Пример готовой дипломной работы по предмету: Финансы
Содержание
Оглавление
Введение………………………………………………………………………….. 3
Глава
1. Теоретические и законодательные аспекты налогообложения предприятий туризма …………………………………………………………….3
1.1 Современная законодательная база налогообложения предприятий туризма в РФ ………………………………………………………………………3
1.2 Понятие и сущность оптимизации налогообложения предприятий ………3
1.3 Особенности налогового учета и налоговой оптимизаций предприятий малого бизнеса …………………………………………………………………..41
Глава
2. Организационно- экономическая характеристика и анализ налоговой нагрузки турфирмы ООО «Спутник-тур» ……………………………………..42
2.1 Краткая экономическая и организационная характеристика турфирмы ООО «Спутник-тур» …………………………………………………………….42
2.2 Особенности налогового учёта турфирмы ООО «Спутник-тур» ………..49
Глава
3. Основные направления процесса оптимизации налогообложения турфирмы ООО «Спутник-тур» ………………………………………………..49
3.1 Налоговая оптимизация турфирмы ООО «Спутник-тур» в рамках общего режима налогообложения ……………………………………………………… 49
3.2 Оптимизация налогообложения с использованием специальных режимов налогообложения ………………………………………………………………..49
Заключение ……………………………………………………………………… 49
Список использованной литературы …………………………………………..49
Выдержка из текста
Введение
Актуальность темы исследования. Отношения между государством и налогоплательщиком приобретают всё более экономический характер. Налогоплательщик, оплачивая услуги государства, может рассматриваться как работодатель государства. Налоги же и налоговая система изначально встроены в систему предпринимательских отношений, эволюционируют и должны соответствовать постоянно развивающимся социально-экономическим отношениям. Налоговый механизм — составная часть распределительных отношений на уровне проявления сущностных характеристик.
Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы. Вероятно, налоговая политика ближайших лет будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета, в связи с чем снижения налоговой нагрузки ждать не приходится. Основным источником повышения доходного потенциала взимаемых налогов могут стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования для повышения доходов бюджетной системы от налогообложения потребления, ренты, а также от перехода к новой системе налогообложения недвижимого имущества. Отдельное направление политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы — оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также устранение возможностей для уклонения от налогообложения .
Ведение налогового учета — неотъемлемый этап в осуществлении налогового производства. Налоговое производство является результатом не только чисто теоретического анализа порядка исполнения налогового обязательства по финансированию государственного бюджета. Оно представляет собой установленную законодательством совокупность приемов, способов и методик, определяющих порядок исполнения юридических обязательств налогоплательщиков и иных лиц по исчислению и уплате (внесению) налога в бюджет или внебюджетный фонд, т.е. это установленный налоговым законодательством порядок исполнения налогового обязательства .
В целом все налоговое производство можно разделить на две крупные стадии: исчисление налогов и уплата налогов. Исчисление налога — это первая стадия налогового производства, которая представляет собой совокупность действий соответствующего лица по определению суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет. Для того чтобы произвести исчисление налога, необходимо определить объект налогообложения, определить налоговую базу, выбрать ставку налога, применить налоговые льготы (если таковые имеются) и только после этого рассчитать сумму налога. Соответственно, вторая стадия налогового производства — это уплата налога, которая представляет собой совокупность действий налогоплательщика или иного субъекта налоговых отношений по фактическому внесению налога в бюджет или внебюджетный фонд.
Обязанность по исчислению налога может быть возложена на непосредственно налогоплательщика (в рассматриваемом нами случае, если таким налогоплательщиком является индивидуальный предприниматель), налоговых агентов (чаще всего налоговым агентом является работодатель, т.е. лицо, осуществляющее выплаты тех или иных доходов как физическим, так и юридическим лицам, в чьи обязанности в соответствии с Налоговым кодексом РФ входит исчисление, удержание у налогоплательщика и перечисление в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд налогов) и налоговые органы. В зависимости от того, кто осуществляет исчисление налога, выделяют налоги окладные, исчисляемые налоговым органом, и неокладные, исчисляемые самостоятельно налогоплательщиком или иными лицами.
