Структура и методология написания дипломной работы по учету расчетов с персоналом

Введение, где мы определяем цели и актуальность исследования

Среди всех ресурсов, используемых в деятельности любой организации, труд занимает исключительное место. Только целесообразная деятельность человека способна создавать прибавочную стоимость и обеспечивать достижение финансовых результатов. Именно поэтому расчеты по оплате труда — одна из самых ответственных, сложных и трудоемких областей бухгалтерского учета, занимающая центральное место во всей учетной системе предприятия.

Актуальность этой темы усиливается постоянными изменениями в законодательстве, что требует от бухгалтера высочайшей квалификации и непрерывного обучения. Точная и достоверная информация о затратах на персонал критически важна не только для контроля, но и для принятия эффективных управленческих решений. Таким образом, глубокое исследование этой области является более чем оправданным.

Целью дипломной работы является изучение методики учета и аудита расчетов с персоналом и разработка рекомендаций по ее совершенствованию на примере конкретного предприятия. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

• Изучить теоретические основы и законодательную базу, регулирующую оплату труда.
• Проанализировать практическую организацию учета расчетов с персоналом на исследуемом предприятии.
• Провести аудит расчетов для выявления типичных ошибок и системных проблем.
• Разработать конкретные рекомендации по улучшению системы учета и контроля.

Глава 1. Теоретические основы, которые формируют фундамент исследования

Понятие «оплата труда» охватывает все виды заработков, премий, доплат, надбавок и социальных льгот, начисленных работникам как за отработанное, так и за неотработанное время (например, ежегодный отпуск). В условиях рыночной экономики предприятия самостоятельно устанавливают формы и системы оплаты труда, стремясь создать эффективные механизмы мотивации.

Ключевые виды начислений персоналу включают:

1. Основная заработная плата: начисляется по тарифным ставкам, окладам или сдельным расценкам.
2. Стимулирующие выплаты: премии за производственные результаты, надбавки за выслугу лет, профессиональное мастерство.
3. Компенсационные выплаты: доплаты за работу в ночное время, сверхурочную работу.
4. Оплата за неотработанное время: отпускные, оплата больничных листов.

Центральным элементом в системе бухгалтерского учета этих операций является счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это пассивный счет, по кредиту которого отражаются все начисления в пользу работников (в корреспонденции со счетами затрат — 20, 26, 44 и др.), а по дебету — удержания (НДФЛ, алименты) и выплата заработной платы (в корреспонденции со счетами 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета»).

Глава 1. Нормативная база как система правил для учета расчетов с персоналом

Бухгалтерский учет расчетов с персоналом строго регламентирован и опирается на многоуровневую систему нормативных актов. Знание и правильное применение этих документов — залог корректного ведения учета и отсутствия претензий со стороны контролирующих органов. Эту систему можно представить в виде иерархии:

• Первый уровень (Кодексы): Основополагающие документы, задающие общие правила игры. К ним относятся Трудовой кодекс РФ (устанавливает права и обязанности работников и работодателей, порядок оформления трудовых отношений, сроки выплат) и Налоговый кодекс РФ (регулирует порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц — НДФЛ).
• Второй уровень (Федеральные законы): Документы, детализирующие отдельные аспекты. В первую очередь, это законы, регулирующие порядок расчета и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды.
• Третий уровень (Подзаконные акты): Постановления Правительства и ведомственные приказы. Ключевым здесь является Постановление Правительства РФ № 922, устанавливающее единый порядок расчета среднего заработка для отпускных и командировочных.
• Четвертый уровень (Положения по бухучету): Нормативы, определяющие непосредственно методологию отражения операций на счетах, например, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.

Важно помнить, что законодательство в этой сфере постоянно совершенствуется, что требует от бухгалтера регулярного мониторинга изменений и повышения своей квалификации.

Глава 2. Подготовка к анализу деятельности конкретного предприятия

Практическая часть дипломной работы начинается с выбора объекта исследования и сбора исходных данных. В качестве примера рассмотрим ООО «Комбинат питания». На этом этапе необходимо дать краткую экономическую характеристику предприятия: указать его организационно-правовую форму (ООО), сферу деятельности (общественное питание), проанализировать ключевые финансовые показатели за последние несколько лет для понимания общего контекста.

