Пример готовой дипломной работы по предмету: Налоги
Содержание
Введение 4
Глава
1. Теоретические основы налогового контроля 7
1.1. Информационно-программное обеспечение налогового контроля 7
1.2. Сущность форм и методов налогового контроля 10
1.3. Налоговые проверки: их виды и значение 15
1.4. Нормативно-правовое регулирование налоговых проверок 22
Глава
2. Анализ проведения налогового контроля (проверок) в Межрайонной инспекции ФНС России №
1. по Санкт-Петербургу 27
2.1. Характеристика Межрайонной инспекции ФНС России №
1. по Санкт-Петербургу и организация отдела камеральных проверок 27
2.2. Анализ и оценка проведения проверки по исчислению налога на прибыль и проверки по физическому лицу 41
2.3. Проблемы при проведении налогового контроля 60
Глава
3. Направления по совершенствованию налогового контроля 74
3.1. Совершенствование форм и методов налогового контроля 74
3.2. Эффект от предложенных рекомендаций 82
Заключение 86
Библиографический список 91
Приложения 97
Выдержка из текста
Совершенствование налогового контроля – одна из наиболее важных проблем в налоговой сфере уже на протяжении
10. лет. Начало этому направлению было положено, на наш взгляд, вступлением в силу с 1 января 1999 г. Налогового кодекса РФ, который сразу содержал ряд пробелов и противоречий, препятствующих осуществлению налогового контроля в России. Президент РФ из года в год в Бюджетном Послании Федеральному Собранию РФ не просто акцентирует внимание на необходимости повышения уровня налогового контроля, но также определяет конкретные меры для достижения положительного результата. В итоге, начиная с 2003 г. в стране поэтапно ведется налоговая реформа, в которой улучшение налогового администрирования считается одним из приоритетных направлений. Тем не менее, до сих пор совершенствование налогового контроля остается открытым вопросом.
Эффективность же того или иного вида деятельности, по мнению многих исследователей, измеряется адекватностью достигнутого в процессе ее осуществления результата намеченным целям. Результативность налогового контроля носит многоуровневый характер. Она включает в себя эффективность использования налогового потенциала через собираемость налогов; эффективность работы фискальных органов и координацию их контрольной деятельности во взаимодействии с другими ведомствами; уровень доначислений причитающихся к уплате в бюджет сумм налогов.
Качественная контрольная работа невозможна без оперативной координации деятельности подразделений, от которых зависит результативность контрольных мероприятий, – отделов контрольной работы, досудебного аудита и правовых отделов, а также без полноты проведения контрольных мероприятий (осмотров, допросов, экспертиз и т.д.).
Поэтому необходимо систематически подготавливать статистические отчеты о результатах контрольной работы налоговых органов, в которых собирать сведения:
- о количестве проведенных камеральных и выездных проверок;
- о суммах доначислений и уменьшений по камеральным и выездным проверкам;
- о мерах, принятых к нарушителям законодательства о налогах и сборах и валютного законодательства;
- о суммах уменьшенных, восстановленных и приостановленных к взысканию платежей по решениям судебных и вышестоящих налоговых органов.
Кроме того, дальнейшее совершенствование налогового контроля невозможно без расширения информационных систем и инструментов анализа, повышения научно-технического потенциала, создания и управления информационными технологиями в налоговых органах.
Необходимость совершенствования методики проведения камеральных проверок не случайна, поскольку данная форма налогового контроля является наименее трудоемкой (трудозатраты на ее проведение на несколько порядков ниже, чем при выездной проверке), ими охватываются все 100% налогоплательщиков, в то время, как выездными – от
2. до 25%. Именно на это нацеливают и нормы Налогового кодекса РФ, которыми существенно расширены права налоговых органов при проведении этих проверок. Об особой значимости камеральных проверок свидетельствует и тот факт, что по результатам этих проверок в настоящее время доначисляется порядка
75. от общей суммы дополнительно начисленных платежей по результатам контрольной работы.
Объект — МИ ФНС №
1. по Московскому району города Санкт-Петербург.
Предмет — налоговый контроль при формировании и исполнении доходной части регионального бюджета.
Целью дипломной работы является изучение, анализ и разработка направлений по совершенствованию налогового контроля в Межрайонной инспекция ФНС России №
1. по Московскому району города Санкт-Петербург.