Целью исследования считается разработка совокупности научных предложений и рекомендаций по осуществлению схем налоговой оптимизации в организации ООО «Спутник-тур».
Для осуществления намеченной цели в исследовании были поставлены такие задачи:
- выявить теоретические базисы налоговой оптимизации;
- определить экономическую составляющую объекта исследования;
- исследовать существующую в организации систему налогообложения;
- определить пути оптимизации налогообложения указанной организации.
Объектом изучения является туристическая организация ООО «Спутник-тур».
Предметом исследования считается имеющаяся система налогообложения в организации ООО «Спутник-тур».
Теоретической базой исследования считались труды российских и зарубежных ученых в сфере бизнеса, налогообложения коммерческой деятельности, адмиистрирования финансов, статистики, кроме того, различные НПА РФ. В числе исследователей необходимо отметить: Гусова В.С., Митрофанова Р.А., Викуленко А.Е., Брызгалина А.В., Савченко В.Я., Козлова Д.А., Мазуркевич В.Ю., Савченко В.Я.
Информационной базой выпускной квалификационной работы явились законодательные акты, нормативные документы по вопросам налогообложения: Налоговый Кодекс РФ, федеральные законодательные акты РФ, письма Минфина РФ. Также использованы источники учебной, монографической и периодической литературы, методические материалы.
Для достижения поставленной цели дипломной работы и осуществления поставленных задач были реализованы такие приемы научного познания: анализ, описание, сравнительно-правовой и юридический метод.
Структура работы определяет: введение, три главы, заключение, список литературы и приложения.
В первой главе исследования рассмотрены общие вопросы налогообложения туристических предприятий рассмотрены методы оптимизации налогообложении, используемые компаниями.
Во второй главе исследования дано экономическое определение ООО «Спутник-тур». Осуществлено исследование экономического потенциала и существующей системы налогообложения организации.
Третья глава посвящена определению схем оптимизаций для ООО «Спутник-тур».
В заключении необходимо определить выводы по итогам настоящего исследования.
Практическая значимость исследования состоит в том, что ее базовые положения и выводы определены в виде рекомендаций, которые могут быть реализованы организациями для увеличения эффективности налогообложения и работы в целом.
Список использованной литературы
Список использованной литературы
1. Адамов Н.А., Козенкова Т.А. Пути оптимизации системы налогообложения// «Все о налогах», 2008, N 5
2. Апресова Н.Г. О налоговом учете и налоговой отчетности субъектов предпринимательской деятельности // Предпринимательское право. Приложение «Бизнес и право в России и за рубежом». 2012. N 4. С. 8 — 11.
3. Артемьева А.Н. Оптимизация налогообложения// «Налоговый вестник», 2009, N 6
4. Баталов Н. Малый бизнес нашел для себя идеальное место // Современный предприниматель. 2011. N 7. С. 14 — 16.
5. Батяев А.А., Дудкина М.Г., Нурушева Л.К. Кредиты для малого бизнеса в условиях кризиса. Саратов: Научная книга, 2010. 128 с.
6. Батяев А.А., Дудкина М.Г., Нурушева Л.К. Кредиты для малого бизнеса в условиях кризиса. Саратов: Научная книга, 2010. 128 с.
7. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В. Методы налоговой оптимизации / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 2001. С. 9.
8. Васильев Ю.А. Налоговые перспективы турфирм и гостиниц // Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. 2011. N 4. С. 31 — 41.
9. Винницкий Д.В. Проблемы разграничения налогового планирования и действий, направленных на уклонение от налогообложения // Журнал российского права. 2006. N 11. С. 58 —
59. Жестков С.В. Правовые основы налогового планирования (на примере групп предприятий): Учебное пособие. М.: Акад. правовой ун-т, 2002. С. 50.
