НДС : восстановление и порядок возмещения сумм НДС из бюджета

Пример готовой дипломной работы по предмету: Налоги

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1. Теоретические основы исчисления и уплаты НДС 6

1.1 Нормативно-правовое регулирование НДС, плательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок исчисления налога 6

1.2 Порядок возмещения налога на добавленную стоимость 12

1.3 Порядок восстановления налога на добавленную стоимость 18

2. Анализ возмещения и восстановления НДС на примере предприятия 30

2.1 Краткая характеристика предприятия 30

2.2 Анализ возмещения НДС на примере конкретного предприятия. 38

2.3 Оценка восстановления сумм НДС предприятия 40

3. Проблемы контроля возмещения и восстановления НДС из бюджета 44

3.1 Проблемы предприятия в ходе возмещения и восстановления НДС 44

3.2 Развитие налога на добавленную стоимость в России 49

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 55

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 61

ПРИЛОЖЕНИЕ 66

Выдержка из текста

ВВЕДЕНИЕ

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов является конституционной обязанностью (ст.

5. Конституции Российской Федерации), которую должны исполнять все физические и юридические лица, находящиеся на территории РФ, независимо от их гражданства. Однако ещё ни одному государству не удавалось собрать налоги в полном объеме, а потому уже на протяжении долгого времени нарушения законодательства о налогах и сборах продолжают оставаться одними из самых распространенных в экономической сфере.

Налог на добавленную стоимость является одним из сложных налогов в российской налоговой системе. С каждым годом в главу

2. Налогового кодекса Российской Федерации вносятся многочисленные изменения и дополнения по улучшению администрирования данного налога.

Налог на добавленную стоимость в налоговой системе существует сравнительно давно, он заменил ранее действующий налог с оборота. Основная сущность данного налога заключается в том, что методика взимания предполагает исчисление как самого налога, который подлежит уплате в федеральный бюджет, так и возмещение его из федерального бюджета.

За время существования НДС в налоговой системе РФ был сформирован комплексный механизм его исчисления и уплаты. Многочисленные изменения налогового законодательства за 1992 — 2008 годы были направлены на достижение более полного соответствия данного механизма потребностям развивающейся рыночной экономики, на повышение его эффективности в целом.

Однако представители государственной власти, науки и бизнес — сообщества отмечают, что сложившаяся в последние годы ситуация по сбору НДС не может быть признана удовлетворительной.

При общем увеличении доли добавленной стоимости в ВВП темп роста сумм налоговых вычетов по НДС превышает темп роста начисленных к уплате сумм налога. В результате, сложилась негативная тенденция устойчивого увеличения объема денежных средств, подлежащих возмещению из бюджета плательщикам НДС. При этом в основе данной тенденции лежат как объективные причины (переход российского налогового законодательства к применению при исчислении НДС по экспортно-импортным операциям принципа «страны назначения», а также наличие неизбежных «лазеек» в налоговом законодательстве, позволяющих налогоплательщикам различными легитимными способами минимизировать платежи НДС), так и субъективные (рост числа фирм-однодневок; нарастание потока различных схем по уходу от НДС, активное использование налогоплательщиками незаконных методов снижения платежей НДС, поступающих в федеральный бюджет).

Целью работы является рассмотрение порядка возмещения и восстановления НДС из бюджета.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить нормативно-правовое регулирование НДС, плательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок исчисления налога;
• рассмотреть порядок возмещения налога на добавленную стоимость;
• рассмотреть порядок восстановления налога на добавленную стоимость;
• дать краткую характеристику предприятия;
• произвести анализ возмещения НДС на примере конкретного предприятия;
• произвести оценку восстановления сумм НДС предприятия;
• выявить проблемы контроля возмещения и восстановления НДС из бюджета;
• рассмотреть перспективы развития налога на добавленную стоимость в России.

Объектом исследования выступает ООО «ИРБИС».

Предметом – порядок восстановления и возмещения налога на добавленную стоимость на предприятии.

Проблемам исчисления НДС посвящены работы таких отечественных ученых, как Баженов А.А., Зубков В.В., Калантарова, Э. И., Лыкова Л. Н., Д. Черник Г., Шмелев Ю. Д. и др.

Методологической основой работы явились принципы диалектической логики, исторического и системного анализа и синтеза. В качестве инструментов научного исследования применялись методы индукции и дедукции, группировок, сравнений, оценок.

При подготовке работы использована действующая нормативно-правовая база по налогообложению и бухгалтерскому учету, материалы монографий, периодических изданий, ресурсы сети Интернет.

Список использованной литературы

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/

2. Федеральный закон от 30.12.2006 N 275-ФЗ (ред. от 23.07.2013) "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_64939/

3. Баженов А.А. Федеральные налоги и сборы: учебное пособие в схемах / А.А. Баженов; М-во образования и науки Рос. Федерации, ФГБОУ ВПО Владим. гос. ун-т — Владимир: Транзит-Икс, 2013. — 82 с.

4. Возврат НДС из бюджета. Сложно ли это? http://ipopen.ru/buh/nalogi/nds/vozmeshhenie-nds-iz-bjudzheta.html Скопировано с сайта © http://ipopen.ru/

5. Возврат товара: обратный выкуп, восстановление НДСhttp://www.pnalog.ru/material/vozvrat-tovara-obratnyy-vykup-vosstanovlenie-nds

6. Восстановление НДС, принятого к вычету при уплате авансаhttp://nalvest.ru/nv-articles/detail.php?ID=12421

7. Гаджиева (Калантарова), Э. И. Принцип должной осмотрительности в налоговом праве РФ / Э. И. Гаджиева // Российский юридический журнал. — 2012. — № 2. – С. 192-195. (0,3 п. л.).

