Пример готовой дипломной работы по предмету: Бухгалтерский учет и аудит
Содержание
Введение 3
1 Теоретические основы осуществления расчетов по аккредитивам 9
1.1 Правовое регулирование в области осуществления перевода денежных средств юридическими и физическими лицами 9
1.2 Сущность и принципы организации расчетов по аккредитивам 19
2 Анализ современного состояния расчетов по аккредитивам, осуществляемых физическими и юридическими лицами на территории Российской Федерации 31
3 Проблемы и перспективы развития расчетов по аккредитиву 51
Заключение 66
Список литературы 69
Приложение 1 72
Приложение 2 97
Приложение 3 99
Выдержка из текста
Каждый субъект, который проводит хозяйственную деятельность и, который заключает внешнеэкономическую сделку, которая связана с исполнением или принятием исполнения денежного обязательства сталкивается с проблемой выбора метода платежа. В международной торговле, понятие метода платежа есть более широким и более комплексным, чем то, которое используется в отечественном финансовом праве понятие формы расчетов [15-22].
Сам метод платежа вместе с расчетной операцией включает также экономическую сторону внешнеторговой операции, а отечественное право охватывает лишь часть формально-юридической стороны расчетной операции (права и обязанности сторон, форма документооборота).
В американской деловой практике в середине XX века появился способ обеспечения исполнения обязательств – резервный аккредитив, который является динамично развивающимся правовым институтом и, в свою очередь, представляет гарантию при исполнении, которая направлена на защиту бенефициара, в том случае, если не происходит исполнение своих обязанностей, взятых другой стороной основного договора. Необходимость возникновения такого института было связано с созданием простого, быстрого и надёжного механизма, связанного с выполнением платежей, который невозможно осуществить по договору поручительства, связанный с причиной акцессорного характера поручительства и с наличием у поручителя прав на использование возражения, которое в праве выдвигать основной должник [21].
Такая необходимость возникла и в европейских странах, которая обеспечила появление аналогичного вида обеспечения – банковской или независимой гарантии, т.е. одностороннее обязательство третьего лица, независимо от основного договора. Применение резервных аккредитивов и банковских гарантий в международной торговле началось в 70-е годы XX века. С тех пор, в процессе проведения таких расчетов накоплено значительный опыт практики их применения. Далее были разработаны сборники обычаев для каждой категории инструментов Международной Торговой Палатой: Унифицированные правила для гарантий по требованию 1992 г. (публикация МТП № 458) и Правила международной практики резервных аккредитивов 1998 г. (публикация МТП № 590).
Одной из целей, которую преследует Международная Торговая Палата, является гармонизация и унификация международного торгового права.
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что аккредитивная форма расчетов широко используется в имущественном обороте. В системе расчетно-кредитных отношений расчеты по аккредитиву по праву занимают сегодня одно из важных мест. Удельный вес аккредитивов в общей массе совершаемых расчетных операций и сегодня не столь высок как, например, платежными поручениями или по инкассо. Тем не менее, как показывает практика, большинство случаев использования аккредитива в торговом обороте связано с обеспечением баланса интересов контрагентов. В этом случае банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель. Если банк эмитент, не передавая полномочия иному банку, сам производит платежи либо оплачивает, акцептует или учитывает переводной вексель, к нему будут применяться предусмотренные Гражданским Кодексом Российской Федерации правила не только в отношении банка-эмитента, но и исполняющего банка.
Целью дипломной работы является изучение области применения, схем документооборота и бухгалтерского учета расчетов по аккредитивам, а также проблемы и перспективы развития расчетов аккредитивами.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- теоретически проанализировать основы осуществления расчетов по аккредитивам. При этом необходимо рассмотреть правовое регулирование в области осуществления перевода денежных средств юридическими и физическими лицами, а также выявить принципы организации расчетов по аккредитивам;
- провести анализ современного состояния расчетов по аккредитивам, осуществляемых физическими и юридическими лицами на территории Российской Федерации;
- рассмотреть проблемы и перспективы развития расчетов по аккредитиву.
Объектом исследования данной работы является банковская система Российской Федерации.
Предметом исследования являются расчеты по аккредитивной форме.
Проведенный анализ литературы, показывает, что аккредитивам посвящено небольшое количество публикаций. В данной работе приведены различия и сходства между резервными аккредитивами, банковскими гарантиями и документарными аккредитивами. Также проведен анализ нормативно-правовой базы осуществления денежных переводов юридическими и физическими лицами. При осуществлении перевода денежных средств в пользу юридических и физических лиц без открытия банковского счета правовое регулирование операций реализовывается в соответствии со статьёй
86. ГК РФ (с изменениями и дополнениями от 8.03.2015 г.) и Положением Центрального Банка РФ от 19.06.2012 г. N 383-П (в ред. Указания ЦБ РФ от 15.07.2013 N 3025-У).
