Содержание
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 4
Глава 1. Теоретические и методические аспекты налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта 7
1.1 Содержание, подходы, классификация налоговой нагрузки 7
1.2 Методики оценки налогового бремени хозяйствующего субъекта 13
Глава 2. Оценка налогообложения ООО «Спецкомплект» в условиях свободного выбора режима налогообложения 22
2.1 Краткая характеристика организации 22
2.2 Анализ налоговых платежей и оценка налоговой нагрузки ООО «Спецкомплект» 37
Глава 3. Рекомендации по оптимизации налоговых обязательств ООО «Спецкомплект» 51
3.1 Сравнительная характеристика УСН «доходы 6%» и УСН «доходы-расходы» 51
3.2Переход ООО «Спецкомплект» на УСН «доходы-расходы» как способ оптимизации налогообложения в данной организации 55
Заключение 64
Список литературы 67
Приложение 1 Бухгалтерский баланс 72
Приложение 2 Отчет о финансовых результатах за 2014г. 76
Приложение 3 Отчет о финансовых результатах за 2013г. 78
Приложение 4 Декларация по УСН за 2013. 80
Приложение 5 Декларация по УСН за 2014. 81
Приложение 6 Декларация по УСН за 2015. 82
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
Процесс определения оптимального налогового режима экономического субъекта является довольно непростым и ответственным этапом для организации, так как от его результатов зависит структура и динамика последующих финансовых потоков и величина прибыли.
Оптимизация налоговой нагрузки экономической бизнес-единицы требует учета ряда факторов, к которым относят следующие: от вида деятельности и формы ее осуществления, налогового режима, организационно-правовой формы предприятия и особенностей налогового и бухгалтерского учета, закрепленных в учетной политике, уровень рентабельности продаж, соотношение расходов и доходов предприятия, доля фонда оплаты труда в доходах, доля взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в доходах, от внешних факторов. Каждый из указанных факторов может оказывать дифференцированное влияние на итоговый вектор, формирующий оптимальный выбор режима налогообложения предприятия.
Разработке проблем совершенствования систем налогообложения малых предпринимательских структур посвящены исследования специалистов в области учета и налогообложения: Брызгалина А.В., Ендовицкого Д.А., Рахматулина Р.Р., Касьяновой Г.Ю., Касьянова, А.В., Лапуста М.Г., Старостина Ю.Л., Молчанова С.С., Балакина В.В., Кирина Л.С., Черника Д.Г. и др.
В анализе хозяйственной деятельности любой организации важную роль играет оценка налоговых обязательств, которая позволяет определить, насколько обременительна существующая налоговая система для хозяйствующего субъекта и какую долю ресурсов привлекают на себя платежи в бюджет, то есть вычислить налоговую нагрузку предприятия.
Целью экономической деятельности любой организации является максимизация прибыли. Поэтому и компании, и предприниматели зачастую пытаются уменьшить налоговую нагрузку на бизнес. Однако при определенных обстоятельствах минимизация налогов становится незаконной, в результате налогоплательщику могут грозить серьезные штрафы, пени, то есть административная ответственность, и даже уголовная ответственность. Поиск самого подходящего для экономического роста и доходов бюджета уровня налоговых изъятий является одной из наиболее сложных и противоречивых проблем в современной практике налогообложения. Актуальность исследуемой темы обусловлена объективной потребностью в изучении проблемы налоговой нагрузки и возможности оптимизации налогообложения на предприятии.
Цель работы. Целью дипломной работы является изучение налоговой нагрузки организации, ее оценка и выбор оптимальной системы налогообложения, применение которой позволило бы предприятию более эффективно функционировать в рыночных условиях нашего времени.
Исходя из определенной цели, были определены следующие задачи:
— во-первых, раскрыть теоретические и методические аспекты налоговой нагрузки и способов ее снижения;
— во-вторых, провести анализ налогообложения организации и оценку налоговой нагрузки, на примере общества с ограниченной ответственностью «Спецкомплект»;
— в-третьих, произвести расчет налоговой нагрузки данного предприятия;
— в-четвертых, рассмотреть варианты налоговой оптимизации для организации и выбрать оптимальную систему налогообложения для снижения ее налоговой нагрузки.
