Содержание
ВВЕДЕНИЕ3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПО УПРОЩЕННОЙ ФОРМЕ УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА6
1.1. Критерии отнесения предприятия к категории малых и средних предприятий6
1.2. Особенности ведения учета на малом предприятии12
1.3. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предприятия17
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА МАЛОМ ПРЕДПРИЯТИИ ЗАО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «СЗЖБИИК-ЭМ»28
2.1. Краткая экономическая характеристика деятельности предприятия28
2.2. Учет основных средств, нематериальных активов и материалов35
2.3. Учет расчетов с персоналом по оплате труда и расчетов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды40
2.4. Учет закупки, реализации товаров и другого имущества малого предприятия45
ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА НА МАЛОМ ПРЕДПРИЯТИИ52
3.1. Порядок ведения налогового учета на малом предприятии при режиме налогообложения «доходы минус расходы»52
3.2. Анализ налоговой нагрузки при выборе предприятием ЗАО «Торговый Дом «СЗЖБИиК-ЭМ» различных объектов налогообложения60
3.3. Декларация по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения63
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ73
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ81
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
Признаком экономического роста страны является не только наращивание объемов валового внутреннего продукта, но и рост жизненного уровня населения. Для экономики страны темпы роста ВВП – важное, но не достаточное условие. России необходимы не только рост количественных показателей, но и качественное развитие экономики. Опыт стран с рыночной экономикой свидетельствует, что важнейшим условием качественного развития страны является одновременное функционирование крупных, средних, малых предприятий, а также осуществление деятельности, базирующейся на личном труде.
Доступность малого бизнеса для широкого круга людей обусловлено тем, что его функционирование не предполагает крупных финансовых вложений, не требует больших материальных и трудовых ресурсов. В масштабах экономики страны положительная роль малого бизнеса выражается в том, что он гибок, быстрее реагирует на изменения внешней среды, создает дополнительные рабочие места.
Малый бизнес состоит из совокупности малых предприятий. Формы их организации весьма разнообразны. Они различаются по форме собственности, организационно-правовой форме, размерам, территориальной принадлежности, отношению к закону, используемым технологиям, отраслям. Критерии выделения малого предприятия в нашей стране определяются Федеральным законом №209-ФЗ, который вступил в силу с 1 января 2008года. Новый закон более четко формулирует понятие малого бизнеса, вводит новые, по новому определяет численность работающих на этих предприятиях и устанавливает предельные значения выручки от реализации и балансовой стоимости активов. Так как понятие выручки и балансовой стоимости вводится впервые, то для предприятий предусматривался переходный период в течение шести месяцев с момента вступления Закона.
Особенно хотелось бы отметить возможность применения малыми предприятиями упрощенной системы налогообложения. Применение сегодня упрощенной системы налогообложения становится все более популярным. Ведь «упрощенцы» вместо целого ряда налогов платят один – так называемый единый налог, который рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период. Помимо того, упрощенная система налогообложения дает фирмам дополнительные преимущества в виде возможности применять кассовый метод учета доходов и расходов, а также упрощенную форму ведения бухгалтерского учета.
Кроме единого налога, организации или индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны платить взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также земельный налог, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, за использование недрами и водными объектами, таможенные платежи и сборы, госпошлину и некоторые другие.
Специальный налоговый режим представляет собой особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода, применяемый в случаях и порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. Общие условия применения специальных налоговых режимов установлены разделом VIII.1 НК РФ.
Выбор формы налогообложения – определяющая задача в налоговом планировании правомерной и инициативной деятельности налогоплательщика, направленной на оптимизацию сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет. Вследствие этого организациям и индивидуальным предпринимателям важно четко представлять порядок применения упрощенной системы для ее обоснованного выбора в качестве альтернативы общему режиму налогообложения.
Перейти на применение упрощенной системы налогообложения организации могут в добровольном порядке. Вместе с тем существует ряд ограничений на ее применение.
В данной дипломной работе раскрываются формы ведения и организации бухгалтерского учета на малых предприятиях, применяющих упрощенную систему налогообложения, а также факторы, влияющие на оптимизацию сумм налогов подлежащих уплате в бюджет.
