Содержание
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1 СУЩНОСТЬ ОФФШОРНОГО БИЗНЕСА И ЕГО РОЛЬ В МИРОВОЙ ЭКОНОМИКЕ 6
1.1. Понятие оффшорного бизнеса и его место в системе международных экономических отношениях 6
1.2. Оффшорные юрисдикции как инструмент налогового планирования: понятие, классификация и принципы организации 21
Выводы к разделу 1 28
ГЛАВА 2 ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И МЕХАНИЗМ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ОФФШОРНЫХ КОМПАНИЙ 29
2.1 Система правового регулирования деятельности оффшорных компаний в международной практике 29
2.2 Схемы использования оффшорных компаний в международном бизнесе 37
Выводы к разделу 2 49
ГЛАВА 3 ОФФШОРНЫЙ БИЗНЕС В РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИКЕ 50
3.1 Тенденции развития оффшорных зон и их влияние на российскую экономику 50
3.2 Применение оффшоров российскими компаниями: последствия и перспективы развития 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 67
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
Современное состояние и тенденции развития мировой финансовой системы свидетельствуют, что сегодня усиливаются риски перманентного зарождения и развертывания в «ее пространстве» кризисных явлений. Финансовые кризисы ведут к спаду мировой экономической системы. Современная мировой финансовый кризис 2007 — 2008 гг. Привел к почти пятилетней стагнации ведущих национальных экономик, несмотря на принятые на международном уровне меры по ослаблению таких кризисов. В частности, для повышения устойчивости финансового сектора были введены на международном уровне и на уровне национальных экономик ведущих стран мира превентивные (предупредительные) меры. В 2010 Международный валютный фонд (МВФ) разработал Программу обязательной проверки стабильности финансового сектора (Financial Sector Assessment Program, FSAP) 25 стран мира с крупнейшими финансовыми системами.
Однако тенденции нарастания кризисных явлений все еще не преодолены. В частности, и для экономики России и других транзитных экономик. В данном случае актуальным остается аналитическое исследование всех возможных источников кризисных явлений в национальной экономике, в частности, такого источника, как «разнообразие» природы каналов транспортировки и циркуляции финансовых ресурсов.
Оффшорные зоны является специфическим инструментом стимулирования инвестиционной деятельности и увеличение поступлений в бюджеты так называемых «депрессивных» территорий, экономический эффект которых основан на росте государственных доходов благодаря расширению налоговой базы и минимизации величины налоговой нагрузки.
Однако в начале XXI века очевиден рост количества оффшорных зон и как результат снижение налогового давления на ТНК и международные компании, ведь около 50% всех международных финансовых потоков проходят через оффшорные зоны, подтверждает тезис об их огромное значение для международного бизнеса.
Оффшорные зоны (или налоговые гавани) является специфическим инструментом стимулирования инвестиционной деятельности и увеличение поступлений в бюджеты депрессивных территорий, экономический эффект которого основан на явлении роста государственных доходов благодаря расширению налоговой базы (использованию ее особого вида доходов, полученных только от осуществления внешнеэкономической деятельности) и минимизации величины налоговой нагрузки. Доходы от оффшорного бизнеса в налоговых гаванях составляют до половины объема государственных бюджетов.
Вообще оффшорные зоны является разновидностью свободных экономических зон, которые создают для бизнесменов благоприятный валютно-финансовой и фискальный режим, а также высокий уровень банковской и коммерческой тайны.
Свободная экономическая зона — это территория, на которой иностранные и отечественные фирмы пользуются налоговыми льготами. В международной практике насчитывается более двух десятков различных типов свободных экономических зон, в частности: беспошлинные торговые зоны (порты, транзитные зоны); экспортные и импортные промышленные зоны; зоны технологического развития (технопарки, технополисы) и др.
Оффшорная компания — это фирма, которая не осуществляет хозяйственную деятельность в стране, где зарегистрирована, а директора этих фирм — нерезиденты этих стран. Оффшорные фирмы возникают в странах, в которых практикуются льготный режим налогообложения и отсутствие валютного контроля.
Проблематичные условия осуществления предпринимательской деятельности подталкивают бизнесменов к энергичному поиску путей минимизации суммы налогов, а именно, создание оффшорных компаний. Это приводит к недополучению бюджетом налоговых поступлений. Однако создание таких фирм в оффшорных юрисдикциях не возбраняется законом, а доход официально появляется у субъектов хозяйствования других государств. Все мошенничества, связанные с сокрытием дохода в оффшорных зонах, называются «оффшорными схемами».
Цель работы состоит в выявлении перспектив развития оффшоров услуг на основе анализа его современного состояния.