Проанализированы основные принципы независимости аккредитива, а также его документарный характер, затронуты вопросы про срок действия аккредитива и о документах, необходимые для представления с целью получения платежа по нему, и, кроме того, рассмотрены права и обязанности всех участников при расчетах по аккредитивной сделки, и возможные переходы прав по аккредитиву. Также, в работе рассмотрены проблемы и перспективы, связанные с развитием расчетов по аккредитиву. Рассмотрен один из крупнейших участников российского рынка банковских услуг банк ВТБ. Банк входит в международную финансовую группу ВТБ и специализируется на обслуживании физических лиц, индивидуальных предпринимателей и предприятий малого бизнеса.
Сеть банка формируют 1023 офиса в 72 регионах страны. Банк предлагает клиентам основные банковские продукты, принятые в международной финансовой практике.
В числе предоставляемых услуг: выпуск банковских карт, ипотечное и потребительское кредитование, безналичные расчеты (в т.ч. по аккредитивам), услуги дистанционного управления счетами, кредитные карты с льготным периодом, срочные вклады, аренда сейфов, денежные переводы.
Уставный капитал ВТБ составляет 91 564 890 547 рублей (Девяносто один миллиард пятьсот шестьдесят четыре миллиона восемьсот девяносто тысяч пятьсот сорок семь) рублей.
Несомненно, основной интерес с научно-теоретической и с практической стороны является изучение аккредитивной формы расчёта и анализ международной практики. В деятельности внешнеторговых организаций нашли применение аккредитивы рядом с независимыми банковскими гарантиями. Многие вопросы, возникающие у участников отношений, связанных с банковской гарантией или аккредитивом, во многом аналогичны тем, которые есть у участников соответствующих отношений в развитых странах. Поэтому, изучая зарубежный опыт и анализируя международную практику, они становятся полезными при решении проблем, связанных с применением таких правовых инструментов хозяйствующими субъектами.
Как известно [10-12], безналичные обороты денежных средств играют одну из важных ролей в современной банковской сфере, поскольку:
- обеспечивают более рациональный подход к организации денежного оборота;
- минимализируют издержки, благодаря сокращению в потребностях наличных денег;
- способствует формированию банковского контроля за целевым использованием денежных средств, учетом выручки от реализации продукции;
- происходит обеспечение сохранности денежных средств;
- ускоряет выполнение платежей.
Аккредитив служит инструментом расчетов при совершении импортных и экспортных сделок. При этом он позволяет решить сразу несколько задач – минимизирует юридические риски, связанные с незнанием международного законодательства, страхует стороны от недобросовестных партнеров, а также может служить инструментом кредитования [12].
Сам аккредитив работает следующим образом. Согласовав цены и условия, стороны заключают договор в рамках законодательства страны одной из сторон. При этом другая сторона может не знать этого законодательства. Соответственно, при наличии грамотных юристов и отсутствии таких юристов у контрагента возможны злоупотребления.
Риски возникают и на втором этапе – при доставке продукции [13].
Здесь тоже возможны два варианта: или одна сторона отправляет товары на свой страх и рискует тем, что они не будут оплачены, или контрагент оплачивает товар авансом, не имея гарантий доставки продукции в надлежащем виде и в срок. Большинство компаний, которые уже успешно работают на внешнем рынке, могут договориться со своими партнерами о расчетах по факту поставки товара. Но иностранные поставщики вряд ли согласятся на такие условия с предприятиями-новичками. А платить авансом небезопасно и невыгодно самим компаниям, делающим первые шаги на зарубежных рынках. В такой ситуации кто-то должен сделать шаг навстречу, иначе сделка не состоится. Выходом становится использование аккредитива, как международного средства расчета.
Список использованной литературы
1 Конституция Российской Федерации // Российская газета. 1993. N 237.
2 Гражданский Кодекс Российской Федерации. – М.: часть вторая, 2010. – 250с.
3 Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» от 2.12.2012 г. № 395 с дополнениями и изменениями. – М.: Кнорус, 2012. – 43с.
4 Положение Банка России от 19.06.2012 г. N 383–П (в ред. Указания ЦБ РФ от 15.07.2013 N 3025–У).
5 Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 16.07.2012 года
6 Брагинский М.И. Договорное право. Общие положения. / М.И Брагинский, B.B. Витрянский. – М.: Статут, 2010. – 162 с.
7 Шамраев A.B. Международные банковские гарантии и резервные аккредитивы / A.B. Шамраев. – М.: Статут, 2011. – 254 с.