Для достижения поставленной цели в дипломной работе необходимо решить ряд задач:
рассмотреть информационно-программное обеспечение налогового контроля;
рассмотреть сущность форм и методов налогового контроля;
изучить виды и значение налоговых проверок;
рассмотреть нормативно-правовое регулирование налоговых проверок;
дать характеристику Межрайонной инспекции ФНС России №
1. по Санкт-Петербургу и организация отдела камеральных проверок;
провести статистический анализ налоговых поступлений в консолидированный бюджет Санкт-Петербурга;
проанализировать и дать оценку проведения проверки по исчислению налога на прибыль и проверки по физическому лицу;
выявить проблемы при проведении налогового контроля;
разработать направления совершенствования форм и методов налогового контроля;
проанализировать экономическую эффективность от предложенных рекомендаций.
В соответствии с поставленной целью и задачами структурно дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.
Список использованной литературы
Нормативная литература
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 26.01.2009, № 4, ст. 445.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ, № 31, 03.08.1998, ст. 3824.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340.
4. Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» // Собрание законодательства РФ, 31.07.2006, № 31 (1 ч.), ст. 3436.
5. Федеральный закон от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» // Собрание законодательства РФ, 29.12.2008, № 52 (ч. 1), ст. 6249.
6. Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» // Бюллетень нормативных актов, № 1, 1992.
7. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 №
50. «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» // Собрание законодательства РФ, 04.10.2004, № 40, ст. 3961.
8. Постановление Правительства РФ от 10.08.2006 №
47. «О внесении изменений в Положение о Федеральной налоговой службе» // Собрание законодательства РФ, 14.08.2006, № 33, ст. 3638.
9. Приказ ФНС России от 09.09.2005 № САЭ-3-01/[email protected] «Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами».
10. Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2010 № 441-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Измайловой Галины Васильевны на нарушение ее конституционных прав пунктом 1 статьи
8. Налогового кодекса Российской Федерации».
Монографическая и периодическая литература
11. Артамонова Л.Г. Принципы налогового контроля и контрольной работы налоговых органов: современные тенденции / Л.Г. Артамонова // Налоги и налогообложение. – 2011. — N 8. – С. 5-7.
12. Беликова Г. Общее руководство по подготовке к выездной налоговой проверке // Финансы и закон. 2011. № 19. С.59-63.
13. Беспалов М.В. Анализ основных приоритетов российской налоговой политики в современных экономических условиях // Налоги. 2010. № 1.
14. Вдовин В.М. Информационные технологии в налогообложении: учебное пособие / В.М. Вдовин, Л.Е. Суркова, А.В. Смирнова. – М.: Издат.-торг. корпорация «Дашков и К», 2012. – С. 8, 33-34.
15. Вольвач Д.В., Мальцев Э.Г. Электронная система сбора, учета, обработки и анализа информации о счетах налогоплательщиков в банке. М.: 2009.
16. Герасимова Н.Р. Об изменениях в налоговом законодательстве // Налог. вестник. — 2009. — № 3. — С.19-33; № 4. — С.8-20.
17. Горелов А.А. Формы и методы, используемые налоговыми органами при осуществлении мероприятий налогового контроля. // «Административное и муниципальное право», 2009, № 5.
18. Дадашев А.З., Пайзулаев И.Р. Налоговый контроль в Российской Федерации: Учеб. пособие. М.: КНОРУС, 2009. С. 156.
19. Долгополов О.И. О налоговых проверках // Налог. вестник. 2009. № 3. С.159-163.
20. Дуюнов А.Г. О выездных и камеральных налоговых проверках // Налоговый вестник. 2010. № 8.
21. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2009. – 336 с.
22. Зернова И. Камеральные налоговые проверки // Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение. 2009. № 10.
23. Зрелов А.П. Камеральные налоговые проверки: налоговые споры // Ваш налоговый адвокат. 2009. № 4.
24. Ильин А. Ю. «Формирование организационно-правового механизма налогового контроля в современных условиях» // Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. — 2011. — С. 12.
25. Информационные системы и технологии управления: учебник // под ред. Г.А. Титоренко. — Издательство: Юнити-Дана, 2012. – 591 с.
26. Карзаева Р.Р. Налоговые споры: признание обязательств по результатам налоговых проверок // Бух. учет. 2010. № 8. С.37-40.
27. Кваши Ю.Ф. Налоговый контроль: Учебное пособие / Под ред. Ю.Ф. Кваши. — М.: Юрист, 2009. — 436 с.
28. Кобзарь-Фролова М.Н. Значение, задачи и цель предупреждения нарушений законодательства о налогах и сборах // Финанс. право. — 2009. — № 12. — С.35-37.