Объектом исследования станет малое предприятие, применяющее упрощенную систему налогообложения ЗАО «Торговый Дом «СЗЖБИиК-ЭМ», основной вид деятельности организации – торговля.
Предметом исследования является отражение бухгалтерских операций, влияние выбранных режимов налогообложения на уменьшение налогооблагаемой базы.
Цель работы – раскрыть вопросы применения упрощенной формы ведения бухгалтерского учета и налоговых режимов.
Гипотеза исследования – организация бухгалтерского учета на малом предприятии, применяющим упрощенную систему налогообложения:
1.Организация учетной политики на малом предприятии.
2.Учет основных средств, нематериальных активов, материалов, применение нового нелинейного метода начисления амортизации.
3.Организация налогового учета и расчета налогооблагаемой базы.
Задачи данной дипломной работы:
1.Дать экономическую характеристику ЗАО «Торговый Дом «СЗЖБИиК-ЭМ», как малого предприятия применяющего упрощенную систему налогообложения.
2.Раскрыть вопросы бухгалтерского учета на малом предприятии.
3.Показать расчет налоговой ставки при применении налоговой ставки 15%, объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
4.Разработать предложения по оптимизации налогообложения с применением объекта налогообложения «доходы», налоговая ставка 6%.
Теоретической и методологической основой послужили труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам бухгалтерского учета и отчетности, экономического анализа, МСФО, нормативные и законодательные акты, периодические издания.
Список использованной литературы
1.Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.)
2.Налоговый кодекс Российской Федерации – Ч. I от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изм. и доп.) и Ч. II от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп.)
3.Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» № 209-ФЗ от 24.07.2007г. — Электронная версия информационной правовой системы «КонсультантПлюс: ВерсияПроф»
4.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996г. (редакция от 03.11.2006г.)-Электронная версия информационной правовой системы «КонсультантПлюс: ВерсияПроф»
5.Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» № 54-ФЗ от 22 мая 2003г.- Электронная версия информационной правовой системы «КонсультантПлюс: ВерсияПроф»
6.Приказ Министерства финансов РФ от 21.12.1998г. №64н «О типовых рекомендациях по ведению бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»
7.Приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. №94н (редакция от 18.09.2006г.) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»
8.Приказ Минфина РФ от 22 июня 2009 г. N 58н
«Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения»
9.Приказ Минэкономразвития России от 12.11.2008г. №395 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» на 2009год.
10.Письмо Минфина России от 31 января 2008 г. № 03-11-04/2/22
11.Письмо Минфина России от 5 июня 2007 г. № 03-11-04/2/159
12.Письмо Минфин России от 12 апреля 2007 г. № 03-11-04/2/100
13.Письмо ЦБ РФ от 04 октября 1993 г. №18 (в редакции 26.02.1996г.) «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»
14.Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 3 марта 2003 г.)
15.Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. №1843-У (редакция от 28.04.2008г.) «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходования наличных денег, поступившими в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».
16.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н
17.Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 г. N 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств»
18.Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утв. приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. N 44Н)
19.Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н)
20.Антишина М.А. Комментарии к Федеральному закону от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» » — Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров», 2007 N 11.
21.Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет, М: Юнити, 2009.-527с.
22.Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета, М: ТК Велби, 2007.-304с.
23.Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. Практикум, М: Вузовский учебник, 2009.-509с.
24.Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса, М: Вузовский учебник, 2008.-368с.
25.Каганова И.П. Финансовая газета. Региональный выпуск, 2007, №35
26.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, М: ИНФРА-М , 2008.-720с.
27.Косолапов А.И. Специальные налоговые режимы, М: Дашков и К, 2008. -310с.
28.Лермонтов М.Ю. Комментарий к главе «Упрощенная система налогообложения». — Система ГАРАНТ, 2009 г.
29.Зобова Е.П. Новое в налоговом законодательстве для «упрощенцев» // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2009. – № 9. – С.31-36
30.Емельяненко Е.А. Учетная политика при УСН в 2010 году // В курсе правового дела. – 2010. — №1.
31.Серебрякова И.В. Учетная политика — 2010 при УСНО // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2010. — №1