Пример готовой дипломной работы по предмету: Налоги
Содержание
Введение 3
Глава
1. Налогообложение – один из важнейших факторов развития рыночной экономики 6
1.1. История развития налогообложения 6
1.2. Понятие и роль налогов 12
1.3. Правовые основы системы налогов и сборов 19
1.4. Общие положения налогового права России 23
1.5. Источники налогового права 27
1.6. Нарушения законодательства о налогах и сборах 29
1.7. Защита прав налогоплательщиков 34
Глава
2. Налоговый учет в бюджетных организациях 40
2.1. НДС и акцизы при оказании медицинских услуг 40
2.2. Льготирование по налогу на имущество медицинских организаций 44
2.3. Организация налогообложения муниципального учреждения здравоохранения «Городская больница» 46
2.3.1. Краткая организационно-экономическая характеристика учреждения 46
2.3.2. Налоговая политика учреждения 51
2.3.3. Бюджетная отчетность МУЗ «Городская больница» 53
2.4. Анализ видов налогов, уплачиваемых учреждением на общих основаниях и ЕНВД 55
2.4.1. Налог на доход физических лиц 55
2.4.2. Налог на добавленную стоимость 67
2.4.3. Налог на имущество организации 78
Заключение 86
Список используемой литературы 89
Выдержка из текста
Налогам принадлежит немаловажная роль среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.
Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.
В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. Налоговые поступления являются фундаментом любого государства, а налоговая политика – одним из основных элементов государственного воздействия на экономику.
Практически для всех российских предприятий независимо от сферы деятельности, организационно-правовой формы и формы собственности установлен единый порядок отражения в налоговом учете финансово-хозяйственных операций (за исключением кредитных, страховых, бюджетных и некоторых других организаций).
Однако в силу специфики осуществляемых этими предприятиями видов деятельности (технологии производства, работ или услуг), существуют определенные особенности учета и налогообложения.
Сфера деятельности бюджетных организаций имеет социальную направленность. Бюджетные организации выполняют государственные (муниципальные) задания, оказывая населению те или иные социальные услуги за счёт средств соответствующих бюджетов и внебюджетных фондов. Именно поэтому в отношении бюджетных организаций должен применяться льготный режим налогообложения.
В бюджетных учреждениях налоговая база формируется как разница между полученной суммой дохода от реализации товаров (выполненных работ, оказанных услуг), суммой внереализационных доходов (без учета налога на добавленную стоимость, налога с продаж и акцизов по подакцизным товарам) и суммой фактически осуществленных расходов, связанных с ведением коммерческой деятельности.
В настоящее время все поступления в бюджетные учреждения обеспечивают бюджетное финансирование (средства бюджетов всех уровней, которые получены учреждением по смете доходов и расходов на его содержание и уставную деятельность), предпринимательская деятельность и внебюджетное финансирование (средства, которые получены бюджетными учреждениями безвозмездно).
Гранты выделяются для выполнения разных программ и на проведение научных исследований. Грант, полученный от иностранной организации, не включается в налоговую базу по налогу на прибыль только в том случае, если эта организация включена в Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 24.12.2002 г. N 923.
Основное условие, при котором средства внебюджетного финансирования и доходы от предпринимательской деятельности не будут включаться в налоговую базу по налогу на прибыль, — это их целевое использование.
Если гранты используются не по назначению, то в соответствии с п. 14 ст.
25. НК РФ они включаются во внереализационные доходы.
Если не по назначению используются бюджетные средства, то в соответствии со ст. 284.1 Бюджетного кодекса РФ они подлежат списанию в бесспорном порядке. Согласно ст.
25. НК РФ в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств.
В бюджетной медицинской организации нужно вести аналитический раздельный учет средств, полученных в рамках целевого финансирования и от предпринимательской деятельности.
Целью настоящей дипломной работы является исследование особенностей налогового учета в организациях сферы здравоохранения.
Исходя из цели, определим задачи работы:
изучение налогообложения как одной из важнейших факторов развития рыночной экономики;
рассмотрение особенностей налогового учета в бюджетных организациях;
проведение анализа системы налогообложения муниципального учреждения здравоохранения «Городская больница».
Объектом исследования является налоговый учет в МУЗ «городская больница», предметом – его изучение.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемой литературы.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон от 05.08.2000 № 1189-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
3. Акилова Е.В. Минимизация налоговых платежей и налоговое планирование // Газета Налоги. – 2010. — № 42.
4. Алтухова Е.В. Взаимозависимость в целях налогообложения: правовые нормы и проблемы их применения // Право и экономика. – 2008. — № 10.
5. Белоусов Д.С. Налоговое право. – М., 2011.
36. Фармакоэкономика и фармменеджмент как инструменты повышения эффективности использования средств здравоохранения: Сб. материалов. — Кемерово: СибформС, 2008.
37. Фирстова С.Ю. Медицина: бухгалтерский и налоговый учет в бюджетных и коммерческих организациях. – М., 2011.
38. Чепурнова Н.М. Конституционно-правовые основы налогового регулирования налоговых отношений в Российской Федерации. – М.: Юнити-Дана, 2009.
39. Шаталов С.Д. Налоги и налогообложение. – М.: МЦФЭР, 2009.
40. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник для эк. вузов.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2008.