Задачи дипломной работы были определены целью, а именно:
1. Рассмотреть определения оффшора и оффшорного центра;
2. Изучить влияние оффшоров на мировую экономику
3. Изучить тенденции и основные этапы развития оффшорного бизнеса;
4. Проанализировать регулирование оффшоров;
5. Попытаться спрогнозировать развитие оффшоров в России на ближайшую перспективу.
Список использованной литературы
1. Абуова И. Анализ мирового опыта по налогообложению контролируемых иностранных компаний. //Финансовый менеджмент. 2004. № 1.
2. Баймуратов Н.А. Оффшорные зоны в современном вселенной / Н.А. Баймуратов, А.И. Зорина //. — О Феникс, 2010. — 174 с.
3. Балашов.В.Оффшорный бизнес за рубежом и в России.-М., 1995. — 261с.
4. Баула А.В. Оффшорные банковские зоны как неотъемлемый элемент современной глобальной экономики / Баула А.В., Сачук А.В. // Экономический форум. — №2. — 2012. — С. 4.
5. Васильева А. Офшорная тревога / А. Васильева // Коммерсантъ Деньги. 2013. № 4. С. 42–48
6. Вирченко В.В. Трансформация финансовой системы в условиях глобализации / В. Вирченко, А. Вирченко // Вестник Академии труда и социальных отношений. — 2010. — № 1. — С. 49 — 55
7. Власова В.П. Оффшорные зоны как способ сохранения капитала в нестабильной экономической ситуации [Электронный ресурс] / Власова В.П., Кушнир Д.В. — Режим доступа: www.nbuv.gov.ua
8. Воронина Р.М. Негативное влияние отмывания денег / Р.М. Воронина // Наук. сборник Нац. ун-та. — 2010. — С. 555-557.
9. Гагарин П. А. Деоффшоризация по-русски / П. А. Гагарин // Деловой фарватер. 2013. № 9. С. 3–17
10. Гагарин П. А. Деоффшоризация по-русски / П. А. Гагарин // Деловой фарватер. 2013. № 9. С. 3–17
11. Гетманцев Д. Инициативы G20 вынуждают задуматься о смене юрисдикции / Гетьманцев Д. // Зеркало недели. — № 16 (744). — 30 апреля — 15 мая 2009 — 10 с.
12. Гладунов О. У России фактически нет своей экономики / О. Гладунов // Свободная пресса. 2012. № 2. С. 12–21
13. Голубков Д. Ю. Особенности корпоративного управления в России: инвестиционный кризис и практика оффшорных операций / Д. Ю. Голубков. – М. : АЛЬПИНА, 2007. – 263 с.
14. Дас Дилип К. Международные финансы: современный подход / International Finance: Contemporary Issues, Dilip K. Das, изд-во Роутледж, 1993. — 585 с.
15. Дикен Питер. Глобальное изменение: преобразование глобальной экономической карты в 21-м веке / Global Shift: Reshaping the Global Economic Map in the 21st Century, Peter Dicken, изд-во Сейдж, 2004. — 602 г.
16. Ерицян А. В., Азорян Р. Г. Использование оффшоров в налоговом планировании / А. В. Ерицян, Р. Г. А – М.: Главбух, 2009. – 208 с
17. Журнал “Финансовый директор”. – 2003. –№ 2
18. Кабир Л. Организация офшорного бизнеса / Л. Кабир. – М. : Финансы и статистика, 2009. – 144 с.
19. Кабир Л.С. Организация офшорного бизнеса. М.: Финансы и статистика, 2003.
20. Кварталний отчет Банка международных расчетов [Электронный ресурс] / BIS Quarterly Review, June 2012, // Bank for International Settlement. — Режим доступа: http://www.bis.org
21. Козак Ю.Г., Логвинова Н. С., Ковалевский В. В. Международные финансы. Учеб. пособие. — М .: Центр учебной литературы, 2007. — 640 с.
22. Королев М. В. Офшорные фирмы / М. В. Королев. – М.: Кукша, 2008. – 38 с
23. Косишина А. Я., Плохих В. В. Современные тенденции развития оффшорных зон. [Электронный ресурс] — Режим доступа: http://www.rusnauka.com/ 15_NPN_2009 / Economics / 46815.doc. htm
24. Крикуненко К. В. Основные оффшорные юрисдикции мира: критерии оптимального выбора // Вестник Донецкого национального университета 347-35 с.
25. Лакиза В.В. Финансовые механизмы оффшора [Электронный ресурс] / В.В. Лакиза, А.П. Илечко // Наук.збирник Нац. ун-та. — 2011. — С. 100-101. — Режим доступа: http://www.nbuv.gov.ua/portal/natural/Vnulp/Logistyka/2011_706/13.pdf
26. Ларионова В. А. Финансово-правовой механизм оффшорных зон / В. А. Ларионова // Право и экономика. 2012. № 11. С.51–60.