Хронологические рамки исследования: период 2013-2015 гг.
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Спецкомплект»
Предметом исследования – система налогообложения на данном предприятии.
Информационная база: данные бухгалтерской, финансовой и другой отчетности исследуемой организации за конкретный отчетный период; статистические данные; фактический материал, который использован в работе.
Практическая значимость дипломной работы. В рамках дипломной работы проведен анализ налогообложения конкретного предприятия, а так же произведены расчеты его налоговой нагрузки. По результатам проведенного анализа выявлены основные проблемы налогообложения организации и пути его совершенствования, через оптимизацию налогообложения
Методическую основу исследования составляют нормативные документы: Постановления Правительства РФ, Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, учебная и методическая литература. Методологическую основу исследования представляют труды отечественных и зарубежных авторов, таких как: Кирова Е. А., Литвин М. И., Кузнецов Ю. М., Виговский Е. В., Титов А. С., Лабынцев Н. Т., Хмельницкая Н. В.,Аксенов С. и другие.
Дипломная работа выполнена на материалах ООО «Спецкомплект». Данное общество с ограниченной ответственностью функционирует более трех лет. Дипломная работа состоит из трех глав, введения, заключения, списка использованных источников и приложений. Работа проиллюстрирована рисунками, таблицами, диаграммами, схемами.
Список использованной литературы
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: Проспект, 2015. – 848 с.
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2012 N 402–ФЗ (в ред. от 04.11.2014) [Электрон. ресурс]// Консультант Плюс. – URL: http://consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 10.10.2015).
3. Закон РФ «О налоговых органах в Рос¬сийской Федерации» от 21.03.91 №943–1 (в ред. от 22.05.2003) [Электрон. ресурс]// Консультант Плюс. – URL: http://consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 10.10.2015).
4. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федера¬ции» от 27.12.91 № 2118–1 (в ред. от 11.11.2003) [Электрон. ресурс]// Консультант Плюс. – URL: http://consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 10.10.2015).
5. 23 ПБУ. Сборник положений по бухгалтерскому учету. – М.: Проспект, 2013. – 160 с.
6. Абанин М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования. // Хозяйство и право. – 2011. – №10. – С.76–86.
7. Алеников, А.С. Исторические аспекты процесса формирования налоговой политики в России / А.С. Алеников // Налоговая политика и практика. – 2012. – № 1–2.
8. Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях. // Финансовый менеджмент. – 2011. – №1. – С.20–33.
9. Барулин С.В. Парадоксы российской системы налогообложения / С.В. Барулин, Е.В. Барулина // Финансы и кредит. – 2013. – № 12. – С. 14.
10. Берг О.Н. Налоговые вычеты по НДС: актуальные вопросы и спорные ситуации. – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2013. – 232 с.
11. Блохин К.М. Технология формирования налогового бюджета организации // Финансовый менеджмент. – 2011. – №5. – С.74–84.
12. Боброва А.В. О критерии оптимального налогового бремени / А.В.Боброва // Общество и экономика. – 2011. – №1–12. – С.160–175.
13. Боброва А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов // Финансы и кредит. – 2011. – №8. – С.43–50.
14. Борисов А. Н. Новые принципы определения цен для целей налогообложения. Комментарий к главам 14(1)–14(6) части 1 Налогового кодекса РФ; Деловой двор, 2013. – 216 c.
15. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации. / А.В.Брызгалин, В.Р.Берник, В.В.Брызгалин. – М.: Аналитика–Пресс, 2014. – 452С.
16. Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике // Налоги, 2012. – №1. – С.16–22.
17. Васильева, М.В. Тенденции развития системы государственного финансового менеджмента в России / М.В. Васильева // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2011. – № 11. – С. – 22 – 29.
18. Гребеник В.В., Кривцов О.Ф. Налоги и налогообложение: Учебно–методические материалы / Сост.: В.В. Гребеник, О.Ф. Кривцов. – М.: МИЭМП, 2013. – 28 с.
19. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г., Ткачева Е.Г. Основы налогообложения и налогового права: Вопросы и ответы. Практические задания и решения: учебное пособие. – 2–е изд. Перераб. и доп. – М.: ИНФРА–М, 2015. – 223 с.
20. Залесский А.Б. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения. // Экономические и математические методы. – 2012. – №1. – С.39–55.
21. Зарипов В.М. Уменьшение налогов – законное и незаконное. // Налоговый вестник. – 2011. – №2. – С.104–107.
22. Захарьин В. Р. НДС. Новое в законодательстве. – М.: Омега–Л, 2015. – 144 c.
23. Злобина Л. А., Стажкова М. М. Практика оптимизации налоговой нагрузки экономического субъекта. – М.: Академический Проект, 2013. – 112 c.
24. Ильин А.В. Налоговая нагрузка в России // Финансы. – 2014. – №12. – С.14–19.
25. Кадушин А.Н. Насколько посильно налоговое бремя в России // Финансы. – 2011. – №7. – С.15–21.
26. Киров Е.C. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения // Экономист. – 2011. – № 5. – С.32–37.
27. Киперман Г.Я. Налоги в рыночной экономике: учебное пособие для вузов. – М: Юристъ, 2014. – 111 с.
28. Кузулгуртова, А.Ш. Особенности государственной налоговой политики в периоды глобальной финансовой нестабильности / А.Ш. Кузулгуртова // Финансы и кредит. – 2013. – № 4. – С. 14–17.
29. Кыров А. А. Индивидуальный предприниматель. Практическое пособие. – М.: Проспект, 2013. – 608 c.
30. Лукаш Ю. А. Оптимальные налоговые решения для малых предприятий. – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2015. – 328 c.
31. Лыкова Л.Н. Проблемы Российской налоговой системы Финансы. – 2011. – №5. – С. 22–25
32. Мешалкин В. К. Налоговая выгода. Обоснованная и необоснованная. – М.: АйСи Групп, 2013. – 216 c.
33. Налоговая политика. Теория и практика: учеб. для магистрантов / Под ред. И.А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2015. –519 с.
34. Налоговые реформы. Теория и практика: монография / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2015. –640 с.
35. Овсянников М.А. Автореферат. Системы налогообложения доходов (прибыли) хозяйствующих субъектов оптово–розничной торговли. – 2011. – С.20.
36. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебное пособие для вузов. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 758 с.
37. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник / В.Г. Пансков. – М.: Юрайт, 2013. – 618 с.
38. Погорлецкий А. И. Внешние факторы формирования национальной налоговой политики. – СПБ.: Издательство Санкт–Петербургского университета, 2012. – 204 c.
39. Сасов К. А. Солидарная ответственность в налоговом праве. – М.: Альпина Паблишер, 2015. – 208 c.
40. Семенихин В.В. Налог на добавленную стоимость. – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2015. – 1088 с.
41. Феоктистов И. А. «Упрощенка». Практическое пособие. – М.: РОСБУХ, ГроссМедиа, 2012. – 208 c.
42. Цыгичко А. Н. Нормализация налоговой нагрузки. – М.: ИТРК, 2013. – 108 c.
43. Шевченко, И.В. Концептуальные основы налоговой политики как комплексной экономической категории / И.В. Шевченко, А.С. Алеников // Международный бухгалтерский учет. – 2013. – № 37. – С. 41 – 51.
44. Шевченко, И.В. Оптимальное подоходное налогообложение в России: компромисс между эффективностью и равенством / И.В. Шевченко, А.С, Алеников // Финансы и кредит. – 2012.– № 46. – С. 22.
45. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели: Учебное пособие / Т.Ж. Островенко. – М. : ИНФРА-М, 2011. – 269 с.;
46. Официальный сайт ФНС [Электронный ресурс] — URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/usn/Дата обращения 11.12.2015.
47. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление: Учебное пособие / Е.В. Чипуренко. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 259 с.