10. Гарнов И.Ю. Возможности оптимизации налогообложения IT-компаний // Налоги и налоговое планирование. 2013. N 1. С. 77 — 90.
11. Данилова И.В., Загуляев А.В. Проблемы законодательного регулирования имущественной поддержки малого бизнеса в Российской Федерации // Безопасность бизнеса. 2011. N 3. С. 6 — 8.
12. Занкин Д.Б. Разграничение налоговой оптимизации и налоговых правонарушений // Ваш налоговый адвокат. 2004. N 2. С. 68.
13. Кацыка А.В. Оптимизация налогообложения в рамках существующего законодательства // Консультант бухгалтера. 2007. N 12.
14. Кирилина В.Е. Правовые основы налогового планирования // Финансовое право. 2010. N 8. С. 24.
15. Клепицкий И.А. Оптимизация налогообложения в контексте уголовного права // Законы России: опыт, анализ, практика. 2009. N 3. С. 18 — 19.
16. Климова М.О. Пути снижения уклонения от уплаты налогов в сфере индивидуального предпринимательства: Дис. … канд. экон. наук. Иркутск, 2011. С. 21.
17. Корнаухов М.В. Разграничение цивилизованной оптимизации и уклонения от налогообложения // Налоговые споры: теория и практика. 2005. N 8. С. 16.
18. Куприянова Л.М., Соколинская Н.Э. Тенденции развития и особенности кредитования малого бизнеса в России: монография. М.: Социально-политическая мысль, 2011. 188 с.
19. Кучеров И.И. Налоговое право России. М.: ЮрИнфор, 2001. С. 117.
20. Малый бизнес: методика и результаты анализа // Вопросы статистики. 1999. N 8.
21. Медведева Т.М. Дробление бизнеса: оптимизация налогообложения или уклонение от налогов // Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. N 3. С. 33 — 41.
22. Медведева Т.М. У схемы по оптимизации налогообложения должна быть деловая цель // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2013. N 15. С. 84 — 94.
23. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2003. С. 575.
24. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.07.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2013)// «Собрание законодательства РФ», 07.08.2000, N 32, ст. 3340
25. Орахелашвили Д.Б. Понятие налоговых споров и отдельные направления их разрешения в Российской Федерации: Дис. … канд. юрид. наук. М., 2004. С. 99.
26. Организация предпринимательской деятельности: Учебное пособие / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, акад. Г.Б. Поляка, проф. В.А. Швандара. М., 2010. С. 96.
27. Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 N 15570/12 по делу N А 60-40529/2011// «Вестник ВАС РФ», 2013, N 8
28. Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 N 15570/12 по делу N А 60-40529/2011// «Вестник ВАС РФ», 2013, N 8
29. Предпринимательство: Учебник / Под ред. М.Г. Лапусты. М., 2011. С. 201-202.
30. Радионов Н.В. Тонкая грань: налоговая оптимизация или уклонение от налогов? // Аудит и финансовый анализ. 2007. N 1. С. 56.
31. Русяев Н.А. Об использовании понятия «оптимизация» в российском законодательстве // Налоговые споры: теория и практика. 2006. N 7. С. 60 — 61.
32. Смирных С.Е. Предварительное налоговое консультирование как способ разграничения налоговой оптимизации от криминального уклонения от уплаты налогов // Государство и право. 2008. N 5. С. 63.
33. Тупанчески Н.Р. Уклонение от уплаты налогов в сравнительном праве. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. С. 11.
34. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 06.12.2011) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»//СПС «КонсультантПлюс»
35. Хилюта В.А. Оптимизация налогообложения и уклонение от уплаты налогов // Промышленно-торговое право. 2012. N 1. С. 47.
36. Юрмашев Р.С. Понятие налогового правонарушения по российскому финансовому праву. М.: Юрлитинформ, 2006. С. 167.
37. «Гарант» — информационная система
38. «Консультант плюс» — информационная система
39. www.minfin.ru — официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации
40. www.nalog.ru — официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации
41. www.cbr.ru — официальный сайт Центрального банка Российской Федерации