8 Аллибуттаева Д.М. Виды аккредитивов в международной практике/ Д.М. Аллибуттаева. – М.: Инфа, 2013. – 318 с.
9 Ерпылёва Н.Ю. Международное банковское право/ Н.Ю. Ерпылёва. – Ростов на Дону: Феникс 2012. – 176 с.
10 Ефимова Л. Банковская гарантия и договор/ Л. Ефимова. – М.: Хозяйство и право, 2012. – 39 с.
11 Ефимова Л. Правовое регулирование аккредитива/ Л. Ефимова. – М.: Хозяйство и право, 2012. – 381 с.
12 Бабченко Т.Н. Учет внешнеэкономической деятельности/ Т.Н. Бабченко.– М.: Финансы и статистика, 2013. – 170 с.
13 Внешнеэкономическая деятельность: учебник/ под ред. Е.Ф. Прокушева. – М.: Кнорус, 2012. – 270 с.
14 Зеленов А.В. Основные стадии развития практики применения документарных аккредитивов/ А.В. Зеленов. – М.: Банковское право, 2012. – 185 с.
15 Посадская М. Расчеты документарными аккредитивами, общие правила работы с аккредитивами в международной практике, формы, виды и конструкции аккредитивов/ М. Посадская. – М.: Феникс, 2011. – 10 с.
16 Нижникова Г.П. Учёт расчётных операций в коммерческом банке/ Г.П. Нижникова. – Воронеж: Просвещение, 2006. – 95 с.
17 Семикова П.В. Аккредитивы как инструменты платежа/ П.В. Семикова. –М.: Финансы и кредит, 2013. – 329 с.
18 Аграновский А.В. Безналичные расчетные операции: понятие, виды и содержание / А.В. Аграновский. – М.: Право: теория и практика, 2013, – 27 с.
19 Стародубцева, Е.Б. Основы банковского дела/ Е.Б. Стародубцева. – М.: Инфра–М, 2011. – 387 с.
20 Лаврушина О.И. Банковское дело/ О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 580 с.
21 Ерпылёва Н.Ю. Банковские гарантии в коммерческом обороте/ Н.Ю. Ерпылёва. – М.: «Законодательство и экономика», 2004. – 317 с.
22 Ерпылёва Н.Ю. Банковские гарантии в международном банковском праве/ Н.Ю. Ерпылёва. – М.: Банковское право, 2010. – 271 с.
23 Ерпылёва Н.Ю. Международное банковское право/ Н.Ю. Ерпылёва. – М.: Право и государство, 2014. – 176 с.
24 Колесников В.И. Банковское дело/ В.И. Колесников. – М.; Финансы и статистика, 2013. – 335 с.
25 Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник. 2–е изд./ под общ. ред. М.А. Вахрушиной/ – М.: Вузовский учебник: ИНФА–М, 2011.– 431с.
26 Белов В.А. Денежные обязательства/ В.А. Белов. – М.: Центр ЮрИнфоР, 2012. – 237с.
27 Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка/ Л.Г. Батракова. – М.: Логос, 2010. – 368 с.
28 Белоглазова Г.Н. Деньги. Кредит. Банки/ Г.Н. Белоглазова. – М.: Высшее образование, 2013 – 148 с.
29 Букато Ю.М. Банки и банковские операции в России/ Ю.М. Букато. – М.: БЕК, 2013 – 148с.
30 Галанов В.А. Основы банковского дела/ В.А. Галанов. – М.: Форум, 2011. – 203 с.
31 Жарковская, Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка/ Е.П. Жарковская. – М.: Омега–Л, 2010. – 325 с.
32 Коробова Г.Г. Банковское дело/ Г.Г. Коробова. – М.: Юристъ, 2011. – 140 с.
33 КонсультантПлюс: Высшая школа: учеб. Пособие. – Электрон. Текстовые данные (400 Мб).
– [М.]: КонсультантПлюс, 2010– 2014.
34 Безналичные расчеты: вопросы теории и практики. Совершенствование системы расчетов. Модернизация платежной системы – [Электронный ресурс].
– [2014].
– Режим доступа:http://at–bank.ru/Bankovskoe–delo
35 [2]
Официальный сайт Центрального банка Российской Федерации – [Электронный ресурс].
– [2014].
– Режим доступа: http://www.cbr.ru
36 [3]
Классификация безналичных расчетов – [Электронный ресурс].
– [2014].
– Режим доступа: http://www.finaroad.ru/rifs– 18– 1.html
37 [4]
Безналичный денежный оборот и принципы организации безналичных расчетов – [Электронный ресурс].
– [2014].
– Режим доступа: http://www.martynov–ma.ru/finansi/finan_13/index.html