Ключевой шаг — сбор и изучение внутренних нормативных и первичных документов, которые формируют систему учета на предприятии. Для полноценного анализа необходимо запросить и тщательно изучить:

• Учетную политику организации: в ней закреплены выбранные методы ведения бухгалтерского учета.
• Коллективный и трудовые договоры: определяют условия оплаты труда для коллектива и отдельных сотрудников.
• Положение об оплате труда и Положение о премировании: детализируют систему начисления заработной платы и стимулирующих выплат.
• Штатное расписание: содержит информацию о должностях, количестве штатных единиц и окладах.
• Приказы по личному составу: о приеме на работу, увольнении, предоставлении отпусков.

Изучение этих документов позволяет понять, как теоретические нормы законодательства преломляются в практической деятельности конкретной организации, и подготовить основу для последующего детального анализа.

Глава 2. Как на практике работает система учета расчетов с персоналом

Рассмотрим весь цикл учетных операций на примере ООО «Комбинат питания». Процесс начинается со сбора и обработки первичных документов, которые являются основанием для всех начислений. Главными из них являются:

• Табель учета рабочего времени: фиксирует отработанные часы или дни каждым сотрудником.
• Больничные листы: служат основанием для расчета и начисления пособия по временной нетрудоспособности.
• Приказы на отпуск: инициируют расчет отпускных.
• Приказы о премировании: определяют размер и условия выплаты премий.

На основе этих данных бухгалтер производит расчеты. Сначала рассчитываются все виды начислений (основная зарплата, отпускные, пособия). Затем из общей суммы начислений производятся удержания, в первую очередь — НДФЛ по ставке 13% (или 15%). Также могут быть удержания по исполнительным листам, например, алименты.

Параллельно бухгалтер рассчитывает страховые взносы, которые предприятие уплачивает за свой счет с фонда оплаты труда. Все эти операции находят отражение в бухгалтерском учете через систему двойной записи. Например, начисление зарплаты рабочим основного производства отражается проводкой: Дебет 20 «Основное производство» — Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Весь этот сложный и многоэтапный процесс сегодня практически невозможно представить без использования автоматизированных систем. Программы, такие как 1С: Зарплата и управление персоналом, значительно упрощают расчеты, минимизируют риск арифметических ошибок и автоматически формируют необходимые отчеты и бухгалтерские проводки.

Глава 2. Выявление типичных ошибок и системных проблем в учете

Даже при высокой степени автоматизации учет расчетов с персоналом остается зоной повышенного риска, где могут возникать ошибки, приводящие к серьезным последствиям: от трудовых споров до штрафов со стороны налоговых и надзорных органов. Анализ практики ООО «Комбинат питания» позволяет выявить ряд типичных нарушений, характерных для многих предприятий.

Наиболее распространенные ошибки можно сгруппировать следующим образом:

1. Ошибки в расчете среднего заработка: Некорректный учет премий или неправильное определение расчетного периода при начислении отпускных или компенсаций за неиспользованный отпуск. Это самая частая проблема, связанная со сложностью методики, установленной Постановлением № 922.
2. Неверное применение тарифных ставок и окладов: Ошибки могут возникать при индексации заработной платы или неправильном отражении изменений штатного расписания в учетной системе.
3. Некорректные удержания: Например, неправильное применение стандартных налоговых вычетов по НДФЛ, что приводит либо к недоплате налога, либо к ущемлению интересов работника.
4. Нарушение сроков выплаты заработной платы: Трудовой кодекс строго регламентирует сроки выплаты (не реже чем каждые полмесяца), и их нарушение является серьезным проступком работодателя.

Каждая такая ошибка — это не просто недочет в учете. Это прямой финансовый и репутационный риск для компании. Искажение данных в бухгалтерской и налоговой отчетности, штрафные санкции, недовольство и демотивация персонала — вот далеко не полный перечень последствий, к которым приводит небрежность в расчетах.

Глава 3. Разработка предложений по совершенствованию учета и контроля

Ценность дипломной работы заключается не столько в констатации проблем, сколько в разработке практических рекомендаций по их устранению. На основе выявленных ошибок можно предложить комплекс мер, направленных на повышение эффективности системы учета и усиление внутреннего контроля в ООО «Комбинат питания».

