Содержание
ВВЕДЕНИЕ 3
1 СУЩНОСТЬ НДС И ЕГО ВЛИЯНИЕ НА РАЗВИТИЕ ЭКОНОМИКИ РОССИИ 6
1.1 Теоретические предпосылки НДС: экономическая сущность, особенность в перекладывании на покупателя 6
1.2 Эволюция налоговых поступлений НДС и налоговых вычетов 13
1.3 Практика применения НДС за рубежом 25
2 ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДС 30
2.1 Сущность и состав налоговых вычетов. Структура налоговых вычетов 30
2.2 Эволюция и статистика структуры налоговых вычетов 35
2.3 Порядок применения налоговых вычетов 40
3 ПРОБЛЕМА ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ: ПРОБЛЕМА И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ 55
3.1 Проблемы в применении налоговых вычетов 55
3.2 Пути совершенствования применения налоговых вычетов 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 72
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 76
ПРИЛОЖЕНИЕ А 82
ПРИЛОЖЕНИЕ Б 84
Выдержка из текста
Задача повышения эффективности налогообложения ставится во всех программных документах последних лет, касающихся макроэкономической бюджетной и налоговой политики. В них указывается на необходимость ориентации бюджетной стратегии России, включая налоговую политику, на экономическое и социальное развитие при безусловном учете критериев эффективности и результативности.
Это свидетельствует о необходимости актуальности изучения эффективности налогообложения и роли налоговой системы применительно к отечественной хозяйственной среде.
Интерес к налогу на добавленную стоимость впервые проявился в1920-х годах, в это время он рассматривался как разновидность налога с продаж.
Налог на добавленную стоимость может быть определен как взимаемый с предприятий налог на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой затрат на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей, со стороны.
В настоящее время Налог на добавленную стоимость представляет существенный интерес, поскольку он является одним из основных источников доходов Федерального бюджета страны. Это и определяет актуальность выбранной темы. Тем более, в последние годы все более динамичное развитие получает развитие международной торговли.
Основной целью данной работы является определение особенности исчисления и уплаты НДС, выявить актуальные проблемы применения системы налоговых вычетов и определить возможные пути их решения.
Таким образом, к основным целям работы следует отнести следующие:
— исследовать теоретические предпосылки НДС: экономическую сущность, особенность в перекладывании на покупателя;
— представить эволюцию налоговых поступлений НДС и налоговых вычетов;
— рассмотреть практику применения НДС за рубежом;
— определить сущность, состав и структуру налоговых вычетов;
— исследовать эволюцию и статистику структуры налоговых вычетов;
— представить порядок применения налоговых вычетов;
— выявить проблемы в применении налоговых вычетов;
— определить пути совершенствования применения налоговых вычетов.
Выпускная квалифицированная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.
Первая глава – «Сущность НДС и его влияние на развитие экономики России», определяет экономическую и социальную сущность НДС, основные элементы, а также особенности взимания.
Вторая глава – «Особенности применения налоговых вычетов по НДС», содержит сведения о сущности и динамики налоговых вычетов по НДС.
Третья глава – «Проблема применения налоговых вычетов: проблема и пути совершенствования», определяет проблемы системы налоговых вычетов по НДС в современной налоговой системе, а также пути решения сложившихся проблем.
Для написания данной работы использовались материалы следующих авторов: Александров И.М., Баканов М. И., Балакирев Н.Н., Вакуленко Т.Г., Вылкова Е.С., Дуканич Л. В., Евстигнеев Е.Н. и др.
Также в выпускной квалифицированной работе был использован Налоговый кодекс Российской Федерации .
Практическая значимость исследуемой темы работы может быть определена тем, что полученные выводы позволят определить современное состояние в аспекте исчисления и уплаты НДС, выявить основные проблемы и представить возможные пути совершенствования и решения указанных проблем.
Список использованной литературы
I. Нормативно — правовые материалы:
1. Конституция Российской Федерации / Федеральный конституционный закон РФ от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. – 1993. – 25 декабря.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая / Федеральный закон РФ от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 1994. — № 32.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2014. — № 31.
4. Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ и от 27 ноября 2010 г. № 307-ФЗ // СПС «Гарант», 2014
5. Закон Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ (ред. от 02.10.2013) «О транспортном налоге в Московской области» // СПС «Гарант», 2014
6. Закон Ленинградской области от 8 ноября 2002 г. № 51-ОЗ (в ред. от 30.11.2011 г.) «О транспортном налоге в Ленинградской области» // СПС «Гарант», 2014
II. Специальная литература:
7. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие. — М.: Инфра-М, 2013.
8. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2010.
9. Балакирев Н.Н., Литвиненко А.Н. Налоговое планирование на предприятии: Учебное пособие. – М.: Знание, ИВЭСЭП, 2013.
10. Букаев М. И. Финансы. – М.: Финуниверситет при Правительстве РФ, 2010.
11. Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – М.: Герда, 2012.
12. Владимирова Л. П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. – М.: Дашков и К, 2010.
13. Вылкова Е.С., Романовский, М.В. Налоговое планирование. — СПб.: Питер, 2011.
14. Дадашева О.Ю. Финансы и инвестиции: Учебник / О.Ю. Дадашева; Финуниверситет, Каф. Банков и банковского менеджмента. — М.: Финуниверситет, 2013.
15. Дарьин М. Налоги и налогообложение.- М.: Финуниверситет, 2013.
16. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение Серия «Учебники и учебные пособия». – Ростов на Дону: Феникс, 2014.
17. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — М.: Инфра-М, 2012.
18. Евстигнеев Е. Н. Основы налогообложения и налогового права: Учеб. Пособие. – М.: Инфра-М, 2012.