27. Логинов Б.Б. Международный банковский бизнес // Мировая экономика и международный бизнес. Под общей ред. В.В. Полякова и Р.К. Щетинина. М. 2005.
28. Майорова Т. В. Инвестиционная деятельность: Учебное пособие. — Киев: "Центр учебной литературы", 2004.-376с.
29. Мамотенко Д. Ю. Глобализация международных финансовых рынков // Гуманитарный вестник ЗГИА. — 2009. — № 39. — С. 229 — 237.
30. Мачираю Р. Международные финансовые рынки и Индия / International Financial Markets And INDI, H R Machiraju, New Age International Edit., 2003. — 321 с
31. Международная организация по борьбе с отмыванием средств FATF [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.fatf-gafi.org/pages/faq/moneylaundering
32. Мозговой А.Н. Международные финансы: учеб. пособие. / А.Н. Мозговой, Т.Е. Оболенский, Т.В. Мусиець.- М .: Финансы, 2005. — 557 с.
33. Ahmed Zorome. Concept of Offshore Financial Centres: In Search of an Operational Definition // IMF Working Paper, WP/07/87, 2007.
34. Death and Taxes: The True Toll of Tax Dodging. Christian Aid, 2008, May
35. Desai M., Foley C., Hines J. Do Tax Havents Divert Economic Activity? [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.people.hbs.edu/mdesai/econlettersfinal.pdf
36. Dev Kar, Devon Cartwright Smith. Illicit Financial Flows from Developing Countries 2002 – 2006. Washington : Global Financial Integrity, 2012
37. Hadnum L. Non-Resіdent & Offshore Tax Plannіng / L. Hadnum // TAX GUІDE – «Non-Resіdent and Offshore Tax Plannіng». – 2011. – 19 p.
38. McCann H. Offshore finance.Camridge, 2006. P.xi.
39. McCann H. Offshorre Finance. Cambridqe: Cambridqe Universiti Press, 2006
40. Minsky H. P. The Financial Instability Hypothesis / Hyman P. Minsky // The Jerome Levy Economics Institute of Bard College Working Papers. – 1992. – № 74. – P. 9
41.
42. Оффшорные компании в налоговом планировании [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.amondsmith.com.ua/bank_accounts.htm
43. Оффшоры. Налоговая привлекательность Кипра. — Проспект, 2010. — 31 с
44. Рогач О. И., Амаленко Н.Д., Боринець С.Я., Бураковский И.В. Международные финанси. М .: Просвещение, 2003. 407с.
45. Терентьев А. Ярославский оффшор // Инфобизнес.- № 22.- 2001.- C. 12.-13.
46. Уманцив Ю. М., Швед Ю. А. Оффшорное предпринимательство в современной экономике. Монография. — М .: Атака, 2004. — с. 6.
47. Хейфец Б. Роль офшоров в глобальной экономике. / Б. Хейфец // Мировая экономика и международные отношения. Х. – 2012. – №11. – С. 69-76.
48. Хейфец Б.А. Роль офшоров в глобальной экономике // Мировая экономика и международные отношения. № 11, 2008.
49. Хэмптон М. Оффшорные финансовые центры и налоговые гавани / учебник // Offshore Finance Centers and Tax Havens: The Rise of Global Capital, Mark P Hampton, Jason P Abbott // Incor Business Books, 1st Edit., 1999. — 332 с.
50. Чуркина А. С., Ратушенко А. С. Мировой опыт оффшорного бизнеса. [Электронный ресурс] — Режим доступа: http://intkonf.org/churkina-os-ratushenko-os-svitoviy-dosvid-ofshornogobiznesu/
51. Шевчук Д. А. Офшоры: инструменты налоговой оптимизации. М.: Российский бухгалтер, 2007. — 202 c.
52. Шонджиев Б. Современный офшорный бизнес и проблемы борьбы с отмыванием «грязных денег» //Мировая экономика B ХХ1 веке: Новые проблемы и решения(сборник статей). — М.: Финансовая академия при Правительстве РФ‚2003.
53. Шэксон Н. Люди, обокравшие мир. Правда и вымысел о современных офшорных зонах / Шэксон Николас; [пер. с англ. А. А. Калинина]. – М. : Эксмо, 2012. – 281 с.
54. Эдуард Шамбост ЭНЦИКЛОПЕДИЯ оффшорных зон. — Москва, 2000. — 807 с
55. Энциклопедия оффшорного бизнеса. НПК-ВЕСТА. – 2000.