, 2005
III. Материалы судебной практики
36.Определение Конституционного Суда РФ от 05.07.2005 N 301-О «По жалобе гражданина Кукушина Николая Викторовича на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 7 пункта 1 статьи 31 Нало-гового кодекса Российской Федерации»// Вестник Конституционного Суда РФ, № 6, 2005
37.Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федера-ции»// Вестник ВАС РФ, № 7, 2001
38.Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком на-логовой выгоды»// Вестник ВАС РФ, № 12, декабрь, 2006
39. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 30 июня 2008 г. № Ф03-А24/08-2/2256
40. Постановление ФАС Центрального округа от 24 октября 2007 г. по делу № А54-3285/2006-С21
41.Постановление ФАС Центрального округа от 7 мая 2007 г. по делу № А64-5197/06-19.
42.Постановление ФАС Уральского округа от 3 марта 2008 г. № Ф09-744/08-С3
43.ФАС Поволжского округа от 17 октября 2006 г. по делу № А65-892/06
44. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21 марта 2007 г. по делу № Ф04-1515/2007(32586-А75-42)
45. Постановление ФАС Поволжского округа от 27 ноября 2007 г. № А65-9497/07
46.Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28 августа 2008 г. № А19-1185/08-40-04АП-Ф02-1491/08
47. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30 апреля 2008 г. № Ф04-2620/2008(4154-А45-26)
48. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13 октября 2008 г. № А19-5819/08-44-Ф02-4946/08
49. Постановление ФАС Московского округа от 7 апреля 2008 г. № КА-А40/1581-08
50.Решение Арбитражного суда г.Москвы от 22 июля 2008 г. по делу № А40-24614/08-87-60