19. Князев В.Г., Черник, Д.Г. Налоговые системы зарубежных стран. – М.: Юнити, 2013.
20. Кузьмин Д.С.. Налоги и налогообложение.- М.: Финуниверситет, 2013.
21. Мазалов О.Г. Налоговые системы зарубежных стран.- М,: АСТ, 2012.
22. Мазолин Р.Б. Налоги и налогообложение.- М.: Финуниверситет, 2012.
23. Музков Я.Ю. Финансы.- М.: Финуниверситет, 2012.
24. Налоги / под ред. Д.Г. Черника. — М.: Финансы и статистика, 2012.
25. Налоги и налогообложение: учебное пособие под ред. Алиева, Б.Х. — М.: Финансы и статистика, 2013.
26. Налоговое регулирование: принципы и модели. // Роль государства в экономике. / под ред. В. Н. Овчинникова, О. С. Белокрыловой – Ростов: Тодикс Папир, 2011.
27. Нурикович В. Налоговые системы зарубежных стран.- М.: Финуниверситет, 2010.
28. Полежаев Л.Д. Налоговые системы зарубежных стран.- М,: Вид, 2011.
29. Прохоров О.И. Налоговые системы зарубежных стран.- М.: Дрофа, 2013.
30. Пухманович И. Налоги и налогообложение.- М.: Финуниверситет, 2013.
31. Скворцов О. В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для сред. проф. учеб. заведений / О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия», 2011.
32. Строгин О. Налоги за рубежом.- М.: Парус, 2012.
33. Стручков А.Б. Налоговые системы зарубежных стран.- М.: Финуниверситет, 2013.
34. Татаринов М.С. Финансовая система РФ.- М.: Финуниверситет, 2011.
35. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США. — М.: Дашков и «, 2012.
36. Фаинов Р.Ю. Налоги.- М.: АСТ, 2012.
37. Черник Д.Г. и др. Налоги: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2012.
38. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление — М.: Налоговый вестник. – 2012.
39. Чумаков Т.Д. Налоговые системы.- М.: Финуниверситет, 2013.
40. Бахмуров А.С. Налоги и налоговая политика. // Российский налоговый курьер. — 2011. — № 7.
41. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики. // Финансы. — 2010. — № 1.
42. Бобоев М.Р. Налог на добавленную стоимость в странах ЕврАзЭС // Налоговый вестник. — 2010. — № 3.
43. Бойков О. В. О некоторых вопросах Части второй Налогового кодекса Российской Федерации // Налоги. – 2012. – № 12.
44. Брызгалин А.В. Современное налоговое законодательство: особенности и проблемы правоприменения. // Финансы. – 2011. — № 5.
45. Гусев Т.А. Как эффективнее провести налоговую проверку // Налоги. – 2012. — № 9.
46. Гусева Т. Совершенствование механизма проведения налоговых проверок и оформления их результатов // Право и экономика. — 2012. — № 10.
47. Грищенко А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы // Налоговое планирование, 2013. — № 1.
48. Дмитриева Н. Г., Дмитриев Д. Б. Специальные налоговые режимы // Налоги. – 2008. — № 2.
49. Занкин Д. Б. К вопросу о правовых пределах налоговой оптимизации // Финансовое право, 2012. — № 6.
50. Зиновьева Н.Г. Налоговое планирование как способ повышения эффективности функционирования сельскохозяйственных товаропроизводителей // Российский налоговый курьер, 2011. — № 3.
51. Злобина Л. А., Стажкова М. М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта // Налоги. – 2012. — № 1.
52. Макарьева В.И. Сущность камеральных и документальных проверок // Налоговый вестник. — 2011. — № 11.
53. Милаков И.С. Комментарии к статье «Путь от налоговой оптимизации до налогового преступления» // Горячая линия бухгалтера. — 2012. — № 20.
54. Обанов Д.А. Налоговая система России.- М.: АСТ, 2012.
55. Островенко Т.Ж. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели // Аудиторские ведомости. — 2011. — № 9.
56. Павлова Л. Налоговый контроль // Налоги. – 2013. — № 6.
57. Павлова Л. Налоговый контроль // Налоги. – 2013. — № 7.
58. Полторак А.Ф. Система налогообложения малых предприятий // Бухгалтерский учет. — 2010. — № 12.
59. Пурман Д. Налоговое администрирование и налоговый контроль.- М.: Дрофа, 2010.
60. Романовский М. В., Врублевская О. В. Специальные налоговые режимы // Налоги. – 2010. — № 4.
61. Садыков Р. Р. Упрощенная система налогообложения // Налоги. – 2013. — № 4.
62. Титова Г. Налоговые проверки как форма налогового контроля // Финансовая газета. – 2010. — № 14.
63. Уйменов И.А. Определены пределы налоговой оптимизации // Налогообложение. – 2010. — № 8.
64. Федосимов Б.А. Оценка налоговой нагрузки предприятий // Налоги. — 2012. — № 1.
III. Источники удаленного доступа
65. Официальный сайт информационно-справочной системы Гарант. – Режим доступа: http://www.gara№t.ru(дата обращения 25.11.2014 г.)
66. Официальный сайт информационно-справочной системы Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.co№sulta№t.ru (дата обращения 25.11.2014 г.)
67. Официальный сайт ФНС: http://www.№alog.ru/ (дата обращения 25.11.2014 г.)
68. Электронный ресурс: http://www.portal-law.ru/articles/№alog/№alogooblozhe№ie_№edvizhimosti_pri№adlezhashhejj_fizicheskim_litsam/ (дата обращения 25.11.2014 г.)