Пример готовой дипломной работы по предмету: Бухгалтерский учет и аудит
Содержание
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА
1. Теоретические основы, общая характеристика и значение налогового учета 9
1.1 Понятие, сущность, основные элементы и виды налогового учета 9
1.2 Основные задачи и принципы ведения налогового учета 15
1.3 Организационные основы налогового учета предприятий Российской Федерации 18
1.3.1 Основные этапы становления и развития системы налогового учета в Российской Федерации 18
1.3.2 Нормативно-правовое регулирование организации налогового учета в Российской Федерации 24
1.3.3 Система основных положений налогового учета 31
1.3.4 Современные проблемы налогового учета 32
ГЛАВА
2. Экономический анализ финансовой и хозяйственной деятельности ООО «СТК» 36
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «СТК» 36
2.2 Анализ имущественного положения предприятия 40
2.3 Анализ финансовых результатов 43
2.4 Анализ финансового состояния ООО «СТК» 45
2.4.1 Оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса 45
2.4.2 Анализ ликвидности и платежеспособности 46
2.4.3 Анализ финансовой устойчивости и структуры капитала 53
ГЛАВА
3. Организация налогового учета ООО «СТК» и пути его совершенствования 62
3.1 Организационно – методические аспекты ведения налогового учета предприятия в условиях избранной им системы налогообложения 62
3.2 Анализ состояния действующей системы налогового учета и особенностей порядка ведения учетных регистров как элемента этой системы 66
3.2.1 Анализ состояния налогового учета налога на прибыль 66
3.2.2 Анализ состояния налогового учета налога на добавленную стоимость 71
3.2.3 Анализ состояния налогового учета прочих обязательных налогов предприятия 77
3.3 Актуальные проблемы налогового учета ООО «СТК» и возможные пути его совершенствования 79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 86
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 89
ПРИЛОЖЕНИЯ 93
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования обусловлена развитием налоговой системы Российской Федерации и необходимостью совершенствования ее структурного института — налогового учета как элемента налогообложения. Развитие современной российской экономики неразрывно связано с необходимостью улучшения качества учетной информации и упрощением учетных процедур с целью стимулирования деятельности хозяйствующих субъектов.
Проблема неурегулированности законодательных требований к ведению налогового учета и практическим исполнением этих требований в реальных условиях современного ведения бизнеса в Российской Федерации продолжает оставаться нерешенной, несмотря на значительные шаги, сделанные в этом направлении. Возникновение налогового учета обусловлено фискальными целями, трудностью контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов налогоплательщиками, что вызвало становление и развитие данного вида учета в целях налогового контроля.
Предпосылкой для законодательного выделения налогового учета как учетной системы стали различия в понимании прибыли в налоговом праве и бухгалтерском учете, вследствие чего показатели прибыли не могли совпадать в целях бухгалтерского учета и налогообложения, чем и было вызвано закрепление в налоговом законодательстве понятия "налоговый учет" как учетной системы, отличной от бухгалтерского учета.
Со вступлением в действие с 01.01.02 Главы
2. НК РФ произошли значительные изменения, одним из которых стало введение налогового учета как самостоятельного источника данных для исчисления налога на прибыль, принципиально отличающейся от системы бухгалтерского учета особенно в части порядка исчисления производственных расходов.
В связи с этим перед предприятиями встала необходимость в организации налогового учета и контроля правильности осуществления расчетов по налогу на прибыль таким образом, чтобы, с одной стороны, выполнить требования законодательства, а с другой — минимизировать обусловленные этим издержки.
Учитывая то, что налоговый учет является важным инструментом всей налоговой системы, анализ его принципов неотделим от правовых проблем общего состояния налоговой системы. Поэтому предлагаемое исследование посвящено как анализу состояния, перспектив развития и вопросов функционирования института налогового учета в РФ в целом, так и узкоспециализированным вопросам практики организации налогового учета на конкретном предприятии.
Таким образом, актуальность темы исследования определяется необходимостью углубленного исследования теоретических и практических аспектов организации и функционирования системы налогового учета на транспортном предприятии. Несмотря на имеющиеся в отечественной литературе работы, посвященные изучению системы налогового учета, к настоящему времени вопросы, связанные с местом налогового учета в финансовой системе Российской Федерации, все еще остаются открытыми, поэтому можно охарактеризовать степень разработанности данной проблемы как недостаточную.
Актуальность и недостаточная изученность данной проблемы, необходимость научного обоснования методологии и практики применения принципов налогового учета позволяют определить цель, задачи, структуру и содержание исследования.