Ключевые направления для совершенствования:

• Разработка внутренних регламентов и чек-листов. Чтобы минимизировать ошибки в расчете среднего заработка, следует создать подробный внутренний регламент для бухгалтера. В нем должен быть пошагово описан алгоритм расчета с учетом всех нюансов законодательства и примерами для сложных случаев (например, учет годовых премий). Чек-лист для самопроверки перед закрытием периода поможет избежать механических ошибок.
• Оптимизация использования автоматизированной системы. Необходимо провести аудит настроек программы 1С. Возможно, не все ее функции используются в полной мере. Настройка дополнительных отчетов для контроля и автоматических проверок (например, сверки данных кадрового и бухгалтерского учета) позволит выявлять расхождения на ранних этапах.
• Усиление системы внутреннего контроля. Целесообразно внедрить процедуру периодической выборочной проверки расчетов, проводимой другим сотрудником бухгалтерии или финансовым контролером. Это поможет не только выявлять ошибки, но и повысит общую дисциплину и ответственность.
• Изменение системы мотивации. Если анализ показывает, что система премирования непрозрачна и сложна в расчетах, можно предложить ее упрощение. Четкие и понятные KPI (ключевые показатели эффективности) не только облегчат работу бухгалтера, но и повысят мотивацию персонала.

Эти предложения направлены на то, чтобы сделать систему учета не просто правильной, но и более эффективной и прозрачной, что в конечном итоге способствует укреплению финансовой дисциплины на предприятии.

Глава 3. Аудит как независимый инструмент проверки правильности расчетов

Логическим завершением анализа и проверки предложенных улучшений является процедура аудита. Аудит расчетов по оплате труда — это независимая проверка, целью которой является подтверждение достоверности отражения этих операций в финансовой отчетности и их соответствия действующему законодательству. Для дипломной работы описание методики аудита демонстрирует глубину понимания темы.

Основные задачи аудитора на этом участке:

• Подтвердить правильность начисления всех видов выплат персоналу.
• Проверить полноту и корректность удержаний (НДФЛ, по исполнительным листам).
• Убедиться в своевременности и полноте расчетов с персоналом и бюджетом по налогам и взносам.
• Оценить эффективность системы внутреннего контроля, организованной на предприятии.

Для решения этих задач аудитор использует различные процедуры: от сплошной проверки первичных документов (трудовых договоров, приказов, табелей) до выборочного пересчета заработной платы по отдельным сотрудникам. Он анализирует расчетные ведомости, сверяет данные синтетических регистров (например, оборотно-сальдовой ведомости по счету 70) с данными в Главной книге и отчетности. По итогам проверки аудитор формирует мнение о степени достоверности учета и может дать дополнительные рекомендации по устранению выявленных недостатков.

Заключение, где мы подводим итоги и формулируем выводы

Проведенное исследование позволило всесторонне изучить одну из ключевых областей бухгалтерского учета. В ходе работы были достигнуты все цели, поставленные во введении, и решены соответствующие задачи.

Во-первых, была изучена теоретическая и нормативная база, что позволило систематизировать знания о сущности оплаты труда, ее формах и методах регулирования. Во-вторых, на примере ООО «Комбинат питания» был проведен детальный анализ практической организации учета расчетов с персоналом, от первичного документа до отражения в отчетности.

В результате анализа были выявлены системные проблемы и типичные ошибки, такие как некорректный расчет среднего заработка и упущения в применении налоговых вычетов.