8. Зозуля, В. В. Налогообложение природопользования : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. В. Зозуля. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 257 с. — Серия : Бакалавр. Прикладной курс.

9. Зубков В.В. Налоговые вычеты и исчисление НДС [Текст]: / Зубков В.В. // Финансы. — 2010. № 9. – С.43.

10. Как возвращается НДС: схема возврата (возмещения)?http://www.nalog-nalog.ru/nds/vozmewenie_nds/kak_vozvrawaetsya_nds_shema_vozvrata_vozmeweniya/

11. Как возместить НДС из бюджетаhttp://nalogobzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/kak_vozmestit_nds_iz_bjudzheta/1-1-0-827

12. Как возместить НДС из бюджета?http://glavkniga.ru/situations/199900

13. Калантарова, Э. И. Актуальные проблемы законодательного регулирования административной ответственности за правонарушения в области налогового законодательства / Э. И. Калантарова // Административное право и процесс. -2014. -№ 1. – С. 74-77. (0,4 п. л.).

14. Калантарова, Э. И. О роли решений высших судебных органов в развитии законодательства об административной ответственности / Э. И. Калантарова // Административное право и процесс. — 2015. — № 4. – С. 68- 72. (0,5 п. л.).

15. Калантарова, Э. И. Процессуальные проблемы систематизации административно-налоговых деликтов и перспективы их разрешения / Э. И. Калантарова // Административное право и процесс. — 2014. — № 2. – С. 69-72. (0,4 п. л.).

16. Краткий комментарий к части первой Налогового кодекса РФ [Текст]:

• М.: Спарк, 2011. — 159с.

17. Курбангалеева О.А. Налоговые вычеты по НДС // Советник бухгалтера государственного и муниципального учреждения. 2014. № 9 (117).

– с. 47-57

18. Курбангалеева О.А. Сложные вопросы уплаты НДС // Советник бухгалтера государственного и муниципального учреждения. 2014. № 9 (117).

– с. 41-46

19. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для академического бакалав­риата / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.

20. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с. — Серия : Профессиональное образование.

21. Налог на добавленную стоимость в 2015 году: к чему готовимся?http://www.klerk.ru/buh/articles/408516/

22. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учеб­ник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 541 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.

23. Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с. — Серия : Профессиональное образование.

24. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 474 с. — Серия: Профессиональ­ное образование.

25. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 495 с. — Серия : Профессио­нальное образование.

26. Налоговая политика государства : учебник и практикум для академи­ческого бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 388 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.

27. НДС для чайников: основные сведенияhttp://moedelo.pro/articles/obsluzhivanie_biznesa/obsluzhivanie_kompanii/nds-dlya-chajnikov-osnovnye-svedeniya.html

28. Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учеб­ник и практикум для СПО / Е. В. Ордынская ; под ред. Л. С. Кири- ной. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 406 с. — Серия: Професси­ональное образование.

29. Особенности и сроки при общем и заявительном порядке возмещения НДСhttp://nalog-nalog.ru/nds/vozmewenie_nds/osobennosti_i_sroki_pri_obwem_i_zayavitelnom_poryadke_vozmeweniya_nds/

30. Официальный сайт Федеральная налоговая служба РФ — [Электронный ресурс]

/ ФНС России [сайт]

2015. — Режим доступа: http://www.nalog.ru. (Дата обращения 02.05.2016).

31. Пансков В.Г. О некоторых вопросах финансового контроля в стране [Текст]: / Пансков В.Г. // Финансы. — 2010. № 5. — С.56-60.

32. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для прикладного бакалав­риата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 382 с. — Серия : Бакалавр. Прикладной курс.

33. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / В. Г. Пан­сков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 319 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.

34. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 336 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.

35. Пирога С.С., Пирога И.С. Элементы юридической конструкции НДС: проблемы и пути решения // Налоги и финансовое право. 2014. № 6. – с. 191-197

36. Порядок восстановления НДС, ранее принятого к вычетуhttp://nalog-nalog.ru/nds/vychet_nds/poryadok_vosstanovleniya_nds_ranee_prinyatogo_k_vychetu/#Новое в отношении восстановления налога

37. Потапов С.В., Ашаева М.А. НДС: действующая практика и направления совершенствования // Экономика и социум. 2014. № 2-3(11).

– с. 1120-1123

38. Раздельный учет НДС на простых примерахhttp://www.glavbukh.ru/art/18970-razdelnyy-uchet-nds-na-prostyh-primerah

39. Соловьев И.Н. Мошенничество в сфере налогообложения [Текст]: / Соловьев И.Н. // Налоговый вестник. — 2011. № 7. — С.131.

40. Соловьев И.Н. О нарушении российского законодательства при использовании льготы по возмещению НДС [Текст]: / Соловьев И.Н. // Налоговый вестник. — 2010. № 3. -С.123.

41. Стародубцева И. Спорные ситуации, связанные с восстановлением НДС /Новая бухгалтерия. — № 2. – 2015 г. – с. 59

42. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для академического бака­лавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. — М.: Изда­тельство Юрайт, 2016. — 364 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.

43. Экономические аспекты проблемы реформирования НДС http://vnoojournals.ru/wp-content/uploads/2016/04/vns_3_p 3_23-27.pdf