Объектом исследования являются налоговые отношения, возникающие между органами налоговой службы и ООО «Сервисная транспортная компания» по вопросам формирования системы налогового учета в организациях как важной составляющей в системе управления финансами.
Предметом исследования является практика ведения налогового учета в организации с целью исполнении обязанностей налогоплательщика, предусмотренных законодательством РФ.
Целью работы является изучение существующего состояния налогового учета в условиях ведения хозяйственной деятельности ООО «Сервисная транспортная компания», теоретическое обоснование и разработка предложений по совершенствованию системы налогового учета.
Достижение цели исследования обеспечивается решением следующих научных и практических задач: определить понятие, сущность, задачи и принципы ведения налогового учета, изучить организационно-методическую основу ведения налогового учета на предприятиях РФ, проанализировать главные тенденции, перспективы развития и проблемы налогового учета в современных условиях ведения бизнеса в РФ, провести анализ состояния действующей системы налогового учета и порядок его ведения в ООО «Сервисная транспортная компания», выявить основные проблемы налогового учета ООО «Сервисная транспортная компания» и сформулировать возможные пути его совершенствования.
Научная новизна работы заключается в разработке комплекса мероприятий, позволяющих усовершенствовать процедуру и методику возникновения, организации и ведения налогового учета в ООО «Сервисная транспортная компания».
Практическая значимость работы заключается в том, что выводы и предложения, сделанные в рамках исследования, могут быть использованы в практике налогового учета предприятий.
Используемые термины: налоговый учет — это система сбора и обработки информации для определения базы налогообложения предприятия в соответствии с требованиями налогового законодательства.
В качестве теоретической и методологической основы работы было осуществлено применение объективных принципов научного познания. В процессе исследования проблемы была рассмотрена фундаментальная и специальная литература отечественных авторов, законодательные и нормативные акты РФ. При разработке и решении поставленных задач были использованы общенаучные приемы: анализа и синтеза, дедукции и индукции, а также такие методы исследования, как наблюдение, сравнение, логическая взаимосвязь различных элементов. Методика исследования основывается на изучении и обобщении накопленных знаний в отечественной теории и практике.
Степень разработанности темы исследования. Становление налогового учета как самостоятельной учетной системы произошло совсем недавно, и налоговый учет в проводимых исследованиях продолжает быть взаимосвязанным с бухгалтерским учетом. Большинство опубликованных работ посвящено изучению различий между бухгалтерским и налоговым учетом. Проблемы налогового учета (в основном в экономическом аспекте) в разные годы изучали Г.Ю.Агаджанов, В.Ю.Авдеев, Ю.А.Бакаев, А.Н.Борисова, А.В.Брызгалин, М.А.Климова, И.Р.Коновалова, В.А.Костылев, Ю.Ю.Костылева, Л.И.Куликова, М.З.Лизенгольц, А.И.Нечитайло, К.И.Оганян, М.Л.Пятов и др.
Исследованием места налогового учета в финансовом праве занимались Е.М. Ашмарина и Н.А. Травкина . Е.М. Ашмарина выделила налоговый учет в качестве института учетного права (финансового учета) — подотрасли финансового права, основное внимание уделив обоснованию концепции учетного права. При этом налоговый учет не рассматривается как самостоятельный институт налогового права, обязательный для всех видов налогов, а только как учетная система, применяемая при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций и при упрощенной системе налогообложения. Н.А.Травкина определяет налоговый учет как институт финансового права, но также рассматривает данную учетную систему в основном применительно к налогу на прибыль организаций.
Анализ литературы приводит к выводу, что комплексного исследования налогового учета как самостоятельной системы учета, его места во всеобщем институте налогового права в отрыве от порядка налогообложения организаций не производилось.
Список использованной литературы
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Правовые акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.10.2014
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.10.2014
3. Постановление Правительства РФ от 26.02.2004 № 110 (ред. от 19.05.2014) «О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (вместе с Правилами ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков).
4. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 N 4090
5. «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» одобрено Правительством РФ от 30.05.2013
6. Письмо МФР от 12.10.11 № 03-03-06/1/663, Арендатор не вправе применить амортизационную премию по расходам на неотделимые улучшения арендованного имущества, если они произведены с согласия арендодателя и их стоимость арендатору не возмещается
7. Письмо МФР от 09.02.09 № 03-03-06/2/18, Об амортизационной премии
8. Письмо МФР от 24.05.07 № 03-03-06/1/302, О применении амортизационной премии в отношении арендованного имущества
9. Письмо МФР от 26.10.11 № 03-07-07/66, О применении налога на добавленную стоимость при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) в рамках благотворительной деятельности
10. Письмо УФНС РФ по г. Москве от 02.12.09 № 16-15/126825 Осуществление благотворительной деятельности
11. Постановление ФАС Московского округа от 03.06.14 № А 40-86219/13, Восточно-Сибирского округа от 18.01.12 № А 74-956/2).
12. Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33).
13. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 33
3. мая 2014 г. «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»
14. Определение КС РФ от 04.04.2013 № 506-О, письма ФНС РФ от 24.12.2013 № СА-4-7/23263, Минфина РФот 04.07.2011 № 03-03-06/1/387
15. Определение Верховного суда РФ от 09.09.14 № 305-КГ 14-1382
16. Налоговые споры в Арбитражном суде г. Москвы: динамика и прогнозы [Электронный ресурс].
– Режим доступа: http://www.nspor.ru/journal/news/news_id/2490.
17. Материалы интернет-конференции «Налоговые споры: тенденции арбитражной практики» Председателя Десятого арбитражного апелляционного суда Абсалямова А.В. [Электронный ресурс]
// Гарант. Информационно-правовой портал. – Режим доступа : http://www.garant.ru /action/ conference/10077.
18. Выступление Председателя ВАС РФ А.А. Иванова в Совете Федерации 21 сентября 2009 года [Электронный ресурс]
// Официальный сайт ВАС РФ. – Режим доступа : http: //www.arbitr.ru /press-centr/news.
19. Сведения о рассмотренных спорах с участием налоговых органов в 2006– 2009 [Электронный ресурс]
// Официальный сайт ВАС РФ. – Режим доступа : http://www.arbitr.ru/press-centr/news/totals.
20. Сведения о рассмотренных спорах с участием налоговых органов в 2002– 2004 гг. [Электронный ресурс]
// Официальный сайт ВАС РФ. – Режим доступа : http://www.arbitr.ru/press-centr/ news/totals/2004/4.htm.
Источники на русском языке:
21. Ашмарина Е. М. Финансово-правовые аспекты учетных систем Российской Федерации. Диссертация на соискание ученой степени доктора юридических наук. — М., 2005; Ашмарина Е. М. Учетные системы в финансовом праве Российской Федерации // Право и государство: теория и практика. — 2005. — № 6.
22. Башкатов В.В. История становления и развития налогового учета. Научный журнал КубГАУ, № 68(04), 2011 года
23. Бердышев С.Н. Налоговое право для бухгалтера. – М.: «ГроссМедиа», 2009
24. Бойков О.В. Актуальные вопросы арбитражной практики по налоговым спорам / О. В. Бойков // Налоговые споры: теория и практика. – 2004. – № 2.
25. Кванталиани И.Э. О некоторых проблемах налогового законодательства Российской Федерации / И. Э. Кванталиани // Налоги и налогообложение. – 2009. – № 6.
26. Куницин Д.В. Налоговый климат Сибирского федерального округа [Электронный ресурс]
/
27. Д. В. Куницин, А. В. Панченко, Е. С. Тимофеева // Сибирская финансовая школа. – 2003. – № 3. – Режим доступа : http:// www/sifbd.ru.
28. Лешина Е.А., Суркова М.А., Богданова Н.А. Налоговый учет Ульяновск : УлГТУ, 2009. — 143 с.
29. Медведский А. Принесет ли жалоба удачу? [Электронный ресурс]
/ Алексей Медведский // Бухгалтерия.RU. Бухучет. Налоги. Аудит. – Режим доступа : http://www.buhgalteria.ru /article/6631.
30. Семенова О.Ю., Попова Н.С., Проблемы применения действующего законодательства РФ в сфере налогообложения.. УДК 34:336.2., – 2010
31. Травкина Н. А. Взаимосвязь норм законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете и законодательства о налогах и сборах // Юридические науки. — 2004. — №
5. Травкина Н. А. Правовые проблемы взаимодействия систем налогового и бухгалтерского учета. Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук. — М., 2005.
32. Филимонова Е.М. Трактуем неясности закона в свою пользу / Е. М. Филимонова // Главная книга. – 2007. – № 14.
33. Цапко М.И. Правовые основы Налогового учета в России. – Ставрополь, 2013 г. http://www.politpravo.info/index 2
34. Шварц П.Г. Проблемы действия подзаконных актов Минфина и ФНС России при применении налогового законодательства [Электронный ресурс]
/ П. Г. Шварц // Подати.net. – Режим доступа : http: //www.centrinvest.ru.
Электронные ресурсы
35. http://solvensy.com/articles/NALOGOVIY-UChET/Ponyatie-i-sushchnost-nalogovogo-ucheta.html
36. http://eclib.net/57/2.html
37. http://bs-st.ru/public/?id=27