На основе этих выводов был разработан комплекс конкретных предложений по совершенствованию системы учета и контроля на предприятии. В частности, рекомендовано внедрение внутренних регламентов, оптимизация настроек автоматизированной системы и усиление процедур внутреннего контроля. Практическая значимость этих рекомендаций заключается в том, что их применение в ООО «Комбинат питания» позволит не только устранить текущие недостатки, но и повысить общую эффективность и прозрачность учетного процесса, а также минимизировать финансовые и налоговые риски в будущем.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998г. № 146-ФЗ, часть вторая от 5 августа 2000г. № 117-ФЗ
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ
4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001г. № 197-ФЗ
5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях
6. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ
7. Федеральный закон от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»
8. Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
9. Федеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»
10. Федеральный закон «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» от 29.12.2006г. № 255-ФЗ
11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятий», утвержденное приказом Минфина РФ №106н от 06 октября 2008 г.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации», утвержденное приказом Минфина РФ № 32н от 6 мая 1999 г.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации», утвержденное приказом Минфина РФ № 33н от 6 мая 1999 г.
14. МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам» (введен в действие для применения на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 18.07.2012 N 106н) [Электронный ресурс] // Режим доступа: СПС КонсультантПлюс.
15. Проект положения по бухгалтерскому учету «Учет вознаграждений работникам» (дата документа: 26.07.2011, дата публикации: 26.07.2011) [Электронный ресурс] // http://minfin.ru/ru/accounting/accounting/projects/projects_norm_acts (дата обращения: 29.01.2015).
16. Закон РФ от 19.02.1993 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях»
17. Постановление Правительства Российской Федерации «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы от 24.12.2007г. № 922
18. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности"
19. Вайтман Е. Восемь знаковых решений Верховного Суда РФ по налогам и страховым взносам за 2015 год // Российский налоговый курьер. 2015. N 24. С. 12 — 20.
20. Березина Е. Новая форма отчетности в Пенсионный фонд РФ // Налоговый вестник. 2015. N 8. С. 13 — 23.
21. Будакова Н.И. Нюансы расчета средней заработной платы // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2016. N 2. С. 9 — 16.
22. Бусыгина Ю. Главные правила при удержаниях из заработной платы работника // Арсенал предпринимателя. 2015. N 9. С. 41 — 47.
23. Демидов Г.И. Социальное страхование: изменения в нормативных документах // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2014. N 12. С. 39 — 49.
24. Доброва О. Доходы физлиц за 2015 год: справка 2-НДФЛ // Практическая бухгалтерия. 2016. N 3. С. 39 — 42.
25. Джабазян Е.Л. 6-НДФЛ: новая форма отчетности для налоговых агентов // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2016. N 1. С. 25 — 36.
26. Дунаева О.В. Как учесть годовую премию при расчете отпускных // Зарплата. 2015. N 5. С. 32 — 46.
27. Егоров В. Удержания из зарплаты // ЭЖ-Юрист. 2014. N 42. С. 10.
28. Ермошина Е.Л. Страховые взносы — 2015 // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2015. N 1. С. 42 — 53.
29. Крылова М., Лахман Р. Особенности исчисления и уплаты НДФЛ и налога на прибыль при выплате дивидендов // Российский налоговый курьер. 2015. N 5. С. 50 — 53.
30. Либерман К. Расчеты с персоналом по оплате труда // Кадровый вопрос. 2014. N 12. С. 8 — 38.
31. Либерман К. Оценка затрат на персонал организации // Кадровый вопрос. 2014. N 12. С. 81 — 93.
32. Манохова С.В. Страховые взносы: начислять или нет? // Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2015. N 11. С. 49 — 59.
33. Митрич О. Уплата страховых взносов наличными // Практический бухгалтерский учет. 2015. N 11. С. 27 — 31.
34. Нестеров С.Е. Новшества в форме 2-НДФЛ // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2016. N 3. С. 34 — 42.
35. Негребецкая О.В. Работник с двойным гражданством: как принять на работу, платить НДФЛ и взносы // Зарплата. 2015. N 5. С. 134 — 141.
36. Орлова Е. Зарплата, НДФЛ, отчетность — 2016: нововведения, налоговые риски // Налоговый вестник. 2016. N 3. С. 15 — 31.
37. Подольский В. И. Аудит: учебник / В. И. Подольский, А. А. Савин. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва: Юрайт; ИД Юрайт, 2011. — 605 с.
38. Семенченко И. Рассчитываем отпускные // Российский бухгалтер. 2015. N 8. С. 77 — 86.
39. Соколова О. Слово о «зарплатном» НДФЛ в трудовом договоре // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». 2015. N 46. С. 26 — 27.
40. Шаповал Е.А. Средний заработок: правила и алгоритмы // Главная книга. 2015. N 15. С. 44 — 54.
41. Шушакова Е. Удержания из заработной платы: инструкция для бухгалтера // Налоговый учет для бухгалтера. 2015. N 7. С. 16 — 26.
42. Фролова А. Производственный календарь — 2016: особенности работы и расчета // Практическая бухгалтерия. 2016. N 2. С. 53 — 56.
43. Феоктистов И.А. Все о больничных и детских пособиях: полн. практ. рук. / под ред. Т.Н. Межуевой. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2015. 258 с.
44. Цветаева В. Провожаем уходящий год // Арсенал предпринимателя. 2015. N 12. С. 25 — 35.