29. Комментарий официальных органов к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой, части второй (постатейный) / авт.-сост. В.В. Токмаков. — 9-е изд., перераб. и доп. — М.: Книжный мир, 2010. — 1087с.
30. Коршунова М.В. Налоговые проверки на современном этапе развития системы налогового контроля // Финансы. 2011. № 10. С.34-39.
31. Космынина Е. Камеральная налоговая проверка // Налог. вестник. 2012. № 4. С.48-64.
32. Кудряшов С.Н. Камеральная проверка в 2010 году // НДС: проблемы и решения. 2010. № 9.
33. Кузнецова В. Камеральные проверки налоговых деклараций с применением информационной системы налоговых органов // Клуб главных бухгалтеров. 2010. № 11.
34. Кузулгуртова А.Ш. Применение форм и методов государственного контроля за налоговыми правонарушениями в России и некоторых иностранных государствах // Бухгалтер и закон. 2011. № 7.
35. Лермонтов Ю.М. Налоговые проверки: Содержание и последствия. М.: Финансовая газета, 2008. 47с.
36. Малис Н.И. Повысить собираемость налогов в современных условиях можно и нужно // Финансы. 2010. № 5.
37. Нестеров Г. Г., Попонова Н. А., Тирзиди А. В. Налоговый контроль: Учебное пособие. — 2-е изд., доп. и перераб. — М.: ЭКСМО, 2009. — 384 с.
38. Ногина О.А. «Налоговое право. Общая часть»: учебное пособие // -СПб.: Юридический факультет СПбГУ, 2011. – 308с.
39. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. — 8-е изд., доп. и перераб. — М.: МЦФЭР, 2010. — 592 с.
40. Пантюшов О.В. Мероприятия налогового контроля // «Право и экономика», 2009, № 1.
41. Прасолова Т. Выездные налоговые проверки: «срочный» вопрос // Финансы и закон. 2011. № 1-2. С.122-126.
42. Пузырева Е.А. К вопросу о видах, формах и методах налогового контроля // Научные труды аспирантов и докторантов МосГУ. Вып.104. М.: Изд-во МосГУ, 2009. С. 139-149.
43. Расулов И.Г. Налоговый контроль как особая форма деятельности налоговых органов // Финанс. право. 2012. № 7. C.25-29.
44. Санникова А. Практика налоговых проверок //» Бухгалтерия и Кадры», 2009, № 9.
45. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студ. сред. проф. учеб. заведений / О.В. Скворцов. – 7-е изд., испр. и доп. – М.: Издательский центр «Академия», 2009. – 224 с.
46. Степанова Л.А. Выездная налоговая проверка // Бух. учет. 2011. № 10. С.106-110.
47. Титов А. С. «Формы, методы, виды налогового контроля и их юридическое содержание» // Финансовое право (журнал).
- 2010, № 5. С. 52-54.
48. Тимошенко В.А., Спирина Л.В. Проверки налоговых органов: учеб. пособ. — М.: Дашков и К, 2009. — 600 с.
49. Украинцева А.И. Сущность, формы и методы налогового контроля // Административное и муниципальное право. – 2011. – № 6. – С. 79-84.
50. Украинцева А.И. Понятие налогового контроля в российском праве // Административное и муниципальное право. – 2011. – № 8. – С. 62-75.
Интернет-источники
51. Ионов М.А. Проблемы пресечения незаконного возмещения НДС. [Электронный ресурс].
Режим доступа: http://www.klerk.ru/buh/articles/6021/
52. Документальное оформление выездной налоговой проверки. [Электронный ресурс].
Режим доступа: http://www.elcode.ru/-inform/article/examinations/10
53. Камеральные налоговые проверки. [Электронный ресурс].
Режим доступа: http://pro-ficit.ru/index.php?option=com_content&view=article&id=575
54. Официальный сайт ФГУП «ГНИВЦ ФНС России». – Электрон. текстовые дан. – Режим доступа: http://www.gnivc.ru/on_gnivts/historical_background
55. Мордвинцева А.Д. Информационное обеспечение налоговой системы: учебное пособие / Под ред. Л.И. Александровой. – Сайт цифровых учебно-методических материалов ВГУЭС. – Электрон. текстовые дан. – Режим доступа: http://abc.vvsu.ru.
56. Работа с ФНС. Официальный сайт ФГУП «ГНИВЦ ФНС России». – Электрон. текстовые дан. – Режим доступа: http://www.gnivc.ru/power_home/working_fns
